论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计
浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计[摘要] 美国在安然及数次财务舞弊丑闻爆发后，全国上下掀起了改进会计监管体系的讨论热潮，其中以《萨班斯—奥克斯利法案》为改革的主要措施，该法案的一项重要内容就是关于增进独立性的措施，而我国近期发生的会计舞弊案同样暴露出独立中存在着独立性缺失的问题，因此科学安然事件和SOX法案对我国会计监管行业有着重要的意义。
本文试图分析美国审计行业中存在的独立性缺失表现和SOX法案对其修正措施，并在此基础上，结合我国现实状况，希望我国会计监管行业能从安然事件以及SOX法案中能得到一些启示。
[关键字] 安然；会计监管; 独立性；SOX法案一、引言2001年底，曾经位居全球500强第7位的美国能源巨擎安然(Enron)公司破产案震惊了全世界，作为其财务审计公司的国际五大会计公司之一—安达信会计公司也因其审计失败而宣告倒闭。
这个在当时创下美国破产纪录的会计造假案引起了美国朝野的巨大恐慌，布什政府、美国交易委员会、协会、五大会计师事务所等纷纷发表声明，各界展开了关于会计监管的广泛讨论，然而安然事件余波未平，施乐、世通、莫克等会计造假案又接踵而来，美国会计监管体制的弊端已是一览无遗，为此，政府和行业组织加紧步伐采取改革措施，其中以2002年的《萨班斯—奥克斯利法案》(SOX法案)最为系统、全面。
SOX法案是美国继《1933年证券法》和《1934年证券交易法》之后的又一部规范美国资本的力作，内容涉及会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、美国证券交易委员会的权利和职责、责任等诸多方面，虽然这部法案颁布才两年多，其现实意义尚不是很明确，目前学术界对其亦是褒贬不一，笔者以为，法案中有关改进独立性的措施，对于数次爆发的会计造假案有着较强的针对性，而且，目前我国的证券市场相对于美国而言尚欠完备，同时也出现了诸如银广厦之类的案件，会计监管存在着与美国类似的纰漏。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示
（栏目编辑：张雪威）摘要：《萨班斯法案》于美国企业管理陷入危机时出台，规范了企业文件管理等一系列活动。
本文通过分析《萨班斯法案》出台前的文件管理危机、法案在文件管理和文件质量等方面的特色，总结出法案对当下我国企业文件管理具有的重要启示。
关键词：萨班斯法案企业文件档案管理修订后的《会计档案管理办法》全面实施，为我国国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织管理会计档案提供指导。
除了国内日益完善的文件管理法规，一些国外优秀法规对我国企业文件管理同样具有参考意义。
其中，《萨班斯法案》正值美国企业遭遇危机之际出台，它规范了上市公司的审计和财务监管、信息披露、内部控制等活动，在企业文件管理方面的一些规定具有超越时间、跨越国界的借鉴价值。
一、美国《萨班斯法案》出台的文件管理背景《萨班斯法案》，全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案在美国《1933年证券法》《1934年证券交易法》进行修订的基础上，对公司内部控制和外部审计等做了详细规定，并于2004年11月正式生效。
在该法案出台前，美国企业文件管理面临较大危机，文件管理漏洞直接带来巨大的经济损失。
美国世通公司的破产事件就是其中的典型案例。
“世通案”是20世纪初的“美国三大公司丑闻”之一。
2002年，世通公司正式申请破产保护，成为美国有史以来规模最大的企业破产案。
根据美国证券委员会的调查，1999年到2002年间，世通公司高层管理人员主要采用滥用准备金、冲销线路成本和冲回线路成本、夸大资本支出等手段进行财务欺诈。
从文件管理角度来说，世通公司用于冲销线路成本的是过去年度计提的各种材料（如递延税款、坏账准备等）；进行冲回线路成本时利用账簿转移资本。
仅从这两种行为中就可以看到，当时美国企业管理活动忽视原始凭证等文件资料、高层管理人员忽视文件责任的现象。
随之出台的《萨班斯法案》以此为鉴，针对文件审计进行了专门规定，指导企业为符合审计要求而进行文件管理。
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
萨班斯法案简介：由来、影响及争论.
