关注借款人财务报表失真带来的危害(修订稿)
中国银监会办公厅关于印发《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引(试行)》的通知
中国银监会办公厅关于印发《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2009.08.18•【文号】银监办发[2009]284号•【施行日期】2009.08.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他金融机构监管正文中国银监会办公厅关于印发《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引（试行）》的通知（银监办发〔2009〕284号）各银监局（西藏除外）：现将《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引（试行）》（以下简称《指引》）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、实施公司类信贷资产风险十级分类是加强审慎监管，提升农村银行机构风险管理水平的需要。
各银监局要高度重视，认真督促指导辖内农村银行机构做好此项工作，在农村银行机构完成公司类信贷资产风险十级试分类工作后，对其开展情况和分类结果进行检查指导。
二、农村银行机构要认真学习《指引》，成立公司类信贷资产风险十级分类工作领导小组，做到人员落实、任务落实、措施落实、责任落实，确保标准严格、操作规范、认定准确。
要在银监局的指导下，结合本地实际，尽快制定公司类信贷资产风险十级分类实施细则，做好培训，并组织对2009年9月末公司类信贷资产风险进行十级试分类。
三、自2009年四季度开始，农村银行机构按季开展公司类信贷资产风险十级分类工作，填报《农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类统计表》。
各银监局负责审核、汇总，确保数据准确无误后，于每个季度后第一个月的20日前报送银监会合作部，报送时间如遇法定节假日顺延，顺延天数与法定节假日时间一致。
请各银监局将本通知转发至辖内银监分局和农村商业银行、农村合作银行。
二○○九年八月十八日农村银行机构公司类信贷资产风险十级分类指引（试行）第一条为提高农村银行机构公司类信贷资产风险分类水平，加强对公司类信贷资产的精细化管理，提高公司类信贷资产质量，根据《贷款风险分类指引》、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》及其他规章，制定本指引。
银监发(2006)23号
中国银行业监督管理委员会关于印发《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》的通知（银监发〔2006〕23号2006年3月22日）各银监局（西藏除外）：现将《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》印发给你们，请尽快组织辖内农村合作金融机构认真学习、严格落实，并督促农村信用社省（区、市）联合社、北京农村商业银行、上海农村商业银行、天津农村合作银行尽快制定实施细则。
执行中遇到问题，请及时报告银监会。
请迅速将本通知转发至辖内农村信用社、农村合作银行、农村商业银行。
二○○六年三月二十二日农村合作金融机构信贷资产风险分类指引为了做好农村合作金融机构信贷资产风险分类工作，根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号）、《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号），制定本指引。
一、分类目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险为本的管理理念；（二）揭示信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映其质量；（三）及时发现信贷管理中存在的问题，提高经营管理水平；（四）为充分提取损失准备提供依据，增强抗风险能力。
二、适用范围（一）本指引所指农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。
（二）本指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产（包括本外币贷款、进出口贸易融资项下的贷款、贴现、银行卡透支、信用垫款等）和表外信贷资产（包括信用证、银行承兑汇票、担保、贷款承诺等）。
三、分类原则（一）风险原则。
风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。
内在风险是指潜在的、已经发生但尚未实现的风险。
（二）真实原则。
农村合作金融机构应当以借款人的财务状况、经营成果、现金流量、信用记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映其风险价值。
（三）审慎原则。
农村合作金融机构要按照《贷款风险分类指导原则》和本指引要求，通过对影响债务人偿还债务的可能性诸多因素的定性与定量分析、评估，合理划分风险类别。
银行信贷员调查失职检讨书
您好！在此，我怀着极其沉重的心情，向您呈上这份检讨书。
近期，由于我在信贷员工作中存在严重失职行为，给银行造成了不良影响，对此我深感愧疚。
为了深刻反省自己的错误，我将详细剖析原因，并郑重承诺今后将严格要求自己，杜绝类似事件再次发生。
