2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点:营业税
财经法规营业税
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BCD )
32
A、转让股权
C、转让非专利技术
B、转让土地使用权
D、转让著作权
6、 <<营业税暂行条例 >> 规定,营业税税率设 置两档比例税率和一个幅度税率。其中税率为 5%的有( )
BC A、建筑业、电信业、文化体育业
C、转让无形资产、销售不动产
B、金融保险业、服务业(现代服务业除外)
D
C、5 10
D、5 15
2 、营业税纳税人以一个月为一期纳税的,自 期满之日起( )日内申报纳税。
A、3天 B、5天 C、10天
D
D、15天
BACK 19
3、纳税地点
1、应税劳务,机构所在地或居住地的 •建筑业劳务及另有规定的应税劳务,发生 地 2、转让无形资产, 机构所在地或居住地的 3、转让、出租土地使用权 销售、出租不动产 土地或不动 产所在地的
人业 税 转让无形资产 纳 三、营业税的税目(8个)
销售不动产
5
营业税的税率
2、营业税的税率 ( 1 )建筑业、电信业、文化体育业,适用的 税率为3% (2)服务业( 现代服务业除外)、销售不动产 、转让无形资产,适用的税率为5% (3)金融保险适用的税率为5%
(4)娱乐业,适用的税率为5%-20%,由省级 人民政府在幅度内决定。
D 、纳税人将不动产无偿赠与他人,其纳税义 务发生时间为不动产所有权转移的当天
14
多选题
2、下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中 ,正确的有( )。 A、纳税人转让土地使用权,采用预收款方式的 ,其纳税义务发生时间为转让土地使用权当天
初级会计职称考试《经济法基础》高频考点:营业税的税目
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初级会计职称考试《经济法基础》高频考点:营业税的税目【考情分析】考频:★★★★2008、2010、2011年单选,2010、2012年多选,2010、2012年判断,2010年不定项选择营业税的税目(一)交通运输业1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。
2.凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属于交通运输业税目的征收范围,包括但不限于:打捞、理货、搬家等劳务以及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。
(二)建筑业1.建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业(如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等)。
2.钻井勘探、爆破勘探,属于“建筑业”税目的征税范围。
3.管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
4.有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”税目的征税范围。
5.自建(1)自建自用建筑物,其自建行为不属于建筑业的征税范围。
(2)出租的自建建筑物,其自建行为不属于建筑业的征税范围。
(3)投资入股的自建建筑物,其自建行为不是建筑业的征税范围。
(4)单位将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
(三)金融保险业(2010年单选题、2010年判断题)1.金融业(1)金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。
(2)货物期货不征收营业税,应征收增值税。
(3)存款或者购入金融商品的行为,以及金银买卖业务,不征收营业税。
(4)人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务,应当征收营业税。
(5)金融机构往来业务(指金融机构之间的资金往来业务取得的利息收入,不包括相互之间提供的服务),暂不征收营业税。
2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点:税款征收
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2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点:税款征收许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试,有打算备考的小伙伴,这段时间要好好学习了,每天可以抽出一点时间学习学习这些考点,祝愿大家都能通过考试!税款征收:(一)概念:是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入口的一系列活动的总称,是税收征收管理工作中的中心环节。
税款征收包括:税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、加收滞纳金、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。
(二)税款征收方式1.查账征收是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,则多退少补的一种税款征收方式。
这种方式适用于已建立会计账册且会计记录完整的纳税人。
2.查定征收是指由对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税人,由税务机关根据正常条件下的生产能力,对其生产的应税产品查定产量和销售额,并据以征收税款的征收方式。
3.查验征收是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证、查验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式。
这种方式适用于零星分散的高税率产品。
4.定期定额征收。
这种方式适用于生产经营规模小,又确无建账能力,经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
5.代扣代缴。
其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。
6.代收代缴。
税法规定,受托加工应税消费品,由受托方代收代缴消费税。
7.委托代征,是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
这种方式主要适用于零星、分散和流动性较大的税款征收,如集贸市场税款的征收。
8.其他方式例如,邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。
会计从业考试《财经法规》必背知识点
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会计从业考试《财经法规》必背知识点会计从业考试《财经法规》必背知识点财经法规是会计从业资格考试的重要科目,你对财经法规的知识点理解多少呢?下面是yjbys为大家带来的财经法规必备知识点。
财经法规必备知识点1、会计法律:《会计法》《注册会计师法》2、标准性文件:同主客全国会计工作的财政部门制定。