萨班斯法案简介：由来、影响及争论2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。
为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。
法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。
但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。
一、法案的形成过程按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。
2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。
其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。
本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。
一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。
PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。
2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。
3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。
4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。
5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。
二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。
因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。
2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。
可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。
本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。
一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。
PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。
2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。
3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。
董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。
4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。
同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。
二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。
因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。
2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。
因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。
因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。
萨班斯-奥克斯利法案的背景、内容及意义(doc 12页)
萨班斯-奥克斯利法案的背景、内容及意义(doc 12页)《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。
为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。
安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。
自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。
美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。
美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。
假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。
加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府和公众的一致呼声。
2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
萨班斯法案对我国注师行业监管的借鉴.
萨班斯法案对我国注师行业监管的借鉴注册会计师行业的健康发展离不开有效的行政监管美国会计监管委员会实际上承担了政府对注册会计师行业的监管职能，在某种意义上，会计监管委员会的成立标志着美国注册会计师行业已从行业自律为主转变为行政监管和行业自律管理并重。
这一变化不仅对美国而且对其他国家注册会计师行业的监管模式及行业发展已经或将产生示范效应。
从我国发生的“银广夏”、“中天勤”等会计造假和审计失败案件分析，注册会计师行业存在的问题有注册会计师自身的原因，也有监管体制方面的因素。
实践证明，行业自律代替不了政府监管。
认为西方国家对注册会计师行业完全实行自律、政府不加干预，这是一种误解。
美国《萨班斯法案》所采取的一系列措施是对完全依靠行业自律制度的否定，为政府全面介入行业监管进行了有益探索。
我国《注册会计师法》确立了以财政部门行政监管为主导的行业管理体制，与我国市场经济发展进程相适应，也符合国外的通行做法。
应当充分发挥财政部门等行政监管优势，加大政府监管力度，同时发挥行业自律的作用，共同推动注册会计师行业的健康发展。
证券业务审计是注册会计师行业监管的重点公共公司审计因涉及到众多社会投资者和公众的利益，因此在各国的监管中都备受重视。
美国的登记制度实际上是对公共公司审计的事前监管，会计师事务所只有符合规定条件，方可从事公共公司审计，未获批准者，则不得从事该类业务，通过事前审查和登记，逐步建立优胜劣汰机制，有利于提高公共公司的审计质量，有利于对公共公司审计的事中和事后监管。
从我国情况看，目前已初步建立了证券审计业务监管制度，但由于行业自律与行政监管一度职能界定不清，弱化了政府部门的行政监管力度。
有必要借鉴美国以及其他国家等国际惯例的做法，进一步改进证券市场业务监管制度，在取消行政审批的前提下，允许具有一定规模和良好执业记录的会计师事务所从事上市公司证券审计业务，推行签字注册会计师定期轮换制度，同时，加强对从事证券市场业务的事务所监管检查，发现存在严重问题的，不允许从事该项业务。
论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义一、《萨班斯法案》的主要内容（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。
（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。
《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。
