A公司税收筹划研究
四分位法在A公司转让定价纳税筹划中的应用
四分位法在A公司转让定价纳税筹划中的应
用
一、研究背景
转移定价是在国家税法允许的范围内，帮助企业降低税负成本的重要手段，在关联企业间的税收筹划中发挥越来越大的作用。企业内部也对经营的规模和范围进行了扩大，母公司为了强化对子公司的监管、规避税收风险以及减低企业营业成本，这时转让定价就自然产生了。就国内税收法律而言，避税不等于非法，如果是出于正常经营需要，按照一定的标准进行交易，转让定价是合法的行为。由此看来，转让定价只是一项客观存在的情况，而并非表示所有的企业都期望采用转让定价的方式来进行逃税、避税的活动。但是不可忽略的是，因为转让定价有可能影响集团在不同国家的利润分配情况，世界各国政府都遭受到了不同程度的财富和税收收入的流失，因此税收筹划的合理性就成为了问题的关键，不合理就会被监管机构质询及挑战其合理性。
中国反避税活动从1987年就已启动，而且反避税历来是税务机关工作中的重点。一系列针对税收重要文件的发布，是在反避税领域打出的一系列“组合拳”，是对我国反避税领域空白点的填补，更是顺应全球反避税浪潮、对G20与经济合作与发展组织(OECD)对税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划倡议的积极响应。随着我国加强对反避税领域的管理，企业将面对越来越严苛的信息披露和合规资料准备要求，并将面临新一轮税务稽查的到来。
二、A公司转让定价纳税筹划案例分析
(一)案例背景
1.A公司基本情况
A公司，港澳台独资企业，2007年7月成立。注册资本7 250 万美元,实收资本为6 250 万美元，投资总额9 000万美元。主要生产、研发、销售新型电子元器件、片式元器件、高密度互连积层板、多层挠性板、刚挠印刷电路板及封装载板等产品。
上市公司的所得税纳税筹划研究———以TCL公司为例
中国地质大学长城学院
本科毕业论文
题目上市公司合并的所得税纳税筹划研究—
—以TCL公司为例
系别经济系
专业会计学
学生姓名辛迪
学号 013130823
指导教师高祥
职称讲师
2017年 4月30 日
本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书
中国地质大学长城学院毕业论文任务书
课题信息：
课题性质：设计□论文√
课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告
中国地质大学长城学院
本科毕业论文文献综述
系别：经济学院
专业：会计学
姓名：辛迪
学号： 013130823
2017年 4 月 30 日
我国国内公司合并的纳税筹划研究与发达国家相比起步较晚，实践经验尚不丰富，但随着经济的不断进展，国内研究公司合并纳税筹划的案例数量不断增多。
冯莉枚（2015）在《企业吸取合并纳税筹划案例分析——
基于B矿业公司吸取合并纳税筹划案例的分析》中指出企业吸取合并的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和格外性税务处理规定，对适用条件的不同选择，决定着该项业务适用哪种税务处理方式，
进而决定了合并各方整体税负的高低。企业合并适用格外性税务处理可享受递延纳税待遇，可大大缓解纳税资金压力，节省融资成本。这不仅有利于加快企业通过并购重组优化资源配置的步伐，也进一步拓展了企业纳税筹划的空间。
刘铮（2016）在《白酒企业消费税的纳税筹划》中提出白酒企业可以利用企业合并、企业分立进行纳税筹划；通过托付加工的应税消费品用于再生产应税消费品或者托付加工生产的应税消费品直接出售进行加工策略的选择，达到纳税筹划的目的。通过纳税筹划，从不同的角度找出白酒企业消费税纳税筹划的具体策略，能对白酒企业治理者有所启发，对白酒企业企稳回升，走出行业经济进展下行有帮助。
新能源汽车企业的税收筹划方案研究——以A公司为例
摘要
随着人们生活水平的提高，汽车逐渐进入到每一个家庭，成为现代人出行日常用工具。作为工业发展到一定程度的产物，汽车的诞生是人类文明进步的象征，也是推动工业发展的有力工具。还带来了一些负面影响。随着信息化时代的来到，传统汽车产业模式正逐渐向高科技模式转变，随着能源危机的逼近，全球环境污染问题的频繁，交通事故频率逐渐升高，现阶段汽车产业遇到的严峻的挑战和考验。近年来，在保护环境与能源可持续发展的背景下，我国开始大力推广新能源汽车。然而，目前我国新能源汽车企业存在税制设计未体现支持导向、购车综合税负过重、税制结构不合理等问题。合理有效的税收筹划，有利于新能源汽车企业的自身发展。
本文通过文献分析法、比较分析法结合案例分析法，以新能源汽车企业的税收筹划为研究对象，以A公司为研究主体，通过A公司增值税和所得税税负情况分析，发现A公司在生产经营模式上和管理模式上进行税收筹划存在的问题，通过对其进行企业整体运营流程的纳税筹划，提出纳税筹划方案。将两个新设的分支机构作为总公司A公司的分公司成立，筹划是有效可行的。采用加权平均法进行存货计价，可以减少当期所得税。企业在签订合同协议时，可以通过合同种类的划分来进行筹划。
关键词：新能源汽车企业；税收筹划；纳税分析
目录
摘要 (1)
