2023年度注会全国统一考试CPA《审计》考前自测卷(含答案)

2023年度注会全国统一考试CPA《审计》考
前自测卷（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列各项中，必须运用分析程序的是（）
A.了解内部控制
B.控制测试
C.实质性程序
D.总体复核
2.下列关于注册会计师保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。

A.有助于设计恰当的风险评估程序，有针对性的了解被审计单位及其环境
B.能够有效的降低审计成本
C.对引起疑虑的情形保持警觉
D.对于发现舞弊、防止审计失败至关重要
3.下列选项中，不属于注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施的是（）。

A.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
4.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由
B.修改或增加的往来信件
C.复核的时间和人员
D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
5.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性
B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模
C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用
D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
6.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序加以应对
7.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法
C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据
8.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。

A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
B.具备执行业务所需的独立性和能力
C.确定财务报表审计的目标与范围
D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
9.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错
误的是（）。

A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境
B.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
C.公司层面信息技术控制是基础
D.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
10.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估，下列有关说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当确定管理层评估持续经营能力的期间是否涵盖自财务报表日起的12个月
B.管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况
C.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑包括注册会计师实施审计程序获取的信息在内的所有相关信息
D.注册会计师可能需要评价管理层的未来应对计划的可行性
11.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。

A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施
B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增
加实质性程序的数量
C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围
12.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
13.评价会计估计的合理性并确定错报时，如果审计证据支持注册会计师的点估计，以下说法中正确的是（）。

A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
B.错报不小于管理层的点估计的金额
C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
D.错报不大于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
14.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生及金额大小
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
15.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销
D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
16.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
17.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。

A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
18.下列关于关键审计事项的表述中，不正确的是（）。

A.为达到突出关键审计事项的目的，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项
B.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
C.在审计报告中沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
D.从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
19.下列各项中，不属于审计要素的是（）。

A.审计报告
B.审计业务约定书
C.审计证据
D.审计业务的三方关系人
20.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
21.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
22.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广
B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险
23.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异
24.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
B.在确定所需的样本规模时，注册会计师需要直接考虑总体的变异性的影响
C.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等
D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或
大于选样间距，则货币单元抽样会自动识别所有单个重大项目
25.关于货币单元抽样的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
二、多选题(18题)
26.下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险
27.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有（）。

A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证
B.税务咨询属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平
C.合理保证业务的检查风险高于有限保证业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平
28.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。

在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（）。

A.识别出的特别风险
B.当期重大交易或事项对审计的影响
C.评估的重大错报风险较高的领域
D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断
29.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较
差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
30.在集团财务报表审计业务中，如果集团项目组已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
C.对一个或多个账户余额实施审计
D.实施特定程序
31.下列事项中，属于注册会计师应当与专家达成一致意见的有（）。

A.专家工作的性质、范围和目标
B.注册会计师和专家各自的角色和责任
C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式
D.对专家遵守事务所的质量管理政策和程序的要求
32.在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的组成部分进行测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
33.下列各项中，有关注册会计师保持职业怀疑的说法中恰当的有（）。

A.职业怀疑与所有职业道德原则均密切相关
B.即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据
C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
34.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（）。

A.财务报表整体的重要性
B.可容忍错报
C.明显微小错报的临界值
D.实际执行的重要性
35.下列各项中，通常能够应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
36.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.确定审计中识别出的错报是否需要累积
C.评价已识别的错报对审计意见的影响
D.识别和评估重大错报风险
37.下列各项中属于审计抽样的基本特征的有（）。

A.可以运用概率论计量抽样风险
B.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
38.下列有关审计抽样的说法中，错误的有（）。

A.货币单元抽样可以用于控制测试
B.在控制测试中，注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致抽样风险
C.在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，这类抽样风险影响审计效果
D.误受风险可能会使注册会计师不适当地扩大实质性程序范围，影响审计效率
39.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施有（）。

A.考虑对审计报告的影响
B.在法律法规允许的范围内解除审计业务约
定C.与监管机构沟通D.征询法律意见
40.在确定可接受的误受风险水平时，下列因素中，注册会计师需要考虑的有（）
A.确定的样本规模
B.愿意接受的审计风险水平
C.评估的重大错报风险水平
D.针对同一目标或认定的其他实质性程序的检查风险
41.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（）。

A.数据更加充分，信息实现共享
B.管理需求固化到应用程序之中
C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告
D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
42.在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括（）。

A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
43.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B. 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
参考答案
1.D
2.B
3.A
4.B
5.B
6.C
7.B
8.C
9.C
10.B
11.D
12.A
13.C
14.C
15.C
16.B
17.B
18.D
19.B
20.B
21.C
22.D
23.D
24.B
25.B
26.ABD
27.BD
28.ABCD
29.ABCD
30.ABCD
31.ABC
32.ABCD
33.BCD
34.ACD
35.BCD
36.B
37.BCD
38.ABCD
39.ABCD
40.BCD
41.AB
42.ABCD
43.ABCD。