一、检讨书正文1. 错误事实在近期的一次信贷业务调查中，我因工作失职，未能严格按照信贷调查规定，认真审查借款人的资信状况，导致借款人恶意骗贷，给银行造成了巨大损失。
具体表现为：（1）在调查过程中，我未能充分了解借款人的真实经营状况，对其提供的财务报表和经营情况存在严重误判。
（2）在核实借款人担保物时，我未对担保物的真实性和有效性进行深入调查，导致担保物存在虚假情况。
（3）在审查借款人信用记录时，我未能及时发现其存在不良信用记录，导致借款人恶意骗贷。
2. 失职原因（1）责任心不强。
在信贷调查工作中，我未能充分认识到自身责任的重要性，对工作存在侥幸心理，认为只要完成调查任务即可，未对借款人的真实情况给予足够的关注。
（2）业务能力不足。
在信贷调查过程中，我对信贷政策、法规和业务流程掌握不全面，导致在调查过程中出现失误。
（3）工作态度不端正。
在调查过程中，我未能认真对待每一项工作，存在敷衍了事的现象，导致调查结果失真。
（4）团队协作意识不强。
在调查过程中，我未能主动与同事沟通交流，未能及时发现和纠正错误，导致问题扩大。
3. 后果及影响（1）给银行造成了巨大经济损失。
由于借款人恶意骗贷，银行资金遭受损失，影响了银行的正常运营。
（2）损害了银行信誉。
此次事件的发生，使银行在客户心中的形象受到严重影响，不利于银行业务的开展。
（3）影响了同事间的团结。
由于我在工作中的失职，导致同事对我产生误解，影响了团队协作。
二、整改措施1. 加强学习，提高业务能力。
我将认真学习信贷政策、法规和业务流程，提高自己的业务水平，确保在今后的工作中不再出现类似错误。
2. 严格履行职责，强化责任心。
在信贷调查工作中，我将始终保持高度的责任心，对借款人的资信状况进行严格审查，确保信贷业务合规、稳健。
信贷调查报告财务分析(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，信贷业务在金融市场中扮演着越来越重要的角色。
信贷业务的发展，不仅为企业和个人提供了便捷的融资渠道，也为金融机构带来了丰厚的利润。
然而，信贷业务的风险也随之增加，因此，对信贷对象的财务状况进行全面、深入的调查和分析，对于防范信贷风险具有重要意义。
本报告以某企业为例，对其财务状况进行详细分析，旨在为金融机构提供参考。
二、企业概况（一）企业基本信息企业名称：XX科技有限公司注册地址：XX省XX市XX区XX路XX号法定代表人：张三成立时间：2010年经营范围：研发、生产、销售电子产品及配件（二）企业主营业务及市场地位XX科技有限公司主要从事电子产品的研发、生产和销售，产品涵盖智能家居、智能穿戴、物联网等领域。
公司在国内同行业中具有一定的市场份额，产品远销海外市场。
三、财务分析（一）资产负债表分析1.流动资产分析（1）货币资金：XX科技有限公司的货币资金充足，可满足日常经营和短期偿债需求。
（2）应收账款：公司应收账款占比较高，需关注其回收风险。
（3）存货：存货周转率较高，说明公司存货管理良好。
2.非流动资产分析（1）固定资产：公司固定资产规模适中，可满足生产需求。
（2）无形资产：公司无形资产占比较高，主要为其研发成果和专利。
3.流动负债分析（1）短期借款：公司短期借款较少，说明其短期偿债能力较强。
（2）应付账款：公司应付账款占比较高，需关注其支付风险。
4.非流动负债分析公司非流动负债主要为长期借款，主要用于公司固定资产购置和研发投入。
（二）利润表分析1.营业收入：XX科技有限公司营业收入稳定增长，说明公司市场竞争力较强。
2.营业成本：公司营业成本控制良好，毛利率较高。
3.期间费用：公司期间费用占比较低，说明公司管理效率较高。
4.净利润：公司净利润逐年增长，盈利能力较强。
（三）现金流量表分析1.经营活动现金流量：公司经营活动现金流量稳定，说明公司经营活动产生的现金足以覆盖其日常经营和偿还债务。
2022年初级银行从业资格证《公司信贷》试题及答案(新版)
2022年初级银行从业资格证《公司信贷》试题及答案(新版)1、[题干]商业银行可接受的质押财产包括( )。
A.依法可以转让的专利权B.汇票、支票、本票、债券、存款单C.依法可以质押的特许经营权D.依法可以转让的基金份额、股权。
E,出质人所有的、依法有权处分并可移交质权人占有的动产【答案】ABCDE【解析】本题考查质押的范围。
商业银行可接受的财产质押：①出质人所有的、依法有权处分并可移交质权人占有的动产;②汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;③依法可以转让的基金份额、股权;④依法可转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等知识产权;⑤依法可以质押的其他权利，包括合同债权、不动产受益权和租赁权、项目特许经营权、应收账款、侵权损害赔偿、保险赔偿金的受益转让权等。
2、[题干]信贷经营中，对区域风险影响最大、最直接的因素为( )。
A.区域自然条件B.区域市场化程度与法制框架C.区域产业结构D.区域经济发展水平【答案】D【解析】本题考查区域风险分析中外部因素分析的内容。
对信贷经营来说，经济发展水平是对区域风险影响最大、最直接的因素。
一般情况下，经济发展水平越高，区域信贷风险越低。
3、[题干]我国商业银行中间业务在银行业务中占比较低的原因有()。
A.第一、二产业的粗放式增长B.第三产业在国民经济中占比重较低C.银行服务的需求由于各种因素而受到的限制D.银行中间业务的创新观念不强，产品开发程度低。
E,银行人员的从业素质较差【答案】A,B,C【解析】商业银行中问业务主要是提供服务。
它属于第三产业，受到第三产业发展情况和一二产业的发展方式的影响。
同时，银行服务也受到客户，市场环境等多方面因素影响。
由于这些原因，我国商业银行中间业务在银行业务中占比较低。
