2015中级会计职称考试知识点《财务管理》：融资租赁

中级会计的租赁知识点总结

中级会计的租赁知识点总结租赁是一种常见的商业交易形式，对于中级会计师来说，掌握租赁的相关知识点是非常重要的。

本文将对中级会计的租赁知识点进行总结，帮助读者更好地理解和应用这一概念。

一、租赁的基本概念租赁是指租赁人将租赁物转交给承租人使用，并由承租人支付租金的一种经济活动。

租赁合同是租赁活动的法律依据，它规定了双方的权利和义务。

二、租赁的分类根据《企业会计准则》的规定，租赁可以分为两种类型：融资租赁和经营租赁。

1. 融资租赁融资租赁是指承租人迅速获得用于经营活动的租赁物，并承担租赁期间的风险与回报的租赁方式。

在融资租赁中，租赁物的所有权通常不会转移给承租人，且租赁期限较长。

2. 经营租赁经营租赁是指租赁人将自己所拥有的租赁物租给承租人使用，并从中获得租金的租赁方式。

在经营租赁中，租赁物的所有权通常仍归租赁人所有，租赁期限较短。

三、租赁会计处理租赁在会计上的处理方式取决于租赁合同的类型。

融资租赁和经营租赁在会计上有不同的处理方式。

1. 融资租赁的会计处理融资租赁的会计处理需要明确区分资产的所有权归属关系。

根据《企业会计准则》的规定，如果满足以下条件之一，租赁应被视为融资租赁：a. 在租赁期限届满时承租人可选择购买该资产；b. 租赁期限届满后，资产的所有权将转移给承租人；c. 租赁期限届满后，资产的转让价值远低于其市场价值。

对于融资租赁，租赁物应作为资产计入承租人的资产负债表，并按照相关准则计提折旧。

同时，承租人需将租赁负债按照实际利率法计量，并分期偿还租金。

2. 经营租赁的会计处理经营租赁的会计处理比融资租赁相对简单。

在经营租赁中，租赁物的所有权并未转移给承租人，因此无需将租赁物计入承租人的资产负债表。

承租人只需要按照租赁合同约定，将租赁支付的租金计入成本或费用。

四、租赁的税务处理除了会计处理外，租赁还需要进行相应的税务处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，租赁支付租金属于租赁收入，应当按照相关税法规定计算纳税。

融资租赁合同--中级会计师考试辅导《中级经济法》第五章讲义18

中级会计师考试辅导《中级经济法》第五章讲义18融资租赁合同六、融资租赁合同（一）融资租赁合同的概念和内容融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

（二）当事人的权利义务1.出租人应当保证承租人对租赁物的占有和使用，租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外。

出租人享有租赁物的所有权。

2.承租人破产的，租赁物不属于破产财产，出租人和承租人也可以约定租赁期间届满租赁物的归属。

对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。

仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。

3.承租人享有与受领标的物有关的买受人的权利，承租人应当妥善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。

4.当事人约定租赁期间届满租赁物归承租人所有，承租人已经支付大部分租金，但无力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租赁物的，收回的租赁物的价值超过承租人欠付的租金以及其他费用的，承租人可以要求部分返还。

5.出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利。

承租人行使索赔权利的，出租人应当协助。

【考题·判断题】在融资租赁合同中，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或财产损害的，出租人不承担责任。

（）（2006年考题）[答疑编号3257051503]『正确答案』√『答案解析』本题考核点是融资租赁合同当事人双方权利义务。

承租人应当妥善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。

【例题·单选题】甲公司按照乙公司的要求向丙公司购买了一台起重机，然后租赁给乙公司使用。

中级会计职称考试《财务管理》考点习题及答案五含答案

中级会计职称考试《财务管理》考点习题及答案五含答案知识点：筹资管理概述【例题·单项选择题】企业为了给员工发放年终奖金而向银行借款，这种筹资的动机是()。

A.创立性筹资动机B.扩张性筹资动机C.调整性筹资动机D.支付性筹资动机『正确答案』D『答案解析』企业在开展经营活动中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等，这种为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机，为支付性筹资动机，选项D是答案。

【例题·多项选择题】某上市公司正计划兼并上游的供货商，为此准备筹集资金。

考虑到债务比率过低，因此，决定通过发行公司债券解决资金来源问题，以提高财务杠杆水平。

则该上市公司的筹资动机包括()。

A.创立性筹资动机B.扩张性筹资动机C.调整性筹资动机D.支付性筹资动机『正确答案』BC『答案解析』实现企业规模的扩张属于扩张性筹资动机，债务比率过低，决定通过发行公司债券解决资金来源问题属于调整性筹资动机，所以本题的答案是BC。

