山东财经大学外国税制期末复习内容

外国税制复习内容【财政0902】一、名词解释1.美国个人所得税调整后的毛所得：是指纳税人取得的全部所得经有关调整(即减去某些所得项目)后的毛所得额。

要减去的项目主要是不予计列项目以及为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目。

对于这些费用的扣除，税法有种种规定。

2.美国个人所得税的个人宽免额：宽免是纳税人在计算应税所得时可以从AGI中减去的数额。

宽免额每年根据通货膨胀进行指数化调整。

3.“肖普劝告”：1949年美国派以哥伦比亚大学教授卡尔·肖普（Carl·Shop）为首的日本税制考察团赴日，在经过3个月的调查研究后，向美国占领军总部提交了《日本税制报告书》，对日本税制改革提出了建议案，一般称其为“肖普劝告”。

其内容主要包括以下三个方面：（1）建立以直接税为中心的税制，主张以个人所得税为主体；（2）推行申报纳税制度，取消税收优惠政策；（3）明确中央与地方各级政府间的税收权限，建立以独立税为主的地方税制。

此后，日本政府以“肖普劝告”为蓝本进行了税制改革，这一改革确立了战后日本税制的基本框架，在战后日本经济的恢复和发展中发挥了重要作用。

4.蓝色申报制度：蓝色申报制度是指对采用比一般记帐水平高的会计制度记帐，并按该帐正确申报收入与税额的纳税人，使用蓝色申报书，同时提供各种税收优惠。

其目的在于鼓励纳税人正确记帐和准确计算收入，顺利实施申报纳税制度。

5.瑞典的净财富税：瑞典的净财富税又称资本税，是对居民个人拥有的全部净财富和非居民个人在瑞典境内拥有的财产征收的一种税。

实物资产的计税依据为评估价值，银行存款的计税依据为名义价值，股票的计税依据为市值。

所有债务均可按照名义价值进行抵扣，资产和债务都要在每年年底进行评估。

6.加拿大自然资源税: 加拿大各省级政府对林木经营、开采石油和天然气征收的资源税。

7.避税地：避税地一般是指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。

8.预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息和特许权使用费等)由支付人源泉扣缴的一种征税方法。

一般单独规定比例税率，按收入全额计算征收。

它是所得税源泉扣缴的一种征税方式，并非独立的一个税种。

二、填空美国税制包括联邦税制、州税制和地方税制，其中联邦税制以个人所得税和社会保障税税为主，州税制以销售税和个人所得税税为主，地方税制以财产税税为主。

日本税收管理体制的特点是中央集中立法。

美国个人所得税税前扣除的两种可选择的方式是标准扣除和分项扣除日本个人所得税和个人居民税都是采用综合课税和分离课税相结合的制度。

法国增值税制度最早产生于20世纪50年代的生产税，其产生的基础是当年旧的流转税制度。

德国个人所得税采用了税收通则和单行税法相结合立法体系。

澳大利亚个人所得税应税收入包括一般收入和法定收入。

新加坡是一个单层次政府，它未开征地方税和市政税。

个人所得税是德国最重要的所得税种，其法律依据是德国个人所得税法。

丹麦增值税率为25%。

巴西现行税制是直接税与间接税相辅相承、以间接税为主的税制模式。

三、简答1.日本的遗产税与美国联邦遗产税在征税模式上有何不同？答：（一）日本遗产税采用分遗产税制，是对继承遗产者课征的税收，所以日本称其为继承税。

课税对象为纳税人继承的有经济价值的全部财产，以及继承人在继承发生的前3年里得到被继承人的生前赠与（这时，要对继承人在获得生前赠与时缴纳的赠予税进行抵免）。

税率是针对每个法定继承人所继承的应税遗产（即纯遗产扣除免征额后）而设定的，采用超额累进税率，允许扣除和抵免。

（二）美国遗产税采用总遗产税制，是就财产所有者死亡时遗留的财产总额进行课征的税。

纳税人是遗嘱的执行人。

征税范围是死亡者遗留下的全部财产，以及死者在去世前3年期间转移的各类财产。

赠与税的征税范围是赠与人直接、间接或是以信托赠与形式赠与的财产。

这里的财产包括动产和不动产、有形财产和无形财产。

美国公民或者居民的遗产包括其死亡时拥有的、位于任何地方的所有财产和财产权益。

税率采用累进税率。

2.新加坡的主要税收优惠措施有哪些？答：近年来，新加坡制定了一系列有重点地吸引外国投资的税收优惠政策，具体有以下几类：第一，对国家重点发展产业的鼓励；第二，对新成立公司的扶持；第三，对新兴工业和服务业的鼓励；第四，对企业的创新和自主研发的激励；第五，对设立跨国公司总部的鼓励。

3.简述韩国税制的特点。

答：上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来，韩国实行中央、省、市（县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市等地方政府无税收立法权，无权增减税种和变动税率，只有很少的管理权。

韩国税收体系国税和地方税组成，没有共享税。

国税收入在税收总额中占绝对比重。

在韩国税收总收入中，国税收入为80%左右，占绝对比重。

韩国的所得税(包括个人所得税与公司所得税)、流转税两大税系中的主体税种都由国税厅征收，地方税仅占韩国税收总收入的小部分。

4.当今世界各国的税制结构模式有哪两大类？各有何特点？从当今世界各国的税收实践来看，大体存在两大税制结构模式：一个是以直接税为主体，另一个是以间接税为主体。

（1）以直接税为主体的税制模式直接税通常包括个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、财产税等。

