会计循环专项培训(ppt 106页)

应交税费
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
28
★汇总付款凭证
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
29
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
5 000
5 000
38
【例3－5】用银行存款预付房租。付款凭证，分录为：
借：待摊费用
9 600
贷：银行存款
9 600
付款记账凭证
银行存款
待摊费用
这种做法体现了 权责发生制要求
9 600 9 600
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【例3－6】购入商品，货款未付。转账凭证，分录为：
借：待摊费用 18 000
贷：银行存款
18 000
第三章 会计循环
学习目标
◆会计循环的基本概念 ◆会计循环的基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制
1
第一节 会计循环概述
一、会计循环的含义P128 会计主体在一定会计期间的会计核
算中依次完成的一系列基本步骤。这些 步骤依次继起，周而复始的进行，即构 成会计循环。
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（三）记账凭证P115 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别） 。
17
2.记账凭证的种类
★按反映经 济业务内容 的不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
专用记账凭证
非汇总记账凭证
通用记账凭证
汇总记账凭证
分类汇总 记账凭证
按反映方法和填制 手续不同分为
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按反映的经济业务 的内容不同分为
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按填制方式 不同分为
单式记账凭证
复式记账凭证
汇总记 账凭证
分类汇总 记账凭证 全总汇总
按是否汇总分为
记账凭证
★凭证的 详细分类 图解
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
科目汇总表
非汇总记账凭证
8
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务；
▲一次性填写完成。
自制原始凭证
9
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
自制原始凭证
10
●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。
自制原始凭证
11
●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。
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3.备查账簿——也称辅助账簿。是 对总账和明细账种未能记载或记载不全 的的事项进行补充登记的账簿。与其他 账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿” 等。
备查簿
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（二）按会计账簿外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账账簿 簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
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B.种类：
真实凭证
◆收款凭证
收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂 100 000
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◆付款凭证
[例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
真实凭证
22
◆转账凭证
真实凭证
[例]生产车间生产产品领用A材料5 000元。
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
12
●记账编制凭证
▲根据账簿记录和核算经济业务的
需要，对账簿记录内容加以整理而编
制的原始凭证。
自制原始凭证
编制该种 凭证的数 据资料来 自于账户， 而不是实 际发生的 业务
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外来原始凭证一般均属于一次凭证。
外来原始凭证
14
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——A材料 5 000
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②通用记账凭证
真实凭证
A.含义：可用以反映收款、付款和转账
所有经济业务的记账凭证。
B.格式：与转账凭证格式大体相同。
应交税费
不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式
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(2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只 填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的 记账凭证。即专用、通用记账凭证。P132
借：库存现金
20 000
贷：实收资本
20 000
借方科目
收款记账凭证
写在这里
库存现金
收到投资
现金
贷方科目 写在这里
实收资本
20 000
20 000
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【例3－2】将现金存入。付款凭证，分录为：
借：银行存款 20 000
贷：库存现金
20 000
付款记账凭证
贷方科目 写在这里
库存现金
银行存款
借方科目 写在这里
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证 科目汇总表
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(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
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★ 特定种类业务——按经济业务与货 币资金（库存现金等）收付关系的分类
20 000 20 000
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【例3－3】将借款存银行。收款凭证，分录为：
借：银行存款 60 000
贷：短期借款
60 000
付款记账凭证
银行存款
短期借款
60 000 60 000
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【例3－4】从银行提取现金。付款凭证，分录为：
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
付款记账凭证
银行存款
库存现金
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“库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额”
（二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。
账页格式
2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
57
：原材料
58
（三）明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。
卡片箱
单张账页 53
二、账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。
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库存现金日记账
“库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额” 三栏
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2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余 三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。