②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。
④PCAOB 对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。
⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
（三）要求加强注册会计师的独立性独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。
②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。
③建立审计合伙人定期强制轮换制。
④建立向审计委员会报告制度。
⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。
⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。
’（四）要求加大公司的财务报告责任①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示【摘要】美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示包括：对我国企业文件管理的影响、提高企业透明度和合规性、加强内部控制和审计制度、对企业文化和管理理念的提升、强化风险管理和责任意识。
通过借鉴萨班斯法案经验，我国企业可以加强文件管理，提升管理水平和风险防范意识，从而推动企业的快速发展和持续改进。
这些措施有助于确保企业运作的透明度和规范性，减少违规行为的发生，提升企业的整体竞争力和可持续发展能力。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理是非常重要的。
【关键词】美国《萨班斯法案》，企业文件管理，透明度，合规性，内部控制，审计制度，企业文化，管理理念，风险管理，责任意识，借鉴经验。
1. 引言1.1 美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示美国《萨班斯法案》是一部重要的法律法规，对我国企业文件管理提供了宝贵的启示。
该法案的实施经验和教训，对我国企业文件管理有着积极的推动作用。
通过借鉴《萨班斯法案》的相关理念和做法，我国企业可以不断完善文件管理制度，提高企业的透明度和合规性，加强内部控制和审计制度，推动企业文化和管理理念的提升，强化风险管理和责任意识。
在当前经济全球化的背景下，企业面临着越来越复杂的管理和运营环境，文件管理的规范与效率对企业的发展至关重要。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理，不仅符合国际发展趋势，也有助于提升企业的竞争力和可持续发展能力。
只有不断完善文件管理制度，才能更好地保障企业的合法权益，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 对我国企业文件管理的影响美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示，对我国企业文件管理产生了深远的影响。
这一法案要求企业建立健全的内部控制和审计制度，以保证财务报告的准确性和透明性。
这对我国企业文件管理提出了更高要求，促使企业加强对文件管理的重视。
萨班斯法案要求企业建立完善的文件管理制度，确保文件的准确性和完整性。
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响2006年7月15日起，萨班斯法案正式对在美上市的外国公司实施。
这一法案对我国在美上市公司将产生巨大的影响。
本文通过分析萨班斯方案的主要内容，阐述了改法案对我国在美上市公司的影响，标签：萨班斯法案影响2002年美国安然公司突然宣布破产，给银行，投资者，公司员工带来了巨大的损失。
所有与安然公司有业务往来的企业纷纷遭殃，波及范围之广，前所未有。
负责该公司审计业务的安达信会计师事务所也相继宣布破产。
随后由民主党参议员保罗．萨班斯（Paul Sarbanes）与共和党参议员麦可．奥克斯利（Michael Oxley）共同起草的“萨班斯法案”即《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》，2002年7月30日由美国布什总统签署发布。
这一法案是美国关于公司治理方面的非常重大的一项联邦法案。
它设计的涉及的范围广，规定的内容也比较详尽，是一部加强监督机制以规范审计人员，规定企业责任的法律。
一、萨班斯法案的主要内容1.有关内部控制方面的规定。
上市公司必须建立会计和审计监督机制。
设立一个独立的上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），以监督上市公司审计工作，确保审计报告的精确性。
特别强调进行外部审计的会计师事务所的独立性。
明确的公司财务报告的责任，增强了公司财务披露的义务。
2.有关信息披露方面的规定上市公司的高层管理人员及外部审计师必须承担违法的经济和刑事责任。
外部审计师对上市公司进行审计必须符合审计质量标准和具备审计独立性。
审计委员会成员不得接受来自于上市公司或其子公司、关联公司人员任何顾问、咨询或其他补偿性费用,包括不得接受支付给其家庭成员或确定的关联实体的费用。
大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施。
CEO和CFO如果明知公司的定期报告不能完全符合法律的要求但仍然提供书面保证,将被处以高达100万美元的罚款和上至10年的监禁,而故意违提供不当书面保证的将被处以高达500万美元的罚款和上至20年的监禁。
《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示
出 ： 司管理者制造虚假财 务信息 ， 大收入 ， 公 夸 隐瞒亏损 ， 以此 抬高估价 ，暴露出公司治理结构 不平衡和外部监督缺失 等问
题 。２ ０ 年 ６ １ 日美 国 国会 参 议 院 银 行 委 员会 对 通 过 了 由奥 ０２ 月 ８
站、 新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信 息” 隐瞒重大事 和“
就是 明确公 司管理层责任 、 尤其是对 股东所承担 的受托责 任 ，
同时 ， 加大对公司管理层及 白领犯罪 的刑事责任 ； 另一个重点
就是加强对会计职业 的监 管 ， 提高财务报告 的可靠性。
二 、萨 班 遇 和挑 战 《 对
《 萨班斯一 奥克斯法案 》 第一次对财务 报告 内部控制 的有 效性提 出了明确 的要求 ，对企业 内部控制 及财务成果 的披露 提出更高更 明确 的要求 ，对企业 内部控制 体系 的失效提 出了 严厉 的处罚 。法案 对在美上市公 司与财务报告相关 的内部 控
《 萨班斯 一 克斯利 法案》 奥 对我 国企 业 内部控制 的影 响 及启 示
冯群 英
萨 班 斯 法 案 的 背 景及 主 要 内容
陆
斌
一
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２７６ ２ ８ 个员工小 时的工作量 。同时据 专家估算 ， 中国在美 国上
市 的公 司总共在应对 萨班 斯法案方面 的直接投入高达 １ 亿元 ０ 人 民币 。由此可见 ， 其工作量和难度之大。 中国公 司在 内部控 制方面相对其 他一些大型跨 国公司都 显得薄弱 。２ ０ 年３ ， ０４ 月 中国人寿 因财 务违规行 为被 股东提起 了集体诉讼 ；而 在２０ 年前两个月 ，更是连续有前 程无忧 网 ０５
该法 案要求建 立上市公 司会计 监管委 员会 （ Ｃ Ｏ ）并 授予 ＰＡ Ｂ ， 美 国证券交易委员会（Ｅ ） 的职权 。法案 的主要 内容之一 Ｓ Ｃ更大
萨班斯法案及其影响分析.