ABSTRACT.................................................. 错误!未定义书签。第1章绪论 . (2)
1.1 研究背景、目的及意义 (2)
1.1.1研究背景 (2)
1.1.2 研究目的 (3)
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法
2016-02-03
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三
免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
纳税筹划案例分析题
第一章税收筹划概论
案例分析题
张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问,工作时间10个月，获取报酬30000元。那么,这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付,还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？
答案：若按一次性支付,张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30％的税率，则张先生应该缴纳的税额为:
30000×（1-20%)×30％—2000=5200元
若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元,劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为:
（3000-800)×20%×10=4400元
由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200—4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元.
第二章公司设立的税收筹划
案例分析题
【案例1】非居民企业税收筹划
在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B.20×7年3月,B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30％的居民企业甲取得股息200万元,无相关费用及税金；④其他经营收入100万元;⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元.上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素.B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25％＝250（万元）。
公司税收筹划案例分析
相关的税收法规：
下面来看视同买断的代销行为中受托方应征所取差价 部分的相关法律依据。 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收 取的报酬。在代销行为中，受托方有两种税负。 (1)增值税：货物实现了有偿转让，应属于增值税征收范 围。 (2)营业税：对代理者为委托方提供的代销货物的劳务行 为要缴营业税。 在视同买断中，代销差价属于增值税的 计税基础，同时它亦属于营业税的计税基础。
方式三： B公司按每件190元的价格视同买断式进行代销，售价不含税为200 元/件，另外收取A公司每件10元的手续费，其他条件不变。 1．A公司的税负和净收益： 增值税 100×190×17%-1000＝2230（万元）； 城建税及教育费附加 2230×（7%＋3%）＝223（万元）； 企业所得税〔100×（190－150）－223－1000〕×33%＝916.41（万元） ； 扣除费税后净收益为100×（190－150）－223－916.41－1000＝1860.59 （万元）。 2．B公司的税负和净收益： 增值税 100×10×17%＝170（万元）； 营业税 2000×5%＝100（万元）； 城建税及教育费附加 (170＋100)×（7%＋3%）＝27（万元）； 企业所得税 (2000－100－27－1000)×33%＝288.09（万元）； 扣除费税后净收益为100×20－27－100－288.09－1000＝584.91（万元 ）
企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究
ACCOUNTING LEARNING
143
企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究
徐永娟 嘉兴信业税务师事务所有限责任公司
摘要：近年来国家为推动结构性改革，实施了“营改增”政策，又先后对增值税税率进行了两次下调，并出台了一系列的配套抵扣措施，金税三期也同步上线应用。这一系列税改政策的实施不仅对多个行业的企业税负产生较大影响，同时使得税务管理环境也发生了重大变化，部分企业原来的税务筹划策略已经出现了不适应性，从这个角度来说，在新的税收环境下研究企业的具体税务筹划策略具有实践指导意义。本文从分析税务筹划对企业运营管理的积极意义出发，结合税务筹划的主要思路和企业涉税业务实践，提出一些较为具体的税务筹划策略，希望能够对企业的涉税管理工作提供思路。