4、[题干]业务人员在受理贷款申请时，应第一位考虑的是贷款的()。
A.收益性B.合理性C.安全性D.可行性【答案】C【解析】实务操作中，贷款申请是否受理往往基于对客户或项目的初步判断。
客户经理如何识别借款人虚假财务报表
一
部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不 利润的期末数减去期初数 ， 应该等于损益表 的 常，
第 四季 度业绩却大 幅增加 ， 这 种情 是 了解企业经营和发展 现状 。 可 充分利 未分配利润项 ， 资产负债表 中的货 币资金期末 好或很 差，
应 该 等 于 现 金 流 量 表 最 后 的现 况如果不是主营业务收入 出现较大变化 ， 一般 用 网络 、 媒 体、 征 信 系 统 及 企 业 自身 提 供 的 背 数 减 去 期 初 数 ，
一
三、 验 证 财 务 报 表 勾 稽 关 系 是 基 础
、
了 解 企 业 背 景 或 非 财 务 信 息 是 关 键
一
其 由于 同 一 报 表 内 部 以及 表 表 之 间 存 在 着 说 ， 企 业 的 主 营 业 务 收 入 占利 润 比重 较 大 ，
要 了解 企 业 是 否 有 粉 饰 财 务 报 表 的行 为 ，
二是分析企业受行业发展的影响。 任何一 析 ， 就 可 以从 中发现疑 点， 进而鉴 别财务报 表 动 的。但实际 中往 往会存在 企业账面 利润很
个 企业 的经 营必然会 受到行 业发展状 况 的影 是否存在虚假情况。 响， 所 以从行业角度对企业进行分析 也可以有
效发现粉饰报 表的线索。例如 ， 某 个 企 业 所 处 四、 分 析 财 务 报 表数 据 是重 点
景材料进 行分析，如果企业存在大额欠款 、 未 金及现金等价物净流量等等 。因此 ， 在 企业 财 就是企业粉饰会计报表 的嫌疑较大。 决诉 讼 、 不 良信用记 录等情形 ， 为 了掩 饰 以此 务报表审计中 ， 某一科 目的变动 必然会 涉及 到 （ 三） 分析 利润与现金流量的变动关系。 从
《金融风险管理》习题集(2014.3)
金融风险管理习题集2014年3月目录第一章金融风险概述 (1)第二章金融风险识别 (2)第三章金融风险度量 (4)第四章金融风险预警 (7)第五章金融风险的管理方法 (9)第六章信用风险管理 (12)第七章利率风险管理 (16)第八章流动性风险管理 (19)第九章汇率风险管理 (21)第十章金融业务的风险管理 (23)参考答案 (26)第一章金融风险概述 (26)第二章金融风险识别 (27)第三章金融风险度量 (28)第四章金融风险预警 (30)第五章金融风险的管理方法 (32)第六章信用风险管理 (36)第七章利率风险管理 (39)第八章流动性风险管理 (41)第九章汇率风险管理 (42)第十章金融业务的风险管理 (45)第一章金融风险概述一、名词解释（每题4分，共40分）1.金融风险2.政策风险3.市场风险4.商品市场风险5.操作风险6.流动性风险7.国家风险8.规避风险策略9.消减风险策略10.抑制风险策略二、单选题（每题3分，共12分）11.狭义的信用风险是指银行信用风险，也就是由于（）主观违约或客观上还款出现困难，而给放款银行带来本息损失的风险。
A.放款人；B.借款人；C.银行；D.经纪人。
12.（）是指管理者通过承担各种性质不同的风险，利用它们之间的相关程度来取得最优风险组合，使加总后的总体风险水平最低。
A.规避策略；B.转移策略；C.抑制策略；D.分散策略。
13.（），又称为会计风险，是指对财务报表会计处理，将功能货币转为记账货币时，因汇率变动而蒙受账面损失的可能性。
A.交易风险；B.折算风险；C.汇率风险；D.经济风险。
14.（）是一种事前控制，指决策者考虑到风险的存在，主动放弃或者拒绝承担该风险。
A.回避策略；B.风险监管；C.抑制策略；D.补偿策略。
三、简答题（每题6分，共18分）15.简述金融风险与一般风险的比较。
16.简述金融风险的特征。
17.简述金融风险管理的程序。
四、论述题（每题15分，共30分）18.金融风险会对经济产生哪些影响？19.金融风险产生的原因是什么？根据我国实际情况，分析我国金融风险的产生有哪些特殊的原因？（命题：金融1001班唐洁）第二章金融风险识别一、名词解释（每题4分，共20分）1.金融风险识别2.风险清单3.金融风险资料4.保险调查法5.幕景分析法二、单选题（每题4分，共15分）6.以下不属于金融风险识别原则的是（）。
信用风险评估的四大关键指标
信用风险评估的四大关键指标信用风险评估是金融业务中的一个重要环节，用于衡量借款人无法按时偿还债务的潜在风险。
为了准确评估信用风险，金融机构和投资者常常依赖于一系列指标。
本文将介绍信用风险评估的四个关键指标：财务状况、债务比率、信用历史和收入稳定性。
一、财务状况借款人的财务状况是评估信用风险的首要指标之一。
财务状况的好坏可以通过分析财务报表和企业经营数据来了解。
关键指标包括企业的净资产、总资产和资产负债率等。
净资产表明了借款人的财务健康状况，总资产反映了企业的规模和实力。
此外，资产负债率可以帮助评估企业的负债情况，以确定借款人还款能力和偿债能力。
二、债务比率债务比率是用于评估借款人的债务水平和偿债能力的重要指标。
常见的债务比率包括负债比率、债务收入比和利息保障倍数等。
负债比率可以反映企业用借来的资金进行经营活动的能力，债务收入比则衡量了借款人的偿债能力。
利息保障倍数则是指企业利息支付能力与其利息支出的关系，用于衡量借款人是否有能力按时偿还借款本金和利息。
三、信用历史借款人的信用历史是评估其信用风险的重要依据之一。
通过分析借款人的信用报告和历史信贷记录，可以了解其过去是否按时还款、逾期情况以及是否存在不良信用记录。
