财政学11政府间财政关系幻灯片资料
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第十八章 政府间财政关系 《财政学》PPT课件
一般性补助，也称为无条件拨款或非专项拨款，是一种 不带使用条件或没有指定资金用途的政府间转移支付形 式，其作用是重点解决下级政府的财政收入与责任不对 称的问题。
配套补助，也称为对称补助，是因在上级政府对 下级政府实施转移支付时，同时也要求下级政府 拿出相应的配套资金而得名的。
非配补助，也称为非对称补助，是指在上级政府 对下级政府实施转移支付时，并不要求下级政府 拿出配套资金的政府间转移支付形式。
三、政府间的财权划分
（一）税收收入划分的原则
1.效率原则 2.适应原则 3.恰当原则 4.经济利益原则
（二）税收收入划分的方式
1．分割税额 2．分割税率 3．分割税种 4．分割税制 5．混合型
（三）税收收入划分的具体做法
1.将那些与稳定国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的 税种，划归中央政府，如个人所得税和公司所得税。
当一个地方的公共产品水平太低，获得有条件补助并启 动后会激励地方公共支出更大的增长。
第四节 中国的政府间财政关系
一、中国财政体制的变迁
1．1950年实行高度集中、“统收统支”的财政体制。 2．1951—1957年实行“划分收支、分级管理”的财政体制。 3．1958年下放财权，实行“以收定支、五年不变”的财政体制。 4．1959—1970年实行“收支下放，计划包干，地区调剂，总额分
（四）地方税体系
1．房产税改革。
2．资源税改革。
（五）分税制的评价
分税制的主要优点在于保证了中央政府预算收入的相对份额（即 占全国预算收入的比重）有所增长。中央政府和地方政府的财政关 系在形式上比较统一和规范，因此对今后的改进打下了较好的基础 。
但是，分税制保留了包干体制的基本特征，改变的只是中央政府 在收入增量分配中占了较大份额。这表明中央政府和地方政府之间 事权和收支责任的划分并没有完全符合市场经济体制的要求。
配套补助，也称为对称补助，是因在上级政府对 下级政府实施转移支付时，同时也要求下级政府 拿出相应的配套资金而得名的。
非配补助，也称为非对称补助，是指在上级政府 对下级政府实施转移支付时，并不要求下级政府 拿出配套资金的政府间转移支付形式。
三、政府间的财权划分
（一）税收收入划分的原则
1.效率原则 2.适应原则 3.恰当原则 4.经济利益原则
（二）税收收入划分的方式
1．分割税额 2．分割税率 3．分割税种 4．分割税制 5．混合型
（三）税收收入划分的具体做法
1.将那些与稳定国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的 税种，划归中央政府，如个人所得税和公司所得税。
当一个地方的公共产品水平太低，获得有条件补助并启 动后会激励地方公共支出更大的增长。
第四节 中国的政府间财政关系
一、中国财政体制的变迁
1．1950年实行高度集中、“统收统支”的财政体制。 2．1951—1957年实行“划分收支、分级管理”的财政体制。 3．1958年下放财权，实行“以收定支、五年不变”的财政体制。 4．1959—1970年实行“收支下放，计划包干，地区调剂，总额分
（四）地方税体系
1．房产税改革。
2．资源税改革。
（五）分税制的评价
分税制的主要优点在于保证了中央政府预算收入的相对份额（即 占全国预算收入的比重）有所增长。中央政府和地方政府的财政关 系在形式上比较统一和规范，因此对今后的改进打下了较好的基础 。
但是，分税制保留了包干体制的基本特征，改变的只是中央政府 在收入增量分配中占了较大份额。这表明中央政府和地方政府之间 事权和收支责任的划分并没有完全符合市场经济体制的要求。
第十章 政府间财政关系 《财政学》PPT课件
灶方
税
吃包
制
饭干
1950 1953 1958
1980 1985 1994
确立社会主义市场经济为改革目标
背
分税制 产业结构不合理，宏观调控能力削弱
景
中央财政困难加重
正确处理中央与地方的分配关系
指
合理调节地区之间财力分配
导
思
坚持统一政策与分级管理相结合
想
坚持整体设计与逐步推进相结合
提高财政收入占GDP的比重
一、1994年以前的财政管理体制 二、1994年后的财政管理体制改革 （一）分税制改革的必要性 1、国家财力偏于分散 2、地方之间苦乐不均 3、助长地区保护和封锁 4、财政体制与税收体制不配套
第三节 中国的财政管理体制
一、1994年以前的财政管理体制
统分
总
收类
额
统分
分
支成 成
分地
分
地方固定收入
1、关税 2、海关代征的消费 税和增值税 3、消费税 4、铁道、银行总行 、保险公司等集中 缴纳的收入（包括 营业税、所得税利 润和城市维护建设 税） 5、中央企业上缴利 润 6、车辆购置税 7、证券交易（印花 ）税
1、增值税 中央50%，地方50% 2、资源税 海洋石油资源税归 中央，其余归地方 3、企业所得税、个 人所得税 中央60%，地方40%
