企业固定资产折旧的税收筹划分析
固定资产折旧的税收筹划
２ ７３ ６ ．０
２ ５８ ６ ．０
２ ８６ ７ ．４
２ ８９１ ８ ．
２ ０２ ５．
２ １６ ６ ．
２ ３０ ７ ．０
四
２ ５８ ６ ．０
九
２７ ０ ７． ４
五
２８ ４ ７． ６
十
２７ ０ ７． ４
七 ２ ７３ ６＿ ０
２ ７３ ６ ．０
年折 旧率 ＝ 同定的使用年限 … … ％ 。
年折旧率 ＝
折 旧年限 圳 。 ％ ×（ 折旧年 限＋ ） １ ÷２… …
年折 旧额 ＝ 固定资产原值 × 年折
旧率
年折 旧额 ＝ 固定资 产原值 一预 （ 计残值 ） 年折 旧率 × 二、固定资产折 旧方法差异与应
纳 企 业 所 得 税 的 不 同 差 异
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固定资产折 旧的税收筹划
力重 置固定资产 。 由于是要 记入 成本、 费用 ，直接关 系企业 当期利 润的高低 年折 旧率 和应纳所得税额 的多少 ， 因此 ， 如何计 提折 旧对企业是非 常关 键的 。下面笔
实行双倍余额递减法计提折 旧的
（ 双倍余额递减法 二）
双倍直线折 旧率 ＝
第一年 折 旧额 ＝１０ 万 ×２ ％ ＝３０ ９０ ０ ８ 万 利润 ＝１０ 万一 ８ 万 ＝６ ０ ０ ０ ３０ ２ 万
产价值的转移 ，以折 旧的形式在商 品
销售收入 中得到补偿 ，实现期 间收入 与费用 的正确配 比，并转化为货 币资 金， 使企业及 早收回投 资 ， 在将来有能
２ ７１ ９ ．３
３ ３７ ０ ．０
２４ ０ ８． ４
２ ５８ ９ ．０
合计
浅析固定资产折旧的税收筹划
浅析固定资产折旧的税收筹划本文在考虑综合因素的情况下，根据调查取得的资料进行分析，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响，从而针对目前企业固定资产折旧管理措施提出自己的建议。
标签：固定资产折旧税收筹划1固定资产折旧的基本含义固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照规定对固定资产原值扣除其残值（计提的固定资产累计金额）余额进行每月摊销，是计入生产成本的过程，它反映了固定资产在当期生产过程中转移的价值，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。
2 设计思路为了更好的理解固定资产折旧的管理和有关税收的优惠政策对企业所得税的影响，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响。
并发现较为有利于企业发展的固定资产折旧管理措施，使公司减轻税负，增加利润。
本文主要是以A公司在本年获利购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例。
3 固定资产情况说明及该企业可能享受的税收优惠政策一般而言，一个企业所拥有的固定资产，可以按照经济用途分为两大类：生产经营类固定资产和非生产经营类固定资产。
A公司也无不例外。
其中：该企业中的生产袜子設备、设备检测仪器、生产车间、运输车辆、定型机，加弹机，以及相关生产经营有关的工具等均属于生产经营类的固定资产，而该企业中的职工宿舍、职工餐厅、办公楼以及办公用车等均属于非生产经营类的固定资产。
该公司约有固定资产2000万元，占总资产的70%左右，制作袜子全电脑自动化且对固定资产管理采用了相当好的内控，并且还配备了相关的专业人员对其进行维修以及技术操作的指导。
A公司在本年获利年度购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例，会计人员采用公司往常的折旧方法。
由于该公司生产流程全电脑自动化，而且不断投入资金研发新的产品和设备的改善问题，将产品销往美国、西班牙、法国等地方，根据有关政策的规定享有税收优惠政策。
4 固定资产折旧的税收筹划案例比较分析本文主要从两大方面进行比较分析说明利用固定资产折旧来进行税收筹划：第一方面，对该公司刚购入的设备检测器从不同折旧年限和是否享有税收优惠政策入手，从横向和纵向的角度进行比较和分析；第二方面，对办公用的高档小轿车从采用不同的折旧方法来进行纵向的比较和分析。
固定资产折旧方法对企业所得税的影响
Roemmich等的研究结论均表明，在考虑现值因素影响的前提下，只要未来各年度的折旧前应税利润是确定的，且足以扣除对应期间的折旧费用，同时未来的税率（单一比例税率）恒定，那么加速折旧法就必然优于直线法。
默和芬尼特指出成本、费用确认得瑞越早，所抵免的税款的现值就越大，相应的应纳税款的现值就越小。罗森也认为，在企业所得税率和资本成本率一定的情况下，资产使用前期计提折旧的比例越大，折旧扣除产生的节税效果就越好。
20年01月11日——20年03月初 修改初稿并提交定稿；
20年03月底 ——20年04月初 论文答辩；
主要措施：
查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。
主要参考资料：
[1]杨倩.关于固定资产折旧对企业纳税的影响分析[J].中外企业家,2019(26):45.
