自考财务报表分析公式框架2008年版
08年注会《财管》辅导资料：第二章财务报表分析（4）
资产管理⽐率⼆、资产管理⽐率――衡量公司资产管理效率的⽐率，包括5个指标周转率（周转次数）=周转额÷××资产周转期（周转天数）=计算期天数（365）÷周转次数××资产与收⼊⽐＝××资产÷销售收⼊指标名称指标计算注意问题应收账款周转率应收账款周转次数 =销售收⼊/应收账款应收账款周转天数（应收账款收现期）＝365÷应收账款周转次数应收账款与收⼊⽐＝应收账款÷销售收⼊ 1、销售收⼊的赊销⽐例问题：理论上计算时应使⽤赊销额取代销售收⼊。
2、应收账款年末余额的可靠性问题：在应收账款周转率⽤于业绩评价时，使⽤多个时点的平均数3、应收账款减值准备问题：如果减值准备的数额较⼤，就应进⾏调整，使⽤未提取坏账准备的应收账款计算周转天数。
4、应收票据是否计⼊应收账款周转率：应将其纳税应收账款周转天数的计算，称为应收账款及应收票据周转天数5、应收账款周转天数是否越少越好：如果赊销有可能⽐现⾦销售更有利，周转天数就不会越少越好6、应收账款分析应与销售额分析、现⾦分析联系起来存货周转率存货周转次数 =销售收⼊/存货存货周转天数＝365÷存货周转次数存货与收⼊⽐＝存货÷销售收⼊ 1、计算周转率时，使⽤“销售收⼊”还是“销售成本”作为周转额，要看分析⽬的。
在短期偿债分析中，为评估资产的变现能⼒需要计量存货转换为现⾦的数量和时间，应采⽤“销售收⼊”；如果是为了评估存货管理的业绩，应当使⽤“销售成本”，实际上两种周转额的差额是⽑利引起的，⽤那⼀个计算都能达到分析⽬的 2、存货周转天数不是越低越好 3、应注意应付款项、存货和应收账款之间的关系 4、应关注构成存货的产成品、⾃制半成品、原材料、在产品和低值易耗品之间的⽐例关系流动资产周转率流动资产周转次数 =销售收⼊/流动资产流动资产周转天数＝365÷流动资产周转次数流动资产与收⼊⽐＝流动资产÷销售收⼊流动资产中应收账款和存货占绝⼤部分，因此他们的周转状况对流动资产周转具有决定性的影响。
自考财务报表分析计算公式和比较记忆
00161财务报表分析计算公式（手工练习总结）财务分析程序与方法第三节第一章财务分析概率分析项目金额分析基准金额×100% 1、变动百分比= P19分析基准金额某项指标值×100% 2、构成比例= P23总体值分析期数额=、定比动态比率P283 ×100% 固定基期数额分析期数额×100%4、环比动态比率= P28前期数额第五章偿债能力分析第二节短期偿债能力分析5、营运资本=流动资产-流动负债P127流动资产6、流动比率= P129流动负债流动资产流动负债流动负债营运资金流动负债营运资金×100%===流动比率流动负债流动负债流动负债速动资产=7、速动比率P133流动负债速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134（现金短期有价证券）= P1378、现金比率流动负债比较记忆：现金流量表以现金为基础编制，其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物（P93）；现金比率是指企业现金类资产与流动负债比值，其中现金类资产包括企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。
第五章偿债能力分析第三节长期偿债能力分析负债总额=×100% P144、资产负债率9资产总额比较记忆：负债分为流动负债和长期负债。
其中流动负债也称短期负债，指企业应在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和预计负债等。
长期负债指偿还期再1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。
长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债（p121、P125、P43、P141、P51)所有者权益总额×100% 股权比率=P147、10资产总额负债总额所有者权益总额×100% +股权比例=P148×100%+资产负债率资产总额资产总额负债总额所有者权益总额×100%=100%= 资产总额资产负债率股权比例=1-负债总额×100% （资本负债率）11、产权比率= P149所有者权益总额资产负债率负债总额资产总额×100%×100%=产权比率=资产总额所有者权益总额股权比率资产总额所有者权益总额-1权益乘数=×100%=产权比率=所有者权益总额股权比率5 / 1资产总额= P150权益乘数、12所有者权益总额负债总额所有者权益总额=权益乘数=产权比率+1所有者权益总额资产总额= 权益乘数=股权比率所有者权益总额负债总额负债总额×100%=×100% P152=、有形资产债务比率13有形资产总额无形资产资产总额负债总额负债总额×100%=×100%=有形净值债务比率无形资产有形净值总额所有者权益总额所有者权益即净资产。
财务报表分析自考
间的会计政策差异
• E.企业的比较结果超越历史，说明企业已经处于
一个优良的状况
•
答案：BD
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第二节 财务信息
• 一、财务信息供给与需求的主体 • （一）财务信息供给主体 • 1、财务信息供给主体：“生产”或提供财务信息的一方
，一般为报送财务报告的会计主体。 • 2、财务信息供给方式：向信息需求者披露财务信息 • 3、财务信息最终产品：主要以对外报送的财务报告为主 • 4、财务信息生产过程：会计确认、计量、记录和报告等程序
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二、财务分析的内容
• 1.财务分析的内容构成：
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2.会计报表解读―第2－4章
• 会计报表的解读包括：
• （1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状
况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的 分布状况。
• （2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和 发展方向。
2.当企业发生后 经营业务上的重 组和变更时，历 史基准的可比性 就会严重下降， 原有的财务数据 已经不能为今所 用
3.对于新成立的 企业，没有历史 基准可用
