2012年4月《国家税收》复习资料

《国家税收》复习资料张源老师编写第一章至第四章兰桂华老师编写第5章至6章王素珍老师编写第7章至第8章蒋华龙老师编写第9章至11章钟振强老师编写第十二章至第十四章第一章税收的定义、本质、及特征本章重点难点1、税收的定义。

2、税收的本质。

3、税收形式特征：强制性、无偿性、固定性。

4、税收与费的比较、税收与罚没收入的比较。

学习目的知道什么是税收，税收的本质；熟悉税收形式特征之间的相互关系，最后了解税收和费、税收与罚没收入的界定。

一、单项选择题1、国家征税凭借的是凭借（），取得的一种财政收入。

A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有2、我国农业税在（）以前还是采取实物交纳的形式。

A.、1978年B.、1980年C.、1985年 D、 1990年3、目前，税收收入在我国国家财政收入中已占了（）以上。

A 、85% B、 88% C、 91% D 、95%4、我国历史上“税”字最早出现在（）A、《史记》中、B、《战国策》中、C、《春秋》中、D、《汉书》中。

5、“税”字是由“禾”、“兑”两字组成，其中“禾”字是指（）A 、禾苗B 、农产品 C、粮食 D 、土地6、国家收取上缴利润所凭借的身份是（）A、生产资料管理者、B、生产资料所有者、C、生产资料经营者、D、国家权力行使者7、国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬，这是税收的（）A、无偿性特征、B、固定性特征、C、强制性特征、D、法没性特征8、国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，是（）A、货币的经济发行 B 、货币的财政发行 C 、货币的正常发行 D 、货币的超规发行9、罚没收入不具有（）A、无偿性B、强制性C、固定性 D 、原则性10、石油部门收取的矿区使用费，属于( )A 、乱收费 B、事业收费 C 、规费 D 、资源管理费单项选择题参考答案1.C2. C3.D4.C5.B6.B7.A8.B9.C 10.D二、多项选择题1、、我国历史上税收的名称除“税”这个词外，还有（）A、赋B、租C、捐D、课E、调2、社会产品价值按最终用途划分，可分为（）A、生产发展基金B、补偿基金C、积累基金D、消费基金E、储备基金3、税收分配是（）A 、以国家为主体的分配 B、以国有企业为主体的分配C、凭借国家政治权力的分配D、为了实现国家职能的分配E、一种特殊的分配4、国家的对内职能主要表现在（）A、抵御侵略的职能B、政治职能C、经济职能D、杜会职能E、调节国与国关系的职能5、税收的形式特征包括（）A、税收的无偿性 B.税收的强制性 C、税收的浮动性 D、税收的固定性 E、税收的有偿性6、税收与国有企业上缴利润的区别在于（）A、分配的依据不同B、作用的范围不同C、财政作用不同D、物资保证不同E、形式特征不同7、目前国家机关对企业和居民的收费主要有（）A、财产费B、资源管理费C、流转费D、规费E、事业收费8、下列属于规费的有（）A、公安机关收取的户口迁移手续费B、民政部门收取的结婚证的工本费C、人民法院向当事人收取的诉讼费D、医院向病人收取的化验费E、工商管理部门收取的市场管理费10、一般而言，税和费的界限有（）A、看征收的对象是谁 B．、看征收的主体是谁 C、看是否具有无偿性D、看是否专款专用E、看义务主体是谁11、有权采取罚没惩罚性强制措施的机关包括（）A、公安B、司法C、工商D、税务E、海关多项选择题参考答案1.ABCDE2. BCD3.ACDE4.BCD5.ABD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCD 10.ABCDE三、简答题1、课税的含义是什么？答：课税有两种含义：（1）将“课”作为名词，即指某种税，是我国旧时税收的一种。

如我国历史上的芦课、渔课、盐课及灶课，分别是我国旧时历代政府对芦田、渔业、矿业、食盐产制运销及食盐生产者盐户所征的税。

（2）将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。

2、税收的本质是什么？答：税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

分配问题就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。

只要存在征税，在不同的所有者之间，就必然会发生占有、分配社会产品和份额上的变化。

征税的过程，就是国家把一部分国民收完整版请——QQ：1273114568索取人和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。

由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特殊的分配关系。

3、税收的形式特征。

答：(1)税收的无偿性。

税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。

税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。

(2)税收的强制性。

税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。

(3)税收的固定性。

税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征，对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。

