T542-预算会计实务(3版 刘有宝)-各级国有资产监管机构以及其他国有企业监管职能的部门和单位
T528-预算会计实务(3版 刘有宝)-第六章
第六章财政国库集中收付和财政专户会计的核算学习目标财政国库集中收付制度是财政收支管理的制度性创新，是改革的发展方向和最终要实现的目标。
财政国库集中收付制度改革正在总结经验和推广阶段。
通过本章学习，要求了解财政国库集中收付制度改革的相关知识。
第一节财政国库管理制度的概念一、财政国库管理制度的概念财政国库管理制度是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。
二、国库单一账户的体系1.国库单一账户的概念国库单一账户是财政部门代表政府在中国人民银行设立的，用于记录、核算和反映财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设和财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户进行清算、实现支付的国库存款账户。
2.国库单一账户体系的构成(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。
(3)财政部门在商业银行开设财政非税资金专户，按收入和支出设置分类账。
(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。
(5)经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。
3.国库单一账户体系中各类账户的功能(1)国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
(2)财政部门零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。
(3)财政非税资金专户，用于记录、核算和反映非税资金的收入和支出活动，并用于日常收支清算。
(4)小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。
(5)特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
T527-预算会计实务(3版 刘有宝)-第二章
第二章政府收支分类学习目标政府收支分类是政府财政和预算单位编制部门预算、办理预算缴拨款、组织会计核算、编报部门决算、进行财务收支统计、报告预算执行情况、进行财务考核分析的重要依据。
政府收支分类改革有利于建立与国民经济核算体系相一致、与国际接轨的、高效实用的财政统计分析体系，是构建社会主义公共财政管理机制、全面反映政府收支活动的重要基础性改革。
新政府收支分类已于2007年在全面实行，对政府财政和行政事业单位的预算管理和会计核算，将产生长远而深刻的影响。
本章就政府收支分类的概念、原则、范围、主要内容等进行阐述。
通过本章学习，要求学生了解政府收支分类的主要内容，理解政府收支分类的重要意义。
第一节政府收支分类概述一、政府收支分类的概念政府收支分类就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
政府收支分类科目是政府及政府部门编制预算和决算、组织预算执行、进行会计明细核算的重要依据。
政府收支分类改革的目标就是适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政管理机制的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。
新的政府收支分类能够基本实现“体系完整、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作”的改革目标。
通过政府收支分类科目体系与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财政信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财政收支进行“多维”定位，清清楚楚地说明政府的钱是怎么来的，干了什么事，怎么干的，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。
二、政府收支分类的基本原则政府收支分类改革的基本原则，主要有以下四个方面：（一）要有利于公共财政体系的建立,要具有一定的科学性、规范性和先进性。
（二）要有利于预算的公正、公开、细化、透明。
公开透明就是确保按新科目编制的预算符合市场经济条件下公共财政的基本要求，既要让财政部门、政府各部门自己能说得清楚、说得明白，也要让一般老百姓看得懂。
预算会计教材三版习题答案