便于比较
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可比性强，可以 使企业较为明显 的观察出自身的 变动情况，明了 本企业在最近时 期的经营得失
1.企业预算 作为内部信 息不对外公 布，因此外 部财务分析 人员无法取 得和使用
• 负债具有如下特点：
• 1、负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义 务；
• 2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿；
• 3、为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。
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自考会计财务报表分析重要公式汇总大全
自考会计财务报表分析重要公式汇总大全Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022财务报表分析重要公式一、偿债能力的分析（一）短期偿债能力分析1、营运资本＝流动资产－流动负债优点：能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额，是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。
缺点：该指标不便于进行企业之间的比较。
2、流动比率＝流动资产/流动负债也可变形为：流动比率＝流动资产/流动负债＝（营运资金+流动负债）/流动负债＝1＋营运资金/流动负债优点：与营运资本相比，流动比率更能反映出流动资产对流动负债的保障程度，并可以在不同企业之间相互比较。
缺点：①流动比率是静态分析指标。
②流动比率没有考虑流动资产的结构。
③流动比率没有考虑流动负债结构。
④流动比率易受人为控制。
3、速动比率＝速动资产/流动负债速动资产，是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。
速动资产＝货币资金+短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他应收款4、现金比率＝（现金+短期有价证券）/流动负债（二）长期偿债能力分析5、资产负债率＝负债总额/资产总额优点：是企业的重要比例。
缺陷：①资产负债率是一个静态指标，但制造业以70%为好。
②资产负债率没有考虑负债的偿还期限。
③资产负债率没有考虑资产的结构。
6、股权比率＝所有者权益总额/资产总额资产负债率＋股权比率＝（负债总额+所有者权益总额）/资产总额=100％因此：股权比率＝1－资产负债率7、产权比率＝负债总额/所有者权益总额产权比率＝资产负债率/股权比率产权比率（1/股权比率）－18、权益乘数＝资产总额/所有者权益总额权益乘数＝1+产权比率权益乘数＝1/股权比率是杜邦体系中的重要一环。
9、有形资产债务比率＝负债总额/有形资产总额×100％10、有形净值债务比率＝负债总额/有形净值总额11、利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝（利润总额+利息费用）/利息费用＝（净利润+所得税+利息费用）/利息费用利息费用因会计核算中分资本性与权益性，故有两种观点。
自考财务报表分析计算公式汇总大全
自考财务报表分析计算公式汇总大全SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#财务报表分析计算公式汇总第一章：1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额×100% P192.构成比率=某项指标值总体值×100% P233.定比动态比率=分析期数额固定基期数额×100% P284.环比动态比率=分析期数额前期数额×100% P28第二章：5.营运资本=流动资产—流动负债。
P1276.流动比率=流动资产流动负债P1297.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债P1298.流动比率=营运资金+流动负债流动负债P1299.流动比率=1+ 营运资金流动负债P129注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。
流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。
其中，流动资产通常指流动资产净额。
10.速动比率=速动资产流动负债P13311.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134第五章：12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债P13713.资产负债率=负债总额资产总额P14414.股权比率=所有者权益总额资产总额P14715.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额×100% P14716.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额×100% +所有者权益总额资产总额×100%P14717.资产负债率+股权比率=100% P14718.股权比率=1—资产负债率。
P14819.产权比率=负债总额所有者权益总额×100% P14920.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额==资产负债率股权比率P14921.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额=1股权比率—1 P14922.权益乘数=资产总额所有者权益总额P15023.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额P15024.权益乘数=1+产权比率 P15025.权益乘数=资产总额所有者权益总额=1股权比率P15126.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额×100% P15227.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产×100% P15228.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额×100% P15229.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产×100% P15230.利息保障倍数=息税前利润利息费用=利润总额+利息费用利息费用P15431利息保障倍数=净利润+所得税+利息费用利息费用P15432.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金净流量现金利息支出P157=经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金利息支出33.应付账款周转天数=应付账款平均余额×360天赊购净额P18134.现金周期=营业周期—应付账款周转天数 P181 =存货周转天数+应收账款周转天数—应付账款周转天数35.营运资本=流动资产总额—流动负债总额。
