2020年中级会计职称《经济法》考点练习题：企业所得税法律制度

【导语】有时候，你必须⼀个⼈⾛，这不是孤独，⽽是选择。

我们时时刻刻都在选择，你选择过什么样的⽣活就需要付出什么样的代价。

既然选择了会计职称，就要朝着它勇敢向前，每天进步⼀点点，基础扎实⼀点点，通过考试也就会更容易⼀点点。

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单元⼀企业所得税的纳税⼈、征税范围及税率
习题演练
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于⾮居民企业的表述中，正确的是()。

A.在境外成⽴的企业均属于⾮居民企业
B.在境内成⽴但有来源于境外所得的企业属于⾮居民企业
C.依照外国法律成⽴，实际管理机构在中国境内的企业属于⾮居民企业
D.依照外国法律成⽴，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设⽴机构、场所的企业属于⾮居民企业
【答案】D
【解析】本题考核⾮居民企业。

根据规定，⾮居民企业，是指依照外国(地区)法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是()。

A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定
B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.利息所得，按照负担、⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、⽀付所得的个⼈的住所地确定
D.销售货物所得，按照⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定
【答案】C
【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。

选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

选项C：利息所得、租⾦所得、特许权使⽤费所得，按照负担、⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、⽀付所得的个⼈的住所地确定。

选项D：销售货物所得，按照交易活动发⽣地
确定。

【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的⾼新技术企业。

2018年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2018年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

A.50
B.40
C.30
D.20
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税税率。

根据规定，国家需要重点扶持的⾼新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国⽆税收协定的⾮居民企业的下列所得中，适⽤10%税率的有()。

A.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境内的股息收⼊
B.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境内的利息收⼊
C.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境外的利息收⼊
D.在中国设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境外的股息收⼊，该笔所得与其机构、场所⽆实际联系
【答案】AB
【解析】本题考核企业所得税税率——优惠税率。

选项AB：在中国境内未设⽴机构、场所，或者虽设⽴机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。

选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收⼊的主体中，应当缴纳企业所得税的有()。

A.合伙企业
B.国有独资公司
C.股份有限公司
D.⾼等院校
【答案】BCD
【解析】本题考核企业所得税纳税⼈。

企业所得税的纳税⼈包括各类企业、事业单位、社会团体、民办⾮企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个⼈独资企业和合伙企业。

【例题·判断题】⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税()。

【答案】×
【解析】本题考核⾮居民企业。

⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【例题•判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。

()
【答案】×
【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。

动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

单元⼆企业所得税的应纳税所得额
习题演练
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同⽅式下销售商品收⼊⾦额确定的表述中，正确的是()。

A.采⽤商业折扣⽅式销售商品的，按照商业折扣前的⾦额确定销售商品收⼊⾦额
B.采⽤现⾦折扣⽅式销售商品的，按照现⾦折扣前的⾦额确定销售商品收⼊⾦额
C.采⽤售后回购⽅式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收⼊⾦额
D.采⽤以旧换新⽅式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收⼊⾦额
【答案】B
【解析】本题考核销售货物收⼊。

(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的⾦额确定销售商品收⼊⾦额，选项A错误;(2)售后回购⽅式销售商品的，⼀般情况下，销售的商品按售价确认收⼊，回购的商品作为购进商品处理，选
项C错误;(3)销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收⼊确认条件确认收⼊，回收的商品作为购进商品处理，选项D 错误。

【例题·单选题】甲公司为⼄公司的股东，投资成本为200万元，占⼄公司股权⽐例10%。

⼄公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。

A.120
B.180
C.200
D.300
【答案】D
【解析】本题考核其他收⼊。

转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的⾦额。

因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收⼊的表述中，正确的是()。

A.利息收⼊，按照合同约定的债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现
B.股权转让收⼊，应于转让协议⽣效时确认收⼊的实现
C.特许权使⽤费收⼊，应于许可⽅收到特许权使⽤费的⽇期确认收⼊的实现
D.接受捐赠收⼊，按照捐赠⽅作出捐赠决定的⽇期确认收⼊的实现
【答案】A
【解析】本题考核其他收⼊。