萨班斯法案及其影响分析1. 什么是《萨班斯法案》2002年在安然，世通等一系列财务丑闻发生后，美国政府颁布了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley） . 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在财务管理、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
从表面来看，它的内容并不严苛：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。
然而，其中的404条款却因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。
作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。
该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
对于上市公司来说，404条款的实施必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士的积极参与，一般来说分为以下几个阶段：1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，并与内部控制框架进行对照； 2.记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程（如果存在）； 3.测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用； 4.管理层要将前述三个阶段的活动情况进行总结并撰写报告。
按照萨班斯法案生效时的规定，数千家大型美国本土上市公司已于2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。
对于美国以外的上市公司（比如中国概念股）及中小型美国企业，遵守日期则约定在2005年7月15日。
考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司的执行难度，纽约证券交易所（NYSE）极力游说美国证监会（SEC）推迟实施。
萨班斯法案对我国《企业内部控制基本规范》执行影响的思考
萨班斯法案对我国《企业内部控制基本规范》执行影响的思考作者：纪亚萍来源：《时代经贸》2011年第16期【摘要】《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行，它号称中国版的萨班斯法案，根据执行萨班斯法案404条款的经验和我国企业内部控制的现状，对中国企业如何执行《企业内部控制基本规范》进行思考。
【关键词】萨班斯；企业内部控制基本规范；思考一、萨班斯法案的主要内容美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》，简称《萨班斯法案》，它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。
法案第302款要求公司首席执行官和财务总监对财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以签字保证。
法案第404款要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告，强调公司管理层有责任建立和维护内部控制系统并保证相应控制程序的充分有效以及对最近财政年度末的内部控制体系和控制程序有效性做出评价，并要求独立审计师对公司高管层做出的内部控制评价出具鉴证报告。
二、我国内部控制的现状和问题我国政府从20世纪90年代后期才开始重视企业内部控制。
1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》（于1997年1月1日施行）。
1997年5月，中国人民银行颁布第一个关于内部控制的行政规定《加强金融机构内部控制的指导原则》。
1999年10月修改后的《会计法》提出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
证监会2000年底要求商业银行应建立健全内部控制制度，并就其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明，还应聘请会计师事务所进行评价，以内部控制评价报告的形式做出报告。
财政部2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。
证监会2001年要求公司监事会在监事会对公司依法运作情况发表独立意见时，应包含公司是否建立完善的内部控制等内容。
美国《萨班斯法案》的启示
中国注册会计师协会是 百分之一以上百分之五以下的罚款。 对直接负 所为审计客户提供簿记பைடு நூலகம்务以及与会计记录 性．从整个行业来看，
即是注会行业 的监管 责的主管人员和其他直接责任人员处以三万 或财务报表相关的其他服务、 财务信息系统设 我国审计准则 的制定者 ，
计与实施服务、 评估或估价服务、 精算服务、 者， 内 同时又是注会行业的利益维护者， 这种 自 元以上三十万元 以下的罚款；第一百九十三
