苏审发〔2011〕169号

江苏省审计厅文件苏审发…2011‟169号江苏省审计厅关于印发审计法律法规执行情况检查和调研工作方案的通知各省辖市、县（市、区）审计局：根据审计署统一部署，省厅研究制定了《审计法律法规执行情况检查和调研工作方案》，现印发给你们，请认真组织实施。

实施中如有问题，请及时与省厅法规处联系。

二Ο一一年十月二十六日—1—审计法律法规执行情况检查和调研工作方案为了进一步推动审计法律法规的贯彻落实，根据《审计署关于印发审计法律法规执行情况检查和调研工作方案的通知》（审法发…2011‟163号）要求，省审计厅决定开展一次审计法律法规执行情况检查和调研工作。

为做好此项工作，制定本工作方案。

一、工作目标按照党中央、国务院和省委、省政府关于依法治国、依法行政和建设法治政府的要求，紧紧围绕审计法、审计法实施条例、党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定等审计法律法规的执行情况开展检查和调研。

此次工作的主要目标：一是肯定成效。

在全面摸清各地、各单位贯彻落实审计法律法规情况的基础上，肯定审计法治建设取得的成效，总结依法审计所采取的措施和取得的经验。

二是揭示问题。

通过检查和调研，发现并反映审计法律法规制度贯彻落实不严格、不到位的问题以及审计项目中存在的重要审计质量问题，深入剖析产生问题的原因。

三是提出建议。

从进一步建立和完善审计法律规范体系、加大贯彻执行力度和加强审计质量控制等方面提出建议，充分发挥审计“免疫系统”功能，推进完善国家治理。

二、检查和调研范围—2—在对各级审计机关执行审计法律法规情况和审计项目质量情况进行检查的同时，对各级人民政府、有关部门、被审计单位执行审计法律法规情况开展调研。

其中，审计项目质量检查的范围是2010年至2011年8月底前已实施完成（指已出具审计结论性文书，下同）的审计项目。

三、检查的重点内容（一）审计机关执行审计法律法规情况1．贯彻落实审计法律法规的主要措施。

主要了解各级审计机关制定的履行审计监督职责和加强审计业务管理方面的规章制度情况。

审计机关宣传审计法律法规、加强对下级审计机关的领导、保障审计机关依法独立行使职权、加大审计监督力度、完善审计业务管理体制、推进审计信息化建设等方面采取的重要举措、创新做法和取得的经验。

2008年以来，审计机关揭露重大违法违规问题、涉嫌犯罪案件线索和重大损失浪费情况；揭示体制性障碍和重大管理漏洞情况；督促被审计单位和相关单位整改情况等。

2．履行审计职责情况。

主要检查2008年以来，审计机关是否全面履行法定审计职责；实施预算执行审计的部门数量及占本级预算单位（一级预算单位）总数的比重；从下达审计通知书到出具审计结论性文书时间超过6个月和1年的项目数量（不交叉统计）及分别占全部项目数量的比重；超出审计职责范围实施审计的情况。

2008年以来，审计机关核查社会审计机—3—构出具的相关审计报告的数量及其处理情况等。

3．审计处理处罚情况。

主要检查2008年以来，审计机关下达审计决定书的项目数量及占已实施完成项目数量的比重，被提起行政复议、行政诉讼、政府裁决的审计决定书数量，维持、撤销、变更审计决定的数量和比例情况。

审计机关移送处理案件的数量，有关部门反馈审计发现事实和定性不当案件数量及占移送案件总数的比重。

审计人员受到刑事处罚或党纪政纪处分的案件数量和人员数量等。

4．审计结果公布情况。

主要检查2008年以来，审计机关向社会公布审计工作报告情况，公布单项审计结果的项目数量及占已实施完成项目数量的比重；审计机关向政府有关部门通报审计结果的数量及占已实施完成项目数量的比重等。

（二）审计项目质量情况1．审计实施方案。

主要检查审计项目是否编制审计实施方案，审计实施方案是否重点突出、可操作性强，审计实施方案确定的审计事项是否得到有效落实，有无漏审或者偏离方案实施审计等情况。

2．审计证据和审计工作底稿。

主要检查相关审计事项是否取得必要的书证、询问笔录、电子数据等证据，审计发现的问题特别是重大问题及作出的结论是否有相关、充分、可靠的审计证据支持，有无查证不实的问题等。