3、全国的会计工作由财政部统一领导,分级管理4、单位负责人负责单位内部的会计工作管理,也是财务会计报告的责任主体。
5、需要有会计从业证书:(1)会计机构负责人(会计主管人员)(2)出纳(3)稽核(4)资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、本钱费用,财务成果核算(5)财产物资的收发、增减核算(6)总账、财务会计报告编制(7)会计机构内会计档案管理获得证书从事工作90日内登记,离岗超过6个要备案,调转90日登记。
会计人员每年承受培训(面授)的时间累计不得少于24小时注:注册会计师不是技术资格6、应当办理交接的情形:会计人员调开工作、离任或因病暂时不能工作,应当办理交接手续。
监交人员(1)一般会计人员的交接手续:由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
(2)会计机构负责人、会计主管人员的交接手续:由单位____负责监交。
必要时,主管部门可以派人会同监交。
7、会计资料移交后的责任界定8、各单位应当根据实际发生的经济业务事项进展会计核算。
9、伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料:以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。
10、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料:是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内容,歪曲事实真相。
11、票据的伪造:票据的签章是假的12、票据的变造:票据的签章以外的`是假的13、不得更改的票据工程:(1)票据和结算凭证上的金额(2)出票日期(或者签发日期)(3)收款人名称。
14、可以转入个人银行结算账户的款项:(1)工资、奖金收入。
(2)稿费、演出费等劳务收入。
注册会计师考试《税法》知识点:营业税的基础知识一
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注册会计师考试《税法》知识点:营业税的基础知识一1、交通运输业3%的税率包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属此税目的征税范围。
远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目。
自2005年6月1日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税(属于服务业)。
2、建筑业3%的税率包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
注意营业税修缮(不动产、构筑物)与增值税修理的划分。
自建自用、自建出租、自建投资的建筑物,不是建筑业劳务的征税范围。
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中,其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。
3、金融保险业5%的税率金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
境内外资金融机构从事的离岸银行业务,应在我国缴纳营业税。
4、邮电通信业3%的税率注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别。
注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分。
5、文化体育业3%的税率包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训活动,举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书资料借阅。
出租场地举办文体活动属于服务业——租赁业。
6、娱乐业5%-20%的税率2009年1月1日起,娱乐业适用税率在5%-20%的幅度内由省级人民政府确定。
注意三个问题:(1)幅度税率;(2)项目辨析;(3)相关业务处理。
7、服务业包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目。
旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为,应按“服务业——租赁业”项目征收营业税。
初级会计职称《经济法基础》知识点:营业税税目
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(一)建筑业判定标准:建筑安装工程作业,包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程。
1.自建建筑物2.管道煤气集资费(“初装费”)业务按“建筑业”税目征收营业税。
【注意】电话“安装和移机”业务按现行规定征收“增值税”。
(二)金融保险业1.金融业判定标准:经营货币和信用融通业务,包括贷款、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和“邮政储蓄业务”考点:以下金融业务不征收营业税:(1)存款或购入金融商品行为,以及金银买卖业务;(2)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;(3)人民银行对金融机构的贷款业务;【注意】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
(4)金融机构往来业务;(5)金融机构的出纳长款收入。
2.保险业考点:下列保险业务不征收营业税:(1)保险企业取得的“追偿款”不征收营业税;(2)保险公司的摊回“分保费用”不征收营业税。
(三)文化体育业1.文化业判定标准:从事文化活动,包括表演、经营游览场所、其他文化业务。
考点:“出租”文化场所属于“服务业——租赁业”;2.体育业判定标准:举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所。
考点:以“租赁方式”为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业——租赁业”。
(四)娱乐业【注意】台球、高尔夫球、保龄球场属于“娱乐业”不属于“文化体育业”。
(五)服务业子目:代理业、旅店业、饮食业、“旅游业”、“租赁业”和其他服务业。
1.代理业考点:以下项目属于“服务业——代理业”(1)服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业,并向委托方和餐饮企业收取服务费的,属于餐饮中介服务,应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;(2)单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,按“服务业”税目征收营业税。
以下项目不属于“服务业——代理业”金融经纪业不按本税目征税,属于“金融保险业”税目的征税范围。
2.旅游业单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
2017会计从业考试《财经法规》模拟题及答案
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一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。
