现金收入业务
《现金业务核算》课件
04 现金结余业务核 算
现金收入合计与现金支出合计
现金收入合计
将本期所有现金收入进行汇总， 包括销售收入、投资收益、政府 补贴等。
现金支出合计
将本期所有现金支出进行汇总， 包括经营成本、税费、投资支出 等。
现金结余的计算与处理
计算现金结余
根据现金收入合计和现金支出合计， 计算出本期现金结余。
处理现金结余
02 现金收入业务核 算
销售业务核算
销售业务核算概述
介绍销售业务核算的概念、目的和重要性。
销售发票和收款的处理
说明销售发票的开具、审核和收款的过程及 注意事项。
销售收入的确认
阐述会计准则中销售收入的确认原则和标准 。
销售退回的核算
讲解销售退回的原因、处理方法和对账务的 影响。
其他业务收入核算
其他业务收入核算概述
通过审查凭证、账簿、报表等资 料，核实现金业务的真实性、合 规性和准确性。
审计结论与报告
根据审计结果编写审计报告，提 出改进意见和建议，并向上级领 导汇报。
现金业务核算的审计报告
01
02
03
04
审计报告概述
简要介绍审计目的、范围、时 间、人员分工等情况。
内部控制评价
对被审计单位的内部控制制度 进行评价，指出存在的缺陷和
根据企业实际情况，对现金结余进行 合理安排，如用于扩大再生产、偿还 债务等。
现金结余的报告与披露
报告现金结余
定期编制现金流量表，向投资者、债权人等报告企业现金结 余情况。
披露现金结余
在财务报表附注中，对现金结余的形成、使用等情况进行披 露，以增加透明度。
05 现金业务核算的 内部控制与审计
现金业务核算的内部控制
《小企业怎样处理现金收款业务银行存款业务》
小企业怎样处理现金收款业务发布时间：2009-12-23 9:04:47 来源：中华会计网校作者：添加到我的收藏1. 小企业现金收入的种类(1) 业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
(2) 非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
(3) 预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
(4) 其他收入：现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
2. 常见现金收款业务的账务处理【例】某商业企业销售商品收到现金 5 000元。
会计分录为：借：现金 5 000贷：主营业务收入 4 700应交税费---- 应交增值税(销项税额) 300【例】某企业出租包装物，收到租金2000元现金，有关会计分录为：借：现金 2 000贷：其他业务收入 2 000【例】某企业股票投资收到现金股利 1 800元，有关会计分录为：借：现金 1 800贷：投资收益(或长期投资)1 800【例】某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失 1 000元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。
实际发生责任。
事故时，由会计人员编制如下会计分录(未考虑增值税进项税额)：借：其他应收款一一财产赔款 1 000贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 1 000实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：借：现金 1 000贷：其他应收款一一财产赔款800营业外收入200怎样启用和登记银行存款日记帐发布时间：2006-5-12 14:40:30 来源：纳税服务网作者：添加到我的收藏银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
现金收入业务
（3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支”。
26
❖ 2．现金支出结算规定 （1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核
无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在 付款凭证上加盖“现金付讫“戳记；未经审核 的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政 策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及 手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过 的发票一律不予以受理。
23
❖ 2．不得坐支现金 ❖ 单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金
收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自 身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领 导并经开户银行同意。
❖ 3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序 ❖ 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律
经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金； 每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现 金使用范围内用于预定的开支项目。
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
10
库存现金限额计算 某公司2011年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天 零星材料采购需用现金288 000元 差旅费需用现金180 000元 其他零星需用现金216 000元
