全年一次性奖金个税计算和申报您了解吗

全年一次性奖金个税计算和申报您了解吗
年底了，很多企业都要发放全年一次性资金，当月发放的全年一次性资金和当月的工资薪金要并入一起缴纳个人所得税吗？全年一次性奖金的个税到底该如何计算、如何申报呢？
一、全年一次性奖金包含的内容：
一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

提示：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

二、含税全年一次性奖金的计算
（员工自己承担个人所得税）
（一）原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。

（二）计算方法
1、确定适用税率和速算扣除数
（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元
应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果当月工资高于3,500元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于3,500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3,500元后，再除以12个月确定适用税率和速算扣除数。

2、应纳个人所得税的计算公式
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或等于3500元），适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适用公式为：
应纳税额＝【雇员当月取得全年一次性奖金+当月工资薪金-3500）】×适用税率－速算扣除数
如果计算当月的工资薪金个人所得税时，已经扣除了3500元，再计算一次性奖金的个人所得税时，就无需减除3500元了；如果当月工资薪金低于3500元（工资薪金无个税，没有减除3500元），那么在计算全年一次性奖金个人所得税时，要扣除3500元，即3500元在要减除一次。

举例1 王先生2016年12月取得工资4200元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税
（1）工资薪金缴纳个人所得税
（4200-3500）*3%=21（元）
（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法
首先：确定适用税率和速算扣除数：
30000/12=2500,适用税率10%，速算扣除数105
其次：计算个人所得税
应纳个人所得税=30000*10%-105=2895（元）
（3）当月应纳个人所得税=21+2895=2916（元）
举例2 王先生2016年12月取得工资2800元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）
解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税
（1）工资薪金低于3500元，不缴纳个人所得税。

（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法
首先：确定适用税率和速算扣除数：
[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,适用税率10%，速算扣除数105
其次：计算个人所得税
应纳个人所得税=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）
（3）当月应纳个人所得税=0+2825=2825（元）
三、不含税全年一次性奖金的计算方法
（雇主为员工承担个人所得税）
（一）原则：
1、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，
按照规定方法计征个人所得税。

2、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

（二）计算方法
1、雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
2、雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方法
（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
（2）计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
（3）计算应缴纳的个人所得税税款（按含税全年一次性奖金计算）
举例3 王先生2016年12月取得工资4200元，取得不含税年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
解析：
首先：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
30000/12=2500（元），由此得知税用税率为10%，速算扣除数为105，
其次：计算含税全年一次性奖金的收入
（30000-0-105）/（1-10%）=33216.67（元）
再次：确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
33216.67/12=2768.06,确定适用税率为10%，速算扣除数为105
最后：计算应缴纳的个人所得税
应纳个人所得税税额=33216.67*10%-105=3216.67（元）
举例4王先生2016年12月取得工资2800元，取得不含税年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
首先：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
30000/12=2500（元），由此得知税用税率为10%，速算扣除数为105，
其次：计算含税全年一次性奖金的收入
【30000-（3500-2800）-105）】/（1-10%）=32438.89（元）
再次：确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
【32438.89-（3500-2800）】/12=2644.91,确定适用税率为10%，速算扣除数为105 最后：计算个人所得税
应纳个人所得税税额=32438.89*10%-105=3138.89（元）
举例5王先生2016年12月取得工资4000元，取得不含税年终一次性奖金30000元，公司为员工负担个人所得税2000元。

问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）
解析：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额=30000+2000=32000元
确定适用税率和速算扣除数：
32000/12=2666.67,适用税率为10%，速算扣除数为105
应纳个人所得税=32000*10%-105=3095（元）小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

四、纳税申报的注意事项
1、金税三期个人所得税扣缴系统从规范化、精细化操作考虑，针对个人收入的不同情形，设置了不同的表格，扣缴单位根据支付个人收入的实际情况，选择相应的表格，分析填写申报。

2、申报流程（以北京地税为例）
（1）打开当地地税局申报系统，选择税费申报（原纳税申报）（图1）
（2）在税费申报系统中，选择个人所得税申报，进入全额全员扣缴申报（图2、图3）
（3）点开全员全额扣缴申报，进入金税三期个人所得税扣缴系统在功能菜单中显示报表填写（图4）
（4）点开报表填写扣缴所得税报告表，显示一系列的工资薪金申报表，选择全年一次性奖金收入申报表，填写即可。

（图5、图6）
图1
图2
图3
图4
图5
图6
附表：
工资薪金所得个人所得税税率表：
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。