三、自己的见解
在进行会计核算时，固定资产折旧额要记入费用类科目直接影响企业的当期利润，而不同的折旧方法每期拥销折田费用不同，因此折田方法的选用将直接影响每期折旧额在固定货产各使用年限之间的分配, 从而影响各年的应纳企业所得税及税后利润。本论文通过案例分析形式，在不考虑货币时间价值下，对比分析每种国定资产折旧方法下的累计应纳的企业所得税额，选择最优的折旧方法实现企业的税后利润最大化。
论文（设计题）
固定资产折旧方法对企业所得税的影响
课题的根据：1、说明本课题的理论、实际意义
2、综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解
一、本课题的理论、实际意义
（一）理论意义
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警和化解风险的作用。但实际中存在利用谨慎性原则而操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利避害，使得会计信息更具客观性。企业应当利用会计信息的谨慎性原则对会计方法进行选择，在规定的程序内，尽可能的少计提所得税，多计算利润，固定资产折旧方法便是其中之一。企业财务目标的整体性和增值性，不仅需要企业有正确的纳税观念和理财观念，并且需要熟练地掌握财经法规政策和企业管理的相关技巧，其中固定资产折旧方法的选取技巧就会给企业资产和税务方面带来不一样的影响。
浅析企业所得税税收筹划与合理避税
浅析企业所得税税收筹划与合理避税摘要：企业所得税是获利企业的一项重要税费支出，获利企业所得税税收筹划成为企业合理避税的重点。
文章提出利用企业对固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的选择，以及对税收优惠政策的利用。
使企业获得所得税税收优惠，为企业增加效益。
关键词：固定资产核算；税收筹划；合理避税随着税率及相关政策的变动，企业所得税的纳税筹划及缴纳工作成为企业财务部门主要的管理控制方向，在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能取得“节税”的税收利益。
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产的价值随着产品的生产而转移到产品的生产成本中，因产品的销售而形成销售成本，或者随固定资产的耗用而形成管理费用或营业费用，从而影响企业的利润总额，最终影响企业的净利润。
在一个企业中，特别是生产型企业，固定资产在资产中占有相当大的比重，因此，固定资产的核算对所得税额的多少有重大的影响。
1、固定资产取得时的计价对企业所得税的影响固定资产取得时的成本包括企业为购建固定资产并使其达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
这些支出有直接发生的，如买价、进口关税、运输和保险等相关费用；有间接发生的，如应分摊的借款利息、外币借款折合差额以及应分摊的其他间接费用等。
也就是说，固定资产是随时可以摊入企业的成本和费用的，固定资产取得时的成本会影响到以后的折旧，从而影响到成本和费用及应纳税所得额。
因此，企业可以通过固定资产取得时的计价来节约纳税成本，降低企业的应纳税所得额，以达到合理避税的目的。
①在企业的成本和费用上合理避税。
依照新企业所得税实施条例之规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除(利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出)。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。
根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。
（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。
（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。
二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。
其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。
固定资产各种折旧方法对税收存在哪些不同影响
固定资产各种折旧⽅法对税收存在哪些不同影响摘要：详细阐述⼏种常⽤的计算固定资产折旧的⽅法，并举例分析企业在采⽤不同折旧⽅法下的应纳所得税额的不同。
企业采⽤不同的折旧⽅法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，进⽽影响应纳所得税额。
通过⽐较分析得出在⽐例税率的情况下，采⽤加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。
不同折旧⽅法下的所得税计算企业所得税是对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切⾝利益。
因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项⽬。
但资产的计价⼏乎不具有弹性。
就是说，纳税⼈很难在这⽅⾯作合理避税筹划的⽂章。
于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
第⼀节固定资产的计价折旧的核算是⼀个成本分摊过程，其⽬的在于将固定资产的所得成本按合理⽽系统的⽅式，在它的估计有效使⽤期内进⾏摊销。
⽽不同折旧⽅法使每期摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.1.1.固定资产原值固定资产的原值⼀般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账⾯原价。
企业计提固定资产折旧时，以⽉初应提取折旧的固定资产账⾯原值为依据，本⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧;本⽉减少的固定资产，当⽉照提折旧。
1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费⽤后的余额。
预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现⾏制度规定，各类⾏业资产净残值的⽐例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。
1.1.3固定资产使⽤年限对所得税的影响固定资产预计使⽤年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。
因此在确定使⽤年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，⽽且应考虑固定资产⽆形损耗及其它因素。