控体系 ； 证券市场
的客观性 、 独立性和差异性难 以体现 。 和控制 、 客户服务质量 、 员工素 质和满
各 级 管 理 者对 绩 效 过 程 管 理 的认 意度等 方面 的指标 。
识不够。 管理人员对于绩效新政策 、 新
（ ） 三 注重绩效管理过程控制 。绩
方法的培 训力度和频度 、绩效工具的 效管理不是单纯 的目标管理，绩效 管
（ ） 一 正确 认识绩效 管理的 内涵。
（ 重视 绩效考核 结果的应用 。 四）
实践中应 明确 绩效管理与绩效考 核是 绩效评价 的最终 目的都是对绩效评价
不同的概念 ，绩效管理是一个完整 的 结果 的综合运用。依据考 核结果对 员
系统， 一个循环往复的过程 ， 而绩 效考 工有计划 、有针对性地实施系列培训 核只是这一系 统中的一部分，是一个 项 目， 以提高员工岗位技能 ， 培育有潜 阶段性总结。绩效管理的根本 目的是 在能力的高级管理人才。绩效考核 的 实现对组织 目标的贯彻和组织绩效的 结果还应 作为人才选拔和人员调配 的 最优化 ， 绩效管理不仅关注结果 ， 更关 重要依据 ，以达到人与岗位的最佳 匹 注形成结果的过程，奖惩只是绩效结 配， 最大 限度发挥人力资源 的效用。 总 果应用的一种形式，不等 同于绩效管 之， 要注重绩效考核结果 的运用 ， 为企 留住、 培养人才提供保 障。 理 。避免将绩效管理单纯看作是对员 业吸引、 工行为的约束， 就等于奖金分配 、 职务 升迁 。这是对绩效管理 目的和作用的 主要参考文献：
萨班斯法案
2.萨班斯法案对完善我国公司治理的影响
股权结构不合理，股东大会形同虚设
董事会独立性不强，决策监督功能缺失
独立董事发挥效用存在障碍
我国公司治理的缺陷
管理层激励和约束机制不健全
监事会法定职权不足，监督作用缺失
公司外部治理机制存在缺陷
2.萨班斯法案对完善我国公司治理的影响
改变国有股“一股独大”现象，优化股权结构 建立完善审计委员会制度 发展完善独立董事制度 扩大监事会职权，强化监督作用 加强对高级管理者的激励和约束机制制度建设 建立完善公司外部治理机制
中国人寿顺应 萨班斯法的举措
4.萨班斯法案对完善我国公司治理的启示
完善独立董事制度：保证上述独立性的条件下，由政府相关部门成立 独立董事专家库，各公司每年按照一定的营业额比例向其缴纳独立董 事聘请费用，政府部门把收取的独立董事聘请费用交给各行业协会具 体支配，行业协会对本行业公司按照其各自的实际情况委派独立董事， 委派的独立董事费用由行业协会按照各公司的实际情况具体支付。 完善监事会的监督机制：股东选举产生监事应采取累积投票制，还可 以在监事会中按比例适当增加一些精通公司业务、财务、管理和法律 等方面的专门知识的非股东专业代表，如：债权人、政府监管部门等 的代表。 完善审计委员会制度：选聘审计委员会成员如同选聘独立董事一样， 严格考察其与企业、董事及高管人员的关联性，保证其能从客观公正 角度行使职责，作出独立的、正确的判断。
中国人寿发布澄清公告称，国家审计署所审计的原中国人寿保险公司是中 国人寿股份公司的前身，与上市公司无关。但是此后，中国人寿在纽约和 香港的股价应声而落，一些国际投资银行也纷纷宣布调低中国人寿的评级。
3.案例分析
在经历了四年多的时间之后，在纽约时间2008年9月3日，针对该集团诉 讼案件，美国纽约南区联邦法院驳回了原告的诉讼请求，认定原告的“各 项指控都缺乏根据”；纽约时间2009年1月8日，本案原告自愿撤诉，美国 纽约南区联邦地方法院作出最终有效判决，并判决原告不得以相同理由 再次提起诉讼。虽然最终以中国人寿胜诉为结局，但是，在这四年多的 时间里，中国人寿投入其中的时间、财力和人力却无法衡量，更何况企 业损失的声誉。
萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究
萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究随着经济的快速发展,企业经营的过程中不可避免地会遭遇内部和外部的风险,从而不断对企业的内部控制提出要求。
而在安然、世通事件之后,美国更是颁布了《萨班斯法案》对企业的内部控制进行苛刻的限定。
首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容,接着探讨了SOX法案对我国企业的影响,提出了完善我国企业内部控制的建议。
标签：SOX法案;内部控制1 SOX法案及其404条款美国安然会计丑闻曝光后,资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。
为了提高民众对美国资本市场及政府经济政策的信心,美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。
该法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任,404条款(针对内部控制)是其中的精华。
该法案的第404条款,以及美国证券交易委员会SEC的相应实施标准,要求公众公司的管理层除对内部控制系统的有效性进行报告外,还须负责保持内部控制系统的有效运行。
总体而言,SOX404的目的在于促进企业责任感,完善内部控制,加强信息向公众的披露,提高财务报告和审计的质量及透明度,对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任。