【例题·单项选择题】以下关于筹资分类的表述中，错误的是()。

A.内部筹资的数额与企业的利润分配政策(股利政策)有关B.按取得资金的权益特性不同，企业筹资可分为股权筹资和债务筹资两类C.企业通过证券经营中介机构向社会公众公开发行股票，属于直接筹资方式D.与直接筹资方式相比，间接筹资的手续较为简便，筹资费用也较低『正确答案』B『答案解析』按取得资金的权益特性不同，企业筹资可分为股权筹资、债务筹资及衍生工具筹资三类，选项B不正确。

【例题·单项选择题】(2017年)下列筹资方式中，属于间接筹资方式的是()。

A.发行债券B.合资经营C.银行借款D.发行股票『正确答案』C『答案解析』间接筹资，是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集资金。

在间接筹资方式下，银行等金融机构发挥中介作用，预先集聚资金，然后提供给企业。

中级会计职称考试《财务管理》知识点答疑精华

中级会计职称考试《财务管理》知识点答疑精华融资租赁某旅游公司为开通一日游活动，计划通过融资租赁的形式租入10辆环保电动大巴车，大巴车的总价为1000万元，租期为10年，租赁期满时预计净残值150万元，归旅游公司所有。

假设年利率为5%，租赁手续费率为每年2%，每年年初等额支付租金，则每年租金为（）万元。

已知：（P／A，7%，10）＝7.0236，（P／A，5%，10）＝7.7217A.131.52B.122.92C.133.06D.142.38【正确答案】：C【答案解析】：租赁折现率＝5%＋2%＝7%，残值归旅游公司（承租人）所有，且租金在每年年初支付，每年租金＝租赁设备价值／预付年金现值系数＝租赁设备价值／[（P／A，i，n）×（1＋i）]＝1000／[（P／A，7%，10）×（1＋7%）]＝1000／（7.0236×1.07）＝133.06（万元）。

说明：折现率包括利率和年租赁手续费率。

对于租赁手续费率，如果是给出一次性的，比如“租赁手续费为设备价款的5%”，此时租赁手续费直接加到出租人的“现金流出现值”中，折现率＝利率，不需要考虑这个5%；如果给出的是年租赁手续费率，这就与年利率一样，都是通过分期收取租金分批补偿的，此时折现率＝年利率＋年折现率。

提问：融资租赁这类问题应该怎么计算？例如，残值的归属与题目不一致的时候，再例如，不是年初支付，是年末支付?回复：融资租赁租金的计算若残值归出租方：年末支付租金：设备价款－残值×（P/F，K，n）＝年租金×（P/A，K，n）年初支付租金：设备价款－残值×（P/F，K，n）＝年租金×（P/A，K，n）×（1+i）若残值归承租方：年末支付租金：设备价款＝年租金×（P/A，K，n）年初支付租金：设备价款＝年租金×（P/A，K，n）×（1+i）所得税税率如果没有优先股，下列项目中，影响财务杠杆系数的有（）。

2015年中级会计《财务管理》真题及答案解析(单选题)

2015年中级会计《财务管理》真题及答案解析（单选题）单项选择题1.下列各种筹资方式中，最有利于降低公司财务风险的是( )。

A.发行普通股B.发行优先股C.发行公司债券D.发行可转换债券【答案】A【解析】股权筹资企业的财务风险较小。

股权资本不用在企业正常营运期内偿还，没有还本付息的财务压力。

优先股是介于债务和权益之间的，所以选项A正确。

【知识点】股权筹资的优缺点(P115)2.下列各种筹资方式中，筹资限制条件相对最少的是( )。

A.融资租赁B.发行股票C.发行债券D.发行短期融资券【答案】A【解析】企业运用股票、债券、长期付款等筹资方式，都受到相当多的资格条件的限制，如足够的抵押品、银行贷款的优路网校信用标准、发行债券的政府管制等。

相比之下，融资租赁筹资的限制条件很少。

所以选项A正确。

【知识点】融资租赁的筹资特点(P102)3.下列各项中，与留存筹资相比，属于吸收直接投资特点是( )。

A.资本成本较低B.筹资速度较快C.筹资规模有限D.形成生产能力较快【答案】D【解析】吸收直接投资的筹资特点包括：(1)能够尽快形成生产能力;(2)容易进行信息沟通;(3)资本成本较高;(4)公司控制权集中，不利于公司治理;(5)不易进行产权交易。

