第四章主要经济业务事项账务处理PPT资料78页
会计循环之经济业务与账务处理模版(PPT87张)
4 500
贷：应付工资
2 100
※工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备
等。
16
※对安装费用的账务处理：如果是由本企业 职工完成的，可计入“应付工资”；如果是聘请 外企业人员完成的，应“贷：现金”等。
例13，需要安装设备安装完毕交付使用，会计分 录：
借：固定资产
95 000
贷：在建工程
95
如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。
※特点：占用时间长，成本高，见效慢。
借入借款时的会计分录： 借：银行存款
贷：长期借款
100 000 100 000
11
例9，会计分录：
借：在建工程
12 000
贷：长期借款
12 000
※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，
核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。
第四章 会计循环
——经济业务、账务处理
1
本章主要内容
第一节 经济业务的含义与内容 第二节 资金筹集业务的会计处理 第三节 供应业务的会计处理 第四节 生产业务的会计处理 第五节 销售业务的会计处理 第六节 财务成果业务的会计处理 第七节 资金退出业务的会计处理 第八节 成本计算
2
教学目的与重点
教学目的：
000
※需要安装设备发生的买价、运输费用和各
（2）账户设置 （3）账务处理（例11、12、13）
15
例11，购入不需要安装设备，会计分录：
借：固定资产
20 000
贷：银行存款
20 000
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际
成本。
例12，购入需要安装设备，会计分录：
借：在建工程
《主要经济业务处理》PPT课件
（4）2008.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000
贷：应收利息 1000000
19
3、期末计量
➢交易性金融资产的价值应按资产负债 表日的公允价值反映，公允价值的变动 计入当期损益。 ➢单独设置“公允价值变动损益”科目 ➢利润表单独设置“公允价值变动损益” 报告项目
公允价值高于账面余 额的差额记贷方
公允价值低于账面余 额的差额记借方
“投资收益”科目，损益类
8
Hale Waihona Puke 购买股票、债券等 主要的经济业务 持有期间取得现金股利或者利
息 期末计量 处置交易性金融资产
9
（三）账务处理
1、取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 应收股利/应收利息
已到付息期未 领取的利息
6月30日 2580-2550=30元 收益 借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30 12月31日 2560-2580=-20元 损失 借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产 20
22
5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格 购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产 核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日， 收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月 31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该 股票投资的账面价值为( )万元。
20
资产负债表日：
当交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，
其差额为浮亏额： 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
当公允价值高于账面价值，其差额为浮盈额
借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
会计基础之主要经济业务事项账务处理
第四章要紧经济业务事项账务处理一. 核算内容与账户设置(一)核算内容《企业财务通则》将资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类。
权益投资是指企业筹集权益资金的财务活动。
包括实收资本(股本)，资本公积，盈余公积和未分配利润。
债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动。
包括短期借款，长期借款，一般需支付利息。
(二)权益筹集账户设置投入资本是指投资人即企业所有者投入企业经营活动的各种财产物资。
出资方式：能够是货币资金，实物也能够是无形资产等。
来源：投入资本按其来源可分为国家投入资本，法人单位投入成本，个人投入资本，外商投入资本。
应设置“实收资本”，“资本公积”，“银行存款”，“库存现金”，“固定资产”等账户。
1.“实收资本(股本)”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，股份有限公司应通过“股本”科目核算，是所有者权益的要紧内容。
实收资本(股本)借方贷方实收资本的减少数期初余额实收资本的增加数余额：期末实收资本的实有数2.“资本公积”账户资本公积是指企业收到投资者超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积包括资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积借方贷方资本公积的减少数期初余额资本公积的增加数余额：期末资本公积的实有数3.“库存现金”账户库存现金是指存放在企业财会部门并有出纳员保管作为备用的货币资金。