1、营业税（不含铁道部等 集中缴纳部分） 2、城镇土地使用税 3、固定资产投资方向调节 税 4、城乡维护建设税（不含 铁道部等集中缴纳部分） 5、房产税 6、车船税 7、其他印花税 8、耕地占用税 9、契税 10、土地增值税 11、国有土地有偿使用收入
第四节 预算管理体制
（二）分税制改革的指导思想 （三）分税制的具体内容 （四）分税制改革的成效与完善 三、财政省管县改革 背景：县乡财政困难，政府层级较多，行政支出庞大。 思路：由省级财政直接管理县级财政，避免地级市对县级财政
财政学11政府间财政关系
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11 政府间财政关系
1
可编辑ppt
目标
了解财政体制 了解政府间职责的分工 了解政府间收入权限的划分 了解政府间转移支付的基本种类 了解中国现实的政府间财政关系以及存在的问题
2
11.1财政体制
可编辑ppt
政府间财政关系
规定政府各科层组织应承担的职责及其相应的财政 权力。
财政联邦制（Fiscal Federalism）
（2）现实 中国：社会保障省级统筹；义务教育存在地区差异 美国：巨富税（millionaire tax; New Jersey）；并不 会撵走富人
11
可编辑ppt
11.2政府间的职责分工
经济稳定
宏观调控只能是中央政府的职责。这是因为：稳定 职能涉及总需求和总供给的调节。
全局性：避免“以邻为壑” 反周期性：须相机抉择
13
11.3政府间收入权限的划分
可编辑ppt
为什么中国地方政府至今没有发债权？
维护国家统一性
担心地方债务规模失控（拉美国家的经验教训）
税收划分
（1）按税种本身属性：税基流动性
（2）按受益原则
1994年分税制改革：
两个比重不断下降；（财政包干制）
无奈的财政部部长；（1991年12月）
朱副总理带队谈判，推动分税制改革。
亿RMB
%
亿RMB
%
总金额
89575
100
89575
100
中央政府支出
48323 53.95 15973 17.83
地方政府支出
41252 46.05 73602 82.17
5
11.2政府间的职责分工
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事权划分
11 政府间财政关系
1
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目标
了解财政体制 了解政府间职责的分工 了解政府间收入权限的划分 了解政府间转移支付的基本种类 了解中国现实的政府间财政关系以及存在的问题
2
11.1财政体制
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政府间财政关系
规定政府各科层组织应承担的职责及其相应的财政 权力。
财政联邦制（Fiscal Federalism）
（2）现实 中国：社会保障省级统筹；义务教育存在地区差异 美国：巨富税（millionaire tax; New Jersey）；并不 会撵走富人
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11.2政府间的职责分工
经济稳定
宏观调控只能是中央政府的职责。这是因为：稳定 职能涉及总需求和总供给的调节。
全局性：避免“以邻为壑” 反周期性：须相机抉择
13
11.3政府间收入权限的划分
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为什么中国地方政府至今没有发债权？
维护国家统一性
担心地方债务规模失控（拉美国家的经验教训）
税收划分
（1）按税种本身属性：税基流动性
（2）按受益原则
1994年分税制改革：
两个比重不断下降；（财政包干制）
无奈的财政部部长；（1991年12月）
朱副总理带队谈判，推动分税制改革。
亿RMB
%
亿RMB
%
总金额
89575
100
89575
100
中央政府支出
48323 53.95 15973 17.83
地方政府支出
41252 46.05 73602 82.17
5
11.2政府间的职责分工
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事权划分
第十章政府间财政关系精品PPT课件
3.“同质竞争”所导致的“内耗”，使长三角港口群不能及时 形成规模效应。
4.应提高沿江港口建设规模和等级，促进向大型化、深水化、 专业化、集约化方向发展。
二、收入分配职能分工
存在不同看法： 中央——公平是全国性目标，不同地区间居民收入差 距也不能太大。 地方——不同地区对公平偏好是不同的。 主要应由中央政府承担。 原因：自由流动（迁移）下，如由地方政府来实施， 将产生“富迁穷入”。
审计调查的6个省（市）开发区，2003年以来共减免 税款183.56亿元，其中东部4个省（市）减免178.14亿元， 平均每个省（市）44.54亿元，最多的达75.27亿元，而中 西部两个省共减免5.42亿元。此外，各地在实际执行中普 遍存在扩大优惠政策范围的问题，如擅自扩大开发区面积、 违规认定高新技术企业、批准区内注册区外经营企业享受 税收优惠等，由此导致国家税款流失66.47亿元。审计调 查的87个开发区中，有79个开发区向企业返还120.15亿元。