关键词：税务筹划；主要思路；策略；企业
引言
随着我国各项税改政策的实施和税务管理手段的提升，税务筹划在企业运营管理中的积极意义日益凸显。在税务筹划实务中，清晰明了的筹划思路是基础，科学合理的筹划方案和方法是关键。因此本文重点围绕这三个方面的内容进行了具体阐述，以增强企业在当前税收环境下的涉税业务处理能力和风险防控能力。
一、税务筹划基本理论
税务筹划主要是指企业为了充分利用国家税收的优化政策以及赋予企业的一些特殊权利，在充分遵循国家一系列税收政策法规的前提下，对生产经营以及管理中的部分涉税经济业务进行提前的规划和统筹，最终实现降低企业总体税负或者推迟缴税时间的管理目标。税务筹划一般具有合法性、适时性和预测性三个主要特点，其中合法性是指企业的税务筹划不得违背国家的税收法规，适时性是指企业的税务筹划要随纳税环境、企业业务变化而不断变化，预测性是指税务筹划一般是在业务发生之前就提前进行预测和规划。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
一、背景介绍
XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标
降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案
1. 合理利用扣除项目
公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：
（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策
（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地
区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易
公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部
分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。但
需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结
XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠
政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得
制造业企业税收筹划案例
制造业企业税收筹划案例
某制造业企业A公司，年销售额约为5亿元人民币，年利润率为15%。A 公司的主要税种包括增值税、企业所得税和个人所得税。以下是一个针对A 公司的税收筹划案例：
1. 增值税筹划：
A公司可将采购、生产和销售三个环节进行合理拆分，以降低增值税税负。例如，将部分高增值的加工环节独立出来，成立一个新公司B，专门从事该环节的生产。由于增值税是按增值额征收的，因此拆分后A公司可将部分增值税转移给B公司，从而降低整体税负。
2. 企业所得税筹划：
A公司可利用研发费用加计扣除政策，增加研发支出，提高企业所得税抵扣额度。同时，A公司可将闲置资金购买国债或国家重点建设债券，享受债券利息免征所得税的优惠政策。
3. 个人所得税筹划：
A公司可为员工提供更多的福利待遇，如住房补贴、免费午餐等，以减少员工工资的个税支出。此外，A公司可通过设立员工持股平台，将部分股份转让给员工持股平台，使员工获得股息、红利所得免税的优惠。
通过以上税收筹划措施的实施，A公司可有效降低整体税负，提高企业的经济效益。同时，A公司应关注税收政策的变化，及时调整税收筹划方案，确保合法合规经营。
企业所得税的纳税筹划研究
绪论
企业所得税的纳税筹划研究
一、绪论
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：
第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
纳税筹划研究-企业税收筹划
合理安排研发费用和固定资产投资，充分利用高新技术企 业税收优惠政策。同时，优化组织架构，将部分业务剥离 至关联方，降低整体税负。
实施效果
通过筹划，企业所得税税负得到有效降低，提高了企业的 市场竞争力。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划
背景介绍
某房地产企业开发多个房地产项目，涉及的土地增值税税额较大。 企业希望通过合理的税收筹划降低土地增值税税负。
筹划策略
合理规划房地产项目的开发节奏，控制土地增值税的增值率。同时， 优化产品结构，提高普通住宅的比例，享受税收优惠政策。
实施效果
经过筹划，企业土地增值税税负得到有效降低，提高了企业的盈利水 平。
THANKS.