选项B：企业转让股权收⼊，应于转让协议⽣效，且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。

选项C：特许权使⽤费收⼊，按照合同约定的特许权使⽤⼈应付特许权使⽤费的⽇期确认收⼊的实现。

选项D：接受捐赠收⼊，按照实际收到捐赠资产的⽇期确认收⼊的实现。

【例题·单选题】某公司2018年度⽀出合理的⼯资薪⾦总额1000万元，按规定标准为职⼯缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员⼯⽀付补充养⽼保险费80万元，为公司⾼管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发⽣的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。

A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

基本社会保险费可以全额在税前扣除。

企业为在本企业任职或者受雇的全体员⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职⼯⼯资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。

则该公司2018年度发⽣上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

【例题·单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税⼀般纳税⼈。

2018年8⽉，甲企业按⼋折优惠价格销售⼀批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元(含增值税，适⽤税率16%)。

甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收⼊为()万元。

A.40
B.32
C.37.12
D.46.4
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税销售货物收⼊的确定。

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的⾦额确定销售商品收⼊⾦额。

应确认企业所得税应税收⼊=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费⽤⽀出不超过规定⽐例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下列各项中，属于该有关费⽤的是()。

A.⼯会经费
B.社会保险费
C.职⼯福利费
D.职⼯教育经费
【答案】D
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【例题·单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2017年实发⼯资总额为1000万元，发⽣职⼯教育经费⽀出65万元;2018年实发⼯资总额1200万元，发⽣职⼯教育经费⽀出120万元，年度利润总额250万元，假设⽆其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是()万元。

A.37.5
B.41.1
C.68.5
D.95
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

符合条件的技术先进型服务企业实际发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2017年度准予扣除的职⼯教育经费=1000×8%=80(万元)，实际⽀出65万元，当年可以全部扣除。

2018年度准予扣除的职⼯教育经费=1200×8%=96(万元)，实际⽀出120万元，纳税调增120-
96=24(万元)，250+24=274(万元)，应纳税额=274×15%=41.1(万元)。

【例题·单选题】某制造企业2018年取得商品销售收⼊3000万元，出租设备租⾦收⼊200万元，发⽣与⽣产经营有关的业务招待费⽀出18万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.10.8
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

销售收⼊包括主营业务收⼊、其他业务收⼊和视同销售收⼊，本题的销售收⼊=3000+200=3200(万元)，企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。

销售收⼊的5‰=3200×5‰=16(万元)，18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确。

【例题•单选题】甲公司向⼄公司临时拆借资⾦200万元，借款期限为4个⽉，甲公司⽀付利息8万元。

已知⾦融机构同期同类贷款的⽉利率为0.3%，同期存款的⽉利率为0.1%。

甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的⾦额为()万元。

A.8
B.2.4
C.0.8
D.0.6
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

⾮⾦融企业向⾮⾦融企业借款的利息⽀出，不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4(万元)。

【例题•单选题】2016年5⽉，甲⽣产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与⼄企业签订了⼀份买卖合同，合同⾦额为20万元。

甲⽣产企业向该中介机构⽀付佣⾦2万元。

甲⽣产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣⾦准予扣除的数额为()万元。

A.0.5
B.1.5
C.1
D.2
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

企业发⽣与⽣产经营有关的⼿续费及佣⾦⽀出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。

⾮保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个⼈(不含交易双⽅及其雇员、代理⼈和代表⼈等)所签订服务协议或合同确认的收⼊⾦额的5%计算限额。

佣⾦扣除限额=20×5%=1万元<2万元，准予扣除的是1万元。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税⾦中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。

A.增值税
B.消费税
C.⼟地增值税
D.房产税
【答案】A
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。

【例题·单选题】2018年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾⼩学捐款20万元，两笔捐款均在营业外⽀出中列⽀。

该企业当年的利润总额为1000万元。

假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为()万元。

A.1000
B.1020
C.1120
D.1070
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税的特殊扣除项⽬。

企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠⽀出，企业发⽣的公益性捐赠⽀出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

则可以扣除的限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾⼩学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。

则该企业2018年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税⼈的下列⽀出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