理论支持：
施蒂格勒（1957）——分权菜单，即 “地方政府接近 当地人民，比中央政府更熟悉民情，因此在提供地方性公 共产品上，地方比中央拥有更多的信息优势，能够按照当 地人民的偏好提供产出 ”。
奥茨（1972）——分权定理，“在等量提供公共产品 下，一些公共产品由地方政府提供优于中央政府”。
（二）蒂布模型－－用脚投票
西方财政理论中称“财政联邦制”(fiscal federalism )。 除极少数国家，都存在多级政府。现代市场经济国家 多奉行财政联邦制，财政联邦制与国家结构形式所指的联 邦制有同有异，其差别在于单一制国家也可以实行财政联 邦制（财政支出责任的区分、收入权的划分和政府间转移 支付制度）。 财权与事权统一；集权与分权相结合；收支挂钩。
4.应提高沿江港口建设规模和等级，促进向大型化、深水化、 专业化、集约化方向发展。
二、收入分配职能分工
存在不同看法： 中央——公平是全国性目标，不同地区间居民收入差 距也不能太大。 地方——不同地区对公平偏好是不同的。 主要应由中央政府承担。 原因：自由流动（迁移）下，如由地方政府来实施， 将产生“富迁穷入”。
审计调查的6个省（市）开发区，2003年以来共减免 税款183.56亿元，其中东部4个省（市）减免178.14亿元， 平均每个省（市）44.54亿元，最多的达75.27亿元，而中 西部两个省共减免5.42亿元。此外，各地在实际执行中普 遍存在扩大优惠政策范围的问题，如擅自扩大开发区面积、 违规认定高新技术企业、批准区内注册区外经营企业享受 税收优惠等，由此导致国家税款流失66.47亿元。审计调 查的87个开发区中，有79个开发区向企业返还120.15亿元。
理论支持：
施蒂格勒（1957）——分权菜单，即 “地方政府接近 当地人民，比中央政府更熟悉民情，因此在提供地方性公 共产品上，地方比中央拥有更多的信息优势，能够按照当 地人民的偏好提供产出 ”。
奥茨（1972）——分权定理，“在等量提供公共产品 下，一些公共产品由地方政府提供优于中央政府”。
（二）蒂布模型－－用脚投票
西方财政理论中称“财政联邦制”(fiscal federalism )。 除极少数国家，都存在多级政府。现代市场经济国家 多奉行财政联邦制，财政联邦制与国家结构形式所指的联 邦制有同有异，其差别在于单一制国家也可以实行财政联 邦制（财政支出责任的区分、收入权的划分和政府间转移 支付制度）。 财权与事权统一；集权与分权相结合；收支挂钩。
第11章 政府间财政关系 《财政学教程》PPT课件
第二节 政府间的税收划分
一、政府间税收划分的依据 二、政府间税收划分的方式 三、政府间税收权限的划分
一、税收划分的依据
（一）将各税种的功能与各级政府的职 责相结合
（二）注重多级财政间的相互协调 （三）体现税收划分的便利性 （四）使税收划分有利于经济的运行与
发展
二、税收权限的划分
（一）税收权限的内容 （二）税收权限的基本划分模式
（一）税收权限的内容
1.税收立法权 2.税法解释权 3.征收管理权 4.税收调整权
（二）税收权限的基本划分模式
1.分散型税权划分模式 2.适度集中、相对分散型税权划分模式 3.集中型税权划分模式
三、政府间具体税种的划分
• （一）关税 • • （二）增值税 • • （三）个人所得税 • • （四）公司所得税 • • （五）财产税 • • （六）使用费和规费
（二）改革国税地税征管体制 （三）1994年后中央对地方税收返还和转移
支付制度的建立与完善 （四）1994年后省以下财政体制的改革与规
范 （五）推进中央与地方财政事权和支出责任
划分改革
（一）1994年后中央与地方收入划分的主 要调整与变动
1.提高证券交易印花税中央分享比例 2.实施所得税收入分享改革 3.建立中央和地方的出口退税共同负担机制 4.成品油税费改革 5.其他中央与地方政府间收入划分的调整
• 二是制定基本公共服务保障国家基础标准。参照现行财政保 障或中央补助标准，制定义务教育公用经费保障、免费提供 教科书、中等职业教育国家助学金、城乡居民基本养老保险 补助等9项基本公共服务保障的国家基础标准。
• 三是规范基本公共服务领域中央与地方共同财政事权的支出 责任分担方式，主要实行中央与地方按比例分担。
财政学ppt课件
我国大多数省份选择了按税种分成的方 式。
.
19
.
20
14.3 政府间转移支付
.
21
财政体制表明的是政府间的财政关系。 主要包括三个部分：事权划分、收入划 分、转移支付。
.
22
转移支付（财政拨款）
弥补纵向财政不平衡 均等化基本公共服务水平 矫正外部性
生态环保财力转移支付
补偿中央委托地方事务的资金
—— 《国富论》
.
68
有形之手 无形之手 闲不住的手
.
69
但有一点是显而易见的，那就是与前几年面对 各地如脱缰之马的发展势头，为了给经济降温 而在货币、财政政策和行政手段调控之间举棋 不定、左支右绌之状相比，各部委此番在落实 成千上万亿的投资计划时显得更为得心应手， 无论是项目审批，资金落实，还是组织实施， 均雷厉风行，令行禁止，充分显现了各行业主 管部门对所在领域业务的娴熟，和相当长一段 时间以来被压抑的主动充当投资者的快感。
并以此作为财政收入的一个补充来源
.