11
❖ 库存现金限额计算如下： 零星材料采购需用现金=(288 000÷360)×5=4 000(元) 差旅费需用现金=(180 000÷360)×5=2 500(元) 其他零星需用现金=(216 000÷360)×5=3 000(元) ❖ 合 计= 4 000+2 500+3 000=9 500（元）
❖ （5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入 银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收 入，也防止有人利用公款私存形成小金库。
现金业务技能总结范文
随着市场经济的发展，企业财务管理的重要性日益凸显，而现金业务作为企业日常经营中不可或缺的一部分，其处理得当与否直接影响到企业的资金周转和财务稳定。
以下是我对现金业务技能的总结，希望能为企业财务管理提供一些参考。
一、现金业务的分类现金业务主要分为现金收入和现金支出两大类。
1. 现金收入包括：（1）提现：企业从银行提取现金；（2）销售货物收到现金：企业在销售过程中收到客户支付的现金；（3）退回暂借多余现金：企业将暂借给员工的现金退还；（4）盘盈现金：企业在清查现金时，实际现金余额超过账面余额。
2. 现金支出包括：（1）现金存入银行：企业将现金存入银行；（2）出差等暂借：企业员工因出差等事项暂借现金；（3）发工资：企业向员工发放工资；（4）购买或支付零星购物或办公费支出：企业购买办公用品或支付其他零星费用；（5）盘亏：企业在清查现金时，实际现金余额少于账面余额。
二、现金业务核算方法1. 提现业务：借：库存现金贷：银行存款2. 销售货物收到现金：借：库存现金贷：主营业务收入等，应交税费（应交增值税进行税额）3. 退回暂借多余现金：借：库存现金，管理费用贷：其他应收款4. 现金业务盘盈：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢三、现金业务注意事项1. 严格执行现金管理制度，确保现金收支合法合规；2. 建立健全现金账目，确保账实相符；3. 加强现金安全管理，防止现金丢失、被盗；4. 定期进行现金盘点，及时发现和处理现金业务中的问题；5. 提高财务人员素质，确保现金业务处理准确无误。
总之，现金业务是企业财务管理中的重要环节。
通过以上总结，希望能够帮助企业在处理现金业务时更加得心应手，从而为企业的发展奠定坚实基础。
在今后的工作中，我将继续学习、总结，不断提高自身现金业务处理能力，为企业创造更多价值。
现金业务的检查需要注意哪些事项
现⾦业务的检查需要注意哪些事项⼀、现⾦收⼊业务的检查审查现⾦收⼊业务，应对⾃制的收据存退逐笔与现⾦⽇记账核对，再以记账凭证与现⾦⽇记账核对。
核对时应注意以下⼏点：所有的收据存根应统统收集起来，注意其中未使⽤过的收据，是否妥善保存，有⽆缺页，号码是否相符;已使⽤过的收据存根，号码是否连续，有⽆缺页;作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上;有⽆不给收据⽽收现⾦的情况。
如发现有这种情况，应进⼀步查明哪⼀些业务是这样处理的。
对这些业务的现⾦收⼊，要进⼀步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况;有⽆账上的收据号码是存根上所没有的。
如发现这⼀情况，说明收据存根没有收齐，应进⼀步追查原因：收据的抬头、⽇期、摘要、⾦额是否有涂改现象，复写的字迹是否⼀致，以防⽌正本与存根不相符;收据⽇期与⼊账⽇期是否相近，如果相距过远，应查明原因;收⼊⾦额是否超过国家现⾦管理规定的限额，如超出过⼤，应追查原因。
现⾦收⼊业务凭证有时是由外单位出具证明，直接作记账原始凭证的。
⽐如卖废报纸，就可以⽤废品收购站的收购单为记账的原始证明⼊账。
对这类业务⼀⽅⾯要注意凭证是否未⼊账，款项被经办⼈私吞;另⼀⽅⾯要注意审查凭证的抬头是否与本单位的名称相符;凭证上的摘要、物品名称是否与本单位的业务有关;凭证是否有涂改的迹象;原始凭证的⾦额与记账凭证的⾦额是否相符等。
⼆、现⾦⽀付业务的检查现⾦⽀付业务的检查主要包括现⾦⽀付范围的检查、现⾦⽀付凭证的检查、现⾦⽀付的原始凭证与记账凭证的核对等。
1.现⾦⽀付范围的检查按照国家《现⾦管理暂⾏条例》规定，⼯业企业只能在下列范围内使⽤现⾦;⽀付给职⼯的⼯资、津贴;个⼈劳务报酬：根据国家规定颁发给个⼈的各种奖⾦;各种劳务、福利费⽤以及国家规定的个⼈的其他⽀出;向个⼈收购农副产品及其他物资的价款;出差⼈员必须随⾝携带的差旅费⽤;结算起点以下的零星⽀出(结算起点1000元);中国⼈民银⾏确定需要⽀付现⾦的其他⽀出。
现金收入业务常见漏洞及控制_会计学堂
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1.少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2.涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3.撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。
4.大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5.身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6.无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
现金管理办法
第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围：（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
（二）支出范围：1．职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。
福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
