塞班斯法案

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纪录片《华尔街》观后感

我曾对金融业心怀热忱，源于它能够带给人的高额利润。

在这个物质极度膨胀的社会，难免会被拜金思潮所左右。

但随着在金融专业的不断学习，我开始有对金融业另一角度的思考。

金融业这种虚拟经济，是基于信用、未来收益索取权等的一种符号经济，它只不过把已经存在的各种物质因素重新组合，组合成一种新的产品形态或使用价值形态，比如华尔街的金融衍生品，而通过这些符号经济的反复倒卖来获取利润，它并不真正创造社会财富。

实体经济才应是创造物质财务的载体，是一国国民经济的基础。

而高额的利润促使金融产业的迅速发展，高昂的税收却导致实体经济的逐步萎靡，社会财富逐渐转向金融市场的投机泡沫之中，缺乏以实体经济作为载体的稳固性和真实性。

我于是开始质疑这种投机产业。

在看过《华尔街》系列纪录片之后，发现原来自己是陷入了一个误区。

就是将以金融业为代表的虚拟经济与实体经济割裂开，而事实上，他们应是相互关联、相辅相成的。

中国的股市比美国的股市要脆弱的多。

中国的投资环境中更多的是个人投资者，更多以投机为主。

正是这样的投资环境，让我对资本市场有了以上的误读。

《华尔街》第一集《资本无眠》中的一句话正确定义了资本市场，它说：“高效融资和分散风险是资本市场的主要作用。

”资本市场并不是靠投机而存活的。

美国道琼斯公司行政主管普雷斯特伯说：“华尔街把各种资源分配到经济的各个方面，它能成就一己之力无法完成的大事业。

”接下来的几集从企业到国家，细致剖析了以华尔街为代表的金融力量是怎样发挥其资本市场的作用，一步一步地促进美国经济的发展的。

可以说，华尔街的成长史，就是近代金融史发展的缩影。

从荷兰为赚钱而买下曼哈顿地区，荷兰移民从阿姆斯特丹带来的股份制、股票交易所喝货币汇兑银行；到英荷两国因争夺海上霸权而开战，来自英国的移民，从伦敦带来的国债、跨国银行和中央银行；再到美国的独立战争，为还债而发行国债，最终促进了华尔街的兴盛。

每一步都伴随着金融种子在这片土地上的生根发芽，并逐渐枝繁叶茂，成为这个世界金融市场的核心。

安然的警示——塞班法案

（四）PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB如认为适当，将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
（五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。此外，法案还要求SEC就美国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究，并在一年内向国会提交研究报告。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
（三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
（八）审计美国公司（包括审计美国公司的国外子公司）的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
二、要求加强注册会计师的独立性
三、要求加大公司的财务报告责任
四、要求强化财务披露义务

塞班斯法案的内容可以阻止安然事件悲剧的发生

塞班斯法案的内容可以阻止安然事件悲剧的发生《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。

《塞班斯法案》同时还要求加强外部审计师的独立性和有效性，每年上市公司必须出具一份自我披露弱点的报告，外部审计师还要独立再出一份报告。

上市公司的内控管理必须切实做到保护财务数据、维护系统安全、保护客户数据免遭盗窃与破坏以提高公司披露的准确性和可靠性。

安然事件后，萨班斯法案第404条要求上市公司应当每年对公司的内部控制情况进行评估，萨班斯法案第406条要求公司作为证券发行者应向SEC汇报，披露其是否采用了专门针对高级财务管理人员的道德准则，如果没有，原因是什么。

随后，美国审计准则委员会（ASB）发布了独立审计准则（SAS）第99号——财务舞弊审计，SAS第99号反复重申先前准则的主旨，即公司的道德行为是以公司纲领和高层管理部门的价值观为基础的。

事实上，美国各方对于内部控制的讨论由来已久，也付出了巨大努力。

1992年美国COSO[1]项目委员会组织研究推出了第一份企业内部控制框架报告。

提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制框架，成为迄今为止最为权威的内部控制概念。

COSO认为，内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。

该报告认为，“诚信必须与道德价值共存，必须由公司的首席执行官和高级管理人员发起，并将其渗透到整个组织中去”。

美国公认审计准则（GAAS）要求，审计师在评估虚假和不正当行为风险的过程中，应该考虑公司环境。

内部控制系统“离不开负责设计、管理和控制内部控制系统的人员的诚信和道德价值”。

法案中最重要的是404款，它的积极作用体现在两个方面。

一是加强所有上市公司独立董事的地位。

因为独立董事都是审计委员会的领导者，上市公司规定审计委员是董事会下面最强的一个委员会，该委员会规定负责人一定不能由执行董事和非执行董事来担任，而是由独立董事来担任。