留存的筹资特点包括：(1)不用发生筹资费用;(2)维持公司控制权分布;(3)筹资数额有限。

所以选项D正确。

【知识点】吸收直接投资的筹资特点(P107)4.下列各种筹资方式中，企业无需支付资金占用费的是( )。

A.发行债券B.发行优先股C.发行短期票据D.发行认股权证【答案】D【解析】发行债券、发行短期票据需要支付利息费用，发行优先股需要支付优先股的股利，这些都会产生资金的占用费，发行认股权证不需要资金的占用费。

所以选项D是正确的。

【知识点】认股权证(P121)5.某公司向银行借款2000万元，年利率为8%，筹资费率为0.5%，该公司适用的所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本是( )。

中级会计师考试《财务管理》知识点：融资租赁

中级会计师考试《财务管理》知识点：融资租赁为了方便备战2013中级会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《财务管理》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1.融资租赁的决定因素设备原价及预计净残值，利息，租赁手续费（指发生的业务费用和必要的利润）2.租金的支付方式大多为后付等额年金3.融资租赁的基本形式直接租赁，售后回租，杆杠租赁直接租赁：承租人提出申请，出租方按要求向出售方付款买回设备，把设备租给承租人，承租人向出租人付租金售后回租：这里的资产所有权发生转移。

承租方需要钱，把设备买给出租方，但是又需要设备，又以租赁的方式从出租方那里把设备租回来，付给出租方租金。

承租人也是出售者，出租方是购买者。

杠杆租赁：承租人向出租人提出申请，出租人去买设备，但是他没有足够的资金去买，于是向“别人”借钱，（就是资金出借方）去买设备。

买回来设备出租给承租人，用收取租金的方式来偿还资金出借人的钱。

这里的出租人既是债权人（收取租金）又是债务人（向资金出借方还债）。

所以说从承租方的角度看，直接租赁和杠杆租赁是一样的对出租人来说是不一样的，因为杠杆租赁要涉及资金出借人，他既是债权人又是债务人4.计算的时候注意的比如说租入一套设备500万元，这里相当于现金流入。

那么每期付的租金相当于现金流出。

如果残值归承租人所有，不考虑残值。

如果残值归租赁公司所有，残值也相当于流出，要考虑的。

5.租金摊销计划表第一栏期初租金就是上一年期末的租金第二栏支付租金，每期都是一样的第三栏应计租金=期初租金*年利率（这里相当于每年还的利息）第四栏本金偿还额=支付租金-应计租金第五栏本金余额=期初租金-本金偿还额。

