税务会计 第一章

பைடு நூலகம்
会计对税务的影响：（1）计算税金的程序要模拟会计方 法。（2）通过促进税收法则和商业会计实物的一致性， 将两者的矛盾减少到最低限度。 税收对会计的影响：收益实现原则、存货估计、加速折 旧法
第一节 税务与会计


适当分离，各司其职 目标不同、计量所得的标注不同、内涵的概念不同、 计量的依据不同 税务会计理论与实务：持续发展，不断完善
制度的改革 不能体现税法的严肃性和发挥税收的经济杠杆 作用 束缚企业的经营自主权，使企业的会计核算不 能适应市场经济发展的客观要求 不利于会计理论建设和规范会计学科体系
第一节 税务与会计
财务会计与税务会计分立是市场经济的必
然发展趋势
财务会计与税务会计分立是企业相对独立性的
客观要求，也是会计主体理论的要求 财务会计与税务会计分立是我国会计改革和税 制改革的要求 财务会计与税务会计分立是适应我国改革开放 的要求
依法纳税，履行纳税人的义务 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系
合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
三、税务会计的特点
法定性 广泛性 统一性 独立性
第四节
税务会计的前提与原则
一、税务会计的前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值
纳税年度
年度会计核算
第四节
税务会计的前提与原则
二、税务会计的基本原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则
配比原则
确定性原则 可预知性原则
第五节 税务会计的任务与方法
一、税务会计的任务
反映和监督企业对国家对税收法令、制度的
贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。 按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、 纳 税环节、税目、税率等，正确计算企业 在纳税期内的应缴税款，并进行。正确的会 计处理。
第二节 税务会计的概念和模式
一、税务会计的概念
是指以国家现行税收法令为准绳，以货币计 量为基本形式，运用会计学的理论和核算方 法，连续、系统、全面地对税款的形成、计 算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行 核算和监督的一门专业会计。
第二节 税务会计的概念和模式
税务会计与财务会计有何区别和联系呢?
三、税务会计独立发展成科是发展社会 主义市场经济的需要
为什么?
第一节 税务与会计
财务会计与税务会计合一的历史作用

有利于传统体制下的国家宏观管理。 有利于传统体制下财政收入的取得。 有利于统一会计制度的执行。
第一节 税务与会计
财务会计与税务会计合一不能适应我国经
济体制改革的需要
不能适应我国政府职能的划分和税收
以所得税会计为主体的税务会计 采用这种税制模式的国家(如美国、英国、加拿大、丹麦等)，其所 得税收入要占税收总收入的50%以上。这种税制模式必然要求构建 以所得税会计为主体的税务会计模式。 以流转税（商品税）会计为主体的税务会计 在一些发展中国家，其流转税(商品税)收入是税收总收入的主体， 所得税占的比重很小。在这种情况下，应建立以流转税会计为主体 的税务会计模式。 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重的复合税制，两者所占 比重相差不大，共同构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬 兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是增值税、消费税占的比重 最大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
第三节
税务会计的对象、目标和特点
一、税务会计的对象
是指税务会计的客体。是纳税人因纳税而引起 的税款的形成、计算、交纳、补退、罚款等经 济活动以货币表现的资金运动。 主要包括：
经营收入 生产、经营成本（费用） 收益分配 税款的缴纳或减免
第三节
税务会计的对象、目标和特点
二、税务会计的目标
税务会计
（第六版）
盖地
第一章
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
总论
税务与会计 税务会计的概念与模式 税务会计的对象、目标和特点 税务会计的前提与原则
税务会计的任务与方法
第一节 税务与会计
税务与会计的相关概念和联系?
税务、税收会计、企业会计?
第一节 税务与会计
一、税务与税收会计
税收是一个配范畴，也是一个历史范畴。
第二节 税务会计的概念和模式
三、税务会计与管理会计
财务会计传统会计的主要继承者，在受托责
任下，需要会计向投资者、债权人等提供财 务报告，这是财务会计的主要职能。 管理会计更多是用管理学、统计学中的方法， 其资料来源除财务会计外，还有业务资料、 统计资料等。
第二节 税务会计的概念和模式
四、税务会计的模式
第二节 税务会计的概念和模式
对象不同
企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项， 包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，税务会计核算和监督 的对象只是与计税有关的经济事项，即与计税有关的资金运动。 核算基础和处理依据不同
财务会计只是遵循会计准则，依照会计制度处理各种经济业务，会 计人员对某些相同的经济业务可能有不同的表述、出现不同的会计 结果，应该认为是正常情况。而税务会计不仅要遵循一般会计原则， 更要严格按现行税法的要求进行会计处理，具有强制性、客观性、 统一性。 计算损益的程序不同 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以 预见的事项，而财务会计却可以有某些不同。
第二节 税务会计的概念和模式
二、税务会计与财务会计
联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而 是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
区别
目标不同 财务会计所提供的信息，除为综合部门及所有者等有关经济利益 者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现 行税法和缴纳办法计算应纳税额，向税务机关等信息使用者提供 税务会计信息，正确履行纳税人的纳税义务，充分享受纳税人的 权利。
是随着国家的产生而产生的，是国家财政 收入的支柱。 税收会计是税务机关核算和监督税款征收 解缴的会计，因此，也称征解会计。
第一节 税务与会计
二、税务与企业会计（财务会计）
税务，即税收事务。国家税收与企业会计的关
系或者说，税务与纳税人会计的关系：
各自为政，时有冲突 合二为一，也非无缺