SOX 塞班斯法案

遇“提供虚假信息”和“隐瞒重大事实”的集体诉讼
背景
▪ 全世界包括美国金融投资领域对上市公司失去了信心
➢ 系列财务虚假案 ➢ 公司治理结构不平衡 ➢ 外部监督缺失
▪ 完善公司治理机制、有效管理企业风险正在成为企业议事日程中最重要和最迫切的任务
➢ 建立反舞弊的控制环境 ➢ 使用侦破舞弊的新方法 ➢ 发挥内部审计在揭露舞弊方面的作用
▪ 上市企业需要从2006年财政年度开始遵从SOX法案，也就是说他们在发表他们2006年财政年度报告的时候，同时要出具内控的报告，而且审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作
▪ 对于在美国上市的中国公司来说，他们正面临着紧迫的SOX法案合规的任务—2006年7月15日之前，这些公司必须通过SOX法案内部控制测试报告。(最新消息称：年销售收入在5亿美元以下的企业，可以再推迟一年，即到2007年7月15日再提交内控报告)
➢ ACR（应用系统控制）业务流程输入数据处理输出控制
SOX与IT控制
▪ SOX法案302、404等条款对公司的要求，使得IT 建设在公司治理机制中的作用日益凸显，没有相应IT治理机制的公司治理，是无法满足SOX法案的严格要求的
旨在恢复公众对证券的信任改善公司管理提升商业道德实践以及增加财务报表的透明度和完整性它适用于在美国证券交易委员会sec登记了股票并具有7500万美元以上的市值的所有企业包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司sarbanesoxleyact被称为企业内控管理紧箍咒是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案萨班斯法案代表了一个新的资本市场监管时代的到来sox简介根据美国证券交易委员会的最新规定在美国上市的海外公司最晚必须在2006年7月15日之前实现sox法案合规上市企业需要从2006年财政年度开始遵从sox法案也就是说他们在发表他们2006年财政年度报告的时候同时要出具内控的报告而且审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作对于在美国上市的中国公司来说他们正面临着紧迫的sox法案合规的任务2006年7月15日之前这些公司必须通过sox法案内部控制测试报告

[华尔街2观后感]华尔街2

[华尔街2观后感]华尔街2(1) [华尔街2]华尔街2观后感范例华尔街2观后感篇一：华尔街2 观后感在纽约最大的金融财团位于华尔街的摩天大楼顶部，这家公司的股东们正召开一年一度的总结会议。

突然，坐在主席位置的财团总裁不理会席间热烈的讨论，爬到了会议用的长桌上，做了一个起跑的姿势。

正当其他董事们对这个举动目瞪口呆之际，他说了一句，“我要从这架巨大的旋转木马上下来了。

”说完，他便以长桌为跑道，奋力一跃，穿过窗玻璃，向底下人流穿梭的华尔街坠去。

以上戏剧性的一幕出现在科恩兄弟1994年电影《金钱帝国》的开头。

“一架巨大的旋转木马”，这是我迄今听到过的关于金融资本周转过程最生动、贴切的比喻。

当资本增值的时候，那飙升的数字就像游乐园里的旋转木马那么华丽、吸引人，让人忘乎所以；可一旦当资本达到一定数量之后，拥有者的幸福感却开始停步不前，或许资本仍旧在增长，就像木马仍旧在旋转，但幸福却停留在原地。

对此，有些人能够用资本增长所带来的快感代替幸福，有人却被这种幸福的虚无感逼得只能跳楼。

在揭露资本的贪得无厌和金融系统的黑幕、腐败方面，奥利弗·斯通1987年的《华尔街》是一部比《金钱帝国》更深刻、更尖锐的电影。

它的成功首先在于身为金融掮客之子的斯通为电影中的金融运作注入了足够的细节。

电影中涉及的金融系统内部的暗箱操作、欺诈和争夺现象显得错综复杂，而斯通能使其中的每一步都合乎逻辑、有据可循，整部电影就相当于一本揭示华尔街幕后运作规律的教科书。

电影主要的悲剧感则体现在青年的理想在意向不到的现实面前幻灭的事实中，这方面沿用了从《史密斯先生去华盛顿》开始好莱坞电影惯用的母题，构成了对美国梦的批判。

当然，电影最出色的地方仍在于迈克尔·道格拉斯对股市大亨戈登·盖柯生动的演绎。

戈登这个人物最大的特点恐怕就在于他能够真正地沉醉于旋转木马带来的快感。

当巴德问他什么赚多少钱才算够，什么时候会停止时，他说，“这不是钱的问题，这是一个游戏。

SOX法案研究

SOX法案研究作者：陶缙夕来源：《法制与社会》2011年第29期摘要：2002年前后，美国爆发了一系列的财务和管理丑闻，如安然和世通事件，这些丑闻严重破坏了美国金融证券制度，彻底打击了投资者对美国资本市场的信心。

为了扭转这一局面，美国国会通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。

该法案由美国参议院银行委员会主席萨班斯和眾议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes—Oxley Act 2002，以下简称“SOX法案”)。

2002年7月，美国总统布什将此法案签署为法律。

SOX法案的颁布给美国以及世界其他各国带来了深远的影响。

本文主要从SOX法案产生的背景，内容等方面简要阐述SOX法案，并分析其对我国的借鉴和启示等。

关键词：SOX法案美国金融证券制度财务管理作者简介：陶缙夕，西南民族大学。

中图分类号：D920.5 文献标识码：A 文章编号：1009-0592(2011)10-196-02一、SOX法案产生的背景回顾华尔街的历史，华尔街最初的100多年并没有监管。

于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。

安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。

为改变这一局面，在这种股市接连遭挫，投资大众不断恶化的信心危机背景下，布什总统和美国国会、美国会计总署、美国证券交易委员会（SEC）、美国财务会计准则委员会（FASB）、美国司法部、纽约证券交易所和联邦调查局再也忍耐不住，迅速提出与制定各种对策，最终于2002年7月25日美国国会参众两院通过了SOX法案。