这些信息可以帮助评估借款人的信用可靠性和还款意愿。
此外，还可以通过评估借款人以往的借贷金额和贷款种类来确定其还款能力和借款用途。
四、收入稳定性借款人的收入稳定性也是评估信用风险的一个重要因素。
收入稳定性反映了借款人的还款能力和偿债能力。
评估借款人的收入稳定性可以通过分析其收入来源的多样性、收入水平的稳定性以及就业稳定性等指标来进行。
借款人如果有稳定的工作和收入来源，将更有可能按时偿还借款。
综上所述，信用风险评估的四大关键指标包括财务状况、债务比率、信用历史和收入稳定性。
金融机构和投资者通过评估这些指标来量化和评估借款人的信用风险，进而决定是否向其提供贷款或投资。
准确评估信用风险有助于控制风险、保护投资者利益，并促进金融市场的稳定和健康发展。
特定客户贸易背景真实性核查讨论稿
特定客户贸易背景真实性核查讨论稿文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-贸易融资业务叙做时需关注因素分析（讨论稿）贸易融资产品历来是我行的独具竞争优势的授信产品之一。
工欲善其事，必先利其器，在拓展市场、服务客户的同时，拥有一双甄别风险的慧眼，才是我行在市场竞争中保持优势的关键。
尽管贸易融资与一般公司贷款相比，在调查、审查原理上基本相同，但其资金用途的特定化，决定了在贸易融资产品叙做时具有自身的特点。
根据工作中的实践，对特定客户叙做时需关注的因素做如下粗浅分析，供大家讨论：一、贸易背景的真实性贸易背景真实性是贸易融资存在的基础，是风险控制的核心。
对客户贸易背景真实性的核查应贯穿于贷前、贷中、贷后的各个环节，最能切实验证贸易背景真实性的手段是贷中、贷后对各类票据的审查，但在贷前对贸易背景真实性的审查也不容忽视。
我们认为借款人贸易背景真实性的核查可以从以下几个方面着手：1、抽查增值税发票验证贸易背景真实性。
通过增值税发票验证贸易背景真实性是最为直接的方式。
具体操作方法为：①通过拨打税务机构的查询电话，查询该笔增值税发票的真伪、是否注销等情况；这种验证方式的局限性在于，税务机构目前没有专门设立查询该类业务的专机，配合程度不理想；同时如增值税发票开立时间尚未到达报税期限（开立后的15个工作日左右），税务机关也无法提供相应的信息，导致信息失真。
②在增值税发票开具几个月后，要求借款人提供增值税发票的正本，若借款人在开立增值税发票后又进行了注销，则无法提供正本（注销时，税务机关要求收回增值税发票正本）；也是一个验证贸易背景真实性的方法。
2、实地走访保税区仓库。
对于将大宗商品存放在保税区仓库的客户，可进行实地走访的方式核实其货物的情况，进而核实其贸易背景的真实性。
3、抽查借款人的历史贸易交易单据，核实借款人以往的交易情况，从而对借款人下一阶段的交易做出符合逻辑的预测和判断。
如何调查评估借款人的非财务信息
如何调查评估借款人的非财务信息借款人在向小额信贷机构申请借款时，小额信贷机构需要对借款人的信息进行调查和了解，在调查了解的基础上才能对借款人的资信进行评估。
需要调查和了解的信息可以分为财务信息和非财务信息两大类，但就小额信贷机构面对的客户群而言，由于我国的社会信用基础比较薄弱，中小微企业的财务信息“失真度”比较高，这就需要信贷人员在对借款人财务状况进行分析的同时，也需要对借款人的各种非财务因素进行认真的分析，以便更加全面的对借款人还款意愿和还款能力进行评估。
由于中小微企业普遍没有正规的财务报表，即便有，有时也存在几套帐的情况，从这种意义上来说，在小额信贷领域，非财务信息重于财务信息。
（本文以企业借款人为例，自然人借款人可参照对企业主的分析内容参照适用）一、非财务信息概述（一）什么是非财务信息？非财务信息又被称作“软信息”，一般认为，非财务信息是指以非财务资料形式出现的与企业的生产经营活动有着直接或间接联系的各种信息资料，一般而言，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息。
与非财务信息相对应的一个概念是财务信息，财务信息是指以货币形式的数据资料为主，结合其他资料，用来表明企业资金运动的状况及其特征的经济信息。
非财务信息这类信息不像财务信息那样，是在严格的财务制度约束下，由专业财务人员编制，非财务信息一般很难被定义、传递和量化，但非财务信息与企业生产经营活动存在着密切的联系，非财务因素对企业的生存与发展有着巨大而深远的影响。
就小额信贷业务而言，对借款人非财务信息的分析对判断借款人的还款能力、还款意愿、判断借款人的信用具有重要意义。
以企业借款人为例，非财务信息一般包括以下四方面的内容：一是业主个人信息；二是企业经营信息；三是企业管理信息；四是行业信息。
这些信息涵盖企业主基本情况、公司的背景和历史沿革、企业经营经验、公司治理结构、企业所处周期、管理方式、企业市场地位、经营业绩指标、管理者素质、上下游客户情况、企业面临的机会和风险、行业成本构成、员工构成等新。
《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》(银监发〔2006〕23号)
中国银行业监督管理委员会关于印发《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》的通知（银监发〔2006〕23号2006年3月22日）各银监局（西藏除外）：现将《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》印发给你们，请尽快组织辖内农村合作金融机构认真学习、严格落实，并督促农村信用社省（区、市）联合社、北京农村商业银行、上海农村商业银行、天津农村合作银行尽快制定实施细则。
执行中遇到问题，请及时报告银监会。
请迅速将本通知转发至辖内农村信用社、农村合作银行、农村商业银行。