风险预警
根据风险评估结果，建立相应的预 警指标和预警线，及时发出预警信 号，提醒企业采取应对措施。
风险应对
针对预警信号，制定相应的风险 应对策略和措施，降低或消除潜 在风险对企业纳税筹划的影响。
企业税收筹划案例分
05
析
案例一：某制造企业的增值税筹划
背景介绍
某制造企业为一般纳税人，年销 售额较大，涉及的增值税税负较 重。企业希望通过合理的税收筹
纳税筹划方法与技巧
03
合理利用税收优惠政策
1 2
关注国家税收政策动态
及时了解国家税收政策的变化，特别是税收优惠 政策的调整，以便及时调整企业纳税筹划策略。
企业税务筹划研究
１ 纳 税 筹划概念 的界 定
础上 ， 定 义 出 税 收 筹 划 即企 业 在 不 违 法 违 规 的 前 提 下 ， 在 透
２ 税务 筹划 基本 方法 介绍
税 率 式 纳 税 筹 划 简 单 来 说 就 是 利 用 国 家 税 法 规 定 的 各
笔 者 在 总 结 归 纳 国 内 外 学 者 对 税 收 筹 划 概 念 的 研 究 基 ２ ． １ 税 率 式 纳 税 筹 划
彻理 解相关税 制的基 础 之上 ， 利 用 相 关 手 段 进 行 的 纳 税 方 种 不 同 比例 的 税 率 ， 制 定 纳 税 计 划 降 低 纳 税 额 的 方 法 。 一 面 的 策 划 或 是 合 理 的 使 纳 税 人 税 收 利 益 最 大 化 的 纳 税 方 般 而 言 ， 企 业 在 税 负 既 定 的情 况 下 ， 纳 税 额 与 税 率 呈 正 比 例 案， 并 融 合 于 企 业 自身 的 生 产 、 经 营 和投 资 、 理 财 活 动 的 一 增 长 ， 由 此 可 以考 虑 在 条 件 允 许 的 范 围 内 选 择 低 税 率 以 减
扩大 当期成 本 费 用 ， 压 低利 润 ， 进 而 相 应 减 少 应 纳 纳 税 筹 划 一 方 面 需 要 充 分 了解 企 业 自身 的 现 实 财 务 管 认 收 入 ， 税 所 得 额 ， 实 现 少 纳 所 得 税 的 目 的 。 理体 系 ， 另 一 方 面 需 要 结 合 企 业 的 战 略 规 划 目标 ， 前 提 把 握 了企 业 的 生 存 环 境 ， 才 能 因 地 制 宜 选 取 适 合 的 财 务 模 型 对 ３ 纳 税 筹 划 要 点
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究
郑㊀健
摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂
关键词：企业所得税；税务筹划；研究
一㊁引言
随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂
二㊁企业所得税税务筹划常见问题
（一）收入筹划的问题
在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂
（二）费用筹划的问题
部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂
企业纳税筹划风险与防范研究【开题报告】
毕业论文开题报告<br>经济学<br>企业纳税筹划风险与防范研究<br>一、选题的背景和意义<br>选题的背景： 在经济的迅猛发展，国际竞争激烈的情况下，企业生产经营面临着复杂的政治、经 济和法律环境，了解和抱我税负体制，加强税收管理，必要的纳税统筹管理对于企业的 生存发展逐步体现出了其重要性，不仅可以维护企业信誉、减少法律风险，降低税务成 本，而且能巩固和发展了市场地位。企业税负优惠政策为企业的纳税统筹提供了条件， 主要体现为多样化的特点。企业针对不同的地区、产业、产品提出了各种不同的税收优 惠政策，为企业的节税提供了不同的途径和空间。 纳税统筹在发达国家十分普遍并已形成了一定的成熟和稳定的行业，从事这一行业 的人员也达到了一定的数量和质量水平，尤其在国外的大企业，纳税统筹作为了一项尤 为至关重要的过程习惯性的存在。在国内，纳税统筹并未得到广泛和有效的实施，大部 分企业的纳税统筹意识不强，即使有纳税统筹意识的企业，在运用过程中并未合理有效 的运用，另一方面纳税统筹制度的制定也并不完善，存在不少弊端。如果我国能利用好 纳税统筹不仅可以节减税负，增加企业利润，为企业实现利益最大化，而且能够减少偷 税漏税的案例，有利于增加国家财政收入，同时优化产业结构，淘汰掉“夕阳”行业， 鼓励企业朝着高新、环保的“朝阳”行业发展。是纳税统筹对于企业也存在着风险问题， 如果没有把握好企业纳税统筹的合理度，很有可能导致企业亏损甚至破产。 纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动 的安排，减少缴税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地 把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到 强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都具有重要意义。 选题的意义： 通过本课题的研究，可以帮助企业纳税人意识到合理纳税筹划对企业经营发展的重 要性；在企业运营，纳税筹划风险控制方面需要根据企业自身和国家实际情况进行适当<br><br>
