会计继续教育小企业纳税会计实务答案

2015年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

A B C D

答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

2.以下属于财产税类的税种是（）。

A. 增值税

B. 消费税

C. 房产税

D. 印花税

A B C D

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。A．计算增值税销项税3.976万元

B．计算增值税销项税3.91万元

C．计算增值税销项税3.4 万元

D．不计算增值税

A B C D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

4.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工奖励

D.将自产商品转为自用

A B C D

答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。

5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．获利年度

B．盈利年度

C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D．领取营业执照年度

A B C D

6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。

A. 会计收入

B. 应税收入

C. 免税收入

D. 会计利润

A B C D

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额

B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型

C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

A B C D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

A B C D

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

9.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。

A．主营业务税金及附加

B．营业税金及附加

C．其他业务成本

D．营业外支出

A B C D

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A．主营业务税金及附加

B．营业税金及附加

C．其他业务成本

D．营业外支出

A B C D

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

11.下列说法中，正确的是（）。

A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税

B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税

C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税

D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

A B C D

答案解析：

对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。

12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A B C D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。