二○○六年三月二十二日农村合作金融机构信贷资产风险分类指引为了做好农村合作金融机构信贷资产风险分类工作，根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号）、《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号），制定本指引。
一、分类目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险为本的管理理念；（二）揭示信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映其质量；（三）及时发现信贷管理中存在的问题，提高经营管理水平；（四）为充分提取损失准备提供依据，增强抗风险能力。
二、适用范围（一）本指引所指农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。
（二）本指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产（包括本外币贷款、进出口贸易融资项下的贷款、贴现、银行卡透支、信用垫款等）和表外信贷资产（包括信用证、银行承兑汇票、担保、贷款承诺等）。
三、分类原则（一）风险原则。
风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。
内在风险是指潜在的、已经发生但尚未实现的风险。
（二）真实原则。
农村合作金融机构应当以借款人的财务状况、经营成果、现金流量、信用记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映其风险价值。
（三）审慎原则。
农村合作金融机构要按照《贷款风险分类指导原则》和本指引要求，通过对影响债务人偿还债务的可能性诸多因素的定性与定量分析、评估，合理划分风险类别。
关于《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》的解读及相关建议
关于《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》解读及相关建议作者：胡健孔宁寇妙融联合资信金融部摘要本文对银监会关于商业银行最新的贷款损失准备计提新规进行了解读，结合数据预估了对商业银行的影响，并提出了相关建议。
我们认为，新政将最先利好大型商业银行，并带动整体银行业处置不良贷款，夯实资产质量。
此外，相关配套细则仍有待完善。
一、基本情况介绍2018 年2 月28 日，银监会发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》（银监发[2018]7 号，以下简称“7号文”），在原有《商业银行贷款损失准备管理办法》的基础上，对贷款损失准备计提事项提出修改意见，提供了差别化的贷款损失准备计提规则。
根据7 号文的相关要求，各级监管部门将会按照“同类同质”及一行一策”的原则，对于部分符合相关要求的银行降低贷款损失准备的相关要求。
1. 贷款分类的准确性7 号文设定了“逾期90 天以上贷款纳入不良贷款的比例”这一指标，将逾期90天以上贷款分类为纳入不良贷款和未纳入不良贷款部分，通过计算纳入不良贷款部分/ 逾期90 天以上贷款判断银行风险分类结果的准确性。
若逾期90 天以上贷款全部纳入不良贷款，则上述指标计算结果为100% ，即可适用最低的贷款损失准备监管要求，从而促进商业银行收紧五级分类标准，真实反映信贷资产质量（见表1 ）。
2.处置不良贷款的主动性在强化贷款分类真实性的背景下，商业银行不良贷款规模将有所抬升。
为此，7 号文设定了“处置的不良贷款与新形成不良贷款的比例”这一指标，要求根据单家银行处置的不良贷款与新形成不良贷款的比例，对积极主动利用贷款损失准备处置不良贷款的银行，适度下调贷款损失准备监管要求，从而通过强化清收存量不良贷款及完善授信政策两个方面提高信贷资产质量。
具体而言，7 号文按照处置的不良贷款与新形成不良贷款的比例，设定了拨备覆盖率和贷款拨备率的最低监管要求（见表2）。
3. 资本充足性7 号文要求按照商业银行资本充足水平的高低，对其贷款减值准备的计提设定不同的监管要求，同时按照系统性重要银行与非系统性重要银行的资本充足率设定差别的监管宽松限制，在提供贷款减值准备指标下降空间的基础上，通过对系统性重要银行设定更高标照资本充足率指标，设定了拨备覆盖率和贷款拨备率的最低监管要求（见表3）。
财务报表中的风险评估与防范策略
财务报表中的风险评估与防范策略在当今复杂多变的商业环境中，财务报表对于企业的重要性不言而喻。
它不仅是企业经营成果的直观反映，更是利益相关者进行决策的重要依据。
然而，财务报表中也潜藏着各种风险，如果不能及时准确地识别和评估这些风险，可能会给企业带来严重的损失。
因此，深入探讨财务报表中的风险评估与防范策略具有重要的现实意义。
一、财务报表中的风险类型1、虚假陈述风险这是指企业在编制财务报表时故意提供虚假信息，以误导投资者、债权人或其他利益相关者。
虚假陈述可能包括夸大收入、低估成本、隐瞒负债等行为。
2、会计政策选择风险企业在遵循会计准则的前提下，有一定的会计政策选择空间。
然而，如果选择不恰当的会计政策，可能会导致财务报表信息的扭曲，影响使用者的判断。
3、财务指标异常风险某些财务指标的异常变动，如资产负债率过高、应收账款周转率大幅下降等，可能预示着企业存在经营困难或财务风险。
4、审计风险审计师在对财务报表进行审计时，可能由于审计程序不当、审计证据不足或专业判断失误等原因，未能发现重大错报，从而使财务报表使用者依据错误的信息做出决策。