自考财务报表分析计算公式汇总大全
自考财务报表分析计算公式汇总大全文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]财务报表分析计算公式汇总第一章：1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额×100% P192.构成比率=某项指标值总体值×100% P233.定比动态比率=分析期数额固定基期数额×100% P284.环比动态比率=分析期数额前期数额×100% P28第二章：5.营运资本=流动资产—流动负债。
P1276.流动比率=流动资产流动负债P1297.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债P1298.流动比率=营运资金+流动负债流动负债P1299.流动比率=1+ 营运资金流动负债P129注：（6—9流动比率的计算公式）中流动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。
流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。
其中，流动资产通常指流动资产净额。
10.速动比率=速动资产流动负债P13311.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P134第五章：12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债P13713.资产负债率=负债总额资产总额P14414.股权比率=所有者权益总额资产总额P14715.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额×100% P14716.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额×100% +所有者权益总额资产总额×100%P14717.资产负债率+股权比率=100% P14718.股权比率=1—资产负债率。
P14819.产权比率=负债总额所有者权益总额×100% P14920.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额==资产负债率股权比率P14921.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额=1股权比率—1 P14922.权益乘数=资产总额所有者权益总额P15023.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额P15024.权益乘数=1+产权比率 P15025.权益乘数=资产总额所有者权益总额=1股权比率P15126.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额×100% P15227.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产×100% P15228.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额×100% P15229.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产×100% P15230.利息保障倍数=息税前利润利息费用=利润总额+利息费用利息费用P15431利息保障倍数=净利润+所得税+利息费用利息费用P15432.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金净流量现金利息支出P157=经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金利息支出33.应付账款周转天数=应付账款平均余额×360天赊购净额P18134.现金周期=营业周期—应付账款周转天数 P181 =存货周转天数+应收账款周转天数—应付账款周转天数35.营运资本=流动资产总额—流动负债总额。
自考财务报表分析计算公式和比较记忆
word 版本.00161财务报表分析计算公式（手工练习总结）第一章 财务分析概率 第三节 财务分析程序与方法1、变动百分比=分析项目金额−分析基准金额分析基准金额×100% P192、构成比例=某项指标值总体值×100% P233、定比动态比率=分析期数额固定基期数额×100% P284、环比动态比率=分析期数额前期数额×100% P28第五章 偿债能力分析 第二节 短期偿债能力分析 5、营运资本=流动资产-流动负债 P127 6、流动比率=流动资产流动负债P129流动比率=(流动资产−流动负债)+流动负债流动负债×100%=营运资金+流动负债流动负债=1+营运资金流动负债7、速动比率=速动资产流动负债P133速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 P1348、现金比率=（现金+短期有价证券）流动负债P137比较记忆：现金流量表以现金为基础编制，其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物（P93）；现金比率是指企业现金类资产与流动负债比值，其中现金类资产包括企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。
第五章 偿债能力分析 第三节 长期偿债能力分析 9、资产负债率=负债总额资产总额×100% P144比较记忆：负债分为流动负债和长期负债。