库存现金借方贷方期初余额库存现金的增加数库存现金的减少数余额：期末库存现金的实有数4.“银行存款”账户用来核算企业存入银行的各种存款的收入，支出和结存情况的账户。
银行存款借方贷方期初余额银行存款的增加数银行存款的减少数余额：期末银行存款的实有数5.“固定资产”账户企业的固定资产具备两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品，提供劳务，出租或经营治理的需要，而不像商品一样为了对外出售。
这一特征是固定资产区不于商品等流淌资产的重要标志。
第4章企业主要经济业务的核算(1)ppt课件
公
司
有限责任公司
承
担
有
限
股份有限公司
责
任
精选课件ppt
公司以其全部财产对公司的债
务承担责任，不得追溯股东个 人的财产。
股东仅以其出资额承担全部
责任，超出投资以外的部分， 不能再追溯股东个人的财产。
5
资金筹集阶段 银行存款
供应阶段 固定资产
原材料
生产阶段 累计折旧
销售阶段 营业收入
生产成本
库存商品
利 润
股东会同意，决定引入一家投资公司投资２００万 元,但只占公司股份的１０％。
借:银行存款
2 000 000
贷:实收资本—法人资本 1 111 100
资本公积—资本溢价 888 900
精选课件ppt
11
（1）接受货币投资 （2）接受实物资产投资 （3）接受无形资产投资 （4）超资本份额的投资
精选课件ppt
固定资产
精选课件ppt
28
不需要安装的固定资产
例４-７ ２０×６年１月，大美公司以银行存款购入５台办公用 电脑，金额为４００００元，适用增值税税率为１７％。
借:固定资产—电脑
40 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 6 800
贷:银行存款
46 800
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29
需要安装的固定资产
例４-８ 大美公司２０×６年１月购入一套生产线,需安装调试， 生产线金额为２００００００元(增值税税率为１７％)， 支付安装费１２００００元(增值税略)。
第4章 企业主要经济业务的核算
１．掌握:企业筹集资金、材料采购、产品生产、商品销售、 利润形成和分配的核算方法。 ２．理解:企业经济业务与会计账务处理之间的逻辑关系。 ３．了解:企业业务背后资金的循环与周转。
会计第主要经济业务事项账务处理ppt课件
借 银行存款贷 借 预付账款 贷 借 管理费用
贷借
12 ① 12 ② 1 ② 1
本年利润 贷
共12笔
第五节 收入、成本和费用 四、营业外收支P86[例4-68] [例4-69]
费用类账户
收入类账户
借 银行存款 贷 借 营业外支出 贷 借 营业外收入 贷 借 库存现金 贷
② 100000② 100000
借：其他货币资金—存出投资款 22000000
贷：银行存款—建设银行
22000000
第一节 款项和有价证券的收付 二、交易性金融资产 4.P48[例4-4]
资产类账户
借 其他货币资金—存出投资款 贷
① 22000000 ② 20050000
本期发生额 22000000 20050000 期末余额 1950000
借 应交税费—增 贷
8500
第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81[例4-61] [例4-64] [例4-65]
费用类账户
收入类账户
借 原材料 贷 借 其他业务成本贷 借 其他业务收入 贷 借 银行存款 贷
6500
6500 6500 ③③
② 10000
销售费用 借 应交税费—增 贷
⑤ 500
① 1105 ② 1700
100 ① 100
第六节 财务成果的计算
一、利润二所得税P88[例4-70] [例4-71]
费用类账户
收入类账户
借
财务费用
贷
借主营业务成本 贷
借
本年利润
贷 借 主营业务收入 贷
② 300
销售费用
② 1000
营业外支出
② 10000
② 47494 82708 108930 106000
主要经济业务账务处理—生产阶段PPT课件
学习目标
主要知识点讲解
课后习题
参考资料
.
1
主要知识点讲解
4.1 筹集资金阶段经济业务的核算 4.2 生产供应阶段经济业务的核算 4.3 产品生产阶段经济业务的核算 4.4 产品销售阶段经济业务的核算 4.5 财务成果的核算与分配
.
2
生产过程的核算
第三节 产品生产阶段经济业务的核算
❖ 3）制造费用是指企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用 ，主要包括生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工 资等各种薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、支付的办公费、 水电费，以及季节性停工损失等。
.
7
注意：制造费用属于间接生产费用，不能直接计入成本计算对 象，应先进行归集，然后按照一定的分配标准（工时/定额工时 ）分配计入有关的成本
❖ ①排污费；②绿化费； ③技术转让费；④研究与开 发费；⑤无形资产摊销；⑥长期待摊费用摊销；
❖ （4）购销业务的应酬费→ 业务招待费
.
10
销售费用：企业在销售产品、提供劳务等过程中
发生的各项费用
❖ 包括由企业负担的（销售过程）包装费、运 输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费(不 包括融资租赁费)，以及为销售本企业产品而 专设的销售机构的费用，包括职工薪酬、差 旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗 等经营费用。
.
13
.