2．出差人员必须随身携带的差旅费。
3．结算起点以下的零星支出。
4．发给职工的各种奖金。
5因采购地点不确定、交通不便。
收款对方元银行帐号不能办理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。
6．中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。
第十一条以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的，财务部拒绝支付。
第十二条现金收支业务的管理（一）现金收入的管理1．无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内。
2业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用。
（二）现金支出的管理1．预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。
2．预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单，写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。
3．预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行。
4，业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。
试工人员不许借款，由该部门经理代借。
现金的收支业务处理
明细 科目
其他业务收入 材料 应交税费 增(销)
记账凭证
2002 年 12 月 2 日
第2 号
借方
贷方
√
千百十万千百十元角分千百 十万千百十元角分
58500
50000 8500
附会 计 单主 管 据韦 锋
壹记 账 张欢
张审 核 李强 制单 张欢
合计
￥5 8 5 0 0
￥5 8 5 0 0
16
实训2：
被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据 ，借据等到出纳部门领报现金。
现金付讫 章
29
（二）现金支付的方式
在出纳工作中，现金支付有两种基本方式：直接支付现金和 支付现金支票；
（1）直接支付现金的方式是指出纳人员根据有关支出凭证直 接支付现金，减少库存现金的数量；
（2）支付现金支票的方式是指出纳人员根据审核无误的有关 凭证，将填写的现金支票交给收款人，有收款人直接到开户银行提 取现金的支付方式，主要适用于大宗的现金付款业务。
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
点收现金，并开具一式三联的收据
在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人
根据收据，填制现 金收款凭证：
借：库存现金
在收据第三联上加盖”现金收讫“章，
贷：备用金
并进行账务处理
根据收款凭证登记现金
日记账
40
（6）非定额备用金的管理
借支时
报 销 时
450 400 50
C单位对行政科采用非定额备用金制度，行 预借时：
政科购买办公用品预借备用金800元。预借 借：其他应收款-备用金（行政科）450
时，会计部门根据借款凭证编制现金付款
现金收入业务的一般操作流程
现金收入业务的一般操作流程现金收入业务是指企业通过销售商品或提供服务等方式获得的现金收入。
在企业的日常经营中，现金收入业务是非常重要的一环。
下面将介绍现金收入业务的一般操作流程。
第一步：销售商品或提供服务现金收入业务的第一步是销售商品或提供服务。
企业需要根据市场需求和自身实际情况，确定销售的商品或提供的服务，并制定相应的销售计划和服务方案。
在销售过程中，企业需要与客户进行沟通，了解客户的需求，并提供相应的解决方案。
第二步：开具发票销售商品或提供服务后，企业需要开具发票。
发票是企业与客户之间的重要凭证，也是企业纳税的重要依据。
在开具发票时，企业需要按照税法规定，填写正确的发票内容，并将发票交给客户。
第三步：收取现金客户在收到发票后，需要向企业支付相应的现金。
企业需要在收到现金后，核对现金的数量和真伪，并将现金存入企业的银行账户中。
在收取现金时，企业需要注意保护现金的安全，防止现金丢失或被盗。
第四步：登记账务企业在收取现金后，需要将收入登记到企业的账务中。
登记账务的目的是记录企业的收入和支出情况，为企业的财务管理提供依据。
在登记账务时，企业需要按照会计准则和税法规定，填写正确的账务内容，并将账务资料存档备查。
第五步：缴纳税款企业在获得现金收入后，需要按照税法规定，缴纳相应的税款。
税款是企业纳税的重要组成部分，也是企业履行社会责任的重要方式。
在缴纳税款时，企业需要按照税法规定，计算正确的税款金额，并按时缴纳税款。
现金收入业务的一般操作流程包括销售商品或提供服务、开具发票、收取现金、登记账务和缴纳税款。
企业需要按照规定的流程和程序，认真履行各项职责，确保现金收入业务的顺利进行。
基础会计：3.现金管理有关规定及现金收入业务处理
【课题】1.现金管理有关规定2.现金收入业务处理【教材版本】沈宝燕. 教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书——出纳员岗位实训（第一版）.北京：高等教育出版社，2007【教学目标】本节课主讲内容是现金管理有关规定和现金收入业务处理，使学生熟练准确的填写或审核各种与现金收入业务有关的票据。
【教学重点、难点】参见配套教学用书《出纳员岗位实训》P29、33-39教学重点：1.出纳员应清楚现金管理有关规定。
2.出纳员开出现金支票，从银行提取现金的处理。
3.报销差旅费，退回多与借款的处理。
4.收取零星销售货款并存入银行的处理。
教学难点：现金收入业务处理流程【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。
教师先讲授出纳员应知现金管理有关规定；教师通过现金收入业务处理流程图讲授提现、报销、存款的处理。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学建议】根据教材编定，强调出纳员的提现、报销、存款的业务处理的训练。