其中流动负债也称短期负债，指企业应在1年或超过1年的一个营业周期偿还的债务。
流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和预计负债等。
长期负债指偿还期再1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。
长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债（p121、P125、P43、P141、P51)10、股权比率=所有者权益总额资产总额×100% P147资产负债率+股权比例=负债总额资产总额×100%+所有者权益总额资产总额×100% P148=负债总额+所有者权益总额资产总额×100%=100%股权比例=1-资产负债率11、产权比率=负债总额所有者权益总额×100% （资本负债率） P149产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额×100%=资产负债率股权比率×100%产权比率=资产总额−所有者权益总额所有者权益总额×100%=权益乘数-1=1股权比率−1word 版本.12、权益乘数=资产总额所有者权益总额P150权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额=产权比率+1权益乘数=资产总额所有者权益总额=1股权比率13、有形资产债务比率=负债总额有形资产总额×100%=负债总额资产总额−无形资产×100% P152有形净值债务比率=负债总额有形净值总额×100%=负债总额所有者权益总额−无形资产×100%所有者权益即净资产。
自考财务管理计算公式
自考财务管理计算公式本文将介绍自考财务管理中常用的计算公式，包括财务报表分析、资本成本、投资决策、风险分析等方面的公式。
1. 财务报表分析1.1 盈利能力指标(1) 净利润率 = 净利润÷销售收入× 100%(2) 毛利率 = （销售收入 - 销售成本）÷销售收入× 100%(3) 成本费用利润率 = （销售收入 - 销售成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用）÷销售收入× 100%1.2 偿债能力指标(1) 流动比率 = 流动资产÷流动负债(2) 速动比率 = （流动资产 - 存货）÷流动负债(3) 资产负债率 = 负债总额÷资产总额×100%1.3 经营效率指标(1) 库存周转率 = 销售成本÷平均存货(2) 应收账款周转率 = 销售收入÷平均应收账款余额(3) 固定资产周转率 = 销售收入÷平均固定资产净值2. 资本成本2.1 加权平均资本成本加权平均资本成本（WACC）= E/V * Re + D/V * Rd * (1 - t) E/V：股权权益比例，Re：股权风险溢价率，D/V：负债权益比例，Rd：负债风险溢价率，t：税率。
2.2 费用资本化率费用资本化率= 费用资本化额÷费用总额× 100%费用资本化额= 资本化费用 + 利息支出×资本化期间3. 投资决策3.1 净现值净现值（NPV）= 投资现值 - 初始投资投资现值：未来现金流的现值之和；初始投资：购买资产所需的现金。
3.2 内部收益率内部收益率（IRR）= 投资现值÷投资成本投资现值：未来现金流的现值之和；投资成本：购买资产所需的现金。
3.3 投资回收期投资回收期= 初始投资÷平均年现金流平均年现金流：未来现金流的现值之和÷投资年限。
自考财务报表分析 公式
一、净利润增减变动及原因分析（P50）差异及变动百分比计算1. 某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值2. 某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％二、营业利润主要项目的因素分析（P56）1. 产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1）销售数量完成率＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响①在生产环节上销售成本变动对利润的影响额＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」②在销售环节上销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用3. 产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」※但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：价格变动对利润的影响额＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价）★其中：实际等级的实际平均单价＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的影响额＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）★其中：基期等级构成的基期平均单价＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和5. 产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。
财务报表分析讲义(全)
前言一、2008年版《财务报表分析》教材基本框架本教材共分为十章内容，大致分为四个部分第一部分：财务分析概论--------------------------第1章，介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。
第二部分：会计报表信息的利用与分析--------第2――8章1.财务报表解读――第2－4章，包括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。
从内容上看，主要涉及报表质量分析、趋势分析和结构分析。
其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容，与《基础会计学》《中级财务会计》《高级财务会计》学科联系较紧密。
2.企业各种能力分析第三部分：非会计报表信息的利用与分析-----第9章，本部分与《审计》《高级财务会计》有一定联系。