融资租赁财务知识

融资租赁财务知识融资租赁是一种将资金、设备和使用权结合在一起的交易方式，它涉及三方：出租人、承租人和供应商。

以下是融资租赁财务知识的几个关键点：1. 融资租赁的定义：融资租赁是一种长期租赁协议，承租人支付租金以使用资产，而出租人拥有资产的所有权。

租赁期结束后，承租人可以选择购买资产、续租或归还资产。

2. 融资租赁的类型：- 经营租赁：短期、灵活，不涉及资产所有权转移。

- 融资租赁：长期、固定，通常包含资产所有权的最终转移。

3. 融资租赁的优势：- 承租人可以立即使用昂贵的资产而无需大量前期投资。

- 出租人可以通过租金获得稳定的现金流。

- 资产可以在财务报表中作为租赁资产和负债，有助于改善财务比率。

4. 融资租赁的会计处理：- 根据国际财务报告准则（IFRS 16），大多数融资租赁资产和负债必须在承租人的财务报表中体现。

- 出租人则将租赁交易作为资产销售和应收款项处理。

5. 融资租赁的税务处理：- 租金支付通常可以作为费用在计算税前收入时扣除。

- 出租人可能需要对收到的租金收入纳税。

6. 融资租赁的风险：- 利率风险：如果租赁协议是固定利率，市场利率的变化可能会影响租赁的吸引力。

- 信用风险：承租人可能无法支付租金，导致出租人面临损失。

7. 融资租赁的决策因素：- 资产的使用寿命和残值。

- 租赁与购买的总成本比较。

- 资产的技术更新速度。

8. 融资租赁的合同条款：- 租金支付的频率和金额。

- 租赁期限。

- 维护和保险责任。

- 期满选项，如购买、续租或归还。

9. 融资租赁的财务分析：- 内部收益率（IRR）分析，以确定租赁的盈利性。

- 净现值（NPV）分析，评估租赁现金流的现值。

10. 融资租赁的监管环境：- 不同国家和地区对融资租赁有不同的法律和监管要求。

了解这些财务知识对于评估融资租赁交易的财务影响至关重要，无论是作为承租人还是出租人。

中级会计职称考试《财务管理》章节精选试题-第六章含答案

中级会计职称考试《财务管理》章节精选试题:第六章含答案一、单项选择题1、下列各项中，不属于租赁的基本特征的是()。

A、所有权与使用权相分离B、融资与融物相结合C、租金的分期支付D、一次筹资数额较大2、下列关于银行借款的说法中，不正确的是()。

A、与发行债券、融资租赁等债务筹资方式相比，银行借款的程序相对简单，所花时间较短B、利用银行借款筹资，比发行债券和融资租赁的利息负担要低C、借款筹资对公司具有较大的灵活性D、可以筹集到无限的资金3、甲公司于2015年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值500000元，租期5年，租赁期满预计残值100000元，归甲公司。

年利率8%，租赁手续费率每年2%，租金在每年年初支付，则下列关于每期租金的表达式正确的是()。

A、500000/[(P/A，8%，5)×(1+10%)]B、[500000-100000×(P/F，10%，5)]/[(P/A，10%，5)×(1+10%)]C、500000/[(P/A，10%，5)×(1+10%)]D、500000/[(P/A，10%，6)×(1+10%)]4、下列关于融资租赁的说法不正确的是()。

A、租赁设备的维修、保养由租赁公司负责B、融资融物于一身C、在杠杆租赁中出租人既是债权人也是债务人D、筹资的限制条件较少5、不准在正常情况下出售较多的非产成品存货，以保持企业正常生产经营能力描述的是()。

A、例行性保护条款B、一般性保护条款C、特殊性保护条款D、其他条款6、对于出借方来说，下列几种贷款方式中，风险最高的是()。

A、担保贷款B、抵押贷款C、信用贷款D、保证贷款7、下列既可作为贷款担保的抵押品，又可作为贷款担保的质押品的是()。

A、房屋B、土地使用权C、债券D、商标专用权8、甲公司目前急需一笔资金，于是将自己生产用的设备出售给乙公司，然后再从乙公司租入该设备，继续用于生产，则甲公司的这种租赁形式属于()。

2016中级会计职称《财务管理》章节习题第4章..

2016中级会计职称《财务管理》章节习题第4章判断题调整性筹资动机是指企业因调整公司业务所产生的筹资动机。

( )√×【正确答案】×【知识点】本题考核点是企业筹资的动机。

【答案解析】调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。

单项选择题企业因扩大经营规模或对外投资需要而产生的筹资动机是( )。

A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【正确答案】 C【知识点】本题考核点是企业筹资的动机。

【答案解析】扩张性筹资动机，是指企业因扩大经营规模或对外投资需要而产生的筹资动机。

单项选择题为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是( )。

A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【正确答案】 D【知识点】本题考核点是企业筹资的动机。

【答案解析】企业产生调整性筹资动机的具体原因大致有二：一是优化资本结构，合理利用财务杠杆效应;二是偿还到期债务，债务结构内部调整。

单项选择题下列筹资方式中属于混合筹资方式的是( )。

A.发行股票B.发行可转换债券C.吸收直接投资D.融资租赁【正确答案】 B【知识点】本题考核点是筹资的分类。

【答案解析】选项AC属于股权筹资方式,选项D属于负债筹资。

单项选择题下列筹资方式中属于间接筹资方式的是( )。

A.发行股票B.发行债券C.吸收直接投资D.融资租赁【正确答案】 D【知识点】本题考核点是筹资的分类。

【答案解析】直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等，间接筹资方式主要有银行借款、融资租赁等。

多项选择题下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有( )。

A.依法筹资原则B.负债最低原则C.规模适度原则D.结构合理原则【正确答案】 ACD【知识点】本题考核点是筹资管理的原则。

【答案解析】筹资管理的原则：(1)筹措合法原则;(2)规模适当原则;(3)取得及时原则;(4)来源经济原则;(5)结构合理原则。

中会计职称《财务管理》知识点：购买或经营租赁固定资产的决策

中级会计职称《财务管理》知识点：购买或经营租赁固定资产的决策会计职称考试《中级财务管理》第四章筹资管理知识点预习：购买或经营租赁固定资产的决策如果所需用的固定资产既可以购买，也可以采用经营租赁的方式取得，就需要按照一定方法对这两种取得方式进行决策。