在教学中可结合现金管理有关规定理论辅助理解本书中的相关知识点。
【教学过程】一、导入（约5分钟）出纳员是专门从事现金管理、银行存款管理、票据和有价证券管理工作的人员。
本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使学生对出纳员的提现、报销、存款的业务处理进行训练。
二、新授及课堂练习（约75分钟）（一）现金管理有关规定教师诱导学生参与分析讲解：1.现金的使用范围（1）请学生说说单位的现金在什么情况下使用？（2）教师举例讲出现金的使用范围：①职工薪酬。
②向个人收购农副产品和其他物品的价款。
③单位与借给出差人员必须随身携带的差旅费。
④转账起点以下的零星支出。
⑤规定的需要现金支付的其他支出。
多媒体演示：现金的使用范围教师诱导学生参与分析讲解：2.现金的收取范围（1）请学生说说单位的在什么情况下收取现金？（2）教师讲出现金的收取范围：①差旅费结余款。
②从银行提取的现金。
③单位或职工交回的赔偿款。
④备用金退回款。
现金业务及金库管理现行制度汇释
现金业务及金库管理现行制度汇释一、现金业务管理概述1.1 现金业务范围本文所涉及的现金业务包括但不限于企业日常经营活动中产生的现金收入、支出及库存管理，具体涉及现金收取、清点、保管、支付、运输等环节。
1.2 管理原则（1）合法性：严格遵守国家法律法规及金融政策，确保现金业务合法合规。
（2）安全性：确保现金资产安全，防范盗窃、抢劫等风险。
（3）及时性：确保现金业务及时办理，提高资金使用效率。
（4）准确性：确保现金业务数据的准确性，避免误差和纠纷。
二、金库管理2.1 金库设置企业应设立专用金库，用于存放现金、有价证券、贵重物品等资产。
2.2 金库权限管理（1）金库钥匙、密码等权限应严格控制，仅限于授权人员使用。
（2）金库权限的变更、撤销，需经企业负责人审批。
2.3 金库日常管理（1）金库内现金应按照面额、版别进行分类，整齐摆放。
（2）定期对金库进行清点，确保库存现金与账面相符。
（3）金库内应安装监控设备，24小时监控现金安全。
三、现金收入管理3.1 现金收入渠道（1）销售商品、提供服务等主营业务收入。
（2）非主营业务收入，如投资收益、捐赠等。
3.2 现金收入操作流程（1）现金收入时，应核实款项来源，确保合法合规。
（2）现金清点无误后，及时录入系统，办理入库手续。
（3）每日营业结束后，将现金收入汇总，与系统数据进行核对。
四、现金支出管理4.1 现金支出范围（1）企业经营活动中产生的合理支出。
（2）非经营性支出，如投资、捐赠等。
4.2 现金支出操作流程（1）提交现金支出申请，经审批同意后，办理支出手续。
（2）现金支付时，应核对收款人身份及款项用途。
（3）每日营业结束后，将现金支出汇总，与系统数据进行核对。
五、现金库存管理5.1 库存现金限额企业应根据业务需求及安全考虑，合理设定库存现金限额。
5.2 库存现金操作流程（1）每日营业结束后，对库存现金进行清点，确保与系统数据相符。
（2）超过库存限额的现金，应及时存入银行。
银行现金管理规定【最新版】
银行现金管理规定【最新版】一、总则1.1 为加强银行现金管理，规范现金收支行为，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国银行法》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》等相关法律法规，制定本规定。
1.2 本规定适用于我国境内各级银行及其分支机构。
二、现金收入管理2.1 银行应加强对现金收入的审核，确保现金收入的合法性、合规性。
2.2 银行办理现金收入业务时，应要求客户出示有效身份证件，并核实客户身份。
2.3 银行应建立大额现金收入报告制度，对单笔现金收入超过一定金额的业务进行报告。
2.4 银行应加强对非经营性现金收入的管控，防止洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动。
三、现金支出管理3.1 银行应合理控制现金支出，确保现金支出的合理性和必要性。
3.2 银行办理现金支出业务时，应严格审核客户身份及资金用途，防止洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动。
3.3 银行应加强对大额现金支出的监控，对单笔现金支出超过一定金额的业务进行报告。
3.4 银行应建立健全现金支出的审批制度，明确审批权限和程序。
四、现金库存管理4.1 银行应合理确定现金库存限额，确保现金供应与需求的平衡。
4.2 银行应加强对现金库存的保管，采取有效措施防范火灾、盗窃等风险。
4.3 银行应定期对现金库存进行盘点，确保现金库存的准确性。
4.4 银行应建立健全现金调拨制度，合理调配现金资源。
五、现金业务操作规范5.1 银行应制定现金业务操作规程，明确业务办理流程、操作要求及责任追究机制。
5.2 银行应加强对现金业务人员的培训，提高业务水平和服务质量。
5.3 银行应确保现金业务设备的正常运转，提高现金业务处理效率。
5.4 银行应加强对自助设备的运维管理，确保设备安全、稳定运行。
六、反洗钱与反恐融资6.1 银行应建立健全反洗钱和反恐融资制度，加强对现金业务的监控。
6.2 银行应按照相关法律法规，对可疑交易进行报告。
6.3 银行应加强对高风险客户和现金密集型行业的风险管理。
《现金收入业务》课件
实地观察和盘点
对于某些现金收入业务，审计人员需 要进行实地观察和盘点，以确保实际 情况与记录相符。
询问相关人员
审计人员可以询问与现金收入业务相 关的员工和管理人员，以获取更多信 息和了解情况。
审计结果报告
01
02
03
04
汇总审计结果
在审计结束后，审计人员需要 将所有发现的问题、疑点和证
据进行汇总。
现金收入的重要性
现金收入是企业生存和发展的基础， 是企业实现利润和维持正常运营的重 要保障。
现金收入的质量和稳定性对企业的财 务状况和经营成果产生重要影响，因 此企业需要加强现金收入的管理和控 制。
现金收入业务的基本流程
01