第四部分：财务综合分析与评价-----------------第10章，介绍了沃尔评分法和杜邦分析法二、近两年考试题型题量题型题量单选题20题20分多选题10题20分判断说明题5题10分（说明理由）简答题2题10分计算分析题5题25分综合分析题1题15分主观题（计算分析题、综合分析题）主要涉及1.定比报表、共同比报表的编制与分析2.各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用三、学习要求（一）制定复习计划（二）结合大纲，全面复习并结合相关题目强化滚动记忆大纲要求有三个层次1.识记：能了解有关名词、概念和知识的内涵，并能正确的认识和表述。
这部分分值比例占20%2.理解：在识记的基础上，能全面把握基本原理和基本知识，掌握有关原理、概念的区别和联系，这部分分值比例占40%3.应用：在领会的基础上，能运用基本原理、基本概念分析和解决有关的理论问题和实际问题。
这部分分值比例占40%（三）听课时不能三心二意，要严格要求和约束自己（四）保持良好的心态，持之以恒第一章财务分析概论本章主要介绍了财务分析的一些基本概念，从考试题型来看，主要是客观题，包括单选题、多选题和简答题。
本章教材结构：本章考点：1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点：财务信息的质量特征本章内容讲解第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的识记：财务分析目的理解：财务分析地位1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。
自考财务报表分析一公式
自考财务报表分析一公式TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】第一章财务分析概论1. 变动百分比=（分析项目金额—分析基准金额）/分析基准金额×100%2. 构成比率=某项指标值 / 总体值×100%3. 定比动态比率=分析期数额 / 固定基期数额×100%4. 环比动态比率=分析期数额 / 前期数额×100%第五章偿债能力分析1. 营运资本=流动资产—流动负债2. 流动比率=流动资产/流动负债=【(流动资产—流动负债)+流动负债】/流动负债=(营运资金+流动负债)/流动负债=1+营运资金/流动负债=1+营运资金比率3. 速动比率=速动资产 / 流动负债4. 速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款5. 现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债6. 资产负债率=负债总额 / 资产总额×100%7. 股权比率=所有者权益总额 / 资产总额×100%8. 资产负债率+股权比率=负债总额/资产总额×100%+所有者权益总额/资产总额×100%=（负债总额+所有者权益总额）/资产总额×100% =100%=1股权比率=1—资产负债率9. 产权比率=负债总额 / 所有者权益总额×100%=（负债总额 /资产总额）/（所有者权益总额 /资产总额）=资产负债率 /股权比率=（资产总额—所有者权益总额）/ 所有者权益总额=1 / 股权比率—110．权益乘数=资产总额 / 所有者权益总额=（负债总额+所有者权益总额）/ 所有者权益总额=1+产权比率=1 / 股权比率11.有形资产债务比率=负债总额 / 有形资产总额×100%=负债总额 /（资产总额—无形资产）×100%12.有形净值债务比率=负债总额 / 有形净值总额×100%=负债总额 /（所有者权益总额—无形资产）×100%13利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+利息费用）/ 利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/ 利息费用14.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量 / 现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）/ 现金利息支出第六章企业营运能力分析1. 资产周转率（次数）=计算期的资产周转额 / 计算期资产平均占用额2. 资产周转期（天数）=计算期天数 / 资产周转率（次数）3. 应收账款周转率=赊销收入净额 / 应收账款平均余额4. 应收账款周转天数=360天 / 应收账款周转率=（应收账款平均余额×360天）/ 赊销收入或 =（应收账款平均余额×360天）/ 主营业务收入5.存货周转率=主营业务成本 / 存货平均余额6. 存货周转天数=360 /存货周转率=（存货平均余额×360）/ 主营业务成本7. 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数8. 现金周期=营业周期—应付账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数—应付账款周转天数9. 应付账款周转率=赊购净额 / 应付账款平均余额10.应付账款周转天数=360天 / 应付账款周转率=（应付账款平均余额×360天）/ 赊购净额11.营运资本周转率=销售净额 / 平均营运资本12.流动资产周转率=主营业务收入 / 流动资产平均余额其中，流动资产平均余额=（流动资产期初余额+流动资产期末余额）/ 2 13.流动资产周转天数=360 / 流动资产周转率=（流动资产平均余额×360）/ 主营业务收入14.固定资产周转率=主营业务收入 / 固定资产平均余额其中，固定资产平均余额=（固定资产期初余额+固定资产期末余额）/ 2 15.固定资产周转天数=360 / 固定资产周转率=（固定资产平均余额×360）/ 主营业务收入16.总资产周转率=主营业务收入 / 平均资产总额其中，平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/ 2变形：总资产周转率=（主营业务收入 / 流动资产平均余额）×（流动资产平均余额 / 平均资产总额） =流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重或者：总资产周转率=（主营业务收入 / 固定资产平均余额）×（固定资产平均余额 / 平均资产总额） =固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重17.