14
❖ 根据6月份的“材料凭证汇总表”，编制如 下会计分录：
❖ 借：生产成本——A产品(直接材料) 23 200
❖
——B产品(直接材料) 14 600
❖
制造费用
3 800
❖
管理费用
200
4主要经济业务事项账务处理
44
（3）账户结构：该账户期末结转后无余 额。
借方
贷方
①因销售退回而冲减 销售商品或提供劳务
的销售收入
时实现的销售收入
②期末转入“本年利 润”的数额
第四章 主要经济业务事项账务 处理
讲师：葛广宇
1
第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 （一）账户设置 1、“库存现金” （1）资产类账户。 （2）账户结构（下页） （3）按币种设置现金日记账。
2
借方 增加的库存现金
贷方 减少的库存现金
余额：实际持有的库存现金
3
2、“银行存款” （1）资产类账户。 （2）银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、 存出投资款，通过“其他货币资金”账户 核算。 （3）按开户银行（金融机构）及存款种 类，设置银行存款日记账。
账款，按账面余额计入营业外收入。 （P76例题45）
52
（二）应付票据 1、不带息应付票据 （1）企业支付的银行承兑汇票的手续费计
入当期财务费用。 （2）应付票据到期 ①企业按期付款 借：应付票据
贷：银行存款
53
②企业存款不足支付（商业承兑汇票） 借：应付票据
贷：应付账款 ③企业尚未支付汇票金额（银行承兑汇票，
外购材料的采购成本，包括购买价款、 相关税费、运输费、装卸费、保险费及 其他可归属于存货采购成本的费用。
11
③账户结构
借方
贷方
购入材料的采购成本
已经验收入库材 料的采购成本
2019江苏会计从业资格考试辅导课件-会计基础 第四章 主要经济业务事项账务处理
账户性质 账户用途
资产类账户
核算企业持有的为交易目的持有 的债券投资、股票投资、基金投 资、权证投资等交易性金融资产 的公允价值
明细账设置
按照交易性金融资产的类 别和品种
kjks001
知识点二 交易性金融资产
投资收益
账户性质 账户用途 明细账设置
损益类账户
核算企业根据确认的投资 收益或投资损失
按照债券投资、股票投资 、基金投资等投资项目设 置明细分类账
kjks001
知识点四 固定资产
固定资产
账户性质
资产类账户
账户用途
核算企业持有固定资产原 价的增减变动和结存情况
明细账设置
按照固定资产类别和项目
kjks001
知识点四 固定资产
二、固定资产的账务处理
1.购入不需要安装的固定资产的账务处理如下： 借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
kjks001
知识点四 固定资产
2.固定资产折旧的账务处理 （1）固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按
照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
按月计提折旧 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起
计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从 下月起不计提折旧。
kjks001
知识点四 固定资产
累计折旧
账户性质
资产类账户
账户用途
核算企业对固定资产计提 的累计折旧
明细账设置
按照固定资产的类别或项目
kjks001
知识点四 固定资产
（2）固定资产的折旧方法
年限平均法
①年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年） ×100% ②月折旧率=年折旧率÷12 ③月折旧率=固定资产原价×月折旧率
《主要经济业务处理》课件
约当产量比例法
适用于月末在产品数量较大， 各月在产品数量变化也较大， 直接材料费用在成本中所占比 重较大且材料在生产过程中按 步骤连续投入的产品。
04 筹资业务处理
购进无形资产的处理
购进无形资产的处理原则
根据实际成本法，将无形资产的成本包括购买价款、相关税 费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于无形资产采 购成本的费用，计入无形资产成本。
购进无形资产的处理流程
在无形资产验收合格时，根据发票账单等结算凭证，按照应 计入成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款 ”或“应付账款”等科目。
05 投资业务处理
短期限短、流动性强、易于转换为已知金额的 现金或已宣告发放股利或利息在短期内到期的债权证券。
短期投资成本
短期投资成本包括购买价款、相关税费、手续费以及其他必要支出。
短期投资收益
短期投资收益是指企业持有短期投资期间所获得的现金股利或利息收 入。
长期债券投资收益
长期债券投资收益是指企业持 有长期债券期间所获得的利息 收入。
长期债券投资处置
长期债券投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
感谢您的观看
THANKS
长期股权投资收益是指企业持 有长期股权投资期间所获得的
现金股利或利润收入。
长期股权投资处置
长期股权投资处置时，应将其 账面价值与实际取得价款的差
额计入当期损益。
长期债券投资的会计处理
长期债券投资定义
长期债券投资是指企业持有的 长期债权性投资，包括企业持 有的政府债券、公司债券等。
《会计基础》重点讲义汇总：第四章 主要经济业务事项账务处理.doc
第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款(一)主要账户设置1、“库存现金”账户(1)性质：资产类账户(2)用途：核算企业的库存现金(3)结构：借贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金(4)明细账的设置：按币种设置现金日记账。