A.合理的劳动保护⽀出
B.向投资者⽀付的股息
C.内设营业机构之间⽀付的租⾦
D.为投资者⽀付的商业保险费
【答案】A
【解析】本题考核企业所得税的禁⽌扣除项⽬。

选项BC属于禁⽌扣除项⽬;选项D，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发⽣的下列⽀出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.企业⽀付的企业所得税税款
B.企业⽀付的合同违约⾦
C.企业内营业机构之间⽀付的租⾦
D.企业内营业机构之间⽀付的特许权使⽤费
【答案】B
【解析】本题考核企业所得税的禁⽌扣除项⽬。

在计算应纳税所得额时，企业⽀付的所得税税款、企业内营业机构之间⽀付的租⾦、企业内营业机构⽀付的特许权使⽤费都是不得税前扣除的。

【例题•单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。

A.⾃⾏建造的固定资产，以竣⼯结算前发⽣的⽀出为计税基础
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账⾯价值为计税基础
D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和⽀付的相关税费为计税基础
【答案】C
【解析】本题考核固定资产。

⾃⾏建造的固定资产，以竣⼯结算前发⽣的⽀出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、⾮货币性资产交换、债务重组等⽅式取得的固定资产，以该资产的公允价值和⽀付的相关税费为计税基础。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费⽤中准予在税前扣除的有()。

A.企业财产保险费⽤
B.为⾼空作业⼈员⽀付的⼈⾝安全商业保险费⽤
C.为企业⾼管⽀付的⼈⾝安全商业保险费⽤
D.企业职⼯因公出差乘坐交通⼯具发⽣的⼈⾝意外保险⽀出
【答案】ABD
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

为企业⾼管⽀付的⼈⾝安全商业保险费⽤属于其他商业保险，不得扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收⼊的表述中，正确的有()。

A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完⼯进度确认收⼊
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发⽣时确认收⼊
C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完⼯进度确认收⼊
D.⼴告的制作费，应根据制作⼴告的完⼯进度确认收⼊
【答案】ABD
【解析】本题考核提供劳务收⼊。

选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完⼯进度确认收⼊。

选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发⽣时确认收⼊。

选项C，对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收⼊。

选项D，⼴告的制作费，应根据制作⼴告的完⼯进度确认收⼊。

【例题·多选题】甲公司为居民企业。

2018年发⽣下列业务取得的收⼊中，应当计⼊甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。

A.接受⼄企业给予的捐赠
B.收取的丙企业⽀付的违约⾦
C.举办业务技能培训收取的培训费
D.收取的未到期的包装物押⾦
【答案】ABC
【解析】本题考核企业所得税的应纳税所得额的⼀般规定。

选项A属于接受捐赠收⼊，选项B违约⾦收⼊属于其他收⼊，选项C培训费收⼊属于提供劳务收⼊，应纳⼊应纳税所得额计征企业所得税。

选项D逾期未退包装物押⾦收⼊才计⼊应纳税所得额，未到期的包装物押⾦不计⼊。

【例题·多选题】甲公司2018年度取得销售收⼊为4000万元，当年发⽣的与经营有关的业务招待费⽀出60万元、⼴告费和业务宣传费200万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、⼴告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元
B.业务招待费准予扣除的数额为36万元
C.⼴告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元
D.⼴告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元
【答案】AD
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

(1)企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除(60×60%=36万元)，但不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰(4000×5‰=20万元)。

则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

(2)企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

实际发⽣200万元，所以税前可以扣除200万元。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2018年度的下列⽀出中，不得在税前扣除的有()。

A.向投资者⽀付的股息30万元
B.税收滞纳⾦3万元
C.向税务机关缴纳的消费税35万元
D.被没收财物的损失5万元
【答案】ABD
【解析】本题考核企业所得税的禁⽌扣除项⽬。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列⽀出不得扣除：(1)向投资者⽀付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳⾦(选项B);(4)罚⾦、罚款和被没收财物的损失(选项D);(5)国家规定的公益性捐赠⽀出以外的捐赠⽀出;(6)与⽣产经营活动⽆关的⾮⼴告性质的赞助⽀出;(7)未经核定的准备⾦⽀出;(8)企业之间⽀付的管理费、企业内营业机构之间⽀付的租⾦和特许权使⽤费，以及⾮银⾏企业内营业机构之间⽀付的利息。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有()。