企业税务筹划研究
企业税务筹划研究
经济新常态下，企业面临着新的发展环境，面临日益激烈的市场竞争，需要切实做好税务筹划工作，在合理合法的前提下，降低税收负担，提高自身的经济效益。本文阐述了企业税务筹划的必要性，并就其实施策略进行了分析和研究，希望能够促进企业税务筹划水平的提高，从而为实现健康持续发展奠定坚实基础。
标签：企业;税务筹划;策略
市场经济环境下，企业面临的市场竞争日益激烈，企业生存的内外部环境也不断变化，为实现自身的健康持续发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业应该结合自身的经营发展状况，利用各种税收优惠政策，做好自身生产经营管理活动的统筹规划，以实现合理纳税，降低纳税成本，从而提升自身的经济效益，增强竞争优势。因此，做好税务筹划工作，对于促进企业的发展非常重要。
一、企业税务筹划的必要性
营改增的全面实施，是我国税制改革的一项重大举措，对于企业税负以及税务处理工作均产生了不容忽视的影响，在这种情况下，企业必须切实做好税务筹划工作。企业税务筹划的必要性表现在四个方面：一是增值税改革相关政策的实施，使得部分企业的税负大大增加，要求企业借助有效的税务筹划，在合理合法的范围内降低税负成本，提高自身的经济效益;二是营改增政策的实施，推动了企业涉税业务的变化，企业必须做好税务筹划工作来对经济业务中可能存在的涉税风险进行防范和应对;三是增值税深化改革政策的实施，给企业财务管理工作带来较大影响，企业必须通过税务筹划来尽量适应新的财务管理需求，降低税务管理风险;四是借助有效的税务筹划，企业能够实现合法延迟纳税，节约现金流的同时，能够降低财务风险。
企业税收筹划风险分析
大众商务
财税管理
企业的发展需要加强税收筹划相关管理，加强对企业涉税风险的防范，增强企业涉税风险防范意识，采取有效措施，提高企业税收筹划的水平，发挥税收筹划在企业管理和经营过程中的作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述
企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确地、合理地运用国家税收相关的法律法规，导致出现逃税或避税行为，从而增加企业成本，造成企业的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、科学构建税收筹划与税收风险防范机制的必要性
为了避免因税收筹划不合理让企业失去利润或者遭受损失，需要全面构建税收筹划与税收风险防范机制，从一定程度上降低企业的税款缴纳负担。根据国家政策、法律规定，企业享受税收减免、抵扣和其他优惠，保证企业税收筹划策略的妥善执行，创建良好的低风险环境空间，确保企业能够通过税收筹划，获得预期的经济利益，实现对风险的监督、管控和全面防范。科学构建税收筹划与税收风险防范机制，能够监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴纳不及时、延期或者缴纳税款不足而承担罚款风险，丧失企业信誉。此外，还要根据企业的战略需求、生产活动、销售需求，及时对税收筹划方案进行适当调整，防范企业因税收策略与现实情况相脱离，给企业造成经济损失。
三、企业税收筹划重点防范的税收风险类型
（一）政策变化所产生的税收风险类型
如果税收管理的法律法规修订、调整，税收相关的经济政策发生变化，那么企业的税收筹划方案需要结合具体情况做出相应的调整变动，以减轻企业的税收缴纳负担，同时防范税收管理风险。但是，如果税收管理的法律法规修订、税收政策发生了变化，但是企业管理者和税务管理部门没有研究和重视，或者不了解政策、法律变化对企业税收工作所产生的影响，没有采取相应的税收筹划策略和税收管理风险防范策略，则会让企业承担过重的税务负担，增加企业的成本支出，降低企业的收益。
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A公司税收筹划研究
毕业设计（论文）中文题目：A公司税收筹划研究
学习中心：红旗大学
专业： 2014级专升本会计
姓名：1
学号：
指导教师：
年月日
远程与继续教育学院
北京交通大学
毕业设计(论文)承诺书
本人声明：本人所提交的毕业论文《A公司税收筹划研究》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本毕业论文《A公司税收筹划研究》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者：_______________________（签字）_______年_______月______日指导教师已阅：___________________（签字）_______年_______月______日
北京交通大学
毕业设计(论文)成绩评议
北京交通大学
毕业设计(论文)任务书
本任务书下达给： 14 级专本会计专业学生1
设计（论文）题目：A公司税收筹研究
一、设计（论述）内容
绪论
1 A公司及税收筹划概述
2 税收筹划的影响或作用
3．以A公司为例分析增值税和企业所得税的税收筹划
4．税收筹划的国际比较
总结
参考文献
二、基本要求