2、“银行存款”账户(1)性质:资产类账户(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3)结构：借贷企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额(3)明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)(二)主要经济业务的账务处理★1.提现的账务处理例10-1 从建设银行提现10000元备用。
借：库存现金 10000贷：银行存款 100002.存现的账务处理将现金3000元存入银行借：银行存款 3000贷：库存现金 3000二、交易性金融资产(一)主要账户设置1、“交易性金融资产”账户(1)性质：资产类(2)用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值(3)结构：借贷企业取得公允价值企业出售的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值(4)明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种(债券、股票、基金)2、“其他货币资金(存出投资款)”账户★★(1)性质：资产类(2)用途：用来核算企业其他货币资金的内容。
(3)结构：借贷企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转入银行款项余额：企业在证券公司开设的资金账户余额(4)明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收益”账户(1)性质：损益类(2)用途：核算企业投资收益或投资损失(3)结构：借贷1.为取得交易性金融资产支付的交易费用 1.出售交易性金融资产获得的投资收益2. 出售交易性金融资产发生的投资损失 2. 期末结转交易性金融资产投资损失3.期末结转交易性金融资产投资收益(4) 明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目(二)主要经济业务的账务处理★★1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理例10-3 长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。
第4章--主要经济业务事项账务处理
第九讲：第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付本章节是围绕（P6）会计核算的具体内容来讲的说明：这一章节主要是学习如何编制会计分录，也就是如何把文字表述的经济业务转换成会计的借贷语言。
我们的学习分为两大部分，一是学习科目的性质与结构，也就是借方核算什么？贷方核算什么？有没有余额？余额在哪一方？二是如何根据科目的性质来编制会计分录。
回顾：资产类（成本类）、权益类（负债类、所有者权益类）、损益的收入类、费用类第一节款项和有价证券的收付款项：（P6）有价证券：（P6）一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置（一）主要账户设置1．交易性金融资产①用途：核算为交易目的持有的债券、股票、基金投资的交易性金融资产的公允价值。
（P20）2．其他货币资金①用途：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款。
②本书介绍存出投资款2．购买金融资产支付的款项借：？贷：其他货币资金---存出投资款3．出售金融资产取得的款项借：其他货币资金---存出投资款贷：？4．证券账户转入银行公司账户借：？贷：其他货币资金---存出投资款【例题1】存出投资款属于其他货币资金。
√【例题2】下列属于其他货币资金的有（ABCD）。
下列各项中，通过其他货币资金核算的有（ABCD）。
A．银行本票存款B．银行汇票存款C．信用证存款D．存出投资款 E．商业汇票【例题3】所有的债券、股票、基金投资都应该在交易性金融资产科目核算。
×【解析】债券、股票、基金投资按持有的目的不同分别在交易性金融资产和可供出售金融资产等科目中核算。
①性质：损益类的收入类②用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失1．取得交易性金融资产及支付交易费用的财务处理（1）初始确认：①公允价值计量②取得时发生的手续费和佣金等交易费用在发生时直接计入“投资收益”将基本账户存款转入证券公司开设的资金账户借：其他货币资金---存出投资款贷：银行存款购入股票划为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）②投资收益（取得时发生的手续费和佣金在发生时直接计入“投资收益”）③贷：其他货币资金---存出投资款①（2）出售交易性金融资产及支付交易费用的财务处理①公允价值与账面价值的差额：确认为投资收益比如：账面10元一股，公允价值20元一股，那就是赚了，贷：投资收益 10账面20元一股，公允价值10元一股，那就是亏了，借：投资收益 10②出售交易性金融资产时发生的交易费用：直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得中扣减。
第四章主要经济业务事项账务处理
4.营业外收入 5.营业外支出
资产的运输费、装卸费、安装费和专 业人员服务费等，作为固定资产的取 得成本。（注意：不含人员培训费）
（二）主要经济业务的核算
1.购入不需安装的机器设备
注意：动产进项税
借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额）
可以抵扣 不动产的进项税不
可以抵扣
贷：银行存款等
2.固定Байду номын сангаас产折旧
借：在途物资--A材料
10 000
--B材料
20 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 5 100
• 贷：银行存款
35 100
【例2】21日，企业开出支票支付上述A、B材料的运杂费6 000 元，其中运费5 000元，增值税进项税为350元。企业规定按A 、B两种材料的重量分配采购费用。