国家对各类固定资产的使⽤年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。
企业会计准则固定资产折旧
企业会计准则固定资产折旧固定资产折旧是企业会计中的一项重要内容，它关系到企业的成本核算、利润分配以及税收等方面。
为了规范企业的固定资产折旧行为，我国颁布了《企业会计准则》，对固定资产折旧的概念、方法及核算等方面进行了明确规定。
一、固定资产折旧的概念与重要性固定资产折旧是指企业在使用固定资产过程中，由于资产的自然磨损、技术陈旧、效益递减等原因，导致资产价值逐渐降低的过程。
固定资产折旧的重要性体现在以下几个方面：1.反映资产使用过程中的价值损耗，有助于企业准确核算成本。
2.体现资产的更新换代需求，促使企业不断提高技术水平。
3.合理分配资产收益，保障投资者权益。
4.优化企业税收筹划，减轻企业负担。
二、企业会计准则中对固定资产折旧的规定《企业会计准则》对固定资产折旧作了如下规定：1.固定资产折旧的范围：包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、工具器具等。
2.固定资产折旧的确认：应当在固定资产投入使用时开始确认，并在固定资产使用寿命内均匀计提。
3.固定资产折旧的方法：包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。
三、固定资产折旧的方法及其应用1.年限平均法：适用于固定资产使用寿命较长、价值较高的资产，计算简单，但折旧额逐年递减，与资产实际价值损耗程度不符。
2.工作量法：适用于固定资产使用强度不一致的资产，折旧额与实际工作量相关，但计算较复杂。
3.双倍余额递减法：适用于固定资产价值较低、使用寿命较短的资产，折旧速度快，但可能导致后期折旧额过大。
4.年数总和法：适用于各类固定资产，折旧速度适中，但计算较复杂。
四、固定资产折旧的计算与核算1.计算固定资产折旧基数：固定资产原值减去预计净残值。
2.选择合适的折旧方法：根据资产性质、使用寿命等因素选择合适的折旧方法。
3.按月计提折旧：将全年折旧额除以12，作为每月折旧额。
4.核算折旧：将每月折旧额计入当期成本费用，减少固定资产净值。
五、固定资产折旧政策的对企业的影响1.影响企业成本：合理的固定资产折旧政策有助于企业准确核算成本，提高成本管理水平。
新企业所得税法下固定资产核算的税收筹划
【 章 摘要 】 文 新 企 业 所 得 税 法推 行后 ，纳税 企业 所处 的税 法 环境 及税 率 发 生 了相 应 的 变 动 。本 文 将 根据 不 同 企 业所 处 的税 法环 境 ，提 出固定 资产核 算 的税 收筹 划方 法 ，以 给 企 业 带 来 较 多 的税 收 收益 。
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新企业所得税法下
固定资产核算的税收筹划
刘 晓 爽 吉 林 大 学 商 学 院 １ ０ １ ０ ３ ２
理 目标 。
二 、不 同税 法环 境 下 固 定资 产 的 筹 划 方 法
由 于企 业 所 处 的 税 法 环 境 不 同 ，各 环 境 中企 业 的税 率 及 其 在 可 预 见期 问 内税 率 的变动情况有所差异 ，企业应根据 自身实 际情况及其所处 的税法环境合理地 选取 固 定 资 产 的 计 量 方 法 ，利 用 税 收 筹 划使 企 业 获 得更多 的财 务利 益 。在 新税 制推行初 期 ，将纳税企业划分为实行固定税 率的企 业和享受定期优惠税率 的企 业 ，处于不同 纳 税 环 境 下 的企 业 ，应 采 用 不 同 的 方法 对 固 定 资产 进 行 核 算 。 ｌ 新 企 业 所 得 税 法 下 ， 行 固 定 税 率 、 实 的 企 业 ，即在 新 法 实 行 后 的可 预 期 内 税 率 不 变 的 企 业 ，包 括 不 享 受 税 收 优 惠政 策 的 一 般 内 资企 业 ， ０ ７ ３ １ ２ ０ 年 月 ６日以 后 设 立 的 外 商 投 资 企 业 、外 国企 业 ，享 受 固 定优惠税率的企业 （ 从事 农 、林 、牧 、渔 业 项 目的 企 业 ，小 型微 利 企业 、国 家 重 点 扶持 的高新技术企业 等） 。上述企 业在 新 税法颁布后立 即实行 新税率并长期以稳定 的 税 率 缴 纳 企业 所 得 税 。企 业 在 进 行 纳 税 筹 划 时 ，应 着重 采用 税 收 递 延 的方 法 ，以 获取缓缴税款给 企业带来的时间价值。 １ １企 业 购 置 固 定 资 产 自有 货 『资 金 ． 币 不 足 时 ，需 从外 部融 资 。企 业 应 将 其 自有 资金用于购建固定资产 ，州籽借入的一般 借 款 用 于 日常 生 产 经 营 活 动 。这 样 ，企 业 所发生的借款 费用可 以在产品销售或费用 发 生 当 期 扣 除 ；与 借款 费 用 资本 化相 比 ， 利 用 自有 货 币资 金 购 建 固 定 资 产 ，可 以使 借 款 利 息 的 扣 除 时 间 提 前 ，减 少 当期 应 文 所 得税 ， 递 延 纳 税 。 １２ 企 业 接 受 捐 赠 的 同 定 资产 应 以其 ． 入 账 价 值 确 定 收 入 ，接 受 捐 赠 的数 额 较 大 时 ，经 税 务 机 关 审 核 ，可 以在 ５ 内均 匀 年 确认收入 。对于符合该项条件的企业 ，应 将 固定 资产 捐 赠 收 入 均 匀 计 入 ５年 的应 纳 税 所得 额 ， 延确 认 收入 ，推 迟 纳 税 。 递 １ ３ 固 定 资 产 折 旧 的 税 收 筹 划 。新 企 ． 业所得税法规定企业可根据固定资产的性 质 和使 用情况 ，合理确定 固定资产 的预 计 净 残值 ，因此企业应合理低估净残值 ；另 外 ，企 业 应 按税 法 规 定 的 最 低 限额 确 定 ［ 古 Ｊ 定资产使用年限，并按税法规定的可缩短 折旧年限的最大 限额缩短折 旧年 限；在确 定 折 旧 方法 时 ，若 该 项 固 定 资 产 属 于税 法 规 定 可 采 用 加速 折 旧法 计 提 折 旧 的特 殊 设 备 ，应 采 用 加速 折 旧法 计 提 折 旧 。固 定 资 产净残值和折 旧年限的减少 、以及加速折
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例1. 概述企业所得税是指企业根据其年度的税前利润所应缴纳的税款。
对于企业来说，优化所得税纳税筹划是一项重要的经营管理活动，可以有效减少企业的税负，提升经济效益。
本文将通过一个案例来介绍企业所得税纳税筹划的根本原那么和方法。
2. 案例背景某制造业企业在上年度实现了较高的利润，到达了500万元。
根据国家税收政策，企业所得税税率为25%，税前利润超过200万元局部需缴纳45%的税率。
为了最大程度地减少企业的税负，企业需要进行所得税纳税筹划。
3. 筹划方案3.1 展期本钱调整企业可以通过合理调整各项本钱来降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
在本案例中，该企业可以使用展期本钱调整的方法。