有两种方法可以考虑：第一种方法：分别计算两个方案的差量净现金流量，然后按差额投资内部收益率进行决策；第二种方法：直接比较两个方案的折现总费用，然后选择折现总费用低的方案。

【差额内部收益率法】计算各自的净现金流量，然后计算购买与租赁的差量现金流量，最后根据差量现金流量计算差额投资内部收益率，并进行决策。

1.购买固定资产方案的净现金流量购买设备每年增加的营业利润＝每年增加营业收入－每年增加的营业税金及附加－每年增加经营成本－购买设备每年增加的折旧额购买设备每年增加的净利润＝购买设备每年增加的营业利润×（1－所得税税率）NCF0＝－（购买固定资产的投资）NCF1-（n-1）＝购买设备每年增加的净利润＋购买设备每年增加的折旧额NCFn＝购买设备该年增加的净利润＋购买设备该年增加的折旧额＋购买设备该年回收固定资产余值2.租入设备方案的净现金流量租入设备每年增加的营业利润＝每年增加的营业收入－每年增加的营业税金及附加－每年增加经营成本－购买设备每年增加的租金租入设备每年增加的净利润＝租入设备每年增加的营业利润*（1－所得税税率）NCF0＝0NCF1-n＝租入设备该年增加的净利润【例】某企业急需一台不需要安装的设备，设备投入使用后，每年可增加营业收入与营业税金及附加的差额为50000元，增加经营成本34000元。

市场上该设备的购买价（不含税）为77000元，折旧年限为10年，预计净残值为7000元。

若从租赁公司按经营租赁的方式租入同样的设备，只需每年末支付9764元租金，可连续租用10年。

假定基准折现率为10%，适用的企业所得税税率为25%。

根据上述资料，分析计算如下：（1）差额投资内部收益率法。

2015年中级会计《财务管理》B

中级会计财务管理单项选择题(每题1分)1.有利于提高财务资源利用效率的财务管理体制是（）A.集机型B.分权型C.集权与分权相结合型D.M型2.下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不对的是（）A.进行长期投资B.采用宽松的信用条件C.取得长期借款D.签订长期购货合同3.企业增加流动资产，一般会（）A.降低企业的机会成本B.提高企业的机会成本C.增加企业的财务风险D.提高流动资产的收益率4下列成本差异中，通常主要责任部门不是生产部门的是（）A.变动制造费用效率差异B.直接材料费用差异C.材料费用差异D.直接人工效率差异5.企业进行多元化投资，其目的之一是()。

A.规避非系统风险B.分散非系统风险C.减少系统风险D.接受系统风险6.下列各项中，属于非经营性负债的是()。

A.应付账款B.预收账款C.应付账款D.应付职工薪酬7.某公司的财务杠杆系数为1.5，经营杠杆系数为1.4，则该公司销售额每增长1倍，就会造成每股收成增加()。

A.1.9倍B.1.5倍C.2.1倍D.0.1倍8.甲公司2014年年末处置现有的剖置设备一台……%￥本年年折旧已提，收到现金30000元，无其他的相关费用，该设备于2006年年末以100000元购入，使用年限为10年，并按年限平均法计折旧，预计净开仠率为10%。

公司适用企业所得税税率25%，则甲公司处置改项设备对2014年的现金流的是影响是 ()。

A.减少30000元B.减少28000元C.增加30000元D.增加29500元9.在*（其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，YUI导致本期财务杠杆系数提高的是()。

A.提^基期息税)(*前利润B.降低基期的销售量C.降低本期&*的销售量D.降低基*(变动成本10.公司采用固定或稳定增长的股利政策发放股利的好处主要表现为 ()。