17
我国的税种划分
分税制财政体制 中央税：例如关税、消费税 共享税：例如增值税、所得税 地方税：例如营业税
.
18
根据是否按税种分成，省以下财政体制 基本可以分为两大类：基数加增量定比 分成和按税种分成。
基数加增量定比分成的代表省份是浙江、 福建和江苏。
.
AD’ AD
Y
31
社会总需求＝消费＋投资＋政府购买＋ 净出口
AD＝C+I+G+NX
.
32
消费大小取决于收入和边际消费倾向 外需（净出口） 投资 政府购买
与政府部门相关的：政府购买＋税收＋转移支付
.
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19
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14.3 政府间转移支付
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21
财政体制表明的是政府间的财政关系。 主要包括三个部分：事权划分、收入划 分、转移支付。
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22
转移支付（财政拨款）
弥补纵向财政不平衡 均等化基本公共服务水平 矫正外部性
生态环保财力转移支付
补偿中央委托地方事务的资金
—— 《国富论》
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68
有形之手 无形之手 闲不住的手
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69
但有一点是显而易见的，那就是与前几年面对 各地如脱缰之马的发展势头，为了给经济降温 而在货币、财政政策和行政手段调控之间举棋 不定、左支右绌之状相比，各部委此番在落实 成千上万亿的投资计划时显得更为得心应手， 无论是项目审批，资金落实，还是组织实施， 均雷厉风行，令行禁止，充分显现了各行业主 管部门对所在领域业务的娴熟，和相当长一段 时间以来被压抑的主动充当投资者的快感。
并以此作为财政收入的一个补充来源
.
17
我国的税种划分
分税制财政体制 中央税：例如关税、消费税 共享税：例如增值税、所得税 地方税：例如营业税
.
18
根据是否按税种分成，省以下财政体制 基本可以分为两大类：基数加增量定比 分成和按税种分成。
基数加增量定比分成的代表省份是浙江、 福建和江苏。
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AD’ AD
Y
31
社会总需求＝消费＋投资＋政府购买＋ 净出口
AD＝C+I+G+NX
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32
消费大小取决于收入和边际消费倾向 外需（净出口） 投资 政府购买
与政府部门相关的：政府购买＋税收＋转移支付
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财政学ppt课件
财政政策的工具和手段
财政政策的工具
财政支出、税收、政府投资、政府购买。
财政政策的手段
经济手段、法律手段、行政手段。
财政政策的效果分析
要点一
财政政策的效果
财政政策对宏观经济的影响，如促进经济增长、控制通货 膨胀、调节收入分配等。
要点二
财政政策的效果分析方法
宏观经济模型、计量经济学方法、案例分析等。
行为税
对特定行为进行征收。
公债收入
内债
向国内金融机构和公众发行的债券。
外债
向国外金融机构和公众发行的债券。
其他收入
事业收入
事业单位向社会提供的服务所获得的收入。
捐赠收入
社会各界捐赠的收入。
03
财政支出
财政支出的类型
购买性支出
01
指政府购买商品和服务的活动，包括国防支出、教育支出、科
研支出等。
预算审批的标准
介绍预算审批的基本标准，如合规性、合理 性、完整性等。
预算审批中的问题
分析预算审批中可能遇到的问题，如预算过 高、预算不足等。
预算审批的意义
阐述预算审批对于企业财务管理的重要性。
预算的执行
预算执行的计划
介绍企业在预算执行前需要制定和执行的计划。
预算执行的控制
阐述企业在预算执行过程中需要进行的控制措施。
财政支出的效益分析
经济效益分析
分析财政支出对经济增长和发展的贡献，评估其经济 效益。
社会效益分析
分析财政支出对社会福利和公平的影响，评估其社会 效益。
可持续性效益分析
分析财政支出的长期影响和可持续性，评估其可持续 性效益。
04
预算管理
预算的编制
第11章 政府间财政关系
• 区域性公共产品由辖区地方政府提供：区域性行 政管理、社会治安、环境保护、文化教育、基础
17
• 混合公共产品可公共提供方式，也可市场提供
• 公共提供：由政府提供，用税收弥补，免费使用 • 市场提供：谁使用，谁交费 • 征税就有征税成本和税收效率损失；收费形式有收费成本和收费效率
损失。
• 从社会经济的角度比较，观察提供混合公共产品的成本和效益何 者为优而做出抉择。
• 对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收 • 对某一税基只设置中央税，地方政府通过在中央税税率上附加一定
的比例或附加费的形式分享 • 只设一种税，由一级政府进行征管，征得的收入在中央和地方政府
之间分享