企业可以通过加大对员工培训和技术创新的投入来提高本钱，并申请科技创新税收优惠政策，从而减少税前利润。
此外，企业还可以积极争取政府给予的补贴，形成非税收入。
3.2 合理利用固定资产折旧费用固定资产折旧是企业常见的费用之一，可以有效降低税前利润。
企业可以采取加快固定资产折旧的速度，进而减少税前利润。
然而，企业需要确保折旧的合理性，防止过度折旧造成资产价值的损失，并符合相关的税收政策和法规。
3.3 合理运用税收优惠政策政府通过制定税收优惠政策鼓励企业进行投资和创新。
企业可以积极申请符合条件的税收优惠政策，以减少税前利润并最终降低所得税的缴纳额。
在本案例中，该制造业企业可以申请享受高新技术企业优惠政策，以降低所得税的缴纳额。
3.4 合理运用并购重组筹划并购重组是企业常用的战略手段之一，也是一种有效的所得税纳税筹划方法。
企业可以通过并购重组来优化财务结构，减少税负。
例如，企业可以通过注资子公司的方式，将局部利润分配给子公司，降低母公司的税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
4. 效果分析通过上述筹划方案的实施，该制造业企业可以有效的降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
假设该企业通过展期本钱调整、合理利用固定资产折旧费用、合理运用税收优惠政策以及并购重组筹划，预计可以减少所得税缴纳额到达50万元，而不影响企业正常的经营运作。
企业出售固定资产税收负担分析与筹划
答： “ 使用过的 其他属于货物的固定资 应同 歧， 产” 主要集中在 ２８ ８ 号文件所列举的三个条件
时具备以下几个条件：一） （ 属于企业固定资产 是否继续适用问题上。 即符合属于企业固定资
、
（ 管理， 产 目 并 录所列货物； 企业按固定资产管理， 并确 与出 售固定资产有关的 税收政策主要涉 目 列货物；二）企业按固定资产 录所 确已使用过的货物；三） （ 销售价格不超过其原 已 使用过的货物； 又销售价格不超过其原值的 及以下几个文件： 值税。 本文倾向 三个 于这 条件继续 物。 对不同 时具各上述条 件的， 无论会 货物免征增 第一个文件是‘ 财政部， 家税务总局关 值的货 国
一
定的条件， 如要求 国家专利局办理的专
纳税人想利用 无形资产虚 上推开 ，然后是产 业链 的中游——加工 材料很少 ， 如果按基本税 率征收， 负太 利证书 。因此 ， 税
业、 能源和技 术材料等 内容， 最后 才是在 重， 不利于无形资产开发： 如果按实际征 开增值税专用发票， 以实现 偷逃税的可能
上述内容之 外的下游产业进行。 一方面可 收额抵扣， 可能会削弱企业购 买无形资产 性很小。 这样 ， 虽然减少 了财政收入， 但对 以较好地起 到产业导 向作用 ， 充分 发挥 国 的积极性 ，不利于无形资产转化 为生产 于鼓励和扶植技术创新， 促进高新技术产
可以将营业税 对无形资产 业化发展是有益的 。 家宏观调控职能； 一方面在全国范围内进 力 。笔者建议 ， 总之 ， 在增值税 转型过程 中， 我们可 行 改革 ， 由于各地 区主 导产业不 同， 得 的征收划 转为增值税范围 ，不征收营业 使
己 其他属于货 物的固 定资 暂免 三、 产， 本通知 自２０ 年 １ １ ０２ 月 日起执行。 因素， 相对于其他流动资产的出售来说有很大 自 使用过的 使用过的其他属 值得注意的是。 ［ ０］９ 财税 ２ ２２ 号发布实 ０ 的特殊性。 本文拟就房屋建筑物和设各这两类 征收增值税。在实际征收中“ 物的固 定资产”的具体 标准应如何掌握？ 施后， 在税收政策适用上存在很多理解上的分 固定资产的出售。 进行税收成本分析。 并就相 于货 应的 税收筹划问 题进行简单探讨． 企业出售固定资产的税收政策
税收筹划案例
案例1-1某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定，既可以采用直线拆旧法，也可以采用加速折旧法，该纳税人根据自己未来生产经营情况所作的预计是，未来所适用的所得税边际税率将会上升，则该纳税人选择了直线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税所带来的所得税节税效应。
纳税人所作的折旧方法的选择而引起的应缴税款的选择则属于税收筹划的范围。
如果该纳税人将购买固定资产的费用支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。
分析：第一． 折旧方法的合理选择。
纳税人根据税法的规定所作的折旧方法的选择未违反税法的规定，因此该行为属于税收筹划范围。
纳税人之所以作这种选择，是因为当边际税率上升时，费用的抵税效应会更大。
假设该项固定资产若采取直线折旧法，则每年的折旧费用为100000元；若采取加速折旧法，则第一年的折旧费用为150000元，第二年的折旧费用为100000元，第三年折旧费用为50000元。
该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20%，第三年的所得税税率预计将上升为25%，则（在不考虑货币时间价值的情况下）：采用直线折旧方法将产生的抵税金额=100000x2x20%+100000x25%=65000(元)采用加速折旧法将产生的抵税金额=150000x20%+100000x20%+50000x25%=62500(元)采用直线折旧法比采用加速折旧法节税的金额=65000-62500=2500(元)因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择能得到最大抵税效应的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。
第二，资本性支出费用化根据企业所得税税法的规定，固定资产的支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按照规定计算的固定资产折旧准予在税前扣除。
企业把资本性支出作为费用性支出，加大了当期的费用扣除金额，属于多列支出的行为，该行为是违反税法规定的，属于偷税行为。
--------------------------------案例1-2某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳税期限为一个月），2009年6月销售洗衣机10台给某电器商店，货物已经发出，货款是在10月份电器商店销售出去后才收到。
固定资产折旧方法与税收筹划
固定资产折旧方法与税收筹划固定资产是一个企业中不可避免的成本之一。
随着时间的推移，资产的价值也会逐渐降低。
为了反映这种价值变化，企业需要将固定资产进行折旧。
折旧是企业会计中的一个重要概念，可以帮助企业在税收筹划方面做出最佳决策。
固定资产折旧方法是指企业对其拥有的固定资产按照一定的方式进行价值的计算和更新。
折旧方法可分为直线法、加速折旧法、减少余额递减法等几种。
在选择折旧方法时，企业应首先考虑各种方法的财务效应，再考虑企业的实际需求和所面临的税收情况。