销售商品、提供劳务等 经营活动产生现金收入 ；
02
收款人员收取现金并核 对金额，确保现金收入 的准确性和完整性；
审计的目标之一是发现任何舞弊或错误行为，例 如未记录的现金收入、虚假交易或重复记录等。
审计程序
了解现金收入业务流程
在开始审计之前，要对现金收入的业 务流程进行了解，包括收入来源、收 款方式、记账方式等。
审查相关凭证和记录
审计人员需要审查与现金收入相关的 所有凭证和记录，如销售发票、收款 凭证、银行对账单等。
根据制定的应对措施，积极落实 并执行，确保措施的有效性。
监控与调整
对风险应对措施进行持续监控和 调整，以确保其适应业务发展和
环境变化。
THANK YOU
感谢观看
确保按时申报纳税，避免因逾期申 报而产生罚款和滞纳金。04来自现金收入的审计审计目标
1 2
确保现金收入的完整性和准确性
通过审计，要确保所有现金收入都已记录并正确 计入相关账户，没有遗漏或错误。
第五条现金收入与支出管理规定
第五条1、现金收入：主要是指销货款、银行提取备用金、收取集资款、往来款项、其它零星2、现金的开支范围：主要是支付职工工资、奖金、各种劳保福利、津贴、差旅费、小3、各单位的出纳，都必须做到日清月结，收入及时入账，做到账据相符、账账相符，4、严禁收入不记账、挪用公款和短款行为。
收入不记帐的，除将全部收入退还外，情节严重的将移送司法机关追究法律责任;出纳短款的，按100%第六条（一）借支报销单据超一个月的按报销总额审批结算90%（二）借支报销单据超三个月的按报销总额审批结算70%（三）借支报销单据超六个月的按报销总额审批结算50%（四）借支报销单据超九个月的按报销总额审批结算30%（五）借支报销单据超一年的（含12二、出纳经手的借支款项未按时间结帐，要追究出纳员的责任。
按超期借款总额的1%三、个人经办业务的费用结算按"现金借支"规定（二）费用报销：由部门负责人审核，然后再由各公司财务总监（部长）按规定的《资（四）往来的结算：会计帐面有正式记录的数额由主管会计核实签字后，上报总经理或第七条出纳员库存现金（含美元）过夜不得超过10000元（稻花香酒业10000元,关公坊酒业10000元;楚都酒业5000元;其余紧密型企业2000元），包括产品押奖用的零钞。
超过规定第八条各公司财务专用章、法人私章由主管会计保管，各公司经办人私章和票证由出纳员保管启用；若需要带印章外出办理银行业务，必须填制外出印鉴审批单，由财务总监或各公司财务部部长审批后办理。
第九条1、由各单位出纳管理好公司的银行存款和各类银行票据，及时收取，按规定支出，做到日清月结，账实相符，并对收取银行票据的真实性和安全保管负全责。
每月扎帐后，各单位出纳要及时核对银行存款余额表，并填写银行余额调节表，交该单位主管会计审核签字后，盖章退回银行，并保证余额一致。
若因特殊情况不一致，须上报财务负责人，立即查明原因。
23、汇出款项收款人，必须按照供货单位发票上的银行账户办理，不得将款项转汇他人。
出纳实战攻略 第十讲
出纳实战攻略 第十讲第三节 现金出纳业务的会计核算 现金出纳核算，又称序时核算，是指出纳人员对企业现金收付业务的专门核算。
一、现金收入业务的会计核算 现金收入业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务。
出纳人员在进行现金收入业务核算时，一般涉及： 原始凭证和记账凭证的填制和审核； 现金收付； 现金日记账的登记。
（一）原始凭证1．原始凭证的种类涉及现金收款业务的原始凭证，可以分为以下几种：（1）发票发票是指企业购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。
（2）非经营性收据非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取规费和咨询服务费用时所开具的收款 收据。
非经营性收据由财政部门统一印制或加盖监制章。
（3）内部收据内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。
2．现金收款原始凭证的开具应当注意的其他事项（1）正确选用现金收款原始凭证。
（2）按照经济业务如实填开。
（3）在填开现金收款凭证时，如发生错误，应将该凭证保留在发票本上，并盖上“作废”章，以示注销。
（二）出纳现金收入业务账务处理1．企业的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入两部分。
例题：永辉食品有限责任公司，为增值税一般纳税人的生产企业。
2010年7月发生如下与现金收入有关的业务：（1）2010年7月2日开具现金支票从银行提取备用金2000元，以备非业务性零星支出。
借：库存现金 2000贷：银行存款2000（2）7月3日对个人消费者零售A产品l0件，不含增值税的单位为每件200元，增值税税率为l7%，共收取现金2340元。
借：库存现金 2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340（3）7月8日收到以现金交来的包装物出租收入500元。
借：库存现金 500贷：其他业务收入500（4）7月10日企业收到职工张章因违反企业有关制度，以现金交来的罚款200元。
会计实务：现金业务的常见漏洞及控制
现金业务的常见漏洞及控制（一）现金收入业务常见漏洞及控制1.少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2.涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3.撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。
4.大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5.身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6.无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。
银行现金收支两条线管理制度