总资产周转期=360 / 总资产周转率=（总资产平均余额×360）/ 主营业务收入第七章盈利能力分析1. 总资产收益率=净利润 / 总资产平均额×100%其中，总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）总资产收益率=（净利润+所得税）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=（净利润+利息）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=（净利润+利息+所得税）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=净利润 / 总资产平均额=（净利润 / 销售收入）×（销售收入 / 总资产平均余额）=销售净利率×总资产周转率2. 净资产收益率=总资产收益率×平均总资产 / 平均净资产=总资产收益率×权益乘数3．长期资金收益率=息税前利润 / 平均长期资金×100%平均长期资金=【（期初长期负债+期初股东权益）+（期末长期负债+期末股东权益）】/ 2息税前利润=利润总额+财务费用4. 资本保值增值率=扣除客观隐身后的期末所有者权益 / 期初所有者权益×100%5. 资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量 / 资产平均总额×100%6. 流动资产收益率=净利润 / 流动资产平均额7. 固定资产收益率=净利润 / 固定资产平均额8. 销售毛利率=（销售收入净额—销售成本）/ 销售收入净额×100%9. 销售净利率=净利润 / 销售收入×100%10.每股收益=净利润 / 发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/ 报告期时间—当期回购普通股股数×已回购时间 / 报告期时间11.每股理论除权价格=（行权前发行在外普通股的公允价值+配股收到的款项）/ 行权后发行在外的普通股股数调整系数=行权前每股公允价值 / 每股理论除权价格因配股重新计算的上年度基本每股收益=上年度基本每股收益 / 调整系数本年度基本每股收益=归属与普通股股东的当期净利润 / （行权前发行在外普通股股数×调整系数×行权前普通股发行在外的时间权数+行权后发行在外普通股加权平均数）12.每股现金流量=经营活动现金净流量 / 发行在外普通股平均股数13.每股股利=现金股利总额 / 发行在外的普通股股数14.市盈率=每股市价 / 每股收益15.股利支付率=每股股利 / 每股收益×100%16.股利收益率=每股股利 / 股价×100%股利发放率=每股股利 / 每股收益×100%=每股市价 / 每股收益×每股股利 / 每股市价×100%=市盈率×股利收益率第八章企业发展能力分析1.销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额 / 上年销售（营业）额×100%本年销售（营业）增长额=本年销售（营业）收入—上年销售（营业）收入2.总资产增长率=本年总资产增长额 / 年初资产总额×100%本年总资产增长额=资产总额年末数—资产总额年初数3.流动资产增长率=本年流动资产增长额 / 年初流动资产额×100%固定资产增长率=本年固定资产增长额 / 年初固定资产额×100%无形资产增长率=本年无形资产增长额 / 年初无形资产额×100%4．固定资产成新率=平均固定资产净值 / 平均固定资产原值×100%5. 资本积累率=本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益×100%本年所有者权益增长额=所有者权益年末数—所有者权益年初数6.股票价值=DPS/（r – g）DPS为下一年的预期股利，r为投资者要求的股权资本收益率，g为股利增长率。
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自考《财务报表分析》必考的公式一、偿债能力的分析（一）短期偿债能力分析1、营运资本＝流动资产－流动负债优点：能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额，是反映企业短期偿债能力的绝对量指标。
缺点：该指标不便于进行企业之间的比较。
2、流动比率＝流动负债流动资产 也可变形为：流动比率＝流动负债流动资产＝流动负债）＋流动负债（流动资产－流动负债 ＝流动负债营动资金＋流动负债＝1＋流动负债营运资金 优点：与营运资本相比，流动比率更能反映出流动资产对流动负债的保障程度，并可以在不同企业之间相互比较。
缺点：①流动比率是静态分析指标。
②流动比率没有考虑流动资产的结构。
③流动比率没有考虑流动负债结构。
④流动比率易受人为控制。
3、速动比率＝速动资产/流动负债速动资产，是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。
速动资产＝货币资金+短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他应收款4、现金比率＝流动负债现金＋短期有价证券（二）长期偿债能力分析5、资产负债率＝资产总额负债总额×100％ 优点：是企业的重要比例。
缺陷：①资产负债率是一个静态指标，但制造业以70%为好。
②资产负债率没有考虑负债的偿还期限。
③资产负债率没有考虑资产的结构。
6、股权比率＝资产总额所有者权益总额×100％ 资产负债率＋股权比率＝资产总额总额负债总额＋所有者权益×100％＝100％ 因此：股权比率＝1－资产负债率7、产权比率＝所有者权益总额负债总额×100％ 产权比率＝所有者权益总额负债总额×100％＝资产总额所有者权益总额资产总额负债总额//＝股权比率资产负债率 产权比率＝所有者权益总额负债总额＝所有者权益总额总额资产总额－所有者权益＝股权比率1－1 8、权益乘数＝所有者权益总额资产总额 权益乘数＝所有者权益总额资产总额=所有者权益总额总额负债总额＋所有者权益=1+产权比率 权益乘数＝所有者权益总额资产总额＝股权比率1 是杜邦体系中的重要一环。
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第二章财务报表分析一、短期偿债能力*利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率*财务比率大体上可以分为四类：短期偿债能力比率、长期偿债能力比率、资产管理比率和盈利能力比率1.营运资本营运资本=流动资产-流动负债营运资本=流动资产-流动负债=（总资产-非流动资产）-[总资产-股东权益-非流动负债]=（股东权益+非流动负债）-非流动资产=长期资本-长期资产2．短期债务的存量比率短期债务的存量比率包括流动比率、速动比率和现金比率。