直线法是最常见的折旧方法，它是按照固定资产的预计使用寿命和残值计算每年的折旧额，每年的折旧额相等。
加速折旧法的折旧额前几年比直线法多，后几年折旧少于直线法。
减少余额递减法是每年都按照剩余价值计算折旧额，初始折旧额前几年较高，后几年逐渐降低。
这些不同的折旧方法可以提供不同的税收效益和会计效益。
税收筹划是企业管理者必须考虑的一项重要任务。
这涉及到企业在支付所欠税款的同时尽可能减少其财务成本和营业额。
通过选择合适的固定资产折旧方法，企业可以达到税收筹划的目的。
在税前利润不变的情况下，选择合适的折旧方法可以影响企业所应缴纳的所得税额，并从而影响企业的净收入水平。
例如，直线法通常会导致企业在前几年支付更多的税款，但在后几年则会更少。
前几年较高的税款支付可以增加企业的税前成本，降低企业的净收入水平。
但是，在折旧等待时间过后，直线法可以更好地保留资产的价值。
另外，如果企业想要在第一年尽量减少所应缴的所得税，可以使用加速折旧法。
尽管这种方法会在资产的使用寿命期间导致支付更高的总税款，但企业可以在第一年节省更多的资金，提高其现金流量情况。
总之，固定资产折旧方法是企业会计学中的一个重要概念。
企业可以通过选择最符合自身需求的折旧方法，实现尽可能少缴纳税款的目的，并更好地保护资产的价值。
对于企业来说，税收筹划是一项复杂且不断变化的任务，企业管理者需要持续了解税制政策，以便做出最佳决策。
企业税务筹划的案例分析
企业税务筹划的案例分析编者按：企业税务筹划在现代商业环境中扮演着重要的角色，有效的税务筹划能够为企业提供良好的财务状况和竞争优势。
本文将以某企业为例，进行税务筹划的案例分析，旨在探讨如何通过税务筹划来优化企业的财务表现。
I. 案例背景某企业是一家中小型制造业公司，主要生产和销售家居用品。
近年来，由于市场竞争激烈和经济环境不稳定，该企业的利润稳步下滑，税负逐年增加。
为了改善财务状况，企业开始考虑进行税务筹划。
II. 目标设定通过合理的税务筹划，该企业的目标主要有两方面：1. 减少税负：通过合法合规的手段减少企业的税务负担，提高企业的盈利能力。
2. 提高竞争力：通过税务筹划，优化企业的财务结构，提高企业的经营效率和竞争能力。
III. 税务筹划方案1. 利用税收优惠政策该企业生产的家居用品属于鼓励发展的产业，在所在地区享受到一定的税收优惠政策。
通过深入研究相关政策，企业可以合理利用降低企业的税负。
例如，充分利用研发费用抵扣、税收减免和优惠税率等政策，有效减少企业的税务负担。
2. 跨区域布局该企业在国内有多个销售分支机构，通过合理调整各个分支机构的产品定价和资源配置，可以实现税务筹划的效果。
例如，将高利润产品销售分配到税负较低的地区，降低整体的税收负担。
3. 合理利用资产负债表企业可以通过合理调整资产负债表的组成，来降低纳税基础。
例如，通过增加固定资产投资和开展大规模技术改造等方式，将应税利润转化为非税收收入，从而降低企业的整体税负。
IV. 税务筹划效果评估1. 税负降低通过合理的筹划方案，该企业成功降低了税负。
企业税前利润在筹划前为100万元，税率为25%，税负为25万元；而在筹划后，税负下降到20万元，税负率降至20%。
2. 经营效益改善通过税务筹划，企业的经营效益得到明显改善。
对于原本亏损的产品线，通过筹划后实现盈利，并且全年利润增加20%。
同时，企业的盈利能力得到提高，为企业未来的持续发展提供了资金保障。
现代企业财务管理中的税收筹划分析
现代企业财务管理中的税收筹划分析摘要：在现代企业的发展过程中，随着财务管理工作的开展，在做好税收筹划工作的同时，能够从企业的资产和融资着手，实现合理分配目标。
将法律法规相关内容作为基本前提，确保所实行的税收办法科学、严谨。
根据财务活动的执行状况，通过形成有力监管，帮助企业实现战略性经营目标。
本文以现代企业财务管理工作为背景，分析税收筹划有效对策，以期为相关企业提供参考和借鉴。
关键词：现代企业；财务管理；税收筹划；优化措施引言：基于市场经济新常态发展背景，随着现代化企业的持续发展，为有效应对市场中的竞争压力，应突出财务管理工作重要性。
随着税收筹划工作的开展，属于财务管理阶段的关键组成部分，应提出有效税收筹划对策，促进财务管理内容持续完善，帮助企业减少税收方面的风险，有利于保障企业的经济效益。
一、分析现代企业财务管理与税收筹划之间的关系（一）税收筹划与财务管理目标在现代企业开展财务管理工作时，其主要目的是通过做好财务管理工作，将目标设置作为指导思想。
在该类主要依据的参考作用下，构建规范的财务管理体系，并对管理成效加以考核，引导企业走向正确路径。
在开展税收筹划工作时，目的是减轻企业税务负担，帮助企业实现利益最大化目标。
由此可以看出，税收筹划核心目标与财务管理工作目标具有一致性，且税收筹划工作目标设置，通常需要发挥财务管理目标的决定性作用。
（二）税收筹划与财务管理对象企业资金的循环和周转，属于财务管理工作环节的主要对象，实际所需要缴纳的企业税费，同样属于财务管理的对象之一，并且属于刚性支出的范畴。
在落实税收筹划工作时，能够对税费活动合理规划并科学调整。
通过深入探究纳税工作，采用合理、合法、合规的方式，帮助企业减少税费，以谋求更多利润。
在减少刚性支出时，使企业资金在循环和周转时更为有序。
二、现代企业财务管理工作中对税收筹划的应用（一）参与企业投资决策在企业开展投资活动的过程中，通常需要掌握实际的投资对象，并按照对象的类型，将投资活动分成以下两种。
建筑工程税收筹划方案案例分析
建筑工程税收筹划方案案例分析一、背景在建筑工程行业中，税收筹划是一种常见而重要的财务管理策略。
通过调整资产和负债结构，以及合理利用税法规定的优惠政策，企业能够有效地减少税负，提高经营效益。
本文将以某建筑公司为实际案例，对其税收筹划方案进行详细分析，并对其实施效果进行评估。
二、案例分析某建筑公司成立于2005年，主要从事房地产开发及建筑工程施工。
公司规模较大，年度营业收入稳定在10亿元左右，盈利水平也较为可观。
然而，公司在税收方面存在一定程度的风险，税负较高，且未能充分利用税收优惠政策。
1. 现状分析首先，我们来看一下公司目前的税收情况。
根据公司的财务报表，其年度所得税负担约为5000万元，占营业收入的比例较高，达到了5%左右。
这一高税负不仅影响了公司的盈利水平，还增加了财务成本，降低了企业的竞争力。
其次，公司在财务结构方面也存在一些问题。
公司存在大量的长期借款，而且已经逾期，导致财务费用居高不下。
税负较高的同时，企业利润受到了财务费用的双重打击，造成了严重的经营压力。
2. 税收筹划方案为了解决上述问题，我们向公司提出了以下的税收筹划方案：（1）调整资产结构。
目前公司的资产结构较为单一，主要是以长期借款为主，存在较大的偿债压力。
我们建议公司通过增加固定资产投资，以此来获得固定资产加速折旧的税收优惠。
这样可以增加折旧支出，减少应纳税所得额，从而降低税负。
（2）合理安排负债结构。
公司应该适当调整负债结构，减少短期负债，增加长期负债。
并且尽量避免逾期还款的情况发生，以减少财务费用支出。
（3）利用税收优惠政策。
根据我国的税法，对于房地产开发领域的企业，可以享受土地增值税的税收优惠。
公司可以通过合理规划项目的土地开发时间和方式，来获得相应的税收减免。