二、财务报表风险的评估方法1、比率分析法通过计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、资产负债率等）、营运能力比率（存货周转率、应收账款周转率等）和盈利能力比率（销售净利率、净资产收益率等），来评估企业的财务状况和经营成果。
与同行业平均水平或企业历史数据进行对比，分析是否存在异常。
2、趋势分析法观察企业财务数据在一段时间内的变化趋势，了解其发展动态。
例如，通过比较连续几年的营业收入和利润增长情况，判断企业的增长态势是否稳定。
3、结构分析法分析财务报表中各项数据的构成比例，如资产结构、负债结构和所有者权益结构等，以评估企业的财务稳定性和资金来源的合理性。
4、现金流量分析法关注企业的现金流入和流出情况，判断其是否具备足够的现金来维持正常的经营活动、偿还债务和进行投资。
健康的企业通常具有稳定的正现金流量。
银行信贷：财务报表的认识及分析
银行信贷：财务报表的认识及分析信贷技术，有效获取大量的贷款企业信息，缓解和改善信息不对称情况，提升信贷风险的管理水平。
信贷实战中，商业银行信贷工作人员必须学会财务报表分析，将财务报表数据转换为有用的信息，使得会计财务数据“为我所用”，准确计算和评价企业偿债能力，为信贷决策提供参考和依据。
信贷工作人员需要学会运用“财务”思维解读企业经营活动，提高管理和决策的科学性。
商业银行要积极识别贷款企业的财务“造假”风险，透过会计报表，洞悉企业经营秘密，防范和控制授信风险，保障贷款的安全性，为工作创造价值。
财务报表分析的认识（一）财务报表基础知识如图所示，一份相对完整的财务报告，应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
信贷实践中，很多小微企业一般只能提供最为基础的资产负债表和利润表，如无贷款需求的情况下，大部分小微企业是无法提供现金流量表等。
财务制度的不健全，客观上不利于小微企业解决“融资难”问题。
商业银行信贷工作人员需要对财务报表，由一个体系化的认知。
就财务报告体系而言，财务会计报告包括两大部分：第一部分，会计报表：对外报表，主要包括主表（资产负债表、利润表和现金流量表）和附表（资产负债表附表、利润表附表）；对内报表，包括主表（产品成本表）和附表（主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、营业费用明细表）。
第二部分，文字报告部分：会计报表附注、财务情况说明书或注册会计师的审计报告。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间之内，构成股东权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。
会计报表附注主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步解释说明，是企业财务报告的重要组成部分。
2024年适用：双边公司借款合同(修订版)
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年适用：双边公司借款合同（修订版）本合同目录一览1. 借款金额与用途1.1 借款金额1.2 借款用途2. 借款期限2.1 借款期限2.2 还款计划3. 借款利率3.1 借款利率3.2 利率调整4. 借款条件4.1 借款方条件4.2 贷款方条件5. 担保与抵押5.1 担保方式5.2 抵押物6. 还款责任与方式6.1 还款责任6.2 还款方式7. 违约责任7.1 违约情形7.2 违约责任8. 争议解决8.1 争议解决方式8.2 争议管辖9. 合同的生效、变更与终止9.1 合同生效条件9.2 合同变更9.3 合同终止10. 保密条款10.1 保密内容10.2 泄露后果11. 法律适用与解释11.1 法律适用11.2 合同解释12. 其他条款12.1 双方商定的其他条款12.2 附加条款13. 合同的附件13.1 附件列表13.2 附件内容14. 签字盖章14.1 签字页14.2 盖章页第一部分：合同如下：1. 借款金额与用途1.1 借款金额1.2 借款用途2. 借款期限2.1 借款期限借款期限为自贷款人将贷款金额支付给借款人之日起至借款人按约定还清全部贷款本金及利息之日止，共计个月。
2.2 还款计划3. 借款利率3.1 借款利率3.2 利率调整若在借款期限内遇中国人民银行调整同期的贷款基准利率，贷款利率可相应进行调整，具体调整方式如下：详细描述利率调整的具体条件和方式。
4. 借款条件4.1 借款方条件4.2 贷款方条件5. 担保与抵押5.1 担保方式本借款合同的担保方式为：详细描述担保的方式，如抵押、质押、保证等。
5.2 抵押物6. 还款责任与方式6.1 还款责任借款人应按约定的还款计划和还款方式，及时、足额地偿还贷款本金和利息。
6.2 还款方式8. 违约责任8.1 违约情形（1）未按约定的还款计划和还款方式及时、足额地偿还贷款本金和利息；（2）未按约定用途使用贷款；（3）违反合同约定的其他义务。
对资产负债表信息失真的思考
对资产负债表信息失真的思考第一篇：对资产负债表信息失真的思考对资产负债表信息失真的思考一、表现形式(一)调增速动资产，虚增变现能力。
银行在贷款给企业之前，一般要对企业的信用状况进行评估，除了审阅资产负债表及损益表外，主要是看流动比率、速动比率、资产负债率等偿债能力指标。
某些企业在变现能力差的情况下，往往通过调增速动资产(采用虚增短期投资、应收票据的手法)，调减存货和待摊费用(或者采用虚减流动负债的手段)来调增速动比率，达到提高变现能力来欺骗银行信用以获取贷款之目的。
(二)少报负债额度，隐藏财务风险。
某些企业的报表若是提供给银行部门，往往采取虚增资产，低估负债的手法，以便于骗取贷款。
