货币资金,应收款-货币资金,应收款项

二、销货退回与折让：商品不符合合同规定，退 回、折让部分开据红字发票 1、销货退回 借：主营业务收入（销货退回） 应交税费—应交增值税 贷：应收账款（银行存款） 借：库存商品 贷：主营业务成本 2、销货折让 借：主营业务收入（销货折让） 应交税费—应交增值税 贷：应收账款（银行存款）
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（1）收回货款： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
Hale Waihona Puke 2019/11/22（2）未收回货款：借：应收账款
贷：应收票据
借：应收利息
贷：财务费用
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六、应收票据的背书转让 1、不带息票据 借： 材料采购 应交税费—应交增值税 贷：应收票据
2、带息票据 借：应收利息 贷：财务费用 借：材料采购 应交税费—应交增值税 贷：应收票据
付款人
付收 票票 购付 货货
收款人
提出申请 签发票据
交票转账 入账通知
银行（付）
交结 付转 票货 据款
银行（收）
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2、商业汇票结算
（1）适用地点：同城、异地 （2）一律记名 （3）最长期限：…个月 （4）可以背书转让 （5）可以申请贴现 （6）签发条件：真实的交易或债权债务关系 （7）种类：商业承兑汇票
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2、现金折扣（付款条件）
（1）总价法（我国） A、销售发生时，按实际售价入账 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣 借：银行存款 贷：应收账款
C、发生现金折扣 借：银行存款 销货折扣（财务费用） 贷：应收账款
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三、应收账款的融通：企业通过应收账款的抵借
或让售等方式筹集资金。
1、应收账款的抵借： 借：银行存款 贷：短期借款（应付票据）
借：银行存款 贷：应收账款
借：短期借款（应付票据） 财务费用
贷：银行存款 2、应收账款的让售： 借：财务费用（手续费）
其他应收款 贷：应收账款 借：银行存款
设置“应收票据贴现”账户。
“应收票据贴现”（备抵账户）
票据到期 票据贴现 尚未到期的 已贴现票据
2、第二种处理方法（我国）：
不设置“应收票据贴现”账户，通过“短 期借款”账户核算票据贴现。
（比较两种方法）
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应收账款
一、赊销方式
1、商业折扣（价格优惠） （1）销售发生 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 （2）收回货款 借：银行存款 贷：应收账款
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3、旧票据 新票据
借：应收票据（新）
贷：应收票据（旧）
财务费用（利息）
4、例题： （1）企业向甲公司销售A产品一批，价款10000
元，增值税按17%计算，收到甲公司的商
业承兑汇票一张，金额合计11700元。
借：应收票据—甲公司
11700
贷：主营业务收入—A产品 10000
应交税费—应交增值税 1700
贷：应收账款
资产减值损失
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其他应收款及预付账款
一、其他应收款
1、会计科目： “其他应收款”（资产）
发生 收回
尚未收回
2、核算内容： （1）应收的各种赔款、罚款 （2）应收出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付款项 （4）备用金 （5）预付账款转入 （6）售后回购方式融出资金
坏账收回等 期末余额 1、账务处理 （1）计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）发生坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款（应收票据、预付账款等）
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（2）甲公司欠企业的账款11700元，经双方协
商，采用银行承兑汇票结算。
借：应收票据—甲公司 11700 贷：应收账款—甲公司 11700
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五、应收票据的到期
1、不带息票据
（1）收回货款： 借：银行存款 贷：应收票据
（2）未收回货款：借：应收账款 贷：应收票据
2、带息票据
例题：
1、企业签发现金支票，从银行提取现金600元。 2、财务部门报销购买账簿费用300元。 3、业务员张力报销差旅费500元，原预借款400元。 4、销售产品合计117元，价款100元，增值税17元。 5、库存现金清查，发现短款50元，原因待查。 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成，
A、现金支票： 只能支取现金，不得用于转账
B、转账支票： 只能用于转账，不得支取现金
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5、汇兑结算
（1）适用地点：异地
（2）种类： A、信汇： 邮寄汇款方式 B、电汇： 电报汇款
6、委托收款结算
（1）适用地点：同城、异地 （2）种类：
A、 邮寄划回 B、 电报划回
第二章 货币资金与应收款项
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货币资金的范围：
概念：可以立即投入流通，用以购买商品 或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
范围： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金
货币资金的内部控制制度
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借：银行存款（贴现款） 贷：应收票据（面值） 财务费用（票据到期利息– 贴现息）
（2）贴现款<票据面值
借：银行存款（贴现款） 财务费用（贴现息– 票据到期利息）
贷：应收票据（面值） （与教材例题3—8会计分录比较）
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（二）带追索权的票据
1、第一种处理方法：
2、未达账项调整：
（1）还原式 银行存款日记账 企业已收银 企业已付银
余额（企业账） – 行未收账项 + 行未付账项
= 银行对账单
银行已收企 银行已付企
余额（银行账） – 业未收账项 + 行未付账项
（2）补记式
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五、其他货币资金
（一）种类
1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、信用卡存款
2、例题：
（1）企业缴纳营业税500元。 （2）收到银行存款利息100元。 （3）收到股东投入的股款200000元。
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（四）银行存款的核对
1、未达账项
（1）企业已收入账，银行未收 （2）企业已付入账，银行未付 （3）银行已收入账，企业未收 （4）银行已付入账，企业未付
（二）会计科目：
“其他货币资金----外埠存款” 存入 使用（支付）
余额
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应收款项种类： 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
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应收票据（商业汇票）
一、应收票据的种类 1、带息票据、不带息票据 2、银行承兑汇票、商业承兑汇票 3、带追索权的票据、不带追索权的票据 二、应收票据到期日的确定 1、按月计算 2、按日计算
银行承兑汇票
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3、银行本票结算
（1）适用地点：同城 （2）一律记名 （3）最长期限：…个月 （4）可以背书转让 （5）种类：
A、定额银行本票： 面值：……元）
B、不定额银行本票：金额起点……元
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4、支票结算
（1）适用地点： （2）一律记名 （3）期限：见票即付 （…天内提示付款） （4）种类：
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7、异地托收承付结算
（1）适用地点：异地 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）金额起点：……元 （4）种类：
A、 邮寄划回 B、 电报划回 （5）承付方式： A、 验单付款（…天） B、 验货付款（…天）
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应由出纳人员全额赔偿。
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四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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（二）转账结算方式
1、银行汇票结算（异地、…个月、记名）
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二、预付账款
“预付账款”（资产类）
预付货款 收到货物
预付货款 预付货款 >实际货款 <实际货款
1、预付货款： 借：预付账款 贷：银行存款
2、收到货物： 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税
贷：预付账款
3、补付货款： 借：预付账款 贷：银行存款
4、余款退回：借：银行存款 贷：预付账款
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坏账
设置 “资产减值损失”、“坏账准备”科目
1、直接转销法 （1）发生坏账
借：资产减值损失 贷：应收账款
（2）已确认的坏账又收回
借：应收账款 贷：资产减值损失
借：银行存款 贷：应收账款
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2、备抵法
“坏账准备”（备抵科目） 发生坏账 计提坏账准备
签发日期为5月5日，8月13日到期的商业
承兑汇票贴现，银行的年贴现率为 9%。
贴现息=100000×9 %×24/360=600元
借：银行存款 99400（100000–600）
财务费用
600
贷：应收票据 100000
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2、带息票据：
（1）贴现款 > 票据面值
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（2）净价法
A、销售发生时，按实际售价减最大折扣入账
借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣或发生部分现金折扣 借：银行存款
贷：应收账款
销货折扣（财务费用）
C、发生最大现金折扣 借：银行存款
贷：应收账款
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三、设置会计科目