（4）建立税收筹划团队。
为了更好地实施税收筹划方案，公司可以组建专门的税收筹划团队，包括会计师、财务顾问、税务师等专业人员，共同制定具体的操作方案。
3. 税收筹划实施效果评估在实施税收筹划方案后，我们对公司的营业利润、税负情况进行了全面评估。
固定资产投资的税收问题
固定资产投资的税收问题随着经济的发展和企业的壮大，固定资产投资成为企业发展不可或缺的一环。
然而，在固定资产投资过程中，税收问题是企业普遍面临的挑战。
本文将围绕固定资产投资的税收问题展开讨论，探讨如何合理规避税收风险，提高企业盈利能力。
一、固定资产投资的税收政策在我国，固定资产投资是受到国家税收政策的调控和管理的。
根据税收政策的变化，企业需要了解并合理应对税务风险。
首先，企业应该熟悉有关固定资产投资方面的税收优惠政策，例如减免企业所得税、增值税等。
其次，企业要保持与税务机关的良好沟通，及时了解税收政策的最新动态，以便作出相应调整。
最后，企业应该合法合规地申请相关税收优惠政策，并及时完成所需的纳税申报工作。
二、固定资产投资的税前成本抵扣在固定资产投资过程中，企业所需要支付的各项费用可以在税前进行抵扣，以降低企业的实际税负。
具体可以包括以下几个方面：1. 固定资产购置费用抵扣：企业购置固定资产时，可以将相关费用包括购置金额、运输费用、并列安装费用等进行抵扣，计入固定资产总额，从而降低企业的应纳税额。
2. 利息支出抵扣：如果企业在购置固定资产时需要进行贷款融资，相关利息支出可以在纳税前进行抵扣，降低企业实际税负。
3. 维护、保养费用抵扣：在固定资产的长期使用过程中，企业需要进行维护、保养等费用支出，这些支出可以在税前进行抵扣，降低企业的税收负担。
三、固定资产投资的税后成本扣除除了税前成本抵扣外，企业还可以通过税后成本扣除减少税负，提高盈利能力。
主要包括以下几个方面：1. 折旧费用扣除：固定资产的使用寿命有限，相关折旧费用可以在固定资产计提折旧时进行扣除，从而降低企业的应纳税额。
2. 损失扣除：在固定资产投资和使用过程中，如果发生意外事故或其他不可抗力因素导致固定资产损失，企业可以扣除这部分损失，减少纳税基础。
3. 坏账准备金扣除：企业在固定资产投资过程中，如果发生与固定资产相关的坏账问题，可以提取相应的坏账准备金进行税后成本扣除。
企业税收分析报告
企业税收分析报告（一）、企业基本情况（一）简介吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是成立于2xx年的一家有限责任公司，位于吴忠市利通区郭桥乡，注册资金500万，公司目前的固定资产净额是525万，公司主要是对各类羊皮进行收购、简易加工和销售。
（二）行业背景xx是回族自治区，且周边地区也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理环境，因此xx以及周边地区都会圈养各个品种的羊。
公司就是基于这种特殊的环境，将羊皮收购到自己公司，进行粗加工再销售到华北、南方一带的皮革公司进行加工制革。
（三）主营业务羊皮的收购加工及销售（四）组织结构公司在总经理的领导下，下设四个部门分别是：销售部、生产部、采购部、财务部。
（五）人员结构公司是有限责任公司，公司共有27人。
股东2名，办公室主任一名，车间主任一名，车间技术人员8名，收购员13名，会计及出纳各一名。
14 12 10 8 6 4 2 股东办公室主任车间人员采购员财务人员（二）、企业经营状况（一）生产经营状况吴忠市从事羊皮收购的人很多，由于羊皮收购的流动性很大，这个行业的人员无法准确确定自己的市场占有率，羊皮的价格也是随行就市的，一般在100元左右波动，各个季节的价格都不一样，在回族同胞节日期间以及春节期间收购量会提高，而且还会受到很多外在的因素影响，很难持续稳定。
（二）企业竞争状况吴忠市共有三家可以和该公司匹配的公司，竞争较激烈。
该行业有较好的发展前景。
（三）企业适用的税收优惠政策税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。
税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。
吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是一家经营农副产品的公司，此行业实行免收增值税的办法，所以，公司无增值税额。
利用固定资产折旧政策进行筹划的案例
利用固定资产折旧政策进行筹划的案例公司为了降低税负并提高企业利润，决定利用固定资产折旧政策进行筹划。
该公司拥有大量机械设备和办公设备，这些固定资产的价值相当高，每年的折旧费用也相应较高。
通过调整折旧政策，可以有效降低折旧费用，从而达到管理成本的目的。
公司原本采用的是直线法进行固定资产折旧，即每年按照相同的折旧比例计提折旧费用。
经过研究发现，直线法在前期的开支较大，在税收方面的影响也较为明显，公司利润较低。
因此，公司决定改为使用加速折旧法来降低税负和提高利润。
加速折旧法是指前期折旧费用较高，后期折旧费用较低的一种折旧政策。
公司可选择使用二倍余额递减法。
即固定资产的折旧费用按照固定资产净值的两倍计提，直到资产净值降至最低限度。
通过这种折旧政策，公司在前几年可以大幅度降低固定资产的净值，减少折旧费用，从而提高企业的盈利能力。
为了进一步降低税负，公司还可以采取加快折旧的方式。
根据税法的规定，根据不同的资产分类，公司可以选择相应的加速折旧方法，如双倍余额递减法、一倍余额递减法等，以加快资产价值的衰减速度，减少纳税基数。
例如，公司拥有一台价值10万元的机械设备，预计使用寿命为5年，原本采用直线法进行折旧，每年折旧费用为2万元。
改为二倍余额递减法后，在前两年，折旧费用为4万元，第三年降至2.4万元，第四年降至1.44万元，第五年降至0.86万元。
通过折旧政策的调整，公司前期的折旧费用大幅度增加，降低了企业利润，从而减少了税负。
此外，公司可以根据固定资产的实际使用情况和市场状况，合理调整折旧年限和残值率，以达到最佳的折旧效果。
例如，如果一项资产的实际使用寿命比预计寿命短，则可以提前进行折旧，减少税负。
如果一项资产的残值率较高，则可以降低折旧费用，减少税负。
而如果一项资产的残值率较低，则可以提高折旧费用，降低税负。
总之，通过利用固定资产折旧政策进行筹划，企业可以降低税负，提高利润。
通过采用加速折旧法和加快折旧的方式，公司可以合理调整折旧费用，减少纳税基数，从而达到降低税负和提高企业利润的目的。
企业税收筹划风险分析
大众商务财税管理企业的发展需要加强税收筹划相关管理，加强对企业涉税风险的防范，增强企业涉税风险防范意识，采取有效措施，提高企业税收筹划的水平，发挥税收筹划在企业管理和经营过程中的作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。
企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确地、合理地运用国家税收相关的法律法规，导致出现逃税或避税行为，从而增加企业成本，造成企业的损失。