◆复习思考
1.答题要点： 预算会计科目设置时，应遵循以下原则：（1）统一性原则；（2）与政府收支 分类科目衔接一致原则；（3）全面、简明实用原则。 预算会计科目按其经济内容，可分为资产、支出、负债、收入、净资产五类； 按照预算会计主体，预算会计科目分为财政总预算会计科目、行政单位会计科目 和事业单位会计科目；按核算层次，预算会计的会计科目可分为总账科目和明细 账科目两类。 2.答题要点： 会计科目和账户的区别表现为：会计科目只是对会计要素具体内容的分类， 是进行分类核算的依据，本身没有结构；账户则是进行分类核算的载体和工具， 有相应的结构，具体反映资金运动状况。 会计科目和账户的内在联系表现为：会计科目和账户所反映的会计对象的具 体内容是相同的，都是体现对会计要素具体内容的分类；设置会计科目和开设账 户的目的都是为了提高分类核算的会计信息；账户是根据会计科目来设置的，会 计科目是账户的名称，会计科目性质决定了账户性质。 3.答题要点： 借贷记账法的要点包括：（1）以“借”、“贷”为记账符号，表示经济业务 发生后所引起的会计对象具体内容增加金额和减少金额的记录方向。（2）账户的
2
左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借方”和“贷方”哪一方登记增加金额， 哪一方登记减少金额，则取决于所发生经济业务的内容和涉及的账户性质。（3） 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。（4）按照“有借必有贷， 借贷必相等”的记账规则进行试算平衡，以检查和验证账户记录是否正确。
4.答题要点： 收款凭证是用来记录现金和银行存款收进业务的记账凭证；付款凭证是用来 记录现金和银行存款付出业务的记账凭证；转账凭证是用来记录与现金和银行存 款收付业务无关的经济业务的记账凭证。 5.答题要点： 财政总预算会计的原始凭证主要包括：（1）国库报来的各种收入日报表（如 预算收入日报表、分成收入计算日报表等）和附件（如各种“缴款书”、“收入 退还书”、“更正通知书”等）； （2）预算拨款凭证和财政直接支付凭证回 单；（3）开户行送达的各种转账收款凭证；（4）代理银行报来的财政支出日报表； （5）预算拨款通知单；（6）预算单位财政直接支付申请书；（7）其他足以证明 会计事项发生经过的凭证和文件。 6.答题要点： 行政事业单位原始凭证主要有： （1）收款收据；（2）借款凭证；（3）预 算拨款凭证；（4）财政直接支付入账通知书和财政授权支付额度到账通知书； （5）开户银行转来的收、付款凭证；（6）往来结算凭证；（7）固定资产调拨 单；（8）库存材料的出库、入库单；（9）各种税票（事业单位特有）；（10） 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。 7.答题要点： 预算会计账簿分为总账、明细账和日记账三类。 8.答题要点： 预算会计报表的编制必须遵循以下原则：（1）正确性原则；（2）及时性原则； （3）完整性原则。 9.答题要点： 预算会计报表按预算会计主体的不同，可分为财政总预算会计报表、行政单 位会计报表和事业单位会计报表三类。其中：（1）财政总预算会计报表按照编 制时间，可分为旬报、月报和年报；按照报表反映的经济内容，可分为资产负债 表、预算执行情况表及其他附表；按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总 报表。（2）行政单位会计报表按照经济内容分类，可分为资产负债表、收入支出 总表、收入支出表和财政拨款收入支出表；按照编报时间分类，可分为月报和年 报；按照编报的层次，可分为本级报表和汇总报表。（3）事业单位的会计报表按 照经济内容分类，可分为资产负债表、收入支出表和财政拨款收入支出表；按照
T523-预算会计实务(3版 刘有宝)-第 二 篇
第二篇行政单位会计第九章行政单位会计概述学习目标行政单位会计是各级行政机关和实行行政财务管理的其他社会团体、党政组织的会计，是预算会计体系的重要组成部分。
本章介绍了行政单位会计的概念、任务、会计科目。
通过本章学习，要求了解行政单位会计组织系统、任务，理解行政单位会计的概念、特点，掌握行政单位会计的核算方法。
第一节行政单位会计的概念和任务一、行政单位会计的概念行政单位是指行使国家权力、管理国家事务的机构。
行政单位按其管理职权不同可分为：国家权力机关、行政机关、司法机关、各党派、政协机关等。
二、行政单位会计的组织系统根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计的组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