• 选择何种形式，取决于对效率和公平的权衡。
23
政府间转移支付体系
• 政府间转移支付的种类 • 有条件转移支付 • 配套转移支付 • 封顶转移支付 • 无配套转移支付 • 无条件转移支付
B
B'
某一公共产品
图 15-2地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ 1）
O
B1 B3 B2
B
B'
某一公共产品
15-3地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ （ 2）
27
• 转移支付数量的确定
• 政府间事权的划分表现为提供公共产品的职责和任务的划分。 • 政府间财政收入的划分一般以分税制为基本制度。 • 政府间转移支付制度旨在纠正地区间的外溢性问题，实现横向财政平衡和纵向平衡。 • 我国1994年的分税制改革确立了社会主义市场经济条件下财政体制的基本框架，但仍存
17
• 混合公共产品可公共提供方式，也可市场提供
• 公共提供：由政府提供，用税收弥补，免费使用 • 市场提供：谁使用，谁交费 • 征税就有征税成本和税收效率损失；收费形式有收费成本和收费效率
损失。
• 从社会经济的角度比较，观察提供混合公共产品的成本和效益何 者为优而做出抉择。
• 对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收 • 对某一税基只设置中央税，地方政府通过在中央税税率上附加一定
的比例或附加费的形式分享 • 只设一种税，由一级政府进行征管，征得的收入在中央和地方政府
之间分享
• 选择何种形式，取决于对效率和公平的权衡。
23
政府间转移支付体系
• 政府间转移支付的种类 • 有条件转移支付 • 配套转移支付 • 封顶转移支付 • 无配套转移支付 • 无条件转移支付
B
B'
某一公共产品
图 15-2地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ 1）
O
B1 B3 B2
B
B'
某一公共产品
15-3地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ （ 2）
27
• 转移支付数量的确定
• 政府间事权的划分表现为提供公共产品的职责和任务的划分。 • 政府间财政收入的划分一般以分税制为基本制度。 • 政府间转移支付制度旨在纠正地区间的外溢性问题，实现横向财政平衡和纵向平衡。 • 我国1994年的分税制改革确立了社会主义市场经济条件下财政体制的基本框架，但仍存
《财政体制》PPT课件
当范围》一文中，探讨了地方分权的经济理由。
他认为地方政府存在的理由首先是它比中央政府
更加接近民众，也就是说比中央政府更加了解所
管辖民众的需求和偏好；其次，一个国家内部不
同地区的人有权对不同种类和数量的公共服务进
行不同的选择，而地方政府就是实现不同地区不
同选择的机制。斯蒂格勒的理论，实际上意味着
为了实现资源配置的有效性和分配的公平性，公
2020/11/15
第十一章 财政管理体
7
制
而社区的管理者则会像私人品市场的厂商 一样对该信号作出反应，力图以最低的税收成 本向具有相同偏好的居民提供一揽子满足他们 需求的公共产品及劳务，否则居民将从该地区 退出。这样，通过居民和社区的共同活动，实 现了资源的有效配置。即地方政府之间的竞争 可以使居民选择符合自身偏好的特定的地方公 共品菜单，会促使各地方政府更有效地提供人 们需要的公共品和公共服务。
基础科研服务、就业与社会保障服务、公益性基础
设施服务、生态环境保护服务八大类公共服务。目
标是使在一2个020/国11/1家5 范围内，第不十一同章 地财政区管理的体 居民能享受 5
到大体相同的公共服务。
制
4、 抑制地区间的不公平竞争。体制 分配与地方利益紧密相关，物质利益是一切社 会活动的最终目的，政治权利不过用来实现经 济利益的手段。许多涉及国家整体利益的分配 政策需要地方顾全大局，作出必要的牺牲，比 如鼓励支持国家跨地区基础建设，避免地区间 税收竞争等，转移支付政策就可以发挥补偿的 作用。
共决策应该在最低的政府层次进行。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
10
制
4、特里西的偏好误识理论（1981）
由于信息不完全，中央政府提供公共品的
第十一章 政府间财政关系 《财政学》PPT课件
• 二、政府间财政转移支付的类型 • （一）一般性转移支付和专项转移支付
• 政府间转移支付的种类很多，根据地方政 府使用资金权限的大小可以分为一般转移 支付和专项转移支付。
• 1.一般性转移支付（无条件转移支付） • 2.专项转移支付（有条件专移支付）
• 这种补助只是针对于某项特定的支出，因 而其适用性也是与某项特定支出相关联。
• （三）财政转移支付制度的目标
• 政府间转移支付制度目标可以分为三个层 次：终极目标、基本目标和直接目标点。
• （1）实现社会公平是政府间转移支付制度 的终极目标。
• （2）实现经济相对均衡发展是政府间转移 支付制度的基本目标。
• （3）实现各级政府财政能力和公共服务水 平的均等化是政府间转移支付制度的直接 目标。
• 二、西方财政分权理论 • （一）马斯格雷夫的分权理论 • （二）斯蒂格勒的最优分权模式 • （三）奥茨的分权理论 • （四）布坎南的分权“俱乐部”理论 • （五） 特里希的“偏好误识”理论 • （六）蒂布特的“以足投票”理论 • 三、财政分权理论的发展