A.降低资本成本B维持股价稳定C.提高支付能力D.实现资本保全11.在下列预算管理中，不属于总预算内容的是()。

中级财务管理必记知识点

中级财务管理必记知识点一、财务管理基础。

1. 货币时间价值。

- 复利终值公式：F = P×(1 + i)^n，其中F为终值，P为本金（现值），i为利率，n为期数。

- 复利现值公式：P = F×(1)/((1 + i)^n)。

- 年金终值：- 普通年金终值公式F = A×((1 + i)^n-1)/(i)，A为年金金额。

- 即付年金终值公式F = A×((1 + i)^n - 1)/(i)×(1 + i)。

- 年金现值：- 普通年金现值公式P = A×frac{1-(1 + i)^-n}{i}。

- 即付年金现值公式P = A×frac{1-(1 + i)^-n}{i}×(1 + i)。

- 永续年金现值公式P=(A)/(i)。

2. 风险与收益。

- 单项资产风险衡量：- 期望值E=∑_i = 1^nX_iP_i，X_i为第i种可能结果的收益，P_i为第i种可能结果发生的概率。

- 方差σ^2=∑_i = 1^n(X_i-E)^2P_i。

- 标准差σ=√(∑_i = 1)^n(X_{i-E)^2P_i}。

- 资本资产定价模型：R = R_f+β×(R_m-R_f)，R为必要收益率，R_f为无风险收益率，β为系统风险系数，R_m为市场组合收益率。

二、预算管理。

1. 预算体系。

- 全面预算体系包括经营预算（销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等）、专门决策预算和财务预算（现金预算、预计利润表、预计资产负债表）。

2. 预算编制方法。

- 增量预算法：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

- 零基预算法：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。

中级会计职称考试：《财务管理》筹资管理公式总结(二)

四、个别资本成本的计算：6.投资者要求的报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=纯利率+通货膨胀率+风险报酬率7.一般模式：【提示】该模式主要应用于债务资本成本的计算。

8.折现模式：筹资净额现值-未来资本清偿额现金流量现值=0得：资本成本率=所采用的折现率【提示】A：能使现金流入现值与现金流出现值相等的贴现率，即为资本成本。

B：该模式为通用模式。

9.银行借款资金成本：一般模式=贴现模式：根据“现金流入现值-现金流出现值=0”求解贴现率。

采用内插法,长期借款筹资总额=长期借款筹资净额/(1-长期借款筹资费率)10.公司债券资本成本：一般模式贴现模式：根据“现金流入现值-现金流出现值=0”求解贴现率。

采用内插法。

年利息：根据面值和票面利率计算的，筹资总额：根据债券发行价格计算的。

11.融资租赁资本成本：只能采用贴现模式现金流入现值(租赁设备原值)= 现金流出现值(各期租金现值+残值现值)【提示】当租金在年末支付时，年金现值系数为普通年金现值系数;当租金在年初支付时，年金现值系数为即付年金现值系数(普通年金现值系数×(1+i))(1)残值归出租人：设备价值-残值现值=年租金×年金现值系数(2)残值归承租人：设备价值=年租金×年金现值系数12.普通股资本成本：(1)第一种方法——股利增长模型法普通股资本成本：Do：已支付的股利，g：预期股利年增长率，Po：股票目前市场价格，f：筹资费用率每年股利固定的情况下：普通股成本=D1：未来发放的股利(2)第二种方法——资本资产定价模型法：普通股资本成本：Rm:市场平均报酬率Rf:无风险报酬率=国债利率β系数：贝塔系数13.留存收益资本成本：与普通股成本相同但不考虑筹资费用K=Do*(1+g)/P0+g=D1/PO+g【总结】对于个别资本成本，是用来比较个别筹资方式的资本成本高低的,个别资本成本的从低到高排序：长期借款<债券<留存收益<普通股五、平均资本成本：14.权数可以有三种选择：即账面价值权数、市场价值权数和目标价值权数Kw:综合资本成本;Kj：第j种个别资本成本;Wj：第j种个别资本在全部资本中的比重。

2015年中级会计职称考试试题：财务管理（标准预测题四）

⼀、单项选择题(下列每⼩题备选答案中，只有－个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，⽤2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。

本类题共25分，每⼩题1分。

多选、错选、不选均不得分。

) 1、 A公司是国内－家极具影响⼒的汽车公司，已知该公司的β系数为1．33，短期国库券利率为4％，市场上所有股票的平均收益率为8％，则公司股票的必要收益率为（）。

A．9．32％ B．14．64％ C．15．73％ D．8．28％2、下列表述中，不属于集权型财务管理体制优点的是（）。

A．有利于在整个企业内部优化配置资源 B．有利于调动各所属单位的主动性、积极性 C．有利于实⾏内部调拨价格 D．有利于内部采取避税措施3、某企业正在编制第四季度现⾦预算，现⾦余缺列⽰⾦额为－17840元，现⾦筹措与运⽤部分列⽰归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现⾦余额为3000元，银⾏借款的⾦额要求是1000元的整数倍，那么企业第四季度的最低借款额为（）元。