SOX法案即《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-oxleyActof2002），又称之为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》豍。

7月30日，美国总统布什正式签署SOX法案，并在新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界最为深远的改革方案”。

塞班斯法案的基本概述及同内部审计的关系(English Version)

What Are the Main Features of the Sarbanes-Oxley Act?The Sarbanes-Oxley Act of 2002 came in the wake of several high-profile corporate accounting scandals, including those involving Enron, WorldCom and Tyco International.Confidence in publicly traded companies collapsed when the media revealed the details of unethical insider trades, corporate hubris and corruption of outside auditors. Congress enacted the Sarbanes-Oxley Act, named after Sen. Paul Sarbanes (D-Maryland) and Rep. Michael Oxley (R-Ohio), to rein in such practices.1. Greater Oversight of Accounting Practiceso The act created the Public Company Accounting Oversight Board. The board regulates and inspects public accounting firms that deal with publiclytraded companies. The act also requires CEOs and chief financial officers toestablish internal accounting controls as a means to prevent fraud andmalfeasance. These internal control summaries must be included in financialreports to increase corporate transparency. False statements on these internalcontrol documents may subject company executives to criminal penalties.Increased independence of auditors and analystso Sarbanes-Oxley lessens the influence companies wield over auditors and accounting firms. In previous situations of corporate reporting fraud, investigatorsfound inappropriately close business relationships between some companies andthe firms that audited them. This gave the auditors a financial incentive to portraythe company in a positive light. Sarbanes-Oxley basically allows auditing ofauditors as an oversight technique.Increased Penalties for Corporate Crimeo Sarbanes-Oxley allows the Securities and Exchange Commission to penalize or bar securities professionals for inappropriate behavior, such asinsider trading. The law also allows the SEC to punish executives who violateregulations. The SEC may bar executives convicted under Sarbanes-Oxley fromdirectorships or officerships in public companies. The act increased prisonsentences and fines for a number of corporate crimes. It also extended thestatute of limitations for shareholders to sue for fraud or deceit perpetrated by thecompany.Tighter Controls on Insider Activityo The act places greater controls on insider activities. The SEC defines an insider as an executive officer, a director or a shareholder with at least 10 percentof outstanding shares. The act requires faster reporting of insider trades to theSEC than previously required. Any insider trades must be reported within 48business hours of the trade. The act also bars any insider trades duringretirement fund blackout periods. Blackout periods occur when the fundexperiences major changes. Participants are prohibited from changing theirinvestment options during this blackout period.Sarbanes Oxley ExplainedThe Sarbanes-Oxley Act of 2002 must be complied with by all businesses. The main idea is to prevent fraud and put practices into place that protect businesses from such.1. What is Sarbanes-Oxley?o Sarbanes-Oxley is an Act that consists of 11 titles and 66 sections.Sarbanes-Oxley requires businesses comply with a number of controls to preventfinancial loss because of fraud and unnecessary spending.Historyo Sarbanes-Oxley was drafted after the stock market disaster of the late 1990s, when investors lost trillions of dollars. During that time, a small number ofindividuals made billions at the expense of these investors.Key Elementso Sarbanes-Oxley forces business to be accountable for their actions, and to take responsibility to ensure their business practices are sound through theimplementation of internal procedures and controls. These procedures andcontrols are then tested by auditors for compliance, and reported upon.Costo The average cost of Sarbanes-Oxley compliance is $1.7 million. It is expected these costs will drop each year as companies become familiar withSarbanes-Oxley practices and employ staff to handle it as a department.Benefitso The overall purpose of Sarbanes-Oxley is to reduce corporate costs and prevent fraudulent business practices. Sarbanes-Oxley improves financialpractices and makes a business more efficient over time. Sarbanes Oxley Act of 2002The Sarbanes-Oxley Act is a law that reformed accounting requirements for publiccompanies. Named after the main sponsors, Senator Paul Sarbanes and Representative Michael Oxley, it grew out of the corporate accounting scandals of the early 2000s.1. Corporate Responsibility For Financial Reportso Financial officers must sign off on all financial reports.Section 302 of the act requires financial reports be signed by the financial officersand top executives, and not contain any untrue statements or omissions thatmislead investors.2. Off Balance Liabilitieso Off balance liabilities must be reported.Off balance liabilities must be published in periodic financial reports. Prior to theact, companies would move debt into various off balance instruments, such astransferring liabilities to a third party, that allowed firms to hide the liabilities fromtheir balance sheets given to investors, leaving false impressions of theorganizations' financial position.3. Internal Control Structureso The company or its accounting firm must report on the scope and effectiveness of its internal controls, which are procedures and checks againstfraud. A description of these internal controls must be included in the firm'sannual report.Urgent Updateso Section 409 requires companies to update the public on major material changes in their financial situation. This must be done on an urgent basis and bepresented in a way easy to understand, utilizing graphs and visuals whenappropriate.Criminal Penaltieso Obstructing investigations can result in imprisonment.Section 802 sets the punishments for altering or destroying financial documentswith the intent of obstructing an investigation. Perpetrators face fines and up to20 years in federal prison. Accountants who willfully fail to maintain requiredfinancial records may face fines and imprisonment of up to 10 years. What Is SOX 404 Compliance?In order for a business to attain SOX 404 compliance, it is necessary to establishbusiness-reporting practices in line with section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. The Sarbanes-Oxley Act is a set of internal control reporting provisions designed by theSecurities and Exchange Commission.1. Purpose of SOXo The Sarbanes-Oxley Act was established by the SEC to protect investors from corporate mismanagement leading to fiscal injury.SOX 404 Compliance Requirementso Section 404 states that public companies must include an in-house assessment of their internal control over financial reporting with their annualreport. This report must be accompanied by the attestation of an auditor.Benefits of SOX 404 Complianceo Companies with SOX 404 compliance are often viewed as safer investments due to their demonstrated commitment to fiscal transparency.What Are the Disadvantages of Sarbanes Oxley?The Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX) was passed to prevent companies fromengaging in accounting fraud similar to that perpetrated by Enron and Worldcom. While SOX increased the accuracy and validity of financial information for outside stakeholders, it created some challenges for businesses attempting to comply with SOX guidelines.1. Internal Controlso SOX compliance requires companies to implement several internal controls to safeguard the financial information of a company. Internal controls arespecific to each accounting operation, such as accounts payable, cashreconciliations and fixed assets.Expanded internal controls add processing time to accounting functions, delayingthe timeliness of financial information. Additionally, employees must ensure thatall paperwork is accurate and approved by supervisors. Increasing the numberand functions of internal controls slows the closing time for each accountingperiod and delays financial statement preparation.2. Increased Personnelo An important function of SOX guidelines is the segregation of accounting duties. This ensures that one individual does not handle certain accountingprocesses from start to finish, which may increase the chances of fraud orembezzlement. In order to meet the