分配率＝5650÷(100＋400)＝11.3
2.主要经济业务的账务处理
（1）第一种情况：先收料 ① 借：原材料 —X材料 （含价款、采购费用）
应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 ②付款时 借：应付账款等 贷：银行存款
采购费用包括运杂费（如运输费、装卸搬运费、 保险费等），运输途中的合理损耗、入库前挑选 整理费和相关税费等。
借：原材料---A材料 11 130
•
---B材料 24 520
贷：在途物资----A材料
11 130
•
---B材料
24 520
（3）发出存货的计价方法
• 在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本 的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加 权平均法、移动加权平均法等。
• 1．个别计价法 • 亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法. • 采用这一方法是假设存货具体项目的实物流转与成
第四章 主要经济业务事项账务处理
第四章主要经济业务事项账务处理分节的依据是会计核算的内容六节内容：第一节：款项和有价证券的收付第二节：财产物资的收发、增减和使用第三节：债券、债务的发生和结算第四节：资本的增减第五节：收入、成本和费用第六节：财务成果的计算第一节：款项和有价证券的收付1、库存现金：资产类，核算企业的库存现金，按币种设置明细账户，分别币种设置现金日记账2、银行存款：资产类，核算企业的银行存款，包括各种币种，按币种设置明细账，和银行存款日记账注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”账户核算3、其他货币资金：资产类，核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等4、交易性金融资产：资产类，核算企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
按金融资产的类别和品种设置明细账。
5、投资收益：损益类中的收入类，与资产相反，贷方记投资收益的增加，借方记投资收益的减少。
重点学会（1）区分什么是投资收益的增加与减少；（2）结转的问题会计核算：1、企业从银行账户转钱至证券账户借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、从证券账记户购买交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按购买日公允价值计量）投资收益（取得资产时发生的手续费、佣金等交易费用）贷：其他货币资金—存出款3、期末，公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益反之，下降，反向记录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产及交易费用借：其他货币资金—存出投资款（扣除交易费用后的余额）投资收益（交易费用）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益（转出原来公允价值变动确认的金额）贷：投资收益（原来是下降的话，此分录相反）第二节：财产物资的收发、增减和使用主要包括存货和固定资产存货：指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。
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①资产类账户。 ②核算企业采用实际成本进行材料日常核
算时，已采购但尚未到达或验收入库的 材料成本。
外购材料的采购成本，包括购买价款、 相关税费、运输费、装卸费、保险费及 其他可归属于存货采购成本的费用。
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③账户结构
借方 购入材料的采购成本
贷方
已经验收入库材料的采购 成本
余额：尚未到达或已 经到达但尚未验收入 库的在途材料的采购 成本
成本的节约差异
②结转实际成本大于计划
成本的超支差异
余额：已经收到发票账单 付款，但物资尚未到达或 尚未验收入库的在途物资
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（3）“材料成本差异” ①资产类账户，也是“原材料”的调整账户； ②账户用途：核算各种材料实际成本和计划成
额。
借方
贷方
制造过程中发生各项间 月末分配结转至产品成本 接费用
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（9）“管理费用” ①损益类账户。 ②账户用途：企业筹建期发生的开办费；
行政管理部门职工工资及福利费；聘请 中介机构费；咨询费、诉讼费、业务招 待费；房产税、车船税、土地使用税、 印花税；生产车间和行政管理部门固定 资产修理费。 ③该账户期末结转后无余额。
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（2）“原材料”
①资产类账户。
②包括原料及主要材料、辅助材料、外购 半成品、修理用备件、包装材料、燃料 等。
③账户结构
借方
贷方
已验收入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
余额：库存材料的实际成本
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（3）“应付账款” ①负债类账户。 ②账户结构
借方
贷方
①应付账款的偿还数 ①应付未付款项的发生额
第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 （一）账户设置 1、“库存现金” （1）资产类账户。 （2）账户结构（下页） （3）按币种设置现金日记账。
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借方 增加的库存现金