是否编制审计工作底稿，底稿记录是否完整，是否经审计组长审核等情况。

—4—3．审计报告等结论性文书。

主要检查审计报告是否事实清楚，定性准确，引用法律法规适当，处理处罚恰当；审计评价意见是否恰当，审计建议是否切实可行。

是否存在应当处理处罚而未处理处罚的问题；是否存在应当移送相关部门处理而未移送处理的问题；是否存在审计报告征求意见书中反映的重要问题未在正式审计报告反映的情况等。

4．审计程序。

主要检查是否在实施审计3日前送达审计通知书，直接持通知书审计时有无经过本级人民政府批准。

审计组的审计报告报送审计机关前，有无征求被审计对象的意见；审计处罚是否依法履行了听证告知程序。

查询被审计单位及有关人员在金融机构的存款账户、封存被审计单位有关资料资产是否依法履行审批手续和遵守法定封存期限的规定等。

四、调研的重点内容（一）本级人民政府和相关领导机关领导审计工作的情况1．审计法规和规章建设情况。

主要了解审计法修改以来地方人大及其常委会发布的地方性审计法规和决议情况，地方人民政府颁布的地方性审计规章和规范性文件情况等。

2．本级人民政府领导审计工作情况。

主要了解分管审计工作的本级人民政府行政领导的职务、分管方式；2010年本级人民政府行政首长和其他领导听取审计机关工作汇报、作出批示情况。

本级经济责任审计工作联席会议（领导小组）的建立情况和开展工作情况等。

—5—3．经费保障和人员配备等情况。

主要了解2010年审计机关实际经费支出中财政安排资金所占比重，审计经费与审计处理处罚收缴（核减）资金挂钩情况，实行审计项目经费自理情况。

审计机关人员中审计业务人员所占比重，具有相关领域中高级专业技术职称人员所占比重，聘用中介机构、专业人员数量和经费来源情况。

2008年以来，地方审计机关负责人任免事先征求上一级审计机关意见情况，是否发生过审计人员因依法履行职责而受到打击报复的情况等。

4．审计结果报告和审计工作报告制度落实情况。

主要了解2008年以来，审计机关是否每年向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告，本级人民政府是否每年向同级人大常委会提出审计工作报告，本级人大常委会有无对审计工作报告作出决议，审计结果报告反映的预算执行和其他财政收支方面的问题是否都在审计工作报告中反映。

本级人民政府是否每年布置、督促审计发现问题的整改，是否每年向同级人大常委会报告审计工作报告中指出问题的纠正情况和处理结果等。

（二）被审计对象及相关单位执行审计法律法规情况1．接受和配合审计情况。

主要了解2008年以来，被审计对象拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料（含电子数据，下同）或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的情况；被审计对象转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的情况。

被审计对象未按规定对审计报告征求意见稿书面回复意见的情—6—况。

审计机关就审计事项的有关问题进行调查时，有关单位和个人不如实反映或拒绝提供有关证明材料的情况等。

2．依法协助审计工作情况。

主要了解2008年以来，是否发生过公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未依法协助审计工作的情况；是否发生过金融机构未予配合审计机关依法查询相关账户的情况等。

3．审计整改落实情况。

主要了解2008年以来，被审计单位按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定的情况；被审计单位书面报告审计决定执行情况的数量占审计决定总数的比重。

相关部门及时办理审计移送处理事项的情况，相关部门反馈办理结果的审计移送处理事项占移送处理事项总数的比重等。

五、组织安排（一）组织分工本次检查和调研工作由省厅统一组织，省厅法规处和各省辖市、县（市、区）审计机关共同实施。

1．省厅法规处负责起草工作方案，加强对检查和调研工作的指导和协调，研究解决检查和调研中遇到的具体问题，汇总分析，起草汇总报告，并组织对南京、扬州、连云港市审计局执行审计法律法规情况和审计项目质量进行检查。

同时，对相关人民政府、有关部门、被审计单位执行审计法律法规情况进行调研。

—7—2．省厅组织相关省辖市审计局人员组成检查组，对其余9个省辖市审计局执行审计法律法规情况和审计项目质量进行交叉检查，对每个被检查单位的审计项目质量检查至少抽查5个审计项目。

同时，对相关人民政府、有关部门、被审计单位执行审计法律法规情况进行调研。

检查组由相关省辖市审计局分管局领导担任组长，成员不少于3人（组织分工表见附件1）。

3．各省辖市审计局按照本方案的要求，负责组织对本行政区域内各县（市、区）审计机关执行审计法律法规情况进行检查，对各县（市、区）人民政府，有关部门，被审计单位执行审计法律法规情况进行调研。

同时，根据实际情况自行组织对县（市、区）审计机关的审计项目质量检查，原则上对每个被检查单位至少抽查3个审计项目。

（二）检查和调研方式对本方案第三（一）、四项内容，主要通过向被检查的审计机关了解情况，查阅相关文件，统计分析有关数据资料，调查相关事例，组织填写调查问卷（见附件2，调查问卷不能为空，若无则填0）等方式开展检查或调研。

对本方案第三（二）项内容，主要通过查阅审计项目档案和向相关审计人员调查等方式开展审计项目质量检查，并填写审计项目质量检查表（见附件3）。

各省辖市审计局负责组织开展并汇总所辖县（市、区）审计机关的调查问卷，并撰写检查和调研汇总报告；各检查组负—8—责汇总所承担市局本级和该市局所辖县（市、区）审计机关的调查问卷，并撰写检查和调研汇总报告；省厅法规处负责汇总全省检查和调研报告，上报审计署。

（三）时间安排本次检查和调研不下发通知书，开展检查和调研的时间由各检查组和被检查审计机关协商确定。

1．10月27日前，省厅统一组织方案培训；2．10月31日前，各检查组向省厅上报检查组人员名单、职务和联系电话；3．11月14日前，各省辖市局完成本辖区的县（市、区）审计局的现场检查和调研工作，并将汇总结果报承担市局本级检查和调研任务的检查组；4．11月19日前，各检查组完成所承担市局本级检查和调研工作，完成对全市检查和调研情况的汇总分析，并将检查和调研汇总报告、调查问卷汇总表、本级及各县（市、区）的调查问卷和审计项目质量检查表等送交省厅法规处审核（同时报送电子稿光盘1份）；5．11月30日前，省厅法规处完成对全省各市、县检查和调研情况的汇总分析工作，并向审计署提交报告。

六、工作要求（一）统一思想认识，精心安排部署本次审计法律法规执行情况检查和调研，对于促进严格执—9—行审计法律法规、提高审计质量、创造良好的审计法治环境具有重要意义。

各级审计机关要充分认识此项工作的重要性，高度重视，周密安排，组织力量，明确分工，落实责任，按时完成检查和调研任务。