三、行政单位会计的特点行政单位不直接从事物质生产，一般没有生产经营活动，因此，其会计主要是核算预算收支、计算经费余缺。
行政单位会计与财政总预算会计、事业单位会计相比有以下特点：（1）行政业务活动是围绕实现政府职能、满足社会公共需要而进行的，具有非营利性和非市场性。
（2）会计核算指标统一于国家预算管理要求，围绕国家预算的执行组织会计核算。
（3）没有成本核算，不计算盈亏，以经费收、支、结余为主要核算内容。
（4）会计核算以收付实现制为基础。
四、行政单位会计的任务行政单位会计的任务主要有以下几个方面：（1）根据本单位的行政任务和批准的预算，及时合理地供应资金，充分发挥资金使用的经济效益和社会效益，积极促进行政任务的圆满完成。
（2）根据行政单位财务制度和会计制度的规定，认真做好日常会计核算工作。
做到凭证合法、手续完备，及时记账、按时结账和报账，账目健全、数字准确，经常分析、如实反映情况，并按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案，遵守国家保密制度。
（3）熟悉本单位的行政业务情况，参与拟订本单位的行政业务计划和单位预算，定期检查分析单位预算执行情况，促进单位预算的圆满实现。
（4）根据国家财政、财务会计法规和制度，认真进行会计监督。
T525-预算会计实务(3版 刘有宝)-第八章
第八章年终结算和会计报表学习目标本章介绍了财政总预算会计报表的编制与分析。
通过本章学习，要求了解财政总预算会计报表的特点、种类、编制要求和方法，理解财政总预算会计年终清理结算的内容，掌握财政总预算会计年终结算方法。
第一节年终清理结算和结账财政总决算是国家预算收支执行情况及其结果的书面报告，也是国家经济活动在财政上的集中反映，必须真实、准确、及时。
各级财政部门必须在会计年度结束前，根据上级财政部门下达的本年度“国家财政决算编审工作的通知”要求，全面进行年终清理、年终结算和年终结账工作，然后正式编报年度财政总决算。
一、年终清理年终清理是年度终了时，财政部门对本年度各项预算收支及其财务活动所进行的全面清查和核对工作。
年终清理的内容包括：(一)核对年度各项预算收支数字(二)清理本年各项预算收支(三)组织征收机关和国库进行年度对账(四)清理核对当年各项预算拨款数字(五)清理往来资金二、年终结算(一)年终财政体制结算在财政体制执行过程中，企事业单位的隶属关系发生变化以及国家采取一些财政经济政策，使中央和地方财政、地方上下级财政之间财政收支发生变化或转移，影响了各级政府的应得财力。
目前主要结算项目有：1.返还性收入—增值税和消费税税收返还收入的结算2、体制补助收入（支出）或体制上解收入（支出）结算3、专项补助收入（支出）结算4、单独结算事项[例85]某县财政部门根据市财政“分税制财政体制结算办法”的规定，办理与市财政预算之间的税收返还结算，并将结算结果记入有关账户。
其主要结算资料与结算过程列示如下：该县2007年度地方财政一般预算收入任务为28 000万元，根据县支库报表年度执行结果为28 100万元；实际完成上划中央“两税”收入20 000万元，该县2006年实际上划中央“两税”收入16 000万元，2006年实际税收返还数为15 800万元。
年度预算执行过程中，县支库已按核定的留解比例，全年县留存财政库款11 600万元；市财政共通过预算指标追加该县专项拨款4 200万元；原体制该县财政应上解5 000万元；年终单独结算事项市财政应补助2 000万元，年终单独结算事项应上解市财政8 00万元；县财政全年共收到市财政往来资金5 000万元；该县全年一般预算支出实际执行结果为45 000万元，调入资金为1 500万元，县财政上年结余资金为2 00万元。
T520-预算会计实务(3版 刘有宝)-表41
化工企业利润收入
13
运输企业利润收入
14
电子企业利润收入
15
机械企业利润收入
16
投资服务企业利润收入
17
纺织轻工企业利润收入
18
贸易企业利润收入
19
建筑施工企业利润收入
20
房地产企业利润收入
21
建材企业利润收入
22
境外企业利润收入
23
对外合作企业利润收入
24
医药企业利润收入
25
农林牧渔企业利润收入
03
外贸企业计划亏损补贴
99
其他国有企业计划亏损补贴
99
其他国有资本经营收入
07
国有资源（资本）有偿使用收入Biblioteka 06非经营性国有资产出租收入
01
行政单位国有资产出租收入
02
行政单位国有资产处置收入
99
其他非经营性国有资产收入
表4-10 国有资本经营收入科目
科目编码
科 目 名 称
类
款
项
目
103
非税收入
06
国有资本经营收入
01
利润收入
01
中国人民银行上缴收入
02
金融企业利润收入
03
烟草企业利润收入
04
石油石化企业利润收入
05
电力企业利润收入
06
电信企业利润收入
07