但是,与此同时,SOX提出的改革公司内部治理的要求使上市公司花费了不少时间、精力和金钱,尤其是针对SOX 404节——“管理层对内部控制的评价”的要求建立的有关财务报告的内部控制系统,许多公司估算建立一套合规的内部控制系统的成本高达7位数字的美元之多,每年需要花的维护成本也不会是一个小数目。
然而,SEC认为,从长远角度看,一旦发生公司丑闻,投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本,因而针对SOX的合规性备案工作能够带给美国公司的利益远大于现在公司所耗费的成本,尽管代价高昂但也是必要的。
另外,该法案突出了内部管理者的法律责任,一旦出了问题,管理者不但要在经济上受到处罚,而且要追究刑事责任。
也改变了过去公司治理方面的理念或规定,以往董事或COE、CFO有权依赖公司职能部门和外部专家提供的信息,而法案则要求CEO和CFO们作出个人保证,自己审阅了(而不是根据公司职能部门或外部专家的结论)定期报告,并且有责任建立和维持一个有效的公司内部控制机制,确保公司的重要信息能被及时、准确、充分地反映。
萨班斯法案
•注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控
系统结论进行相应的检查并出具正式意见。 系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
404条款的遵照执行有四个区分明显的阶段 404条款的遵照执行有四个区分明显的阶段
1、公司应制定内部控制详
细目录， 细目录，确定内部控制是否 足够， 足够，然后将这些控制与诸 如COSO委员会之类的内部 控制研究机构的内部控制框 架进行对照。 架进行对照。
最昂贵的规则？ 最昂贵的规则？
实施萨班斯法案的 执行成本
单击添加
直接成本
单击添加
间接成本
直接成本
为达到该法案的合规要求，按照法案规定重新设计财务流程 和实施内部控制，以及委托审计师审计等各种经济活动而担 负的耗费。
404条款要求建立有效的内部控制体系 条款要求建立有效的内部控制体系， 404条款要求建立有效的内部控制体系，企业要明确各个岗 位职责并使岗位设置细化，相关岗位要发挥互相监督、 位职责并使岗位设置细化，相关岗位要发挥互相监督、职能 分离的作用。同时增加新的岗位，比如首席合规官。 分离的作用。同时增加新的岗位，比如首席合规官。岗位的 增加，使得雇佣员工增加。 增加，使得雇佣员工增加。每个公司都要将公司任何一个岗 位的职务、职责描述得一目了然， 位的职务、职责描述得一目了然，而这项工作需要大量材料 和文件支持。 和文件支定了管理层应承担设立和维持一个 404条款 应 有的内部控制结构的职责。 有的内部控制结构的职责。
•上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控
制评价报告。 制评价报告。
•上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内
部控制系统作出评价。 部控制系统作出评价。
由于法案中加大了对企业高管违法行为的惩罚力度， 由于法案中加大了对企业高管违法行为的惩罚力度，使得企 业高管对法案反应过度，体现在经营上愈加变得保守； 业高管对法案反应过度，体现在经营上愈加变得保守；
萨班斯奥克斯利法案的背景内容及意义
萨班斯奥克斯利法案的背景内容及意义背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。
为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对渎职与做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务与缺失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。
安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者缺失惨重。
自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，要紧股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。
美国魏斯评级公司在调查了7000家公司公布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不一致程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。
美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济缺失了约370-420亿美元。
假帐丑闻使投资者对美国资本市场与会计公司的职业道德失去了信心。
加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府与公众的一致呼声。
2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷要紧表现在公司治理结构的不平衡与外部监督的缺失。
九十年代，美国公司制度一度被认为是最能激发人的制造力，最适合新技术进展的模式。