第二节 政府间职责划分
• 一、政府间职责划分的依据 • （一）受益范围 • （二）规模经济 • （三）偏好差异 • （四）中央政府与地方政府的比较优势
• 二、税权划分依据
• 根据事权和财权相结合的原则，一般说来 ，凡是属于地方事务所需要的财力，除了 上级政府的转移支付以外，其余的税权应 该下放到地方。
• 三、税权划分的类型 • （一）以美国为代表的税权分散模式 • （二）以日本为代表的适度分权模式 • （三）以法国为代表的高度集权模式
第四节 政府间财政转移支付
• 二、政府间职责划分的基本原则 • （一）西方国家划分政府间职责范围的基
财政体制PPT演示文稿
第十一章 财政体制 第一节 财政体制理论概述 第二节 财政分权理论下财政体制的设置
联邦制财政体制 单一财政体制
第三节 财政体制的类型(分税制财政体制:分 税制类型、特点) 第四节 政府间财政转移支付制度
30.10.2020
1
第十一章 财政体制
本章之前的公共财政问题的讨论是假定公共 部门由单一的政府实体组成，事实上，政府被 分为若干级次。中央政府和地方政府在行使财 政职能上各有侧重，他们互相配合，共同组成 特定的国家财政活动体系（财政体制）。
一、 不同政体下的财政体制主体及特征
财政分级源于政府的分级，在政权区域 划分与层级管理制约下，一般是“一级政权， 一级财政”，各级财政相对独立，自求平衡。
我国政权设中央、省（直辖市、自治 区）、市、县与乡五级政权，预算法中就设 置与其对应的五级预算体制；以政权为基础 的财政体制层次，实质上决定着分级财政、 分级预算、分级征管。
30.10.2020
2
20世纪90年代中期以来，县级财政赤字面一 度高达40％ 以上，有的省份甚至高达60％ ；据 有关部门统计，县级欠债4 100亿元左右，乡级欠 债2 150亿元，村级欠债3 700亿元，全国县乡村 行政欠债总计可能达1万亿元左右。目前，中国近 70％的公共支出发生在省和省以下，其中50％以 上的支出发生在市、县、乡三级，尤其是县乡两 级担负着相当沉重的支出责任。基层财政日益困 难已影响到部分地方经济发展与社会稳定，任其
30.10.2020
5
4、 抑制地区间的不公平竞争。体制分配 与地方利益紧密相关，物质利益是一切社会活 动的最终目的，政治权利不过用来实现经济利 益的手段。许多涉及国家整体利益的分配政策 需要地方顾全大局，作出必要的牺牲，比如鼓 励支持国家跨地区基础建设，避免地区间税收 竞争等，转移支付政策就可以发挥补偿的作用。
联邦制财政体制 单一财政体制
第三节 财政体制的类型(分税制财政体制:分 税制类型、特点) 第四节 政府间财政转移支付制度
30.10.2020
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第十一章 财政体制
本章之前的公共财政问题的讨论是假定公共 部门由单一的政府实体组成，事实上，政府被 分为若干级次。中央政府和地方政府在行使财 政职能上各有侧重，他们互相配合，共同组成 特定的国家财政活动体系（财政体制）。
一、 不同政体下的财政体制主体及特征
财政分级源于政府的分级，在政权区域 划分与层级管理制约下，一般是“一级政权， 一级财政”，各级财政相对独立，自求平衡。
我国政权设中央、省（直辖市、自治 区）、市、县与乡五级政权，预算法中就设 置与其对应的五级预算体制；以政权为基础 的财政体制层次，实质上决定着分级财政、 分级预算、分级征管。
30.10.2020
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20世纪90年代中期以来，县级财政赤字面一 度高达40％ 以上，有的省份甚至高达60％ ；据 有关部门统计，县级欠债4 100亿元左右，乡级欠 债2 150亿元，村级欠债3 700亿元，全国县乡村 行政欠债总计可能达1万亿元左右。目前，中国近 70％的公共支出发生在省和省以下，其中50％以 上的支出发生在市、县、乡三级，尤其是县乡两 级担负着相当沉重的支出责任。基层财政日益困 难已影响到部分地方经济发展与社会稳定，任其
30.10.2020
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4、 抑制地区间的不公平竞争。体制分配 与地方利益紧密相关，物质利益是一切社会活 动的最终目的，政治权利不过用来实现经济利 益的手段。许多涉及国家整体利益的分配政策 需要地方顾全大局，作出必要的牺牲，比如鼓 励支持国家跨地区基础建设，避免地区间税收 竞争等，转移支付政策就可以发挥补偿的作用。
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11 政府间财政关系
目标
了解财政体制 了解政府间职责的分工 了解政府间收入权限的划分 了解政府间转移支付的基本种类 了解中国现实的政府间财政关系以及存在的问题
2
11.1财政体制
政府间财政关系
规定政府各科层组织应承担的职责及其相应的财政 权力。
财政联邦制（Fiscal Federalism）
19
11.4 政府间转移支付
有条件转移支付的政策效应：无配套
20
11.5 中国的政府间财政关系
中国财政体制概述 （1）1949-1979年，统收统支 （2）1980-1993年，“分灶吃饭”，进入财政包干制时