银行现金收支两条线管理制度一、概述银行现金收支是银行业务的核心操作之一，对于银行的经营和健康发展至关重要。
银行现金收支两条线管理制度是指在银行业务运营中，对现金收入和现金支出分别设立不同的管理线路，以确保资金的安全、高效运转和风险控制。
二、现金收入管理1. 现金收入来源银行现金收入主要来源于客户存款、贷款利息、手续费及佣金收入以及其他非利息收入。
2. 现金收入流程•客户存款：客户存款是银行最主要的现金收入来源，银行应严格遵守监管规定，确保存款手续合规、安全。
•贷款利息：银行应根据贷款合同约定和利率标准，及时核算和收取贷款利息。
•手续费及佣金：银行应根据业务类型和规定收取相应的手续费及佣金。
•其他非利息收入：包括证券投资收益、外汇交易收益等其他非利息收入。
3. 现金收入管理措施•制定现金收入业务操作流程和内控制度，确保现金收入的合规、准确性。
•加强现金收入数据的核对和监控，防范现金收入的失误和风险。
•建立完善的内部审计和监督机制，对现金收入进行监督和检查。
三、现金支出管理1. 现金支出用途银行现金支出主要包括贷款发放、存款提取、资金转账、业务开支以及其他支出。
2. 现金支出流程•贷款发放：银行应根据贷款授信额度和审批程序，合规发放贷款。
•存款提取：银行应根据客户提取要求，及时办理存款提取手续。
•资金转账：银行应根据客户需求或业务要求，及时处理资金转账。
•业务开支：包括办公费用、人力资源费用等业务支出。
•其他支出：包括税费、社会保障费、慈善捐赠等其他支出。
3. 现金支出管理措施•设立现金支出审批制度，明确审批权限和程序。
•加强对现金支出的监控和审计，防范现金支出风险。
•定期开展现金支出情况的内部审查和检查，发现问题及时纠正。
四、两条线管理的综合应用1. 现金管理计划银行应根据现金收支情况和经营需要，制定合理的现金管理计划，确保现金安全、高效运转。
2. 风险管理银行应建立健全的风险管理机制，对现金收支过程中的潜在风险进行评估和控制，保障银行资金的安全和稳健运作。
公司现金收入管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强公司现金收入管理，规范现金收付行为，确保公司资金安全，提高资金使用效率，根据国家有关法律法规及公司实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有涉及现金收入的业务活动，包括但不限于销售、服务、租赁、投资收益等。
第三条公司现金收入管理应遵循以下原则：1. 安全性原则：确保现金收入的安全，防止现金被盗、丢失或被挪用。
2. 合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保现金收入来源合法。
3. 规范性原则：规范现金收付流程，提高工作效率。
4. 效率性原则：提高资金使用效率，促进公司业务发展。
第二章现金收入管理职责第四条公司财务部门负责现金收入管理的具体实施，包括现金收入的收取、记录、核对、汇总和报告等工作。
第五条各部门负责人对本部门现金收入管理负直接责任，应确保本部门现金收入管理的规范性和安全性。
第六条公司各级管理人员对现金收入管理负有监督责任，对违反本规定的行为有权制止和纠正。
第三章现金收入收取第七条现金收入的收取应采用以下方式：1. 面向客户收取现金；2. 通过银行转账收取现金；3. 通过第三方支付平台收取现金。
第八条面向客户收取现金时，应遵循以下规定：1. 提供规范的收款凭证，明确收款金额、日期和付款人信息；2. 不得私自更改收款凭证；3. 不得收取假币或残币。
第九条通过银行转账或第三方支付平台收取现金时，应确保以下事项：1. 及时将款项转入公司账户；2. 保留转账记录或支付凭证；3. 及时更新财务系统中的收入记录。
第四章现金收入记录第十条现金收入记录应真实、准确、完整，包括以下内容：1. 收款日期；2. 收款金额；3. 付款人信息；4. 收款方式；5. 收款凭证编号。
第十一条现金收入记录应采用电子化方式，确保数据安全。
第十二条现金收入记录应定期汇总，并上报财务部门。
第五章现金收入核对第十三条财务部门应定期对现金收入进行核对，确保以下内容：1. 现金收入记录与收款凭证一致；2. 现金收入记录与银行对账单一致；3. 现金收入记录与财务系统数据一致。
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（4）为保证现金的安全，除工作时需要的小量 备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应该 放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
（5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入 银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收 入，也防止有人利用公款私存形成小金库。
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（6）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要 安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管， 同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查 窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。
23
2．不得坐支现金 单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现 金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单 位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报 单位领导并经开户银行同意。 3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一 律经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现 金；每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规 定的现金使用范围内用于预定的开支项目。