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库存现金 库日存记现账
金
银行存款 日记账
（2）普通日记账：用来对全部
经济业务逐日、逐笔登记的账簿。
这种日记账也叫“分录账”或“原
始分类簿”。
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2.分类账簿——是对全部经济业务 按照总分类账户和明细账户进行分类登 记的账簿。
分类 账簿
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
经济 业经业经务济务济
业务
会计凭证
账簿
财务报告
2
二、会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
3
第二节 经济业务与会计凭证
一、经济业务—会计循环的第一个环节
◆能够引起会计要素增减变化，进而可 以确认和计量的经济活动。
◆也称交易或事项：交易指企业与外部 主体的价值交换行为；事项指企业内部有 关部门之间发生的价值转移行为。
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。 ●证明经济业务的发生和完成情况。 ●作为记账原始依据的会计凭证。
6
2．原始凭证的种类
按取得来源分为自制和外来两类。具 体种类见图。
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
7
原始凭证 记账凭证
30
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账 凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、 包含若干项经济业务的记账凭证。
31
▲科目汇总表的基本格式
库存现金 材料采购
应交税费
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
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3.记账凭证的填制要求P117
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
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②汇总记账凭证——根据一定时期内单一 （专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填 制的，并作为记账依据的记账凭证。包括分 类汇总记账凭证和科目汇总表两类。P133
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证通用记账 Nhomakorabea证账页（局部）
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（二）会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
（1）特种日记账： 专门用来对某一特定种 类的经济业务逐日、逐 笔登记的账簿。应用较 广的是 “库存现金日 记账”和“银行存款日 记账”。
(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别 业务除外，如个别更正错账业务)。
(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填 制专用记账凭证。
收款业务 付款业务 转账业务
收款业务 原始凭证
付款业务 原始凭证
转账业务 原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
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(3)对于货币资金的内部划转业务，一般 只编制付款凭证。目的：避免重复记账。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
5000
10000
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(3)适用范围：往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
借：管理费用
1 200
贷：应付职工薪酬
1 200
表3－12
转账记账凭证
3
分配职工薪酬 管理费用
总账科目 明细科目
应付职工薪酬
1 200
1 200
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第三节 会计账簿的登记 账簿地位
一、会计账簿的概念与种类P119 （一）概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。
汇
总
记 账凭 证
科目汇总表
根据 专用 记账 凭证 汇总 2而6 成
A.分类汇总记账凭证P132 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭
证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、 包含若干项经济业务的记账凭证。
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●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证
和汇总转账凭证
★汇总收款凭证
收收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
转账记账凭证
库存商品
借方科目 写在这里
应付账款
贷方科目 写在这里
18 000 18 000
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【例3－7】预收客户租书卡租金。收款凭证，分录为：
借：库存现金
1 740
贷：预收账款
1 740
收款记账凭证
库存现金
预收账款
这种做法体现了权 责发生制要求
1 740 1 740
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【例3－8】将销售商品款存银行。付款凭证，分录为：
货币资金内部划转业务内容及分录：
◆将现金20 000元存入银行。
借：银行存款 20 000
收款
贷：库存现金 20 000 付款
◆从银行提取现金5 000元。
借：库存现金 5 000
收款
贷：银行存款
5 000 付款
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4.记账凭证的填制方法举例（编制分录！）
【例3－1】收到现金投资。收款凭证，分录为：
15
4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、 补充。
借：银行存款
15 800
贷：库存现金
15 800
付款记账凭证
银行存款
主营业务收入
15 800
15 800
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【例3－9】用银行存款付水电费。付款凭证，分录为：
借：管理费用
500
贷：银行存款
500
付款记账凭证
银行存款
管理费用
500
500
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【例3－10】用现金支付职工薪酬。付款凭证，分录为：
借：应付职工薪酬
材料仓库
生产产品 事 领用材料 项
生产车间
A 企业
交易
B 企业
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二、会计凭证—会计循环的第二个环节P112 （一）会计凭证的基本概念
● 用来记录经济业务、明确经济责任，并作 为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计 资料。
● 包括原始凭证和记账凭证。
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（二）原始凭证P113 1.原始凭证的概念
1 200
贷：库存现金
1 200
付款记账凭证
库存现金
应付职工薪酬
1 200
1 200
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【例3－11】结转销售文具等成本。转账凭证，分录为：
借：主营业务成本
8 200
贷：库存商品
8 200
转账记账凭证
总账科目 明细科目
主营业务成本
库存商品
8 200
8 200
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【例3－12】分配本月工资费用。转账凭证，分录：