流动比率=流动资产÷流动负债流动比率=1÷（1-营运资本／流动资产）速动比率=速动资产÷流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债现金资产包括货币资金、交易性金融资产等。
现金流量比率=经营现金流量÷流动负债二、长期偿债能力比率衡量长期偿债能力的财务比率，也分为存量比率和流量比率两类。
（一）总债务存量比率1．资产负债率资产负债率=（负债÷资产）×100％2．产权比率和权益乘数产权比率=负债总额÷股东权益权益乘数=总资产÷股东权益（=1+产权比率=资产负债率11） 3.长期资本负债率 长期资本负债率=[非流动负债÷（非流动负债+股东权益）]×100%（二）总债务流量比率1.利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用2．现金流量利息保障倍数现金流量利息保障倍数=经营现金流量÷利息费用3．现金流量债务比经营现金流量与债务比=（经营现金流量÷债务总额）×100％三、资产管理比率资产管理比率是衡量公司资产管理效率的财务比率。
常用的有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率和营运资本周转率等。
（一）应收账款周转率应收账款周转次数=销售收入÷应收账款应收账款周转天数=365÷（销售收入／应收账款）应收账款与收入比=应收账款÷销售收入（二）存货周转率存货周转次数=销售收入÷存货存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）存货与收入比=存货÷销售收入（三）流动资产周转率流动资产周转次数=销售收入÷流动资产流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）=365÷流动资产周转次数流动资产与收入比=流动资产÷销售收入（四）非流动资产周转率非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）=365÷非流动资产周转次数非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入（五）总资产周转率总资产周转率是销售收入与总资产之间的比率。
2211财务报表分析2008版教材基础班讲义
前言【字体：大中小】【打印】一、2008年版《财务报表分析》教材基本框架本教材共分为十章内容，大致分为四个部分第一部分：财务分析概论--------------------------第1章，介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。
第二部分：会计报表信息的利用与分析--------第2――8章1.财务报表解读――第2－4章，包括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。
从内容上看，主要涉及报表质量分析、趋势分析和结构分析。
其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容，与《基础会计学》《中级财务会计》《高级财务会计》学科联系较紧密。
2.企业各种能力分析第三部分：非会计报表信息的利用与分析-----第9章，本部分与《审计》《高级财务会计》有一定联系。
第四部分：财务综合分析与评价-----------------第10章，介绍了沃尔评分法和杜邦分析法二、近两年考试题型题量主观题（计算分析题、综合分析题）主要涉及1.定比报表、共同比报表的编制与分析2.各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用三、学习要求（一）制定复习计划（二）结合大纲，全面复习并结合相关题目强化滚动记忆大纲要求有三个层次1.识记：能了解有关名词、概念和知识的内涵，并能正确的认识和表述。
这部分分值比例占20%2.理解：在识记的基础上，能全面把握基本原理和基本知识，掌握有关原理、概念的区别和联系，这部分分值比例占40%3.应用：在领会的基础上，能运用基本原理、基本概念分析和解决有关的理论问题和实际问题。
这部分分值比例占40%（三）听课时不能三心二意，要严格要求和约束自己（四）保持良好的心态，持之以恒第一章财务分析概论【字体：大中小】【打印】本章主要介绍了财务分析的一些基本概念，从考试题型来看，主要是客观题，包括单选题、多选题和简答题。
本章教材结构：本章考点：1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点：财务信息的质量特征本章内容讲解第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的识记：财务分析目的理解：财务分析地位1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。
自考财务报表分析一__公式
自考财务报表分析一__公式第一章财务分析概论 14.现金流量利息保障倍数=1. 变动百分比=（分析项目息税前经营活动现金流量 / 金额—分析基准金额）/ 分现金利息支出析基准金额×100%=（经营活动2. 构成比率=某项指标值 / 现金净流量+现金所得税支总体值×100%出+现金利息支出）/ 现金利3. 定比动态比率=分析期数息支出额 / 固定基期数额×100% 第六章企业营运能力分析 4. 环比动态比率=分析期数1. 资产周转率（次数）=计额 / 前期数额×100% 算期的资产周转额 / 计算第五章偿债能力分析期资产平均占用额1. 营运资本=流动资产—流2. 资产周转期（天数）=计动负债算期天数 / 资产周转率（次2. 流动比率=流动资产/流动数）负债=【(流动资产—流动负3. 应收账款周转率=赊销收债)+流动负债】/ 流动负债入净额 / 应收账款平均余 =(营运资金+流额动负债)/流动负债=1+营运4. 应收账款周转天数=360资金/流动负债=1+营运资金天/ 应收账款周转率比率=（应收账款3. 速动比率=速动资产 / 流平均余额×360天）/ 赊销收动负债入4. 速动资产=货币资金+短或 =（应收账款期投资+应收票据+应收账款平均余额×360天）/ 主营业+其他应收款务收入5. 现金比率=（现金+短期有5.