代 （3）1994年至今，分税制财政体制 分税制改革的不足 （1）事权划分不清晰 （2）“经济性分权”不充分，仍保留“行政性分权” （3）省以下财政体制改革滞后：肥了省市，县级财政
全局性：避免“以邻为壑” 反周期性：须相机抉择
例子：房价调控为何不是由房价高地区的地方政府 发起？
12
11.3政府间收入权限的划分
收入：税权，债权，其他收入权限
地方政府是否应该拥有充分的财权？
如果地方政府拥有充分的财权，就变成真正的独立 了，中央政府难以对之进行调控，国家的统一性遭受 挑战。
保持一定的资金缺口，由中央政府通过政府间转移 支付等方式来保证地方政府的财力。 “财权与事权相适应”；“财力与事权相适应”
注意：转移支付与转移性支出的区别。
22
困难
21
11.5 中国的政府间财政关系
中国政府间财政关系：出路
（1）事权划分
写入宪法；与政府转型（服务型政府）联系起来
；一些重要的政府职能（社会保障、收入分配等）集 中到中央政府。
（2）省以下财政体制改革
“省直管县”财政改革：减少政府层级。
（3）规范和完善政府间转移支付
提高分类拨款（一种特定的转移支付）的比重；规 范省以下财政转移支付
17
11.4 政府间转移支付
转移支付的种类
（1）有条件转移支付 又称分类转移支付（categorical grants），一般指定 转移支付的具体用途。 分类：配套转移支付；封顶配套转移支付；无配套 转移支付
（2）无条件转移支付 不规定转移支付款项的具体用途。
18
11.4 政府间转移支付
无条件转移支付的政策效应：收入效应
（1）为什么收入分配的职责应该属中央？ 地方政府参与收入分配，可能加剧地区间不平衡。 白领为何逃回北上广？
（2）现实 中国：社会保障省级统筹；义务教育存在地区差异 美国：巨富税（millionaire tax; New Jersey）；并不 会撵走富人
11
11.2政府间的职责分工
经济稳定
宏观调控只能是中央政府的职责。这是因为：稳定 职能涉及总需求和总供给的调节。
13
11.3政府间收入权限的划分
为什么中国地方政府至今没有发债权？
维护国家统一性
担心地方债务规模失控（拉美国家的经验教训）
税收划分
（1）按税种本身属性：税基流动性
（2）按受益原则
1994年分税制改革：
两个比重不断下降；（财政包干制）
无奈的财政部部长；（1991年12月）
朱副总理带队谈判，推动分税制改革。
各级财政相对独立；
财政支出责任的划分；
财政收入权的划分；
政府间转移支付制度。
联邦制与单一制
联邦制：多部宪法；中央权力有限、地方高度自治
3
单一制：一部宪法；中央代表所有主权、地方从属
11.1财政体制
财政分权程度
2010年中国各级政府财政支出情况
转移支付之前
转移支付之后 （直接支出）
亿RMB
%
亿RMB
14
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（1）收入划分之后，地方通常入不敷出
15
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（1）收入划分之后，地方通常入不敷出
16
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（2）促进地方财政均等化 许多研究发现，中国的政府间转移支付并未促进地
区间财政均等化。诸如专项转移支付、税收返还等， 甚至还加剧了财政不均等。 （3）推动具有外部性的地方公共项目的投资 “以奖代补” （4）提高中央的调控能力
Tiebout模型与现实世界的差距
(1) 不考虑外部性（省际公路等）和规模经济； (2) 完全流动的个体（无迁移成本或迁移成本很低）； (3) 个体对地方政府如何提供公共品具有完全的信息； (4) 数量足够多、类型足够丰富的社区——“Tiebout
sorting”
10
11.2政府间的职责分工
收入分配职能的分工
如果能实现Tiebout sorting（人们根据各自不同的偏好找 到相应的地区居住），并且允许人们“用脚投票”（不满 意就走），地方政府之间将展开激烈的竞争。其结果是， 每个人最终都生活在公共品有效供给的社区。
8
11.2政府间的职责分工
Tiebout模型（蒂布模型）
9
11.2政府间的职责分工
%
总金额
89575
100
89575
100
中央政府支出
48323 53.95 15973 17.83
பைடு நூலகம்
地方政府支出
41252 46.05 73602 82.17
5
11.2政府间的职责分工
事权划分
国防
社会保障
民生福利
经济发展
经济作用的分工
资源配置
收入分配
经济稳定
6
11.2政府间的职责分工
资源配置职能的分工
（1）公共产品的受益范围 全国性公共产品：国防；社会保障；跨地区交通 地方性公共产品：教育、卫生、治安、地区内交通
7 图 15-1 中央政府统一提供公共产品的福利损失
11.2政府间的职责分工
资源配置职能的分工
（2）如何让地方政府按当地居民的偏好提供公共品 Tiebout模型：“用脚投票”（voting with feet）
目标
了解财政体制 了解政府间职责的分工 了解政府间收入权限的划分 了解政府间转移支付的基本种类 了解中国现实的政府间财政关系以及存在的问题
2
11.1财政体制
政府间财政关系