segregation of duties requirement,companies must add additional accounting personnel. Using current employeesoutside the accounting office is not acceptable because it breaks down theinternal controls function.Additional Auditso SOX guidelines require publicly held companies to have an annual audit conducted by a third-party accounting firm. The public accounting firm is limited in the total accounting services that it can perform. The separating of audit functions from consulting functions under SOX helps public auditors maintain an objectiveopinion about a company, but may require that more than one accounting firm be hired.Increasing the number of audits and accounting firms that must be used by apublicly held company increases business costs. Higher audit and accountingfees require companies to adjust their budgets to pay for these accountingservices.More Regulationso The SOX legislation was enacted in 2002, less than a year after the major accounting scandals of Enron and Worldcom. While the legislation provides some needed oversight in the accounting industry, it was not determined to be a finalsolution for the accounting industry. Future government regulations poseincreased financial burdens on companies, increasing the costs of conductingbusinesses. Some regulations may also limit certain business operations. Tougher Penaltieso Penalties for accounting fraud and embezzlement were increased under the new SOX guidelines. Unfortunately, some penalties enacted focused onminimal violations, such as not signing financial statements or issuing statements to the public stating that executive management has approved of any financialinformation released by the company. Strict penalties on such minor infractionsmay limit the executive talent pool if future management employees do not wishto be liable for such actions and penalties.Fiduciary Duties under the Sarbanes-Oxley Act∙Following corporate financial scandals that seriously affected the economy and consumer confidence, Sen. Paul Sarbanes and Rep. Michael Oxley developedlegislation to regulate financial practice and corporate governance, which wasenacted in 2002. The Sarbanes-Oxley Act, also known as the Public CompanyAccounting Reform and Investor Protection Act, creates standards for corporateaccountability and imposes strict penalties for violations.Audit Services∙The Act establishes the Public Company Accounting Oversight Board, to provide independent oversight of public accounting firms providing audit services. If these firms provide a company with audit services, they may not provide it withaccounting services such as bookkeeping; accounting; financial informationsystems design; actuarial, appraisal or valuation services; internal auditoutsourcing; investment or brokerage services; legal services and any otherservice that the Board determines to be prohibited.Transparency∙The Act calls for greater transparency and requires financial reports that contain financial statements to be prepared in accordance with the accounting principles set down in the Act. It also calls for disclosure of fiduciary transactions by everyperson who is "directly or indirectly the beneficial owner of more than 10 percent of any class of any equity security", including directors, officers, stockholders and family members.Executives∙To ensure that executives do not claim that they were not responsible for financial reports and statements, periodic financial reports and statements mustbe accompanied by a written certification statement by the chief executive officerand chief financial officer or their equivalents.Penalties∙The Act imposes fines and up to 20 years imprisonment for "altering, destroying, mutilating, concealing, falsifying records, documents or tangible objects" andfines and up to 10 years imprisonment "on any accountant who knowingly andwilfully violates the requirements of maintenance of all audit or review papers." Changes to the Guidelines in 2007 for the Sarbanes-Oxley ActThe Sarbanes-Oxley Act of 2002 is an extensive piece of United States legislation that reformed the standards for company boards and accounting firms in the wake of the Enron scandal. However, one aspect of the act became somewhat controversial and was changed in 2007.1. Section 404o Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act required companies to have internal oversight on their financial reporting. Additionally, companies had to haveexternal auditors report on the strength of said oversights. Pro-business activistscompanies complained this section was too expensive for too little benefit forcompanies.SECo The Securities Exchange Commission (SEC) agreed that the section was too prohibitive on business. The SEC voted in May, 2007, to pass new guidelines to help businesses deal with the expenses of Section 404.Congresso However, the SEC does not have the power to repeal Section 404. In 2007, there were various attempts to repeal or modify Section 404 in Congress,including the Compete Act of 2007 proposed by Rep. Gregory Meeks of NewYork. However, the section was not changed by Congress in 2007. Sarbanes Oxley Audit Requirements∙The Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX) was designed as a response to the accounting scandals of the early 2000s. In many of these scandals, a particularproblem was that auditors had an interest in the companies on which they wereperforming the audit, leading to fraudulent audits which were more positive thanthey deserved to be. SOX, which came into force in 2004, addressed thisproblem by creating an auditing oversight board, the PCAOB, and instituting anew set of requirements on auditors intended to separate the interests of auditors from their clients, reduce the opportunities for fraud, and raise the overall level of accountability. It should be noted that SOX applies only to public companies.Conflicts of Interest∙SOX requires that auditors may not perform any consulting work for the companies they are auditing. Such work includes bookkeeping, IT design, andlegal, management, or investment banking services. The idea behind thislegislation is that an auditor providing such services would, in effect, be auditinghis own work for the company. In addition, auditors may not advise clients aboutperforming their own internal audits. To comply with these regulations, auditorsmust provide the PCAOB with a list of their clients as well as a description ofservices provided and fees collected from each client. To avoid auditors creatingclose relationships with their clients, they cannot audit the same company morethan five years in a row.Internal Controls∙One of the most contentious parts of SOX is section 404, which requires that auditors conduct a top-down risk assessment of a company’s internal controls.This requirement means that auditors must not only examine the validity of acompany’s financial reports, but also the ways in which the company generatesits figures. This element was put into place to identify any weaknesses in acompany’s accounting system which could be compromised and lead to fraud.Many companies object to the high costs involved with documenting and testingthe numerous parts of these systems in anticipation of an outside audit, and infact recent rulings have tried to alleviate these burdens.Information Technology∙As accounting systems are under increased scrutiny with SOX, it is no surprise that audits of IT systems are now required as well. Auditors must examine howfinancial transactions are recorded and compiled, as well as which employeesare able to input and access information. In general, the SOX legislationadvocates for centrally automated systems, as these are viewed as being lessprone to manipulation. IT security considerations such as data backup, firewalls, and server placement are also subject to auditing, and in the case of an IT-dependent company email systems may also be audited.Internal Audits and Committees∙In addition to the requirements on outside auditors, SOX requires that companies perform their own thorough internal audits. These audits are designed todiagnose and address any problems before the outside auditors begin, and arealso evaluated for their effectiveness. Companies are also required to formauditing committees made up of people not directly employed by the firm,although board members are allowed. These committees are held personallyresponsible for the results of the outside audit so that poor results cannot beblamed on the auditors.。