煤炭企业利润收入
08
有色冶金采掘企业利润收入
09
钢铁企业利润收入
98
其他国有资本经营预算企业利润收入
99
其他企业利润收入
02
股利、股息收入
01
金融业公司股利、股息收入
T540-预算会计实务(3版 刘有宝)-第四章
第四章财政收入的核算学习目标财政收入是依法通过国家预算所筹集的资金，是实现国家职能的财力保障。
本章就财政收入的划分、内容、缴库方式、会计核算、收入退库作一介绍。
通过本章学习，要求了解财政收入的内容、划分，理解财政收入缴库方式、收入退库、一般预算收入的列报基础，掌握财政收入的核算方法。
第一节一般预算收入预算收入是国家财政重要的资金来源，是国家为实现其职能的需要，通过国家预算所集中筹集的资金。
它是进行社会主义现代化建设和提高人民物质文化生活水平的财力保证。
财政总预算会计所核算的预算收入包括三个部分：一是根据国家法令、法规参与国民收入的分配和再分配所集中的收入；二是根据现行财政体制规定，对取得的上述预算收入在上下级财政之间进行再分配时所取得的收入和本级财政调剂所取得的收入；三是按规定取得的其他财政性资金收入。
一、一般预算收入及内容预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配、纳入预算管理的资金。
按照现行的《政府收支分类科目》的规定，将预算收入划分为一般预算收支科目、基金预算收支科目、债务预算收支科目、国有资本经营预算收支科目等部分。
按照收入的形式和性质，一般预算收入主要包括：①税收收入②非税收入③贷款转贷回收本金收入。
④转移性收入。
二、一般预算收入的划分按照统一领导分级管理的国家预算管理体制的要求，我国现阶段实行“分税制”财政管理体制，将一般预算收入划分为固定收入和共享收入两大部分。
固定收入又分为中央固定收入和地方固定收入。
共享收入是按一定的方法或比例进行分配，具体的分配内容和分配方式，通过财政管理体制逐级加以规定。
中央固定收入主要有：关税、海关代征增值税和消费税、消费税；铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税；中央企业上缴的各项收入等。
中央与地方共享收入有：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税和个人所得税等。
T516-预算会计实务(3版 刘有宝)-本科目应按无形资产类别设明细科目
本科目应按无形资产类别设明细科目。
1．无形资产取得的核算[例52]12月l0日，某事业单位向外购入专利权一项，双方议定50 000元，以银行存款支付。
根据支票存根填制记账凭证，会计分录为：借：无形资产——专利权 50 000贷：银行存款 50 000[例53]12月13日，某事业单位自行研制某技术项目，已经申请获得专利权，该项目以银行存款支付申请专利费12 000元，律师费用5 000元，研制及其他费用79 000元。
根据银行支票存根等填制记账凭证，会计分录为借：无形资产——专利权 96 000贷：银行存款 96 0002．无形资产摊销的核算无形资产计价入账后，其价值应从单位受益之日起，在一定时期平均摊入有关费用，摊销额直接冲销无形资产的账面余额。
其摊销期限按以下原则确定：(1)法律和合同或单位申请书分别规定法定有效期限和受益年限，按照法定有效期限与合同或者单位申请书中规定的受益年限孰短的原则确定。
(2)法律无有效期限，某事业单位自用合同或者申请书中规定有受益年限的，按照合同或者申请书规定的受益年限确定。
[例54]12月30日，某事业单位自用专利，一次摊销无形资产50 000元。
根据有关单据填制记账凭证，会计分录为：借：事业支出——商品和服务支出—其他 50 000贷：无形资产——专利权 50 000[例55]12月30日，某事业单位经营用自行研制的专利技术200 000元，该专利权有效期5年，年终摊销时，根据有关单据填制记账凭证，会计分录为：借：经营支出——商品和服务支出—其他 40 000贷：无形资产——专利权 40 0003．无形资产投资的核算无形资产的投资区分为所有权和使用权投资，以无形资产所有权对外投资的，应按公允价值或合同、协议约定的价值计价，其与无形资产账面净值的差额作为增减事业基金处理，并转销其账面摊余价值；以无形资产使用权对外投资的，应按转让无形资产使用权的方法处理。
[例56]12月20日，某事业单位在购入专利权3年后，用专利权对外投资，该专利权账面摊余价值70 000元，投资时，双方协商确认价值为80 000元，会计分录为：借：对外投资 80 000贷：无形资产——专利权 70 000事业基金——投资基金 10 000借：事业基金——一般基金 70 000贷：事业基金——投资基金 70 0004．无形资产转让的核算[例57]12月15日，事业单位将3年前购买的专利权转让给其他单位，取得收入75 000元，存入银行，该专利价值100 000元，有效期10年。