在资产负债表中，一些企业有意调减流动负债、长期负债，相应减少资产或增加所有者权益，以便把企业财务风险拟定在最佳位置。
部分企业编制报表时，对流动负债，常采取减少应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、其他未交款、应付票据、预提费用的方法；对长期负债，则采取压缩应付债券、其他长期负债和长期应付款的方法。
在实际工作中，一些企业还常常采用少提甚至不提银行贷款利息的做法来达到少反映负债的目的。
(三)虚构所有者权益，夸大企业实力。
一些资本实力不强的企业，为了取得会计师事务所的验资证明，往往来取借钱投资的方法，验资结束后就抽逃资本等，抽逃资本长期挂在其他应收款项目下。
(四)调整应收账款周转率，粉饰企业财务状况。
部分企业为提高应收账款周转率，通常采取扩大赊销收入净额或者压低应收账款平均余额的手法，但考虑到企业的声誉，一般多用后者。
因为过大的赊销净领会让外界产生企业产品在质量、品种或价格方面存在问题的感觉。
(五)利用资产项目，隐报财产损失。
资产损失一般分为存货损失和固定资产损失两部分，存货除非常损失外，由于保管不善、管理混乱和长期积压等原因，也会造成较大损失；固定资产除自然和无形损耗外，维修保养不及时，带病运转和人为破坏，也会提前毁坏报废。
不良贷款产生的原因是什么危害有哪些
不良贷款产生的原因是什么危害有哪些通俗地讲，不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。
下面店铺给大家分析不良贷款产生的原因，希望能帮到大家。
不良贷款产生的原因(1)社会融资结构的影响，我国间接融资比重较大，企业普遍缺少自有资金，企业效益不好，必然影响到银行的不良资产。
我国传统上是以商业银行为主的融资格局，资本市场的发展相对滞后，使得全社会的信用风险集中积聚到商业银行中。
而我国的国有企业的经营机制改革没有很好的解决，企业效益不好，就不能偿还银行的大量贷款，这是我国商业银行不良资产产生的重要因素。
(2)宏观经济体制的影响。
长期以来我国的经济增长主要是政府主导的粗放型经营模式，国有银行根据政府的指令发放贷款，经济转轨后，改革的成本大部分由银行承担了，由此形成大部分不良资产。
(3)是政策性银行成立前，国家根据宏观经济发展的需要而发放的贷款，也就是所谓的政策性贷款，这些贷款中的大部分后来成为银行的不良贷款。
(4)社会信用环境不好，没有形成较好的信用文化。
"三角债"问题的出现就是一个很好的例子。
有的企业没有偿还银行贷款的动机，相关的法律法规也没有很好的得到实施，社会信用出现了问题。
(5)除此之外，商业银行本身也存在着一些问题，比如法人治理结构未能建立起来、经营机制不活、管理落后、人员素质低等因素都影响着银行资产质量的提高。
与此同时，对商业银行的监管工作不足也是影响因素之一。
不良贷款危害性根据日本的经验，中国经济也象日本一样被不良贷款所拖累。
越来越多的人看到了不良资产的危害性。
1.不良贷款率高，最大的危害是影响银行对经济的支持能力。
中国的银行对贷款极其谨慎小心，就是因为不良贷款太多，影响了银行放款能力。
2.如果靠发行基础货币来解决不良贷款问题，容易引发通货膨胀。
如果对之掉以轻心，不良贷款的大量发生还会诱发社会道德风险，如果加大处理不良贷款的力度又可能会引起企业连锁倒闭破产，增加财政风险和社会危机。
国际会计准则理事会议程咨询稿中文译稿
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录一、议程咨询背景及目标二、议程咨询及国际会计准则理事会议程制定进程三、国际会计准则理事会初步观点——整体战略方向及议程间平衡（一）发展财务报告（二）维系现有国际财务报告准则四、了解财务报告的需求五、实现平衡六、下一步（一）如何提供意见（二）2011年议程咨询时间表附录1：国际财务报告准则基金会目标及国际会计准则理事会议程标准附录2：国际财务报告准则咨询委员会建议附录3：新建议项目以及先前列入议程但被延迟的项目一、议程咨询背景及目标我们，即国际会计准则理事会（IASB），正在着手进行议程咨询工作，就未来三年内工作计划的战略方向及整体平衡，以及优先考虑项目或者议程等，向所有对财务报告感兴趣的人广泛征求意见。
2010年，作为对国际财务报告准则基金会第二次章程审议收到意见的反馈，受托人提议开展议程咨询工作，每三年举行一次。
议程咨询的目的在于：为公众就关于我们议程制定进程各个方面反馈意见提供一个正式渠道；进一步提高国际财务报告准则的公共受托责任及合理性，以提升国际财务报告准则在全球范围内应用的可行性。
我们将积极开展议程咨询来支持财务报告准则的发展，以真实地反映主体的财务状况和业绩。
我们的目的是，国际财务报告准则能为投资者及其他市场参与者进行经济及资源配置决策提供服务。
在制定议程时，我们需要考虑（我们以相关利益群体）有限的资源以及可支配的时间。
因此，我们需要在以下几方面作出决策：（1）我们议程的整体战略方向及平衡关系——包括如何平衡发展财务报告与维系国际财务报告准则之间的关系；以及（2）全球范围内对于财务报告的需求——包括考虑添加哪个项目以及它们的范围；许多项目可以通过长期综合项目或者中期的小范围项目来解决。
在讨论未来三年内应优先考虑哪个项目以及这些项目应以何种形式列入议程，以及进行资源配置时，我们在议程咨询过程中收到的反馈意见将为我们提供帮助和指导。
而且，在我们整个议程制定过程和三年一次的议程咨询工作之间，我们仍将继续密切关注全球范围内对于财务报告的需求。
贷后检查表格(1)
6.借款人的在建工程与固定资产是否出现了较大的增减情况。包括反映借款人是否投资过大过猛的在建工程或固定资产出现猛增；借款人是否通过处置变卖相关的固定资产来缓解异常紧张的现金支付压力。
（四）借款人收支损益的变化情况