(完整版)塞班斯法案

塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。

于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。

安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。

极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。

鉴于这些公司破产后造成大量职工的巨大经济损失（美国人将自己的大部分收入用于购买公司股票，作为将来的养老金），以及民众由此造成对美国经济的不信任，美国对证券交易所的上市公司要求强制实行该法案。

实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。

由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。

2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。

该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。

它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。

塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。

它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。

《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。

01纪录片《华尔街》观后感

01纪录片《华尔街》观后感中央电视台大型纪录片《华尔街》第一集资本无眠1，纽约下辖5个区，1800万人口。

曼哈顿区面积不足60万平方公里，它的南端是华尔街。

2,7000多家企业在华尔街上市，包括500强中的490家3，荷兰退休金管理集团，管理将近2000亿欧元资产4，美国人以专业投资机构的方式，进入投资领域第二集墙在哪里1，全球主要证券交易所的市值超过了60万亿元2，人类历史上第一次金融危机——郁金香泡沫危机3，罗斯柴尔德银行4，英格兰银行成为第一个现代意义上的中央银行第三集两条道路1，汉密尔顿提出了旋转门计划！企图用新债券代替旧债券，用新币代替旧币。

2，托马斯·杰弗逊和亚历山大·汉密尔顿的讨论，是关于中央政府的权力大小，政府是否应当干预市场等问题，这一争论，催生了后来的民主党和共和党两派的诞生，并且延续至今。

3,1790年8月，美国政府离开了华尔街4,1792年，威廉·杜尔创造了华尔街第一次的危机5，1792年5月，华尔街63号，《梧桐树协议》最早的华尔街自我管理，防止危机的发生以及政府的干预6，1907年，老摩根应对了金融危机第四集镀金时代1，伊利运河2,摩根融资4.8亿收购了卡内基的钢铁公司，但1913年当他客死意大利时，资产只有6000万美元，算不上当时的有钱人。

他还为爱迪生融资，创建了通用电气公司，使美国进入了电气时代。

他带领美国走出了1893年和1907年的金融危机，在没有中央银行的时代，他充当了美国中央银行的职责。

他的父亲是一位银行家，他从19岁起就迫不及待地想成为一名银行家，但他的父亲把他送到瑞士学习法语，到哥廷根大学学习一年，受到了欧洲良好的贵族教育第五集硅谷方程1，nasdaq（1971年创立）日交易额在25亿到40亿美元之间2,39个国家和地区创立了75个创业板市场3，一个国家的财富不能依靠自然资源，而应该依靠人们的想法和观念第六集投资之道1，47%的美国家庭进行着证券投资2，查尔斯·道3，1966年，美国股票牛气冲天；1968年，巴菲特出手所有股票，拿着1000万，在美国熊市时重新入市，赚回2亿。