“应收票据”

收到票据 票据到期

票据贴现

未到期票据
四、票据的取得
1、赊销商品

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税
2、应收账款
应收票据

借：应收票据

贷：应收账款
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一、库存现金的管理与核算
（一）现金的概念
1、广义：货币资金 （库存现金、银行存款、其他货币资金）
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞 （库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行 2、不得坐支现金 3、日清日结 （四）库存现金的核算
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售后回购方式融出资金
实际支付的金额： 借：其他应收款 贷：银行存款
约定销售价格与原购买价格的差额在售后回购期 内按期计提财务费用： 借：其他应收款 贷：财务费用
返售商品： 借：银行存款 贷：其他应收款
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8、信用证结算
（1）适用范围：国际贸易、国内贸易 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）不可转让 （4）期限：不超过…个月 （5）开立方式：
A、 信开方式 B、 电开方式 9、信用卡结算
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（三）银行存款的日常核算
1、会计科目：银行存款（资产类） “ 银行存款” 存入 提取 入账 出账 余额

现金日记账
年 凭证
摘要
月 日 种类 编号
96
9 6 银付 901
9 6 现付 903
9 6 现收 902
9 6 现付 901
96
本日合计
对方 科目
借方
100 400 500
贷方 余额
200 300 150 150 550 300 250 450 250
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财务费用（筹款利息） 贷：其他应收款
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四、应收账款债务重组
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收到债务人的清偿债务资产小于应收账 款账面价值：
借：银行存款（材料、固定资产等） 坏账准备
营业外支出
贷：应收账款
收到债务人的清偿债务资产大于应收账 款账面价值：
借：银行存款（材料、固定资产等） 坏账准备
应收利息
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七、应收票据的贴现
贴现款=票据到期值– 贴现息
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360
（一）不带追索权的票据贴现
1、不带息票据：贴现款<票据到期值（面值）
借：银行存款 财务费用（贴现息）
贷：应收票据
例题：企业于7月20日将一张面值为100000元，