7.自然人客户是否出现了事业、离异以及其他对我司贷款产生重大不利的事项。
8．借款人是否出现了危及其持续经营的其他事项。
〔六〕相关担保措施的检查
1.抵〔质〕押物是否出现了出租、转租、赠予等情况；形态是否出现了残缺；价值是否出现了明显减值；抵〔质〕押物权属是否发生了变动。
2.保证人是否出现了严重危及其担保能力的事项。
4借款人的其他债务是否大幅增长。该等其他债务包括应付账款、其他应付款、应付工资、应缴税金等。
（二）借款人所有者权益的变化情况
1.借款人本期应该到位的实收资本是否没有如期到位。
2.是否存在抽逃资本的行为。
3.借款人抽逃资本是否已经严重危害到了债权人的利益。
〔三〕借款人资产的变化情况
1.借款人的资产规模是否较前期大幅降低，并分析资产规模减小的主要原因。
借款人签章：日期：
六、本次贷后检查的主要内容
（一）借款人的贷款及其他债务的增减情况
1.该笔小额贷款是否已经被挪用或局部被挪用。
2.是否被挪用至炒股、炒汇等高风险领域；是否被挪用于吸毒、赌博等不良嗜好；挪用行为是否严重危及贷款平安。
3.借款人欠银行等其他机构的贷款的增减情况；民间贷款的增减情况；相关贷款是否存在逾期情况；是否存在借高利贷的情况。
2.借款人的生产经营现场是否较前期出现了明显萧条的情况；水电费、人工费是否出现了较大的降幅。
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关注借款人财务报表失真带来的风险
河北总审计室在实施系统项目大额信贷客户业务检查中，发现借款人财务报表失真问题较为突出，虚假数据可能影响企业评级授信结果和贷款决策，应引起我行重视。
一、审计发现
（一）仿冒印鉴，会计师事务所内部员工伪造企业财务报表
审计人员对河北燕峰路桥建设集团有限公司2008年至2011年的4份财务报表的真实性进行现场查证。
经石家庄华泰联合会计师事务所负责人确认，该事务所从未对该企业出具过年度财务报告，其公章及签字章均为伪造。
经了解，燕峰路桥公司经人介绍，委托石家庄华泰联合会计师事务所出具财务报表。
该事务所内部员工私自收取审计费用后，隐瞒客户伪造公章、签名章，连续4年提供虚假财务报表。
（二）借款人财务报表未经会计师事务所审计，无法证实其真实性
如，河北德和新能源开发有限公司2011年度财务报表未经审计，无法证明其真实性。
其2011年年度的财务报表中应付账款为0.51亿元、其他应付款0.19亿元，而该客户主要设备供应商华锐风电2011年度财务报告披露，其应收
账款中应收河北德和新能源公司的款项为8.29亿元，二者相差7.59亿元。
(三)借款人经过审计的财务报告数据不真实
借款人提供的连续两年的财务报表中，年初数据与上年度年末数据不一致。
如，河北唐山迁安市博远工贸有限公司2010年经审计的年度会计报表中应收账款科目年末数为3亿元，2011年经审计的报表显示应收账款的年初数为2亿元，远低于2010年年末数。
(四)借款人提供给我行的财务报表数据与人民银行企业征信系统数据不一致
各行普遍存在这类问题。
如，CLPM系统显示，沧州黄骅港森海工贸有限公司2010年实现销售收入21.76亿元，净利润0.56万元；而人行征信系统显示，当年实现销售收入1.57亿元，净利润0.04亿元。
二、原因分析
（一）企业诚信不足。
个别企业为在不同机构达到不同目的，往往会准备多份财务报告，为取得贷款向银行出具盈利能力和经营指标较好的报表；为了少缴或不缴税，向税务部门及人行出具盈利较少甚至亏损的报表。
（二）部分审计机构为生存，迎合客户需求，出具满足客户要求的审计报告。
会计师事务所一般为合伙制，已经非常市场化，业务竞争十分激烈，一些经营不规范的事务所，为了自身的生存和发展，有时会迎合客户的需求，为其出具与实际财务状况不符的审计报告。
（三）地方政府为达到GDP考核要求，要求企业多出成绩，粉饰业绩，继而地方政府多出政绩。
（四）有的客户经理为挣得更多绩效，忽视经营风险，在营销客户中，为使客户争取更多贷款授信额度，甚至帮助客户粉饰、改造财务报告；部分客户经理的业务素质较差，还不能满足业务发展的需要，尚未具备辨别企业报表真实性的能力；有的客户经理不善于分析财务报告，不会挖掘和运用报告的一些重要信息，对一些已经漏出破绽的信息漠然视之，逃过了我们的监控视野。
借款人财务报表存在明显虚假因素，贷前调查资料中的财务数据分析建立在虚假数据基础之上，所得出的调查结论肯定失实。
三、危害和影响
（一）夸大事实、粉饰业绩，将某些财务指标、调整指标比率，对信贷决策人员判断客户实际经营和财务状况带来误导，进而影响客户信用评级、授信业务的真实性和有效性。
（二）容易诱发道德风险，客户经理和客户、事务所联手作假表，欺骗银行，骗取贷款，客户经理碰触道德风险底限，失去了作为银行员工的基本道德素养。
（三）假如财报失真的风险扩大到整个社会层面，而地方政府在为政绩工程不遗余力的要求企业去粉饰业绩，将对整个国民经济决策和发展带来巨大危害。
三、对策和建议
（一）对会计（审计）师事务所实行准入制，对于那些资质不高、业务把关不严甚至联手造假的事务所，不予准入，对其出具的审计报告不予认同。
（二）加强对客户财务报告的审查，提高客户经理业务素质，多渠道深入了解客户经营状况；只有准确掌握客户基本情况、及时察觉影响贷款安全因素，有效辨识报告信息的真实性、风险性，才能把控贷款风险。
（三）加强与人民银行的合作，对提供给人行和银行不同报表的客户采取一定的惩罚措施，使企业自觉遵守行业准则。
客户经理工作不尽职，责任心较差。
有的客户经理没有把银行利益放在首位，过分迁就借款人，从借款人的角度考虑问题；对贷款不利因素，有的客户经理、基层行领导非常清楚，但没有及时反映和报告，且存在一定的道德风险。
3.客户经理业务能力不强，未能有效识别借款人的虚假信息。