多选、错选、不选均不得分)1.根据《会计法》的规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不准确、不完整的原始凭证()。
A.予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充B.向单位负责人请示,并按照单位负责人所签署的意见处理C.由出具单位重开D.有权不予接受,并向单位负责人报告2.会计工作的()是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
A.群众监督B.社会监督C.单位内部监督D.政府监督3.根据《会计法》的规定,我国主管全国会计工作的政府部门是()。
A.财政部B.国家税务总局C.审计署D.人大常委会4.下列选项中属于初级会计资格考试科目的是()。
A.财务管理B.经济法C.初级会计实务D.税收相关法律5.按照会计核算的真实性和客观性要求,各单位会计核算的依据必须是()。
A.原始凭证B.会计账簿C.记账凭证D.实际发生的经济业务6.下列支付结算的种类中,有金额起点限制的是()。
A.委托收款B.支票C.托收承付D.汇兑7.根据《票据法》的规定,背书由背书人签章并记载背书日期。
背书未记载日期的,下列处理方式正确的是()。
A.出票行为无效B.视为在票据到期日前背书C.票据无效D.背书无效8.在票据当事人中,由出票人委托付款或自行承担付款责任的人称为()。
A.背书人B.出票人C.收款人D.付款人9.根据我国《票据法》的规定,本票仅限于()。
A.银行本票B.银行汇票C.现金支票D.商业汇票10.某公司的会计人员认为银行的人很多,就将当天的收入直接用于支付当天的工资,这属于()行为。
A.现金“坐支”B.私设“小金库”C.“公款私存”D.“白条顶库”11.关于增值税纳税义务发生的时间,下列说法不正确的是()。
A.采取直接收款方式销售货物,如果货物已经发出,为发出货物的当天B.采取赊销方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天C.采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天D.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天12.王某2014年9月取得的下列收人中,免征个人所得税的是()。
会计证考试 财经法规与职业道德重点:税收征管(1)
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会计证考试财经法规与职业道德重点:税收征管(1)一、税务登记税务登记又称纳税登记,是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记。
扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
税务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(一)开业登记开业登记是指从事生产经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
1. 开业登记的对象开业登记的纳税人分以下两类:(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人,包括企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户,从事生产、经营的事业单位(2)其他纳税人。
根据有关规定,不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。
2. 开业登记的时间和地点①从事生产、经营的纳税人,应当自领取工商营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记,如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
②上述条款之外的其他纳税人,除国家机关、个人外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,持有关证件向所在地主管税务机关办理税务登记。
以下几种情况应当比照开业登记办理(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内,向所在地税务机关办理注册税务登记(3)从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事生产、经营活动的,应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。
河南会计从业考试知识点《财经法规》营业税
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2016年河南会计从业考试知识点《财经法规》:营业税营业税(一)营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。
我国境内:1.“提供或者接受”条例规定劳务的单位或者个人在境内;2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内;3.所转让或者出租土地使用权的“土地”在境内;4.所销售或者出租的“不动产”在境内。
(二)营业税纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税纳税人。
【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。
2.扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其“境内代理人”为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以“受让方或者购买方”为扣缴义务人。
(三)营业税的税目、税率1.建筑业、文化体育业的税率为3%;2.金融保险业、部分服务业(非生产性)、转让无形资产(仅指转让土地使用权)、销售不动产的税率为5%;3.娱乐业的税率为5%~20%。
(四)营业税应纳税额1.计税依据:营业额应纳税额=营业额×税率营业额=全部价款+价外费用【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单,一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可,勿减除题目中给出的成本费用金额。
2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
3.纳税人发生应税行为,若将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以扣除后的价款为营业额;若将折扣额另开发票的,不得从营业额中扣除。