Accidentally in the public interest

Accidentally in the public interest: The perfectstorm that yielded the Sarbanes-Oxley actAbstract塞班斯法案要求的各种保护产生压力缓解塞班斯对非美国公司和较小型公司的影响。

这些保护的辩论本质上基于三个问题：（1）美国立法的帝国主义本质（2）法案影响美国立法过程的一般形式（3）塞班斯要求的需求成本和收益之间的平衡。

本研究关注辩论、完美风暴和成本与效益的争论。

本文达到的高度是同时联合了新闻界的意图审查、其他重大金融丑闻的揭幕和参议院委员会产生的风暴。

收益开始与成本对应。

1. Introduction2002年美国塞班斯写入法律。

2004年后年底法律各组成部分应运而生。

由一些列重大欺诈带动的萨班斯几乎没受到反对，它昭示公共利益的法律通过是基于公众需求，而不是受到商业利益的金融力量的控制。

塞班斯是通过公众意见风潮和行为活动支持通过的，受大幅反弹的限制。

代表中小型公司的商会反对塞班斯，代表美国最大企业实体领导者的商业圆桌会议支持塞班斯，反对公司治理改革。

Oxley：“商会不反抗，几乎同意通过任何修正案，有些不该同意的修正案也通过了。

”“很大压力要求缓解404部分对内部控制报告的要求”“2006.5圆桌会议之前，有些CEO都准备好杀了他。

”FEI连续上书4封给SEC要求限制塞班斯实施范围。

怀疑论者认为反转发生的唯一路径，对法案的修正案来说是消弱需求，或对SEC 主席Cox任意处理来说这些实施不必要。

这两者中任何一个都不被考虑在政治可能范围内，如果立法试图消弱塞班斯要求。

2006.3.2，Oxley给Cox阐述塞班斯下的条款提供了更大回旋。

Cox有完全的权威修改404，404仅两段，不包括任何外部审计师必须检测内部控制的条款。

强大的舆论哗然和媒体的持续压力使得，Oxley开始试图拆散部分政府需要放入塞班斯法案，最终导致法律通过，随后由SEC进行解释。

华尔街观后感5200字

华尔街观后感5200字华尔街观后感5200字看完一部作品以后，相信你一定有很多值得分享的收获，需要好好地对所收获的东西写一篇观后感了。

是不是无从下笔、没有头绪？以下是小编为大家整理的华尔街观后感5200字，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

观看了第一集《资本无眠》，我有以下几点认识：华尔街与金融是紧密相连的。

华尔街的全球化代表着金融的全球化，华尔街巨大的影响力代表着金融在全球资本市场的重要地位。

二、华尔街是全球金融中心，汇集着大量的资本，各类储蓄，退休金和保险公司的保险金等来自全世界资金不断流入华尔街，华尔街的交易量全球最高，因其是交易成本最低的交易场所之一。

庞大的资金网将全球无数的金融机构网罗其中，网络末端已经延伸到每个家庭和个人的经济利益，因此，华尔街影响着人们的衣食住行，喜怒哀乐。

三、华尔街聚集了大量的高端人才，残酷的竞争也在激发着华尔街的创新意识，金融与科技的完美结合是华尔街发展的动力。

四、华尔街的作用即金融的重要作用就是实现资源配置，投资银行是把企业和投资者通到一块实现资源配置的桥梁。

金融是风险与利益并存的行业，而这一点在华尔街体现得淋漓尽致，一场金融危机从华尔街开始蔓延而至的是全球的资本市场。

五、华尔街的睿智与慷慨可以推动全球经济的发展，但它的疯狂与贪婪也可以给全球经济带来灾难，寻找制约贪婪的方法是考验金融监管的智慧，每一次危机都是改革的机会。

据该片介绍，“T3唯实采用了公开透明的交易方式，通过该公司的网站就可以了解该公司任何一个交易员的投资决策和决定。

”这种做法颠覆了华尔街的传统做法，向以高盛为代表的大型投行发出了挑战。

这首先成为20xx年金融危机之后的改革信号，这种模式带有正义感，很容易收到人们的推崇。

08年金融危机之后，全世界人民要求改革的呼声又是如此之高，因此这种新模式的出现，必然给饱受危机折磨的人们以新的希望。

然而任何改革力量都将受到旧势力的无情挑战，能否切断那些依靠内幕交易的大型投行的利益链条将成为关键。

塞班斯法案

塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。

于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。

安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。

极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。

实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。

由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。

2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。

塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。

它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。

萨班斯-奥克斯利法案

主要内容
•第404节管理层对内部控制的评价 - 要求公司管理层在年度报告中： - 描述他们在建立和维护一个针对财务报告职能行之有效的内部控制程序中的责任 - 对财务报告系统内部控制有效性以一个公认架构进行评估（例如 COSO内控架构） - 同时要求外部审计人员： - 对管理层评估结果进行签证 - 美国证券管理委员会要求 - 扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序的认证 - 将内控评估日改为财务报告截止日
立法背景
2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。” 美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案 ”。该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4 月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
主要内容
- 成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行上市公司审计职业 - 要求加强注册会计师的独立性 - 要求加大公司的财务报告责任 - 要求强化财务披露义务 - 加重了违法行为的处罚措施 - 增加经费拨款，强化美国证券管理委员会的监管职能 - 要求美国审计总署加强调查研究其中与上市公司管理层直接相关的是：第302节公司对财务报告的责任第404节管理层对内部控制的评价
主要内容
•第302节公司对财务报告的责任 - 要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告中保证 - 对信息披露的控制和程序负责（含刑事责任） - 设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层及时获得重要信息 - 对披露控制的有效性进行评估，评估结果需存档