T529-预算会计实务(3版 刘有宝)-第七章
第七章其他业务的核算学习目标本章着重阐述财政总预算会计对货币资金、预拨款、预算往来、预算周转金甸债转贷和政府采购业务的核算方法。
通过本章学习，要求了解财政资金的运作过程，理解财政预拨款、预算往来、政府采购资金业务内容，掌握财政资金结余、在途款、预算周转金业务内容和核算方法。
第一节货币资金资金是财产物资价值的货币反映，在预算收支活动过程中，资金的形态总是不断变化着的，一般表现为货币资金、结算资金、储备资金、固定资金四种形式。
货币资金是以货币形式表现的资金，是预算收支活动中的主要表现形态，预算资金的筹集、调拨、结算和分配都与货币资金密切联系。
总预算会计核算的货币资金，是财政部门代表政府掌管的各项存款和有价证券，从会计要素分类看，属于资产类。
一、财政性存款(一)财政性存款的内容财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政性资金,财政部门对其拥有支配权。
(二)财政性存款的管理总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：1.集中资金，统一调度2.严格控制存款开户3.按预算、按计划拨付4.转账结算，不提现金5.在存款余额内支拨，不得透支(三)财政性存款的核算为了核算财政性存款，总预算会计设置“国库存款”、“其他财政存款”两个总账科目。
“国库存款”是核算各级财政在国库的预算资金存款；“其他财政存款”是核算未列入“国库存款”的其他各项财政性存款，两个都是“资产”类科目。
[例49]某县财政局收到国库报来的本级预算收入日报表,县级预算收入250万元,县级基金预算收入200万元,汇总分成收入计算表,所辖乡上解收入100万元,县财政上解市财政90万元。
根据上述凭证及缴款书附件，填制记账凭证，作会计分录为：（1）收到本级预算收入借：国库存款—一般预算存款 2 500 000贷：一般预算收入 2 500 000（2）收到本级基金收入借：国库存款—基金预算存款 2 000 000贷：基金预算收入 2 000 000（3）收到乡上解收入借：国库存款—一般预算存款 1 000 000贷：上解收入--××乡 1 000 000（4）县财政上解市财政借：上解支出 900 000贷：国库存款—一般预算存款 900 000[例50]某县财政局调度给所属某乡财政所预算临时周转资金120万元。
T533-预算会计实务(3版 刘有宝)-第十九章
第十九章支出的核算学习目标支出是事业单位会计核算和监督的主要内容，是事业单位资金管理的重要环节。
本章就事业单位支出的概念、支出的内容和核算方法进行阐述。
通过本章学习，要求了解事业单位支出的概念、支出的内容，掌握拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金等的核算方法。
第一节拨出资金和专款支出一、拨出资金拨出资金是指事业单位拨付给所属单位的预算资金以及主管部门或上级拨给所属单位的需要单独报账的专项资金，主要包括拨出经费和拨出专款。
(一)拨出经费的核算拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。
例如，（1）某事业单位××年2月拨付所属幼儿园经费150 000元，会计分录为：借：拨出经费——幼儿园 150 000贷：银行存款 150 000(2)年终，该事业单位将“拨出经费”借方余额150 000元全数转入“事业结余”科目，会计分录为：借：事业结余 150 000贷：拨出经费 150 000(二)拨出专款的核算拨出专款是指主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。
如专项工程经费等。
所属单位报销专款支出时，应区别情况处理：（1）如专项资金系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
（2）如属于本单位用自有资金对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。
[例109]12月该事业单位将上级主管部门拨付的科研经费转拨给某研究院5 000元，会计分录为：借：拨出专款 5 000贷：银行存款 5 000[例110]年终，所属单位报销专款支出5 000元，若专款资金系上级单位拨入，则会计分录为：借：拨入专款 5 000贷：拨出专款 5 000若专项资金为主管部门用自有资金对该事业单位拨款，会计分录为：借：事业基金—一般基金 5 000贷：拨出专款 5 000二、专款支出的核算专款支出是指事业单位从财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。