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4．提取或存入现金的安全防范 为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，
应当配备两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金
时，还应由保安协助，并采取相应的安全措施。一般 来讲，工资奖金等大额现金最安全的是当天从银行提
取，当天发放，减少大量现金在单位的存放。
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1．现金收入结算规定 （1）单位的各种现金收入必须由出纳人员收取，其他人员一律不得收 取现金，在特殊情况下，比如出纳不在情况下，经单位领导批准， 相关人员可暂时代出纳人员收取现金，但是必须及时（当天或者 第二天内）将其现金转交出纳人员。 （2）出纳人员收取现金时，必须开具单位认定的合法收据，一手收钱， 一手开出现金收据，收据一式三联，第一联为存根，第二联是发 票交付款人，第三联系是记账联，收到现金后在记账联加盖“现 金收讫” 戳记，并在收款的当天（至迟在收款第二天）将记账 联传递到会计核算岗位进行会计核算。如果不开收据而收款，视 同贪污票款；如不及时传递记账联，视同挪用现金处理。 （3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支”。
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2．现金支出结算规定
（2）不准以白条等不符合规定要求的凭证抵留库存现 金，代收、代付款必须按规定入账，不能保存账 外现金。 （3）发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，出纳人员 除拒付现金之外，应及时报告有关领导。
（4）现金收付凭证和现金日记账必须做到“手续完备、 凭证齐全，会计处理，账户登记”，要求准确及 时，日清月结，库存现金账实相符。
32
（1）增值税专用发票（如表3-1所示）由基本联次 或者基本联次附加其他联次构成，常用一式三联， 一式六联 基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 第一联 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税 销项税额的记账凭证。 第二联 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证 和留存备查的凭证； 第三联 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税 进项税额的记账凭证； 其他联次：副联
行批准的限额数作为库存现金限额。
上例银行批准的库存现金限额为9 000元。
14
《现金管理暂行条例》
第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理（一） 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间； （二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入 中直接支付（即坐支） 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在 现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐 支金额和使用情况。
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
6
《现金管理暂行条例》第九条
开户银行应当根据实际需要，核定开户单位 3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限 额。 （1）库存现金限额的含义。
16
单位内部现金控制的基本内容包括以下方面： （一）现金的授权与批准制度 （二）加强现金保管控制。 （三）确定本单位现金的支出范围和使用规定
（四）现金结算纪律
三、现金收入业务处理
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1．设臵专职出纳人员管理现金
2．建立严格的现金授权批准制度
18
（1）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设臵出
26
2．现金支出结算规定
（1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核 无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在 付款凭证上加盖“现金付讫“戳记；未经审核 的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政 策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及 手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过 的发票一律不予以受理。
8
其核定程序如下4步： （1）由开户单位与开户银行协商核定库存现 金限额，公式为： 库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数 每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平 均天数 （2）由开户单位填写“库存现金限额申请批 准书”，基本格式如下表所示。