A.保险公司按规定缴纳的保险保障基⾦，准予据实税前扣除
B.企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分准予扣除
C.企业发⽣的捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D.纳税⼈逾期归还银⾏贷款，银⾏按规定加收的罚息，允许在税前扣除
【答案】ABD
【解析】本题考核企业所得税的⼀般扣除项⽬。

企业发⽣的公益性捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。

A.⽣产性⽣物资产
B.以经营租赁⽅式租出的固定资产
C.以融资租赁⽅式租出的固定资产
D.已⾜额提取折旧仍继续使⽤的固定资产
【答案】AB
【解析】本题考核固定资产。

下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投⼊使⽤的固定资产;(2)以经营租赁⽅式租⼊的固定资产;(3)以融资租赁⽅式租出的固定资产;(4)已⾜额提取折旧仍继续使⽤的固定资产;(5)与经营活动⽆关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产⼊账的⼟地。

【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费⽤在应纳税所得额中扣除的有()。

A.经营租赁⽅式租出固定资产
B.融资租赁⽅式租出固定资产
C.⾃创商誉
D.⾃⾏开发的⽀出已在计算应纳税所得额时扣除的⽆形资产
【答案】BCD
【解析】本题考核固定资产。

经营租赁⽅式租⼊固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，选项A可以扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设⽴机构、场所的⾮居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收⼊全额为应纳税所得额的有()。

A.红利
B.转让财产所得
C.租⾦
D.利息
【答案】ACD
【解析】本题考核⾮居民企业的应纳税所得额。

根据规定，未设⽴机构、场所的⾮居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租⾦、特许权使⽤费所得，以收⼊全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费⽀出;取得的转让财产所得，以收⼊全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【例题•判断题】软件⽣产企业发⽣的职⼯培训费⽤在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。

()
【答案】√
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

对于软件⽣产企业发⽣的职⼯教育经费中的职⼯培训费⽤，可以据实全额在企业所得税前扣除。

【例题•判断题】烟草企业的烟草⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售(营业)收⼊30%的部分，准予扣除。

()
【答案】×
【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。

烟草企业的烟草⼴告费和业务宣传费⽀出，⼀律不得在计算应纳税所得额时扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发⽣的⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售(营业)收⼊30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【例题·判断题】企业公益性捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。

()
【答案】×
【解析】本题考核企业所得税的特殊扣除项⽬。

企业公益性捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

【例题·判断题】⾮居民企业转让财产所得，以收⼊全额为企业所得税应纳税所得额。

()
【答案】×
【解析】本题考核⾮居民企业的应纳税所得额。

对⾮居民企业取得的转让财产所得，以收⼊全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

单元三企业所得税的应纳税额、税收优惠
习题演练
【例题·单选题】甲公司2019年度境内应税所得为300万元;来源于境外分⽀机构的应税所得为150万元(⼈民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。

已知：甲公司适⽤的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。

甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为()万元。

A.42.5
B.70
C.30
D.45
【答案】D
【解析】本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。

该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元)，境外已纳税款扣除限额=(300+150)×25%×150÷(300+150)=37.5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计⼊应纳税所得额计征企业所得税的是()。

A.财政拨款
B.国债利息收⼊
C.债务重组收⼊
D.符合条件的居民企业之间的股息收⼊
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税不征税收⼊。

选项A属于不征税收⼊;选项BD属于免税收⼊。

【例题·单选题】2016年4⽉1⽇，甲创业投资企业采取股权投资⽅式向未上市的取得⾼新技术企业资格的⼄公司(该公司属于中⼩企业)投资120万元，股权持有⾄2018年6⽉1⽇，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对⼄公司的投资额可以抵免的数额为()万元。

A.0B.84
C.96
D.108
【答案】B
【解析】本题考核抵免应纳税所得额。

根据规定，创业投资企业采取股权投资⽅式投资于未上市的中⼩⾼新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。

则甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对⼄公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。