T521-预算会计实务(3版 刘有宝)-表5
港口建设费支出
34
水运客货运附加费支出
37
下放港口以港养港支出
02
铁路运输
08
铁路建设基金支出
09
铁路建设附加费支出
03
民用航空运输
10
民航基础设施建设基金支出
11
民航机场管理建设费支出
215
工业商业金融等事务
02
制造业
11
散装水泥专项资金支出
03
建筑业
04
新型墙体材料专项基金支出
04
电力
11
三峡工程建设基金支出
09
城镇公用事业附加支出
10
国有土地收益基金支出
01
征地和拆迁补偿支出
02
土地开发支出
99
其他支出
11
农业土地开发资金支出
213
农林水事务
01
农业
29
农业发展基金支出
30
新菜地开发基金支出
02
林业
28
林业建设基金支出
29
育林基金支出
30
森林植被恢复费支出
03
水利
20
灌溉水源灌排工程补偿费支出
22
库区建设基金支出
01
管理费用支出
02
廉租住房支出
99
其他政府住房基金支出
08
国有土地使用权出让金支出
01
征地拆迁补偿支出
02
土地开发支出
03
城市建设支出
04
农村基础设施建设支出
05
补助被征地农民支出
06
土地出让业务支出
07
廉租住房支出
12
耕地开发专项支出
预算会计实务(3版)-01
第一章 预算会计总论 二、记账方法
预算会计借贷记账法 的特点
预算会计借贷记账法 的账户结构
借贷记账法的应用
第四节 预算会计核算方法
图
预账（算户1）会结两计构大采是部用指类借账之贷户间记反的账映同法经增，济（其业同基务减本活）内动经容所济与引业企起务业的， 会账必计户然的内是借容借贷的记记增资账减产法变部相化类同。（。即借由：记于哪负预方债算记部会增类计加）的，有核哪关算方账对记户象减，、
“负债“部负类债”部，类即”“账资户产包部括类“”负=债“”负、债“部净类资”产。”
和“收入”三类性质账户，它们的结构是借方记减
少数，贷方记增加数，余额一般在贷方。
第一章 预算会计总论
第四节 预算会计核算方法
三、会计凭证
会计凭证是会计核算中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账 簿的依据。
第一节 财务会计概述 行政机关的会计主体
第一章 预算会计总论 六、预算会计的任务
第一节 财务会计概述
（一）及时、正确、系统地核 算预算的执行情况，为预算管 理提供真实、及时、准确的会 计信息
（三）履行会计监督职能，促 进国家预算的圆满实现
预算会计的基本 任务，主要有四 个方面：
（二）分析预算执行情况，提 高预算管理水平
第一章 预算会计总论
第二节 预算会计要素
五、支出
支出是预算会计主体单位为实现其职能需要、执行预算计划、开展业 务活动而发生的资金耗费及损失。
预算会计主体支出的内容包括： 财政总预算会计支出的内容包括一般预算支出、基金预算 支出、专用基金支出、资金调拨类支出、国有资本经营预算支 出等。 行政单位会计支出的内容包括经费支出、拨出经费和结转 自筹基建等。 事业单位会计支出的内容包括事业支出、经营支出、专款 支出、上缴上级支出、拨出经费、拨出专款、结转自筹基建、 成本费用、销售税金和对附属单位补助等。
T492-预算会计实务(3版 刘有宝)-10
月初库存材料数量+本月购入材料数量
第十章 资产的核算 二、库存材料的管理
第三节 库存材料
为保证行政单位工作的正常进行，需要储备一定数量的材料，但如果库存 过大，势必造成占用预算资金过多，直接影响资金周转；库存不足，又会影响 行政任务的完成。因此储备库存材料应当按照既保证需要又节约资金的原则， 逐步建立材料储备定额和主要材料的消耗定额，实行定额管理。
第十章 资产的核算
第四节 固定资产
固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限一年以上，并在使用过 程中基本保持原来物质形态的资产。
第十章 资产的核算 一、固定资产的分类
第四节 固定资产
行政单位的固定资产按其用途、自然属性和管理要求，一般可以分为以下几类：
（1）房屋和建筑物。包括单位自有的办公用房、仓库及生活用房等。 （2）专用设备。包括各种仪器和机械设备、医疗器械、电子设备等。 （3）一般设备。包括被服装具、办公与事务用的家用设备等。 （4）交通运输工具。包括各种汽车、装卸工具、搬运工具等。 （5）文物和陈列品。包括展览馆、陈列馆等一切文物及陈列品及图书等。 （6）其他固定资产。指不属于以上各类的其他固定资产。
固定资产的核算，既要适应加强管理的需要，又要简化事务工作。会计部门 和财产管理部门只设一套账。
第十章 资产的核算
再见！
第十章 资产的核算 三、固定资产的管理
5．加强对固定资产报废、 调拨和变卖的管理