企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、科学构建税收筹划与税收风险防范机制的必要性为了避免因税收筹划不合理让企业失去利润或者遭受损失，需要全面构建税收筹划与税收风险防范机制，从一定程度上降低企业的税款缴纳负担。
根据国家政策、法律规定，企业享受税收减免、抵扣和其他优惠，保证企业税收筹划策略的妥善执行，创建良好的低风险环境空间，确保企业能够通过税收筹划，获得预期的经济利益，实现对风险的监督、管控和全面防范。
科学构建税收筹划与税收风险防范机制，能够监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴纳不及时、延期或者缴纳税款不足而承担罚款风险，丧失企业信誉。
此外，还要根据企业的战略需求、生产活动、销售需求，及时对税收筹划方案进行适当调整，防范企业因税收策略与现实情况相脱离，给企业造成经济损失。
三、企业税收筹划重点防范的税收风险类型（一）政策变化所产生的税收风险类型如果税收管理的法律法规修订、调整，税收相关的经济政策发生变化，那么企业的税收筹划方案需要结合具体情况做出相应的调整变动，以减轻企业的税收缴纳负担，同时防范税收管理风险。
但是，如果税收管理的法律法规修订、税收政策发生了变化，但是企业管理者和税务管理部门没有研究和重视，或者不了解政策、法律变化对企业税收工作所产生的影响，没有采取相应的税收筹划策略和税收管理风险防范策略，则会让企业承担过重的税务负担，增加企业的成本支出，降低企业的收益。
列举五种企业所得税税收筹划的方法
列举五种企业所得税税收筹划的方法企业所得税是一种针对企业所得收入的税收，企业可以通过税收筹划的方法降低所得税负担并增加盈利。
1.合理选择企业所得税纳税方式在国内，企业所得税分为两种：按月预缴、年度汇算清缴。
企业可以结合自己的经营特点以及前景，选择合适的纳税方式。
按月预缴在发票开具后的第十五日内预缴企业所得税，月末的预缴负担较大，但年终汇算清缴相对较少。
按年度纳税则将税款的缴纳集中在一定期限内，需要提前预计当年企业年度应税所得额、税率等，实行更好的税收筹划。
2.大力开展研发费用抵扣对于企业来说，研发费用是创新与发展的基础。
在税收政策方面，研发费用可以进行立项鉴定及备案，抵扣企业所得税。
研发费用是企业的实际开支，税务机关将以当前账期内实际报销或划拨的研发费用总额为准，计算企业所得税税前合法抵扣金额。
3.加速固定资产折旧固定资产折旧是一定期限内减少其价值的一种方法。
根据税收政策，企业可以加速固定资产折旧，提高折旧费用比例，从而减少所得税税负。
这种方式既能提高生产资料使用效率，又能够降低所得税负担。
对于新兴行业，利用加速折旧方法，能够进一步促进其发展壮大。
4.落实节能降耗相关措施在企业之间竞争激烈的市场环境中，落实节能降耗措施是提高企业盈利能力的必然选择。
积极实施降耗措施，结合税收政策减免所得税，能够提高企业的生产效率。
企业必须要加强降耗工作，实施成本控制策略，有效降低操作成本，并采取各种措施和方法，节约能源成本。
5.实行合理商业合同结构对于企业来说，合理商业合同的签订和实施，能够为企业利润增加提供良好的平台。
在税收筹划方面，可以通过建立合理的税务筹划结构，达到减少企业所得税负担的目的。
这种方式的优缺点在于其具有优良的灵活性和强大的防范性，适用于各种有税务关系的合同制定和实施。
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企业固定资产折旧的税收筹划分析【摘要】利用固定资产折旧进行税收筹划，是企业财务管理方面的重要内容。
本文主要论述企业在考虑综合因素与不同税制条件下，应选择适当的折旧方法与折旧年限节税，从而降低税负，提高企业的税后收益。
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，以节税为目的，依照税法的具体要求和生产经营活动的特点，对企业的筹资、投资、营运等生产经营过程进行的事先安排和运筹，使企业尽可能取得节税的税收收益，合法地减轻税收负担，进而增加企业的经营利润。
对企业来说，从成本核算的角度看，成本费用的充分列支是减轻税负的最根本手段；而折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的成本按合理而系统的方法，在它的估计有效使用期内进行分摊。
不同的折旧方法和折旧年限使摊销额不同，从而影响企业应税所得和所得税税负。
因此，企业应考虑各种综合因素，选择适当的折旧方法与折旧年限节税。
一、折旧对企业所得税的影响折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中去的那部分价值。
正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而且折旧金额的大小还会直接影响成本的大小，从而影响企业的利润水平，进而影响所缴纳的所得税。
企业对折旧的选择主要包括选择适当的折旧方法和折旧年限。
（一）折旧方法企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、产量法、年数总和法和双倍余额递减法四种。
前两种方法称为直线法，后两种称为加速折旧法。
税法赋予企业固定资产折旧方法的选择权（选择加速折旧法须报国家税务总局批准，批准之后不能任意变更）。
由于折旧方法的选用直接影响到企业成本、费用的计算，因此，企业在进行税收筹划时，应考虑两方面的影响因素：1.资金时间价值因素。
从表面上看，固定资产的价值是既定的，不论采用何种方法提取折旧，其总的折旧额是固定的，似乎不会影响企业的利润水平和税金。
但事实并非如此，在其他条件相同的情况下，由于受资金时间价值的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获取不同的收益和承担不同的税负水平。
在税率稳定的情况下，选择适当的折旧方法，可以使所得税递延缴纳，这相当于向国家取得一笔无息贷款。
2.税制因素。
不同税制条件的折旧对企业利润和税负会产生不同的影响。
在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，选择加速折旧法对企业较为有利。
这是因为采用加速折旧法时，最初年份提取的折旧较多，应税收益少，纳税少；后期年份提取的折旧较少，应税收益多，纳税多。
在总盈利不变、应纳税总额相同的情况下，可使企业获得延期纳税的好处。
在累进税制下，选择平均年限法较为有利，因为延期纳税利益与税率高低成正比，累进税率会使以后年度增加的税负，大于延期纳税的利益。
在这种情况下，采用平均年限法，可以使企业的利润保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。
（二）折旧年限固定资产折旧年限涉及固定资产的最低折旧年限和固定资产折旧年限的延长与缩短两方面的内容。
税法赋予企业折旧方法的选择权中包含着企业对固定资产折旧年限的选择，企业可根据具体情况，选择对自己有利的折旧年限计提折旧，以此来达到节税及其他的理财目的。