4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的,按下列顺序确定营业额:(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(3)按下列公式:营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)(五)营业税征收管理1.纳税义务发生时间(1)一般情况业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天(2)特殊情况①纳税人“转让土地使用权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”(仅指不动产租赁)劳务,采用“预收款”方式的,其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。
财经法规3营业税
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财经法规与会计职业道德
应税劳务:是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业7个税目征收范围内的 劳务。 ① 加工、修理修配劳务属增值税征收范围(与建筑业中的修缮 相区别) ② 单位或个体工商户聘用的员工为其提供的劳务,不属营业税 应税劳务。
例1、某运输公司某月运营收入总额600万,从中支付联运业务 100万,能够提供合法凭证,请计算该运输公司应纳营业税税 额
应纳税额 =(售票总额---联运业务支出) x 适用税率
=(600---100)x 3% =15(万元)
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例2、某卡拉ok歌舞厅2012年11月取得门票收入60万,台位费30 万,相关烟酒费20万,鲜花小吃收入10万。请计算其应缴纳的 营业税 应纳税额 = 营业额 x 适用税率 =(60+30+20+10)x 20% =24(万元)
财经法规与会计职业道德
第三节 营业税
财经法规与会计职业道德
(一)营业税的概念 1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人,就其营 业额征收的一种商品劳务税。
2、营业税的特点 (1)收面广,税源普遍 (2)按行业设置税目和税率 (3)价内税,税收收入稳定 (4)征收管理简便易行
单位:企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位
个人:个体工商户及其他有经营行为的个人
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2、扣缴义务人 (1)金融保险业 委托金融机构发放贷款,扣缴义务人为受托方的金融机构 受委托的金融机构将资金转给经办机构,有其贷款给委托 方,扣缴义务人为经办机构 (2)建筑业 建筑业工程实行总承包、分包方式的,扣缴义务人为总承 包人
初级会计职称经济法第三章营业税法律制度
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第三章 营业税法律制度 考情分析 重点章之一,包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。
最近三年考试中,营业税考试的内容所占的分值如下表所示。
估计2011年考试中营业税法律制度所占比重将占15%~20%,而且出不定项选择题的可能性非常大。
本章教材主要变动的内容:根据新的营业税暂行条例及实施细则的规定修改了部分具体内容。
第一节 营业税概述(了解) 一、营业税概述(了解) 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一,实行普遍征收,以营业额为计税依据。
【例题·单选题】营业税是我国( )中主要的税种之一。
A.货物和劳务税B.所得税C.财产税D.行为税 『正确答案』A 二、营业税的特点(了解) (一)以非货物营业额为征税对象 (二)按行业大类设计税目税率 营业税实行的是行业差别比例税率。
增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率。
(三)计算简便,征收成本较低 【例题·单选题】营业税按( )设计税目税率。
A.货物B.行业C.地区D.企业 『正确答案』B第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 (一)营业税纳税人的一般规定(掌握) 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
(二)纳税人的特殊规定(熟悉) 1.铁路运输的纳税人(了解) 2. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人发生应税行为: (1)以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人; (2)否则以承包人为纳税人。
3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。
4.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
二、扣缴义务人(掌握) 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的: (1)境内代理人 (2)受让方或购买方 2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的: (1)代理人 (2)发包方、劳务受让方 工程作业发包方、劳务受让方,在项目合同签订之日起30日内,未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的,应履行营业税扣缴义务。
浙江会计从业《财经法规》知识点:营业税应纳税额
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中华会计网校会计人的网上家园 1
浙江会计从业《财经法规》知识点:营业税应纳税额
1.计税依据:营业额
应纳税额=营业额×税率
营业额=全部价款+价外费用
【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单,一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可,勿减除题目中给出的成本费用金额。
2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
3.纳税人发生应税行为,若将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以扣除后的价款为营业额;若将折扣额另开发票的,不得从营业额中扣除。
4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的,按下列顺序确定营业额:
(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式:
营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。
会计从业资格考试《财经法规》营业税讲义
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会计从业资格考试《财经法规》营业税讲义营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其取得营业额征收的一种税。
一、营业税的纳税人和扣缴义务人(一)营业税的纳税人营业税的纳税义务人,是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人,是指个体工商户和其他个人。