4．购置固定资产应当按照计划、 预算办理，并严格履行必要的批 准手续
第四节 固定资产 1．建立健全固定资产管理办法
2．注重发挥固定资产的效益 3．建立健全固定资产使用、维护制度
T502-预算会计实务(3版 刘有宝)-20
(一)所采用的主要会计处理方法的说明
(二)会计处理方法变更情况
(三)会计报表中有关重要项目的 明细资料
(四)其他应说明的事项
第二十章 行政事业单位会计报表
第四节 会计报表附注和财务情况说明书
二、财务情况说明书
财务情况说明书是单位对一定期间内的业务活动所引起的财务状况变动、 收入支出的情况进行分析总结所作的数字和文字说明。它是年度会计报表必要 的补充，也是单位向财政部门、上级主管部门编报决算报告的组成部分。
第二十章 行政事业单位会计报表
第三节 单位会计报表的编制
六、支出决算明细表
本表反映行政事业单位本年度基本支出和项目支出的明细情况（见表2012）。本表为自动生成表，各项数据从“基本支出决算明细表”和“项目支出 决算明细表”自动提取。
第二十章 行政事业单位会计报表
第三节 单位会计报表的编制
七、基本支出决算明细表
第二十章 行政事业单位会计报表
高等教育出版社 出版
制作人：邓晓新 陈新宇
第二十章 行政事业单位会计报表
学习目标 第一节 单位会计报表概述 第二节 单位会计报表种类和年终清算 第三节 单位会计报表的编制 第四节 会计报表附注和财务情况说明书 第五节 会计报表的审核与分析
第二十章 行政事业单位会计报表
第二十章 行政事业单位会计报表
第三节 单位会计报表的编制
五、支出决算表
本表反映行政事业单位本年度全部支出情况（见表20-11）。根据单位行政 事业账和基本建设账的收入总账和明细账的实际发生数，按支出功能分“类”、 “款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资 金（包括结转自筹基建和转拨的财政拨款），根据基本建设账实际支出数在 “项目支出”栏下反映。
T524-预算会计实务(3版 刘有宝)-第 三 篇
第三篇事业单位会计第十四章事业单位会计概述学习目标事业单位会计是预算会计体系的重要组成部分。
本章主要阐述了事业单位的分类、特征，事业单位会计的职能、任务、核算对象和会计科目。
通过本章学习，要求了解事业单位会计的分类、特征，理解事业单位会计的职能、任务，掌握事业单位会计的核算方法。
第一节事业单位及其会计的特点一、事业单位及其特征事业单位是指主要以精神产品和各种劳务的形式，以实现社会效益为宗旨，向社会提供生产性或生活性服务的单位。
(一)事业单位的分类按其具体的业务性质划分，事业单位包括以下三类：（1）科学、教育、文化、广播电视、卫生、体育等科学文化事业。
（2）农林、水利、气象、地震、环保、计划生育、社会保障和就业等公益事业。
（3）民间公证(会计师事务所等)、法律服务(律师事务所等)、咨询服务等社会中介机构。
(二)事业单位的特征事业单位一般具有如下特征：（1）事业单位一般不提供物质产品，有的单位虽然提供物质产品，但它是作为知识、信息、技术的载体来提供的。
（2）事业单位进行业务活动不以盈利为目的，有的单位虽然实行有偿服务，但往往并非足额补偿，社会效益是衡量其业绩的基本标准。
（3）承担关于资源的受托经济责任。
事业单位应对其资源的取得、运用、处置以及其他方面做详尽的记录，以方便资源受托人对其受托的经济责任的履行情况进行检查。
这个特点决定了事业单位除政府拨款或补助外应为其资源建立起相应的基金会计。
（4）重视和加强预算管理。
事业单位可以采用目标预算、计划预算或绩效预算等形式，对资产进行管理。
在一定时期终了，对预算执行和遵守情况予以编报，以利于管理机关和资源提供者了解情况。
二、事业单位会计的特点事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督事业单位预算(年度财务收支计划)执行过程及其结果的专业会计，是预算会计的一个组成部分。
事业单位会计有以下特点：（1）事业单位开展经济活动，从总体上讲，不以盈利为目的，重视社会效益。
预算会计实务(3版)-11
一、账户设置
二、会计核算
为核算行政单位暂存款项的发生和结算情况，应设置“暂 存款”总账科目，主要用于核算行政单位发生的临时性暂 存、应付未付等待结算款项，及住房基金、住房公积金。
(一)待结算暂存款的会计核算 行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“暂存 款”科目；冲销或结算退还时，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”、 “现金”等科目。 (二)住房基金和住房公积金的会计核算 行政单位应设置“暂存款——住房基金”和“暂存款——住房公积金”两个 科目分别核算住房基金和住房公积金的取得和运用。