9
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位 开户银行：××银行 每日必须保留 现金支付项目 保留现金的原因 单位：元 账号： 申请金额 批准金额 备注
金额单位：元
问题说明
领导签字 出纳签字 监点人： 出纳：
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1．零星支出现金的范围
（1）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位 结算金额在1000元以下的零星支出可以使用现金结算， 超过该限额的，均通过银行转账结算。 （2）下列范围不受1000元以内限额的约束的范围， 比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差 人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。
15
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
（2）不准谎报用途套取现金。 （3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃 避国家金融监督。
（5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。 （6）不准保留账外公款（即小金库）。 （7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社 会上流通。 （8）未经许可不准坐支。 开户单位如有违法现金管理“八不准”的情况之一的，开户银 行应当按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违 法活动，并根据情节轻重给予警告或罚
3
（一）现金的含义
按国家管理解释，“现金”是指随时可作为流通与支付手段的 票证，不论是法定货币还是信用票据，只要具有购买或支付能 力，均可视为现金。 从理论上有广义和狭义之分： 广义的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。 狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保 管的现钞，可随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿 还债务等，包括库存的人民币和各种外币。
纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所 有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。
（2）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部
分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因 滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责 人或单位领导批准，并确保现金的安全。
（3）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如 发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导 汇报，查明原因并按“财产损溢处理办法”进行处理， 不得擅自将长、短款相互抵补。 19
合
计
现金保留
天
10
库存现金限额计算
某公司2011年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天
零星材料采购需用现金288 000元
差旅费需用现金180 000元
其他零星需用现金216 000元
11
库存现金限额计算如下：
零星材料采购需用现金=(288 000÷360)×5=4 000(元)
差旅费需用现金=(180 000÷360)×5=2 500(元)
其他零星需用现金=(216 000÷360)×5=3 000(元)
合
计= 4 000+2 500+3 000=9 500（元）
12
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位 开户银行：××银行 每日必须保留 现金支付项目 保留现金的原因 单位：元 账号： 申请金额 批准金额 备注
材料采购
差旅费
每年预计零星采购材料物 资支付现金288 000元
4
根据国家现金管理制度和结算制度的
规定，每个单位必须按照国务院发布
的《现金管理暂行条例》及其实施细
则的规定收支和使用现金，加强现金 管理，并接受开户银行的监督。
5
《现金管理暂行条例》第五条
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳务报酬
（3）国家颁发的各种奖金 （4〉各种劳保、福利费用等
为了加强对现金的管理，既保证各单位现金 的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家 规定由开户银行给各单位核定一个保留现金 的最高额度，即库存现金限额。
7
（2）核定单位库存现金限额的原则是：既要保 证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量 减少现金的使用。 （3）库存现金限额的核定管理。 单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金。 边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现 金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最 多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 按照规定，库存现金限额每年核定一次。