税收的固定性是国家财政收入的需要所决定的。

此外，税收的固定性也同强制性特征相联系。

税收的三个特征是相互依存，相互决定的。

征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。

强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。

国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。

4、税与费的区别。

答：一般说税与费的界限有三点：(1)看征税主体是谁。

属于代表政府所属的各级税务机关、海关等征收的一般是税；由其他机关、经济部门和事业单位收取的一般是费。

(2)看是否具有无偿性。

税收具有无偿性，税收是纳税人单方面向国家所履行的义务缴纳，国家不必为此向缴纳者提供任何对等的服务，国家征税遵循无偿原则；而收费则是遵循有偿的原则，收费是国家为单位和居民提供某种劳务或资源使用权而向受益者收取的报酬，是有偿的。

无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。

(3)看是否专款专用。

税款一般是由税务机关征收以后，统一上缴国家，纳入国家预算，由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，不采取专款专用的原则。

而收费则不同，多用于满足本身义务支出的需要，一般具有专款专用的性质。

四、论述题1．试论税收本质的具体意义和内涵。

答：从以下三大方面来分析：1．税收是对社会产品的分配。

分配是社会再生产的一个重要环节，尽管分配的具体形式很多，但就分配的对象来说，不外乎是对社会产品使用价值的分配和对社会产品价值的分配两种。

在市场经济条件下，分配主要是指对社会产品价值的分割和其归属的确定。

社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。

补偿基金是弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证；积累基金是扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提；消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，它也是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。

从分配方面看，补偿基金部分，在一般情况下由生产者自行分配，即生产经营单位直接从社会产品价值中扣除归自己支配使用；消费基金中的个人消费部分，大部分也由生产者自行分配，即生产经营单位通过劳动报酬的形式分配给劳动者，或者由劳动者直接从生产经营的产品价值中扣除；积累基金中的一部分也可以由生产经营单位根据国家政策、法律规定进行分配，但积累基金的大部分、社会消费基金的全部和个人消费基金的小部分则要由国家以社会管理者的身份或生产资料所有者的身份来进行集中性分配。

这种以国家为主体所进行的社会产品集中性分配就构成了财政。

就财政分配的过程来看，包括收入分配和支出分配两方面，税收则是财政收入分配方面的一种最主要的分配形式，所以说税收属于分配范畴。

税收是国家取得财政收入的工具，国家征税必然产生对社会产品的分配关系，征税在不同所有者之间必然发生占有、支现社会产品和份额上的变化，所以说，征税的过程就是国家把一部分国民收人和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。

税收作为一种财政收人，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。

税收分配是以社会产品为对象的。

社会产品价值由C、V、M三个部分组成，由于税收是要用来维持公共权力，实现国家职能的，因此，它主要应以剩余产品M为分配对象。

从直观的角度来看，税收是国家取得财政收人的一种重要方式；税收收人是国家用特殊方式取得的实物或货币。

但是，从本质上来看，税收体现了一种特殊的分配关系。

2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

答：税收是一个分配范畴，但它不是一般的分配，而是一种特殊的分配。

税收是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。

首先，税收分配是以国家为主体的分配。

税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物或货币。

在税收分配关系中国家始终是占据主体地位的一方，纳税人总是居于从属及被决定的地位。

征税的过程就是国家进行的集中性分配，也是国家对社会产品初次分配后的一次再分配。

各项税收法规的制定和修改都是国家意志的体现，从制度上决定了国家在税收分配中的主体地位。

其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。

社会产品的分配和交换是不一样的，交换只解决具体使用价值问题，遵循等价交换的原则，而分配是解决社会产品归谁占有、支配以及占有多少、支配多少的问题，一方所得即另一方所失，不存在等价交换，分配结果会发生社会产品所有权或支配权的单方转移，这就决定了社会产品分配的实现，是要依据一定的权力的。

现在有两种权力：一种是财产权力，即所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。

凭借财产权力，即生产资料占有权而进行的分配，是社会再生产中的一般分配；税收是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就在于它是凭借国家政治权力，具体说，国家是通过制定法律征税的，一切征税都是站在国家的立场上，体现并按照国家的意志行使，纳税人则按法律纳税，不依法纳税就会招致法律制裁国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。

总之，税收就是国家在国家机器的保证下，通过体现国家意志的法律，强制地取得财政收人，从而参与社会的分配。

再次，税收分配是为了实现国家职能。

国家的职能包括对内职能和对外职能，其中对内职能是主要的，对外职能从属于对内职能，是对内职能的延续。

国家的对内职能主要表现在三个方面：其一，政治职能，即对本阶级实行一定范围内的民主，对敌对阶级实行镇压，以保持统治阶级的利益不受侵犯；其二，经济职能，即运用政权的力量巩固和发展自己的经济基础，组织、调节、干预经济生活，维护统治者的利益；其三，社会职能，即维持社会秩序，协调社会矛盾，把阶级斗争控制在一定范围之内，不使社会陷于崩溃。