第十一章 负债和净资产的核算
高等教育出版社 出版
制作人：邓晓新 陈新宇
第十一章 负债和净资产的核算
学习目标 第一节 应缴预算款 第二节 应缴财政专户款 第三节 暂存款 第四节 固定基金和结余
第十一章 负债和净资产的核算
行政单位负债和净资产是行政单位两项重要的会计 要素。负债的核算和管理是行政单位财务工作的重要内 容。通过本章学习，要求了解应缴预算款、应缴财政专 户款、暂存款、固定基金和结余核算的内容，掌握应缴 预算款、应缴财政专户款、暂存款、固定基金和结余的 核算方法。
第十一章 负债和净资产的核算 固定基金和结余是行政单位的净资产。
第四节 固定基金和结余
第十一章 负债和净资产的核算 一、固定资产的分类 一、固定基金的核算
第四节 固定基金和结余 二、结余的核算
固结定余基是金行，政是单指位行各政项单收位入固与定支资出产相所抵占后用的的余基额金。，有包专括项行资政金单的 位单用 位国应家将拨结入余或分单为位 经自常有性的结资余金和购专建项、结上余级，主经管费部结门 余调与入专、项接资受金捐结 赠余的 应各分项别固进定行资明产细所 核占算用。的基金。
T575-预算会计实务(3版 刘有宝)-例32
[例32]某市财政部门按支出预算拨给所属某县财政专项补助100万元，会计分录为：借：补助支出—专项转移支付—××县 1 000 000贷：国库存款—一般预算存款 1 000 000[例33]某市财政部门从集中的地方教育附加收入中补助所属某县50万元，会计分录为：借：补助支出—政府性基金转移支付-政府性基金补助支出 500 000 贷：国库存款—基金预算存款 500 000 [例34]年终，某市财政部门根据与县财政体制结算结果，将全年财政体制补助支出300万元，税收返还支出800万元，基金预算支出补助400万元，进行转账，会计分录为：借：预算结余 11 000 000贷：补助支出—专项转移支付 3 000 000--返还性支出 8 000 000借：基金预算结余 4 000 000 贷：补助支出—政府性基金转移支付-政府性基金补助支出 4 000 000 [例35]年终，根据财政体制结算某市财政预算对所属某县财政补助80万元，市财政税收返还应补助所属某县财政30万元，先列补助支出，并书面通知该县转账，会计分录为：借：补助支出—专项转移支付 800 000---返还性支出 300 000贷：与下级往来—××县 1 100 000该县财政收到上级财政上述转账通知，会计分录为：借：与上级往来 1 100 000贷：补助收入—专项转移支付 800 000---返还性支出 300 000[例36]某县财政根据同级国库报来的“预算分成收入日报表”及预算收入特种转账凭证，上解上级财政款48万元，会计分录为：借：上解支出—专项上解支出 480 000贷：国库存款—一般预算存款 480 000[例37]年终，某县财政将全年上解支出320万元转账，会计分录为：借：预算结余 3 200 000贷：上解支出—专项上解支出 3 200 000[例38]年终，在财政决算清理期间，某县财政决定再从基金预算结余—城市公用事业附加结余中调出200万元，用于平衡一般预算收支，并将全年调出资金400万元进行转账，会计分录为：借：调出资金—城市公用事业附加 2 000 000贷：调入资金 2 000 000借：基金预算结余 4 000 000贷：调出资金—城市公用事业附加 4 00 0000同时，县总预算会计还应作如下会计分录为：借：在途款—一般预算存款 2 000 000 贷：在途款—基金预算存款 2 000 000。
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各级国有资产监管机构以及其他国有企业监管职能的部门和单位，为国有资本经营预算单位。
主要职责是：负责研究制订本单位国有经济布局和结构调整和政策措施，参与制订国有资本经营预算有关制度；提出本单位年度国有资本经营预算建议草案；组织和监督本单位国有资本经营预算的执行；编报本单位年度国有资本经营决算草案；负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本经营收益。
国有资本经营预算支出，由企业在经批准的预算范围内提出申请，报经财政部门审核后，按照国库管理制度的有关规定，直接拨付使用单位。
使用单位应当按照规定用途使用、管理预算资金，并依法接受监督。
国有资本经营预算执行中如需调整，须按规定程序报批。
年度预算确定后，企业改变财务隶属关系引起预算级次和关系变化的，应当同时办理预算划转。
年度终了后，财政部门应当编制国有资本经营决算草案，报本级人民政府批准。
按现行《政府收支分类科目》规定，国有资本经营预算支出科目，如表5—2和表5—3所示：。