存货周转率=主营业务成价证券）/ 流动负债本 / 存货平均余额6. 资产负债率=负债总额 / 6. 存货周转天数=360 /存货资产总额×100%周转率=（存货平均余额×7. 股权比率=所有者权益总360）/ 主营业务成本额 / 资产总额×100%7. 营业周期=存货周转天数8. 资产负债率+股权比率=+应收账款周转天数负债总额/资产总额×100%+8. 现金周期=营业周期—应所有者权益总额/资产总额付账款周转天数×100%=应收账款周转 =天数+存货周转天数—应付（负债总额+所有者权益总账款周转天数额）/ 资产总额×100% 9.应付账款周转率=赊购净额 / 应付账款平均余额=100%=110.应付账款周转天数=360 股权比率=1—资产负天 / 应付账款周转率债率=（应付9. 产权比率=负债总额 / 所账款平均余额×360天）/ 赊有者权益总额×100%购净额=（负债总额 /11.营运资本周转率=销售净资产总额）/（所有者权益总额 / 平均营运资本额 /资产总额）12.流动资产周转率=主营业 =资产负债率 /务收入 / 流动资产平均余股权比率额 =（资产总额—所其中，流动资产平有者权益总额）/ 所有者权均余额=（流动资产期初余额益总额+流动资产期末余额）/ 2 =1 / 股权比率—13.流动资产周转天数=360 / 1流动资产周转率10．权益乘数=资产总额 / =（流动所有者权益总额资产平均余额×360）/ 主营 =（负债总额+业务收入所有者权益总额）/ 所有者14.固定资产周转率=主营业权益总额务收入 / 固定资产平均余 =1+产权比率额=1 / 股权比率其中，固定资产平均11.有形资产债务比率=负债余额=（固定资产期初余额+总额 / 有形资产总额×固定资产期末余额）/ 2100%15.固定资产周转天数=360 / =负债固定资产周转率总额 /（资产总额—无形资 =（固定产）×100%资产平均余额×360）/ 主营12.有形净值债务比率=负债业务收入总额 / 有形净值总额×16.总资产周转率=主营业务100%收入 / 平均资产总额 =负债其中，平均资产总额=（期总额 /（所有者权益总额—初资产总额+期末资产总额）无形资产）×100%/ 213利息保障倍数=息税前利变形：润 / 利息费用总资产周转率=（主营业务收 =（利润总额入 / 流动资产平均余额）×+利息费用）/ 利息费用（流动资产平均余额 / 平均 =（净利润+资产总额）所得税+利息费用）/ 利息费 =流动资产周转用率×流动资产占总资产平均比重或者：总资产周转率=（主营业务收入 / 固定资产平均余额）×（固定资产平均余额 / 平均资产总额）=固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重17.总资产周转期=360 / 总资产周转率=（总资产平均余额×360）/ 主营业务收入第七章盈利能力分析1. 总资产收益率=净利润 / 总资产平均额×100% 其中，总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）总资产收益率=（净利润+所得税）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=（净利润+利息）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=（净利润+利息+所得税）/ 总资产平均额×100%总资产收益率=净利润 / 总资产平均额=（净利润 / 销售收入）×（销售收入 / 总资产平均余额）=销售净利率×总资产周转率2. 净资产收益率=总资产收益率×平均总资产 / 平均净资产=总资产收益率×权益乘数 3．长期资金收益率=息税前利润 / 平均长期资金×100% 平均长期资金=【（期初长期负债+期初股东权益）+（期末长期负债+期末股东权益）】/ 2息税前利润=利润总额+财务费用4. 资本保值增值率=扣除客观隐身后的期末所有者权益 / 期初所有者权益×100%5. 资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量 / 资产平均总额×100%6. 流动资产收益率=净利润 / 流动资产平均额7. 固定资产收益率=净利润 / 固定资产平均额8. 销售毛利率=（销售收入净额—销售成本）/ 销售收入净额×100%9. 销售净利率=净利润 / 销售收入×100%10.每股收益=净利润 / 发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间 / 报告期时间—当期回购普通股股数×已回购时间 / 报告期时间11.每股理论除权价格=（行权前发行在外普通股的公允价值+配股收到的款项）/ 行权后发行在外的普通股股数调整系数=行权前每股公允价值 / 每股理论除权价格因配股重新计算的上年度基本每股收益=上年度基本每股收益 / 调整系数本年度基本每股收益=归属与普通股股东的当期净利润 / （行权前发行在外普通股股数×调整系数×行权前普通用+营业费用+财务费用股发行在外的时间权数+行权总资产=流动资产+长期资产后发行在外普通股加权平均数）12.每股现金流量=经营活动现金净流量 / 发行在外普通股平均股数13.每股股利=现金股利总额 / 发行在外的普通股股数14.市盈率=每股市价 / 每股收益15.股利支付率=每股股利 / 每股收益×100%16.股利收益率=每股股利 / 股价×100%股利发放率=每股股利 / 每股收益×100%=每股市价 / 每股收益×每股股利 / 每股市价×100%=市盈率×股利收益率第八章企业发展能力分析 1. 销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额 / 上年销售（营业）额×100% 本年销售（营业）增长额=本年销售（营业）收入—上年销售（营业）收入2. 总资产增长率=本年总资产增长额 / 年初资产总额×100%本年总资产增长额=资产总额年末数—资产总额年初数 3. 流动资产增长率=本年流动资产增长额 / 年初流动资产额×100%固定资产增长率=本年固定资产增长额 / 年初固定资产额×100%无形资产增长率=本年无形资产增长额 / 年初无形资产额×100%4．固定资产成新率=平均固定资产净值 / 平均固定资产原值×100%5. 资本积累率=本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益×100%本年所有者权益增长额=所有者权益年末数—所有者权益年初数 6. 股票价值=DPS/（r – g）DPS为下一年的预期股利，r为投资者要求的股权资本收益率，g为股利增长率。