贷方 减少的库存现金
余额：实际持有的库存 现金
2、“银行存款” （1）资产类账户。 （2）银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、 存出投资款，通过“其他货币资金”账户 核算。
价值计量）P51例题3 2、出售交易性金融资产的账务处理
注：出售交易性金融资产发生的交易 费用直接冲减投资收益，并从所得款项 中直接扣减。 P52例题4
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第二节 财产物资的收发、增减和使用 1、财产物资主要包括存货和固定资产。 2、存货：日常活动中持有以备出售的产成
品或商品、生产过程中的在产品、在生 产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。 一、原材料 （一）按实际成本计价 1、账户设置 （1）“在途物资”
借方
贷方
取得交易性金融资产的 公允价值
余额：交易性金融资产 的公允价值
出售交易性金融资 产账面价值
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2、“其他货币资金” （1）资产类账户。 （2）账户结构：存出投资款
借方
贷方
①从银行账户转入证券 公司资金账户的款项
②出售金融资产的款项
余额：证券公司资金账 户的余额
①从证券公司资金账户 转入银行账户的款项
抵扣的税费
税费
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③应交税费——应交增值税
借方
贷方
①进项税额 ②上交本期增值税
销项税额
余额：期末多交或尚未抵 余额：期末尚未交6）“预付账款” ①资产类账户。 ②账户结构
借方 预付及补付的款项
贷方
购货所需支付的款项及退 回多余的款项
余额：期末尚未结算的预 余额：期末尚未补付的款
B、适用于一般不能替代使用的存货、为特 定项目专门购入的存货。
②先进先出法
A、可随时结转存货成本，但较繁琐；
B、若存货收发业务较多，且存货单价不稳 定时，工作量较大。（P61例题20） 20
③月末一次加权平均法 存货单位成本=月初及本月购进存货的成本
总额÷月初及本月购进存货的数量总额 （P61例题21） ④移动加权平均法 存货单位成本=原有存货及本次进货的成本 总额÷原有存货及本次进货的数量总额 （P62例题22、23）
②购买金融资产的款项
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3、“投资收益” （1）损益类账户。 （2）核算投资收益或投资损失。 （3）账户结构：该账户期末结转后无余额。
借方
贷方
①取得交易性金融资产支 付的交易费用
②出售交易性金融资产发 生的投资损失
③期末结转投资收益
①出售交易性金融资产获 得的投资收益
②期末结转投资损失
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（二）账务处理 1、取得交易性金融资产的账务处理（公允
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2、账务处理 （1）购买原材料的账务处理 ①购买原材料的五种情况（P57例题5-16） ②材料采购成本的计算（P59例题17-19） 注：若库存材料的日常核算采用计划成本
计价时，可不设置“在途物资”，而设 置“材料采购”和“材料成本差异”。 （2）发出原材料的账务处理
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①个别计价法
A、成本计算准确，符合实际情况，但在存 货收发频繁的情况下，发出成本分辨的 工作量较大。
付款项
项
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（7）“生产成本” ①成本类账户。 ②用来归集和分配产品生产过程中发生的
各项费用。
借方
贷方
应计入产品成本的各项 完工入库产品的生产成本 费用
余额：期末尚未完工的 产品（在产品）的实际 生产成本
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（8）“制造费用” ①成本类账户。 ②用来归集和分配为生产产品和提供劳务
而发生的各项间接费用。 ③账户结构：该账户期末分配结转后无余
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（二）按计划成本计价 1、账户设置 （1）“原材料”：此时借方、贷方和余额
均反映材料的计划成本。 （2）“材料采购” ①资产类账户； ②账户用途：核算企业采用计划成本进行
日常核算而购入材料、商品等的采购成 本；
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③账户结构：
借方
贷方
①外购物资的实际成本 ①验收入库物资的计划成
②结转实际成本小于计划 本
②红冲上月暂估入账的应 ②月末暂估入账的应付账
付账款
款
余额：期末预付的款项 余额：期末尚未偿还及暂 估的款项
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（4）“应付票据” ①负债类账户。 ②核算企业开出、承兑的商业汇票。 （5）“应交税费” ①负债类账户。 ②账户结构
借方
贷方
实际交纳的税费
应交未交的税费
余额：期末多交或尚未 余额：期末尚未交纳的
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（3）按开户银行（金融机构）及存款种类， 设置银行存款日记账。
（二）账务处理 1、提现的账务处理（P50例题1） 2、存现的账务处理（P50例题2） 二、交易性金融资产 （一）账户设置 1、“交易性金融资产” （1）资产类账户。
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（2）核算企业为交易目的而持有的债权、 股票、基金的公允价值。
（3）账户结构