在比例税制条件下，对一般性企业，即处于正常生产经营期但未享受税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，可加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获取延期纳税的好处；而对处于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业，可通过延长折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，获取节税收益。
二、利用不同折旧方法进行税收筹划不同的折旧方法会对纳税企业产生不同的税收影响。
（一）比例税制条件下案例1：某企业有固定资产原值100万元，预计使用5年，净残值10万元，5年内该固定资产的未扣除折旧的年利润为40万元（不考虑税收减免的优惠政策）。
分析不同折旧方式下的所得税情况（资本成本率10%，所得税税率33%）。
1.平均年限法的所得税为：年折旧额＝（100－10）／5＝18（万元）年应纳税额＝（40－18）×33%＝7.26（万元）5年总计纳税额＝7.26×5＝36.3（万元）2.双倍余额递减法的所得税为：3.年数总和法的所得税为：4.如果考虑资金时间价值，比较各种折旧方法下的纳税总额现值为：①平均年限法纳税总现值＝7.26×（P／A，10%，5）＝7.26×3.7906＝27.52（万元）②双倍余额递减法纳税总现值＝0+5.28／（1+10%）2+8.448／（1+10%）3+11.286／（1+10%）4+11.286／（1+10%）5＝25.43（万元）③年数总和法纳税总现值=3.3／（1+10%）+5.28／（1+10%）2+7.26／（1+10%）3+9.24／（1+10%）4+11.22／（1+10%）5＝26.09（万元）由以上计算可看出，虽然三种不同方法计算出来的累计应纳所得税额的量是一致的，均为36.3万元，但采用加速折旧计算的第一年应纳税额最少；双倍余额递减法下第一年不缴税，年数总和法下第一年缴纳税额为3.3万元，而直线法的平均年限法下则需缴税7.26万元。
如果把多年应纳税额折算成现值，进行累计，比较应纳税额现值大小，双倍余额递减法纳税现值最小，为25.43万元，直线法纳税总现值最多，为27.52万元。
由此可知，加速折旧法，特别是“加速”更快的双倍余额递减法使企业在最初年份提取的折旧较多，冲减了税基，从而减少了应纳税款，对企业尤其是一些资金较为紧张、而又未享受税收优惠的新办企业来说，非常有利，可达到合理避税的功效。
（二）累进税制条件下如果实行累进税率，采用加速折旧法会使企业增加所得税的支出，使一部分资金以所得税的形式流失，导致企业可支配使用的经营资金减少。
而采用直线法则可为企业节税提供可能。
案例2：某企业固定资产原值为110万元，使用期限为10年，预计净残值为10万元，该企业10年内未扣除的年利润维持在20万元。
假设国家实行起税累进税率，即应纳税所得3万元以下（含3万元）按18%征收；超过3—10万元（含10万元）的按27%征收，超过10万元的按33%征收。
1.采用直线法计算如下：年折旧额＝（110－10）／10＝10（万元）扣除折旧后的年利润=20－10=10（万元）年应纳税额=（10－3）×27%+3×18%=2.43（万元）年税负水平=2.43／10×100%=24.3%2.采用加速折旧法计算如下：采用加速折旧法实行5年折旧期，则前5年每年提取折旧20万元后利润为零，纳税所得额为零。
后5年年利润额均为20万元，则：年应纳税额＝（20－10）×33%+（10－3）×27%+3×18%＝5.73（万元）年税负水平=5.73／20×100%=28.65%从上述计算可看出，采用直线法计算的税负为24.3%，而采用加速折旧法计算的税负为28.65%，因此，直线法下使企业承担的税负比加速折旧法的要轻一些。
这是因为直线法使折旧额摊入成本的数量平均，所以税负较轻；而加速折旧法把利润集中在后5年，使后5年的利润比前5年多，适用较高的所得税税率，使企业纳税负担加重。
三、利用不同折旧年限进行税收筹划一般来说，折旧年限取决于固定资产的使用年限，由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使折旧年限容纳了人为成分，为税务筹划提供了可能性。
案例3：某企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4%估价，使用年限为8年或6年，企业适用30%的企业所得税税率，企业资金成本为10%。
（一）不考虑税收减免优惠政策1.估计使用年限为8年时：按直线法年计提折旧额为：500000×（1－4%）÷8＝60000（元）折旧节约所得税支出，折合现值为：60000×30%×5.335＝96030（元）2.企业将折旧期限缩短为6年：年折旧额为：500000×（1－4%）÷6＝80000（元）折旧节约所得税支出，折合现值为：80000×30%×4.355＝104520（元）通过计算可看出，对一般性企业，即税率稳定且不考虑税收优惠的情况下，缩短折旧年限有利于企业节税。
上例中，折旧年限由8年缩短为6年可多节税8490元（104520－96030）。
事实上，折旧年限的缩短有加速折旧的作用。
（二）考虑税收减免优惠政策假如该企业享受“二免三减半”的税收优惠，货车在该企业第一个获利年度购入，使用年限为8年或6年。
1.使用年限8年时：节税总额为：60000×15%×3＋60000×30%×2＝81000（元）节税额现值为：9000×3.791－1.736＋18000×5.335－3.791＝46287（元）2.使用年限6年时：节税总额为：80000×15%×3＋80000×30%＝60000（元）节税额现值为：12000×3.791－1.736＋24000×0.564＝38196（元）可见，企业延长折旧年限可节约更多的税负支出。
由此可得，如果企业税率发生变动，特别是企业享有税收优惠政策时，企业延长折旧期限可节税。
四、结语综上所述，利用固定资产折旧进行税收筹划，选择折旧方法和折旧年限时，要综合考虑税制条件和其他因素。
对折旧方法的选择，当企业在比例税制条件下且未享受税收优惠时，企业可使用加速折旧法节税，因为它使纳税人在早期计入更多的折旧额，从而把税款推迟到后期缴纳，延迟了纳税时间，取得其资金的时间价值，减少纳税。
当企业在累进税制条件下且享受税收优惠时，企业可采用直线法节税。
从折旧年限的选择上看，对一般性企业，即处于正常生产经营期但未享受税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，可以使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获取延期纳税的好处。
如果是新办企业，特别是创办初期就享有减免税优惠待遇，则企业可延长折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而节税。
考虑到我国企业所得税实行比例税率，并且内资企业创办初期享有的减免税优惠待遇较少等因素，就企业经营者而言，加速折旧与缩短折旧年限是降低税负、提高税后收益的最佳选择。