A．22000 B．18000 C．21000 D．230004、某公司上年度资⾦平均占⽤额为4000万元，其中不合理的部分是100万元，预计本年度销售额增长率为－3％，资⾦周转速度提⾼1％，则预测年度资⾦需要量为（）万元。

A．3745 B．3821 C．3977 D．40575、企业有－笔5年后到期的贷款，每年年末归还借款3000元，假设贷款年利率为2％，则企业该笔贷款的到期值为（）元。

A．15612 B．14140．5 C．15660 D．183726、若甲产品的需求价格弹性系数为－2，则下列说法中正确的是（）。

A．当甲产品价格下降5％时，需求将上升10％B．当甲产品价格下降5％时，需求将下降10％ C．当甲产品价格下降5％时，需求将上升2．5％ D．当甲产品价格下降5％时，需求将下降2．5％7、在现代沃尔评分法中，某公司总资产报酬率的标准评分值为20分，标准⽐率为5．5％，⾏业⽐率为15．8％，评分为30分，最低评分为10分，A企业的总资产报酬率的实际值为10％，则A企业的该项得分为（）分。

中级会计职称—财务管理知识点归纳总结

中级会计职称—财务管理知识点归纳总结财务管理是企业重要的管理功能之一，其目的是通过对企业财务资源的组织、计划、控制和决策，实现企业财务目标，保障企业的盈利能力和稳定发展。

下面对中级会计职称考试中与财务管理相关的知识点进行归纳总结。

一、财务管理的基本概念及任务1.财务管理的定义和内容财务管理是指通过运用财务手段，组织和管理企业的各项财务活动，以实现企业财务目标的管理活动。

其内容包括财务规划、资金筹集、资金使用、资金运营和财务决策等方面。

2.财务管理的任务(1)组织和制定财务计划：根据企业的发展战略和目标，制定年度和长期的财务计划。

(2)资金筹集：通过内部和外部资金筹集，满足企业的经营和投资需求。

(3)资金使用：合理运用企业的财务资源，开展生产经营活动。

(4)资金运营：通过有效的财务手段，加强对企业资金的管理和运营，提高资金使用效益。

(5)财务决策：在保证企业利益最大化的前提下，对经营活动和投资项目进行决策。

二、财务计划与预测1.财务规划(1)财务规划的基本概念和作用：财务规划是指制定企业财务目标和实施手段，达到企业整体经营目标的过程。

财务规划的作用是指导企业资金使用和投资决策，实现企业的盈利能力和稳定发展。

(2)财务规划的内容：包括财务目标、财务预算和财务政策等。

2.财务预测(1)财务预测的基本概念和意义：财务预测是指通过对企业未来的经营情况进行理性的估计和预测，以便为财务决策和规划提供依据。

财务预测的意义在于帮助企业预测未来的财务状况，制定相应的决策和策略。

(2)财务预测的方法：包括定性预测和定量预测两种方法。

定性预测主要是通过各种预测指标和方法，根据企业自身情况进行判断和预测；定量预测则是通过数据分析和统计方法，进行财务数据的预测。

三、财务分析与监控1.财务分析的基本概念和目的：财务分析是指通过对企业财务数据的整理和分析，揭示企业财务状况、经营成果和经营能力的方法。

财务分析的目的是了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力，为决策提供依据。

2015年会计中级职称考试财务管理-第五章筹资管理(下) 课后作业

2015年会计中级职称考试财务管理-第五章筹资管理（下）课后作业一、单项选择题1.某公司通过发行可转换债券筹集资金，每张面值为1000元，转换比率为20，则该可转换债券的转换价格为（）元。

A.20B.50C.30D.252.下列有关可转换债券筹资的特点表述不正确的是（）。

A.可节约利息支出B.筹资效率高C.存在不转换的财务压力D.资本成本较高3.可转换债券持有者未来可以在事先约定的期限内选择将债券转换为普通股票，也可以放弃转换权利，持有至债券到期还本付息，这体现的可转换债券基本性质是（）。

A.证券期权性B.资本转换性C.赎回与回售D.资本保全性4.下列属于可转换债券的回售条款情形的是（）。

A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的票面利率小于市场利率5.下列关于认股权证的特点表述错误的是（）。

