现金收入业务

应当按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活
动，并根据情节轻重给予警告或罚
二、单位内部现金控制的基本内容
❖ 单位内部现金控制的基本内容包括以下方面： ❖ （一）现金的授权与批准制度 ❖ （二）加强现金保管控制。 ❖ （三）确定本单位现金的支出范围和使用规定 ❖ （四）现金结算纪律
三、现金收入业务处理
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
单位：元
开户银行：××银行
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
2．企事业单位库存现金限额的规
库存现金限额计算 某公司2011年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天 零星材料采购需用现金288 000元 差旅费需用现金180 000元 其他零星需用现金216 000元
❖ （5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入 银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收 入，也防止有人利用公款私存形成小金库。
二、单位内部现金控制的基
（二）加强现金保管控制。
❖ （6）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要 安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管， 同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查 窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。
二、单位内部现金控制的基本内 （一）现金的授权与批准制度
❖ 1．设置专职出纳人员管理现金 ❖ 2．建立严格的现金授权批准制度
（二）加强现金保管控制。
❖ （1）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设置出 纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所 有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。
❖ （2）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部 分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因 滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责 人或单位领导批准，并确保现金的安全。
其他零星开支 其他零星现金开支每年 216 000元
3 000 2 800
合计
与银行商定现金保留5天 9 500 9 000
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ （3）开户单位将库存现金限额申请批准书报送 单位主管部门，主管部门签署意见
❖ （4）报开户银行审查批准。开户单位凭开户银 行批准的限额数作为库存现金限额。
现金收入业务
2020年5月26日星期二
项目二 现金业务处理
❖ 现金是流动性和支付性最强的货币性资 产，每个单位的现金管理则是出纳工作 的重中之重。
❖ 出纳人员的首要任务就是根据国家现金 管理的有关规定和单位内部的现金控制 制度，严格管理好本单位现金，正确处 理好现金的收付存业务。
项目二 现金业务处理
❖ 上例银行批准的库存现金限额为9 000元。
3．及时送存与坐支
❖ 《现金管理暂行条例》
❖ 第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理（一 ）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送 存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
❖ （二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入 中直接支付（即坐支）
（三）确定本单位现金的支出范围和使
❖ 2．不得坐支现金 ❖ 单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金
收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自 身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领 导并经开户银行同意。
❖ 3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序 ❖ 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律
100元 50元 20元 10元 5元 1元
角
合计
领导签字
出纳签字
问题说明
监点人：
出纳：
（三）确定本单位现金的支出范围和使
❖ 1．零星支出现金的范围 ❖ （1）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位
结算金额在1000元以下的零星支出可以使用现金结 算，超过该限额的，均通过银行转账结算。 ❖ （2）下列范围不受1000元以内限额的约束的范围， 比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差 人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。
❖
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃
避国家金融监督。
❖
（5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。
❖
（6）不准保留账外公款（即小金库）。
❖
（7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社
会上流通。
❖
（8）未经许可不准坐支。
❖
开户单位如有违法现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行
❖ （3）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如
发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导
汇报，查明原因并按“财产损溢处理办法”进行处理，
不得擅自将长、短款相互抵补。
❖
二、单位内部现金控制的基
（二）加强现金保管控制。
❖ （4）为保证现金的安全，除工作时需要的小量 备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应该 放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
❖
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批
准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在
现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐
支金额和使用情况。
4．现金管理的“八不准”规定
❖
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
❖
（2）不准谎报用途套取现金。
❖
（3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。
（3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支”。
（四）现金结算纪律
❖ 2．现金支出结算规定 （1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核
无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在 付款凭证上加盖“现金付讫“戳记；未经审核 的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政 策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及 手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过 的发票一律不予以受理。
1．现金使用范围的规定（8个）
❖ 《现金管理暂行条例》第五条
❖ 开户单位可以在下列范围内使用现金：
❖
（1）职工工资、津贴
❖
（2）个人劳务报酬
❖
（3）国家颁发的各种奖金
❖
（4〉各种劳保、福利费用等
❖
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款
❖
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
❖
（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ 其核定程序如下4步： ❖ （1）由开户单位与开户银行协商核定库存现
金限额，公式为： ❖ 库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数 ❖ 每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平
均天数 ❖ （2）由开户单位填写“库存现金限额申请批
准书”，基本格式如下表所示。
2．企事业单位库存现金限额的规
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ （2）核定单位库存现金限额的原则是：既要保 证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量 减少现金的使用。
❖ （3）库存现金限额的核定管理。 ❖ 单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金
。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存 现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但 最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 ❖ 按照规定，库存现金限额每年核定一次。
❖ 对已办理现金收付的会计凭证，出纳人员应 在凭证上盖“现金收讫”和“现金付讫”的 标志，避免收付凭证重复使用。
三、现金收入业务处理
（一）现金收入业务的原始凭证
❖ 增值税专用发票 ❖ 增值税普通发票 ❖ 普通发票 ❖ 专业发票 ❖ 收据
2．企事业单位库存现金限额的规
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
单位：元
开户银行：××银行
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
材料采购
每年预计零星采购材料物 资支付现金288 000元
4 000
3 800
差旅费
每年预计借支差旅费180 000元
2 500
2 400
主管：
现金收付日报表 年 月 日 金额单位：元
现金
银行存款 货币资金合计
会计：
出纳：
备注
三、现金收入业务处理
❖ 现金的收付是一项政策性较强的工作，它要 求出纳人员严格把好现金收支关。
❖ 特别是对现金支出，一定要有有效的支出凭 证，并严格审查支出凭证的审批手续。如费 用报销单必须有报销人单位负责人以及会计 的签字，并严格审查现金支付范围。
❖
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
2．企事业单位库存现金限额的规
❖ 《现金管理暂行条例》第九条 ❖ 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位
3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限 额。 ❖ （1）库存现金限额的含义。 ❖ 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金 的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家 规定由开户银行给各单位核定一个保留现金 的最高额度，即库存现金限额。
二、单位内部现金控制的基
（四）现金结算纪律
❖
1．现金收入结算规定
（1）单位的各种现金收入必须由出纳人员收取，其他人员一律不得收 取现金，在特殊情况下，比如出纳不在情况下，经单位领导批准 ，相关人员可暂时代出纳人员收取现金，但是必须及时（当天或 者第二天内）将其现金转交出纳人员。
（2）出纳人员收取现金时，必须开具单位认定的合法收据，一手收钱 ，一手开出现金收据，收据一式三联，第一联为存根，第二联是 发票交付款人，第三联系是记账联，收到现金后在记账联加盖“ 现金收讫” 戳记，并在收款的当天（至迟在收款第二天）将记 账联传递到会计核算岗位进行会计核算。如果不开收据而收款， 视同贪污票款；如不及时传递记账联，视同挪用现金处理。