华尔街

华尔街
麦道夫是美国华尔街的传奇人物，曾经是纳斯达克的主席，是慈善机构的积极捐款人，但是真正让他名声大噪的是成为金融诈骗的麦道夫，美国历史上最大的诈骗案制造者，其操作的“庞氏骗局”诈骗金额超过600亿美元。2009年6月29 日，麦道夫因诈骗案在纽约被判处150年监禁。庞氏骗局是对金融领域投资诈骗的称呼，是金字塔骗局的变体，很多非法的传销集团就是用这一招聚敛钱财的，这种骗术是一位生活在19、20世纪名叫查尔斯· 庞兹的的意大利裔投机商人“发明”的。庞氏骗局在中国又称“拆东墙补西墙”，“空手套白狼”。简言之就是利用新投资人的钱来向老投资者支付利息和短期回报，以制造赚钱的假象进而骗取更多的投资。
华尔街
改变纽约城市历史的是一条贯穿美国东西的人工运河——伊利运河，200多年前纽约州政府通过华尔街发行工程债券完成了这条投资巨大的人工运河，运河的开凿使得纽约成为美国第一大港口，而债券的发行也让华尔街备受关注。四年的美国内战中，华尔街给北方军输送了源源不断的战争资金，战争结束后，一位南方的将军说我们不是被北方的军队打败的，是被北方的金融打败的。当JP摩根出现在华尔街上的时候，就注定华尔街的历史和地位将被改变，摩根时代美国没有中央银行，摩根以一己之力担当了这一特殊的角色，化解了华尔街与华盛顿政府的诸多矛盾，摩根还掀起了美国历史上的第一次产业并购狂潮。19世纪，是美国经济快速发展的时代，也是华尔街的镀金时代早期的华尔街是富人俱乐部，投资对于普通人而言望尘莫及，在此后的200年时间里，从19世纪妇女投资群体的出现，到1967年第一位女交易员，美国的投资文化逐渐遍及普通家庭。道琼斯指数的出现第一次为投资者提供了投资信息，此后诞生了一系列重要的投资方法，技术分析，价值投资，指数投资，人们从混沌的股票市场中，总结出投资之道，也诞生了如巴菲特这样的投资大师。然而各种投资方法带来收益的同时也面临着不同风险，在学习大师的同时，对风险的承受力，更是投资者必须考量的因素。

SOX 塞班斯法案

遇“提供虚假信息”和“隐瞒重大事实”的集体诉讼
背景
▪ 全世界包括美国金融投资领域对上市公司失去了信心
➢ 系列财务虚假案 ➢ 公司治理结构不平衡 ➢ 外部监督缺失
▪ 完善公司治理机制、有效管理企业风险正在成为企业议事日程中最重要和最迫切的任务
➢ 建立反舞弊的控制环境 ➢ 使用侦破舞弊的新方法 ➢ 发挥内部审计在揭露舞弊方面的作用
➢ 404 条 -管理层对内部控制的评价 - CEO、CFO 和外部的审计员必须证明财务报告内部控制的有效性。加速编报必须在 2004 年 11 月 15 日或之后结束的第一个财政年度开始遵守新的法规。非加速编报必须在 2005 年 7 月 15 日或之后结束的第一个财政年度开始遵守新法规。
➢ 409 条 - 实时信息披露 - 公司必须迅速报告当前财务状况的实质性（即重大）变化。该项法案要求“实时披露”，但是没有定义实时披露的含义。SEC 规则自 2004 年 8 月 23 日起生效。
SOX简介
▪ SOX法案核心之处在于，保证企业为编制和记录财务信息而制定的内部控制措施的有效性，从而改善公司透明度和创造良好的公司治理环境
▪ SOX法案包括 50 多个条款，每一条款都有各自的遵从日期。有些已经生效，有些还在制订中
▪ SOX 的目的在于促进企业责任感（302条款），完善内部控制（404条款），加强信息向公众的披露（409条款）、提高财务报告和审计的质量及透明度，并对违反证券法律和其它法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任（906条款）
▪ 未通过SOX法案符合性审计的上市公司，证券市场会认为企业财务管理不规范、报表值得怀疑、股价不可信。如果中国企业大量不合规范，可能影响中国概念股整体的信誉。
▪ 对于非在美上市中国公司而言，也并不意味着他们可以对加强公司内部控制一事漠不关心。上海证券交易所和香港联交所都已经先后公布了与SOX法案类似的相关法规，对上市公司建立内部稽核制度和信息披露要求进行了探讨