规定政府各科层组织应承担的职责及其相应的财政 权力。
财政联邦制（Fiscal Federalism）
19
11.4 政府间转移支付
有条件转移支付的政策效应：无配套
20
11.5 中国的政府间财政关系
中国财政体制概述 （1）1949-1979年，统收统支 （2）1980-1993年，“分灶吃饭”，进入财政包干制时
代 （3）1994年至今，分税制财政体制 分税制改革的不足 （1）事权划分不清晰 （2）“经济性分权”不充分，仍保留“行政性分权” （3）省以下财政体制改革滞后：肥了省市，县级财政
全局性：避免“以邻为壑” 反周期性：须相机抉择
例子：房价调控为何不是由房价高地区的地方政府 发起？
12
11.3政府间收入权限的划分
收入：税权，债权，其他收入权限
地方政府是否应该拥有充分的财权？
如果地方政府拥有充分的财权，就变成真正的独立 了，中央政府难以对之进行调控，国家的统一性遭受 挑战。
保持一定的资金缺口，由中央政府通过政府间转移 支付等方式来保证地方政府的财力。 “财权与事权相适应”；“财力与事权相适应”
注意：转移支付与转移性支出的区别。
22
困难
21
11.5 中国的政府间财政关系
中国政府间财政关系：出路
（1）事权划分
写入宪法；与政府转型（服务型政府）联系起来
；一些重要的政府职能（社会保障、收入分配等）集 中到中央政府。
（2）省以下财政体制改革
“省直管县”财政改革：减少政府层级。
（3）规范和完善政府间转移支付
提高分类拨款（一种特定的转移支付）的比重；规 范省以下财政转移支付
17
11.4 政府间转移支付
转移支付的种类
（1）有条件转移支付 又称分类转移支付（categorical grants），一般指定 转移支付的具体用途。 分类：配套转移支付；封顶配套转移支付；无配套 转移支付
（2）无条件转移支付 不规定转移支付款项的具体用途。
18
11.4 政府间转移支付
无条件转移支付的政策效应：收入效应
（1）为什么收入分配的职责应该属中央？ 地方政府参与收入分配，可能加剧地区间不平衡。 白领为何逃回北上广？
（2）现实 中国：社会保障省级统筹；义务教育存在地区差异 美国：巨富税（millionaire tax; New Jersey）；并不 会撵走富人
11
11.2政府间的职责分工
经济稳定
宏观调控只能是中央政府的职责。这是因为：稳定 职能涉及总需求和总供给的调节。
13
11.3政府间收入权限的划分
为什么中国地方政府至今没有发债权？
维护国家统一性
担心地方债务规模失控（拉美国家的经验教训）
税收划分
（1）按税种本身属性：税基流动性
（2）按受益原则
1994年分税制改革：
两个比重不断下降；（财政包干制）
无奈的财政部部长；（1991年12月）
朱副总理带队谈判，推动分税制改革。
各级财政相对独立；
财政支出责任的划分；
财政收入权的划分；
政府间转移支付制度。
联邦制与单一制
联邦制：多部宪法；中央权力有限、地方高度自治
3
单一制：一部宪法；中央代表所有主权、地方从属
11.1财政体制
财政分权程度
2010年中国各级政府财政支出情况
转移支付之前
转移支付之后 （直接支出）
亿RMB
%
亿RMB
14
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（1）收入划分之后，地方通常入不敷出
15
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（1）收入划分之后，地方通常入不敷出
16
11.4 政府间转移支付
为什么会有转移支付？
（2）促进地方财政均等化 许多研究发现，中国的政府间转移支付并未促进地
区间财政均等化。诸如专项转移支付、税收返还等， 甚至还加剧了财政不均等。 （3）推动具有外部性的地方公共项目的投资 “以奖代补” （4）提高中央的调控能力
Tiebout模型与现实世界的差距
(1) 不考虑外部性（省际公路等）和规模经济； (2) 完全流动的个体（无迁移成本或迁移成本很低）； (3) 个体对地方政府如何提供公共品具有完全的信息； (4) 数量足够多、类型足够丰富的社区——“Tiebout
sorting”
10
11.2政府间的职责分工
收入分配职能的分工
如果能实现Tiebout sorting（人们根据各自不同的偏好找 到相应的地区居住），并且允许人们“用脚投票”（不满 意就走），地方政府之间将展开激烈的竞争。其结果是， 每个人最终都生活在公共品有效供给的社区。
8
11.2政府间的职责分工
Tiebout模型（蒂布模型）
9
11.2政府间的职责分工
%
总金额
89575
100
89575
100
中央政府支出
48323 53.95 15973 17.83
பைடு நூலகம்
地方政府支出
41252 46.05 73602 82.17
5
11.2政府间的职责分工
事权划分
国防
社会保障
民生福利
经济发展
经济作用的分工
资源配置
收入分配
经济稳定
6
11.2政府间的职责分工
资源配置职能的分工
（1）公共产品的受益范围 全国性公共产品：国防；社会保障；跨地区交通 地方性公共产品：教育、卫生、治安、地区内交通
7 图 15-1 中央政府统一提供公共产品的福利损失
11.2政府间的职责分工
资源配置职能的分工
（2）如何让地方政府按当地居民的偏好提供公共品 Tiebout模型：“用脚投票”（voting with feet）