由于财产税占税收总额的比重较小，因此，所谓以直接税为主体，实际就是以所得税为主体。

大多数经济发达国家的税制结构表现为此类模式。

以所得税为主体的税制结构的功能效应首先体现在税收负担的公平性方面。

所得税的征税对象是纳税人扣除其经营成本费用后的纯所得，个人所得税的费用扣除还包括纳税人及其抚养对象的生计费以及医疗费、教育费、住房抵押贷款利息等特许扣除，同时采用累进税率，因此能较好地体现纳税人的负担能力。

以所得税为主体的税制结构还具有稳定经济的作用，这是因为累进课征的所得税制富有弹性，当经济过热、需求过旺时，累进征收制会使所得税收入的增长超过经济的增长，从而抑制需求；相反，当经济衰退、需求不足时，累进征收的所得税会自动减少，从而刺激需求；所得税的局限性主要表现为，税额计算复杂，要有较高的征收管理手段与其相适应。

另外，过多的累进级次和过高的边际税率，会挫伤劳动者的劳动积极性和投资者的投资热情；过多过滥的税收优惠也会产生税收的政策歧视，从而对市场经济效率产生损害。

值得一提的是，社会保障税的性质究竟属于直接税还是间接税，尚无定论。

有学者认为，社会保障税的性质应该一分为二，雇主缴纳的部分属于间接税，雇员以及自营者缴纳的部分属于直接税。

按照这种观点，社会保障税中具有直接税性质的部分占有一定比例，如果把这一块加上所得税，多数经济发达国家的税制结构仍然为直接税为主体的模式。

不过，社会保障税在税种性质和功能作用上毕竟不同于所得税，其负担上的累退性和收入及管理上的专项特性与所得税的累进性、公平性和收入上的公共特性明显不同。

特别是近年来许多国家的社会保障税增势迅猛，有必要作为一种新的税制结构模式加以研究。

（2）以间接税为主体的税制模式间接税通常包括增值税、消费税、销售税、关税、印花税、营业执照税等。

这些税种主要是对国内的和进出口的商品和劳务课税，因此，所谓以间接税为主体，实际就是以商品和劳务税为主体。

大多数发展中国家的税制结构表现为此类模式。

税额的计算和征管简便，是商品和劳务税的显著特点。

这一特点适应了广大发展中国家尚不先进的税收征管手段。

同时，商品和劳务税在负担上具有中性特点，对经济效率的损害较小；但就税收负担而言，商品和劳务税具有累退性，不利于贯彻税收的公平原则。

四、论述1.美国税制体系结构及其税收管理体制的特点有哪些？（1）直接税占很大比重作为世界上最发达的国家，美国较高的生产力水平决定了它可以选择直接税作为主体税种。

也符合其促进公平的税制的首要原则。

美国的直接税包括所得税、工薪税、财产税、遗产与赠与税。

直接税收入超过税收总收入的80%。

在直接税中，个人所得税和工薪税是两个最主要的税种，特别是个人所得税，在联邦税收中占绝对优势。

近年来，个人所得税的比重有所降低，工薪税比重有所上升，但总的格局没有大的改变。

（2）税收制度的联邦制属性从前面的介绍可以看出，美国税制的联邦制属性主要体现在三个方面：一是联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权（地方政府的征税权虽然要由州政府授予，但也有相当大的自主性）；二是三级政府各有自己独立的税收制度体系，有各自的主体税种和辅助税种；三是三级政府有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。

（3）三级政府对同一税源征税在美国，除了关税是由联邦政府独自拥有征税权外，主要税种都是由各级政府分别对同一税源征收的。

在几个主要税种中，联邦、州和地方三级政府对同一税源均可以征收的税种有：个人所得税、公司所得税、工薪税、消费税等；联邦和州两级政府对同一税源分别征收遗产与赠与税，州和地方政府对同一税源分别征收财产税和销售税。

这一特点在丰富了美国财政多样性的同时，在一定程度上也加大了联邦、州和地方三级政府之间纵向的、以及州与州、地方与地方之间横向的争夺税源和税基的矛盾，不可避免地会对税制造成扭曲和重复征税问题。

因此，税收协调便成为处理美国联邦、州和地方政府之间税收关系的一项重要工作。

2.20世纪80年代世界范围税制改革的目标和主要内容是什么？（1）从20世纪80年代中期开始，以提高效率、增进公平和简化税制为主要目标的税制改革从发达国家开始逐渐席卷全球，世界主要国家的税收制度都因此发生了重大变革。

（2）其核心内容是降低税率、扩大税基。

之所以要进行此次改革是因为在此次改革以前，西方发达国家税收制度普遍存在的主要问题，一是所得税的边际税率过高，抑制劳动供给，造成效率损失；二是税收优惠过多，导致税基缩小和税负不公；三是税制复杂，加大了税收成本。

（3）改革的内容主要集中在所得税制方面，措施主要有二：一是降低个人所得税和公司所得税的税率，减少税率的累进级数。

二是削减所得税的税收优惠，扩大税基，以弥补降低税率对财政收入所造成的损失，增进税收公平。