云计算的“合规”挑战

在任何折扣
很好的一个例子，云计算服务提供和妥协，但
商Ｓｌｆｒｅｃｍ曾发函给数百万用户，ａｅｏｃ．ｏｓ声称有些顾客的电子邮件地址和电话号
码已被网络犯罪分子获取；并且提醒用户，另一批网络钓鱼者在企图向更广泛的Ｓｌｆｒｅｃｒ用户发送恶意软件。ａｅｏｃ．ｏｓｎ云计算有着让企业无法拒绝的优
７指出，业应当通过Ｉ术手段加条企Ｔ技
难以逾越的合规
随着各国监管部门对公司治理和
强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部流程与信息系
５２中国信息化｛０１１０２１．２
是安全隐患不可能完全
避免，只要
存在网络就存在安全问题，所以我们能做的只是Ａｚｒ平台上所开发和ｕｅ
“ 尽力而为”最大程度上保证数据的安全，从而实现法规遵从。微软曾经制定了一份名为《保障微
软的云基础设施安全》的文件，高度概括了微软在保护其基础设施以及其用户的数据和应用程序方面将采取的哪些措
规章，同时又能证明自己确实做到了相
云计算的短板
但是，一旦说到安全性和隐币ｌ这厶生｝
个问题上，云计算便显得有些底气不足了。计算能够满足企业的法规遵从需云

塞班斯法案

萨班斯-奥克斯利法案后的内部控制重大缺陷披露内容提要：本文对261个公司披露至少抽样一个内部控制缺陷在SEC 档案的有效期.2002萨班斯-奥克斯利法案。

根据描述材料的弱点问题—所提供的管理措施，我们发现内部控制差通常是相关的会计控制资源不足的承诺。

材料的弱点在内部控制往往是缺乏收入确认政策相关，缺乏职责分离，在期末报告程序及会计不足政策，和不恰当的对账。

最常见的特定账户材料的弱点出现在当前的应计项目，如帐户重新—应收票据贴现收益和存货账户。

材料的弱点披露管理在复杂的账户经常描述内部控制存在的问题，如衍生物—性和所得税账户。

在我们的统计分析，我们发现，披露材料的弱点是积极与业务相关的复杂性（例如，多个凹陷—原理和外币），与企业规模负相关（例如，资本市场—化）并与企业盈利能力呈负相关（例如资产收益率）.关键词：内部控制；材料的弱点；萨班斯-奥克斯利。

数据的可用性：数据可从文本中确定的来源。

简介他萨班斯-奥克斯利法案（SOX）2002需要新的规则和程序的执行。

SOX法案的一部分，集中在部分302和404，涉及对财务报告的内部控制。

从本质上讲，SOX要求最高伟力阁是密歇根大学和莎拉麦克维博士是纽约大学的助理教授。

我们开始本文虽然威力阁是普华永道全国办公室研究实习生。

本文受益大致从两位匿名审稿和约瑟夫卡瑟罗评论（副主编）。

我们要特别感谢基因Imhoff做了详细的意见和建议。

我们也感谢雷蒙德贝尔，艾琳坎贝尔，杰姆斯d'arecca，帕特丽夏Dechow，彼得德梅建，海伦Gernon，戴维Lyn，史蒂芬Ryan，戴维Wright，在纽约大学的博士生，和一些参与者在他们的有益的意见和建议。

管理的建立，维护，并定期评价内部控制的有效性—对财务报告的控制（以下简称内部控制）。

1在本文中，我们专注于企业已披露的内部控制重大缺陷自2002八月，有效302节的日期。

材料的弱点是“一个重大缺陷，或结合重大缺陷，结果在超过一个偏远的可能性，物资管理信息系统—的年度或中期财务报表不能避免或发现”（强调），由公有公司会计监督委员会（PCAOB的定义2004）在实践中的2.2号标准下的审计，有多种可能的材料弱点。

信息安全等级合规测评

信息安全等级合规测评合规，简而言之就是要符合法律、法规、政策及相关规则、标准的约定。

在信息安全领域内，等级保护、分级保护、塞班斯法案、计算机安全产品销售许可、密码管理等，是典型的合规性要求。

信息安全合规测评是国家强制要求的，信息系统运营、使用单位或者其主管部门，必须在系统建设、改造完成后，选择具备资质测评机构，依据信息安全合规性要求，对信息系统是否合规进行检测和评估的活动。

信息安全合规测评具有强制性和周期性（定期检测），是国家信息安全部门督促合规性要求落地实施，保障信息安全的重要手段。

一、信息安全合规性要求1、等级保护等级保护将信息系统按照价值系统基础资源和信息资源的价值大小、用户访问权限的大小、大系统中各子系统重要程度的区别划分五个等级进行保护。

其分级、分区域、分类和分阶段是做好国家信息安全保护的前提。

等级保护依据公安部、国家保密局、国家密码管理局和国信办先后联合下发《关于信息安全等级保护工作的实施意见》、《信息安全等级保护信息安全等级保护管理办法》开展。

2、分级保护分级保护针对的是涉密信息系统，根据涉密信息的涉密等级，涉密信息系统的重要性，遭到破坏后对国计民生造成的危害性，以及涉密信息系统必须达到的安全保护水平划分为秘密级、机密级和绝密级三个等级。

国家保密局专门对涉密信息系统如何进行分级保护制定了一系列的管理办法和技术标准，目前，正在执行的两个分级保护的国家保密标准是BMB17《涉及国家秘密的信息系统分级保护技术要求》和BMB20《涉及国家秘密的信息系统分级保护管理规范》。

国家保密科技测评中心是我国唯一的涉密信息系统安全保密测评机构，山东省软件评测中心是国家保密科技测评中心在山东省设立的分中心。

3、塞班斯法案针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。

该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席塞班斯联合提出，又被称作《2002年塞班斯-奥克斯利法案》（简称塞班斯法案），法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新规定。