1.学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；
2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；
3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；
4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；
5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。
三、重点研究的问题
2 税收筹划的影响或作用
3．以A公司为例分析增值税和企业所得税的税收筹划
4．税收筹划的国际比较
四、主要技术指标
1. 实例的对策分析、及方案的优化说明；
2. 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；
3. 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。
五、其他要说明的问题
1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。
2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。
下达任务日期：2015年 12月10日
要求完成日期：2016年3月15 日
指导教师：李克红
开题报告
题目：A公司税收筹研究
报告人：1 2015年 12月 15日
一、文献综述
（一）国外研究综述
税收筹划来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”
印度税务专家NJ.雅萨斯威在其编著的《个人投资和纳税筹划》中说道：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”认为最好的避税方法是利用一切竟可能利用的优惠政策来降低应纳税额。
美国南加州大学W·B·梅格斯博士说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时间。”其主要观点是利用税收效率理论，降低纳税成本，从而减轻应纳税额。
Shunming Zhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益
Gary Wagner（2014）在相关研究中针对企业的税收筹划理论进行了分析，其认为税收筹划就是一种节税过程，企业的经营者依照国家的纳税规定，在缴税前设计使得
企业获利最大化的一种筹划方案，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节荷兰国际财政文献局（LBFD）所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为：“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收之目的。”
2007年,斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）等人提出了有效税收筹划理论。在《税收与企业战略》一书中,他们系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。他们认为,传统的税收筹划目标中的税负最小观点,实际上忽略了交易成本,有效的税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响。
（二）国内研究综述
税收筹划在发达国家已经很普遍了，甚至成为企业发展中非常重要的一部分，但是在我国由于国家对税收方面的制度并不完善，企业税收筹划议事薄弱等原因，税收筹划体制正题仍然处于发展的初级阶段。
张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。
刘秋月（2014）指出税收筹划在某种角度上能够结合博弈论进行分析
郝艳（2010）指出在民营中小企业的发展过程中，良好的税收筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使其经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小企业中普遍存在的问题，引导和促进中小企业的健康发展。
肖蕾（2011）提出企业所得税纳税筹划的原则，并指出了企业在所得税筹划中存在的问题主要包括：确定获利年度不准确；缺乏税收筹划的意识；税收筹划组织不健全等。
汪勇（2011）论述了企业所得税税收筹划思路，从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题(税收制度不够完善。纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不高)，针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
高欣（2010）指出由于目前我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低,严重制约