A.是一种融资促进工具B.有助于改善上市公司的治理结构C.有利于推进上市公司的股权激励机制D.是一种拥有股权的证券6.认股权证的发行人是（）。

A.债券持有人B.标的股票持有人C.发行标的股票的上市公司D.发行标的股票的非上市公司7.某公司2014年资金平均占用额为500万元，经分析，其中不合理部分为20万元，预计2015年销售增长8%，但资金周转下降3%。

则预测2015年资金需要量为（）万元。

A.533.95B.556.62C.502.85D.523.88.采用销售百分比法预测对外筹资需要量时，下列各项变动中，会使对外筹资需要量减少的是（）。

A.股利支付率提高B.固定资产增加C.应付账款增加D.销售净利率降低9.A公司2013年的经营性资产为680万元，经营性负债为260万元，销售收入为1200万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，预计2014年销售增长率为10%，销售净利率为10%，股利支付率为75%，则2014年需要从外部市场筹集的资金为（）万元。

中级会计职称《财务管理》考试练习题(5)

中级会计职称《财务管理》考试练习题（5）【单选题】优先股股票是公司发行的相对于普通股具有一定优先权的股票，其优先权利主要表现在( )。

A.股利分配优先权和分取剩余财产优先权B.财务监控权C.经营者选择权D.股东大会召集权【答案】A【解析】优先股股票简称优先股，是公司发行的相对于普通股具有一定优先权的股票。

其优先权利主要表现在股利分配优先权和分取剩余财产优先权上。

优先股股东在股东大会上无表决权，在参与公司经营管理上受到一定限制，仅对涉及优先股权利的问题有表决权。

【多选题】按照企业所取得资金的权益特性不同，企业筹资可分为( )。

A.股权筹资B.债务筹资C.衍生工具筹资D.内部筹资【答案】ABC【解析】按企业取得资金的权益特性不同，分为股权筹资、债务筹资及衍生工具筹资三类。

所以选项A、B、C正确。

【单选题】下列资金筹集动机中，属于混合性的筹资动机的是( )。

A.银行借款的提前偿还B.企业对外产权投资需要大额资金，其资金来源通过举借长期贷款或发行公司债券解决C.股东股利的发放D.开展对外投资需要大量的追加筹资【答案】B【解析】在实务中，企业筹资的目的可能不是单纯和的，通过追加筹资，既满足了经营活动、投资活动的资金需要，又达到了调整资本结构的目的。

这类情况很多，可以归纳称之为混合性的筹资动机。

如企业对外产权投资需要大额资金，其资金来源通过举借长期贷款或发行公司债券解决，这种情况既扩张了企业规模，又使得企业的资本结构有较大的变化。

所以，本题的答案是B。

选项A和选项C是支付性筹资动机，选项D是扩张性筹资动机。

【多选题】下列关于混合性筹资动机的说法中，正确的有( )。

A.是基于企业规模扩张的目的B.兼具扩张性筹资动机和调整性筹资动机的特性C.增加了企业的资产总额和资本总额D.会导致企业的资产结构和资本结构同时变化【答案】BCD【解析】混合性筹资动机一般是基于企业规模扩张和调整资本结构两种目的(选项A不正确)，兼具扩张性筹资动机和调整性筹资动机的特性，同时增加了企业的资产总额和资本总额，也导致企业的资产结构和资本结构同时变化。

中职称知识点《财务管理》：融资租赁

中级会计职称知识点《财务管理》：融资租赁
融资租赁
1.租赁的基本特征
1）租赁资产的所有权与使用权分离；
2）融资与融物相结合——借物还钱（本金为实物的特殊“贷款”）；
3）租金分期支付（租金相当于各期的“还本付息额”）。

2.租赁的分类——融资租赁和经营租赁
1）经营租赁：由租赁公司向承租单位在短期内提供设备，并提供维修、保养、人员培训等的一种服务性业务，又称服务性租赁，适用于租用技术过时较快的生产设备。

2）融资租赁：由租赁公司按承租单位要求出资购买设备，在较长的合同期内提供给承租单位使用的融资信用业务，以融通资金为主要目的。

3）经营租赁与融资租赁的区别
承租人
一般为一个
（一次租赁）
设备经济寿命期内轮流租给多个承租人（多次租
赁）
灵活方便不明显明显
融资租赁
（FinancialLease）
经营租赁
（OperationalLease）
租赁期满标的资产处
置
按事先约定的方法处理，包括：
退还租赁公司；
继续租赁；
企业以“名义价格”（相当于设备残值）留购——常用方
法。

由出租方收回。