营业税纳税人的特殊情况:1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部,合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司,地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构,基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
(二)营业税的扣缴义务人由于营业税经常存在收入者分散的情况,为了保证税款征收入库,规定了营业税的扣缴义务人,通常在支付款项时代扣代缴营业税。
营业税的扣缴义务人规定主要是:1.中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
2.财政部规定的其他扣缴义务人。
二、营业税的税目与税率营业税设有9个税目,分别为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
营业税的税率具体是交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%~20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府在《营业税暂行条例》规定的幅度内确定。
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。
注册会计师考试《税法》知识点:营业税的基础知识二
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注册会计师考试《税法》知识点:营业税的基础知识二1、交通运输业(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
(2)自2010年1月1日起,对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指:在境内载运旅客或者货物出境;在境外载运旅客或者货物入境;在境外发生载运旅客或者货物的行为。
2、建筑业计算注意问题:(1)总包与分包总承包人将工程分包给他人的,以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额。
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;(3)安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。
(4)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定,无同类工程价格的,组成计税价格。
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
3、金融保险业(1)贷款业务是指将资金贷与他人使用的行为。
贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。
(2)纳税人经批准经营融资租赁业务,以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额:本期营业额=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息(3)金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分。
营业额=卖出价-买入价(4)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类全部收入。
金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
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2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点:营业税许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试,有打算备考的小伙伴,这段时间要好好学习了,每天可以抽出一点时间学习学习这些考点,祝愿大家都能通过考试!
营业税
(一)营业税的概念:营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业收入额(销售额)征收的一种流转税。
营业税起征点:按期纳税为月营业额5000-20000元;按次纳税为每次(日)营业额
300-500元。
(二)营业税纳税人
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。
加工和修理修配劳务属于增值税的征收范围,因此不属于营业税的应税劳务。
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。
(三)营业税税目税率表
税目税率征收范围
铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交一、交通运输业3%
通运输业和交通运输辅助业
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
三、金融保险业5%贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务;保险
邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话四、邮电通信业3%
安装、电信物品销售、其他邮政电信业务
文化业的表演、播映;其他文化业、经营游览场所的业务;体育五、文化体育业3%
业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台(桌)球、高尔夫六、娱乐业5%-20%
球、保龄球、游艺、网吧
七、服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及
其他服务业
八、转让无形资
5%转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉产
九、销售不动产5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物
(四)营业税应纳税额
营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
营业税的计算公式为:营业税应纳税额=营业额×适用税率
(五)营业税的征收管理
1.营业税的纳税义务发生时间:纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
2.纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、l5日、l个月或者l个季度。
3.纳税地点:①纳税人提供应税劳务,应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
②纳税人转让无形资产,应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
③纳税人销售、出租不动产,应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
④扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。