加强企业研发费用的会计核算与税务处理的几点建议

加强企业研发费用的会计核算与税务处理的几点建议

摘要：企业为加强市场竞争力不断提高自身技术发展，企业会投资大量的费用应用于企业的技术研发与技术管理。企业通过技术研发获得更为高水平的科学技术，生产出领先当下市场的产品，从而提高自身竞争力。企业研发费用主要包括新产品研发，新技术引进，旧产品改进等一切经济支出活动。企业研发活动所产生的研发费用提高了企业的管理成本与经济消耗，因此提高企业对研发费用的会计核算财务处理能力，有助于规范企业的财务管理工作。

关键词：企业研发费；财务管理；会计核算；税务处理

企业在开展财务管理工作时，研发费用作为企业经济支出的重要环节，应提高财务会计部门对研发费用的会计核算与税务处理工作能力。我国企业在进行研发费用的财务工作时，大多数将研究开发费用作为企业的管理费用做账目。在会计核算工作研发费用具体包括企业新产品研发、新技术引用、旧产品改造、设备调试等一系列相关费用。并且在对研发费用具体核算处理时规定开发过程中所产生的研发费用属于当期费用。

一、企业研发费用会计核算

1、企业研发费用组成环节

在社会发展的推动下，企业在面临发展改革问题时，管理模式的创新与技术的研发已成为企业发展的必然方向。企业在开展研发工作时主要设计的开发项目经济活动主要包括初期研究环节与实际生产开发环境。企业研发工作的开展目的是为提高企业的技术水平与加强企业的管理措施。初期研究工作主要是通过调查模式收集当下市场发展中具有较高发展科技的信息技术，具有一定的规划性，科学性，创新性，初期研究工作，通过前期市场调查确定企业未来发展方向，通过技术的提高加强企业核心竞争力。

企业研发工作中的开发环节更注重的是将前期研究知识与技术实际应用于企业的加工生产中，将原有的产品做改进创新，通过提升产品质量来加强企业核心竞争力，对于企业的发展具有实质性的影响。企业的研究工作与开发工作的工作侧重点有所不同，两者之间具有明显的差异，请具体表现在以下方面。

（1）企业研发工作中二者工作的目的有区别，企业研究环节更注重的是在前期积累知识与技术内容，企业开发环节更注重的是将所积累的知识与技术在企业生产经营过程中的实际应用。

（2）企业研发工作中二者针对对象有区别，企业研究环节所针对的研究对象较为模糊并无具体化制定，企业开发环节的研究对象较为清晰，具有明确的实施发展方向，所展现出的研发成果更为明确性。

（3）企业研发工作中二者工作的结果有区别，企业研究环节所得出的结果是前期市场调研报告，通过文件的提出制定规划企业的战略发展，企业开发环节所呈现的结果是最终管理结果或最终创新产品或新工艺。

2、企业研发发费用核算

企业的研发工作开展更具有不可预测性，企业通过前期进行市场调查，最终确定是否开展该项目与加强技术研究。应该向工作的不可确定性，很难保证研究活动可以顺利进入实际生产开发环境，无法保证其准确转换为无形资产。现阶段我国推出的有关政策将研究费用纳入了当期损益科目中。

企业的研发工作会计核算具体工作为：实际研发过程中所产生的费用，借记“研发费用”，贷记“物质资源、存款”等科目。末期阶段借记“管理支出”，贷记“研发

费用”。会计核算工作还可以直接将研发费用设置为管理费用科目下的二级科目，进行合理化分类。

3、企业开发费用核算

企业研发工作的开展开发环节相对比研究环节具有更为优越性条件，企业在

进行实际会计核算工作时，若想交开发费用纳入资本化，必须满足以下条件。

企业的研发工作从主观意义上有将其应用进实际生产或出售使用的意向。研

究技术在未来发展中会有被企业进行内部投放或出售的，从而进行无形资产的积累。提高企业财务管理规划能力，将无形资产转变为企业发展资本，为企业带来

更大化的经济收益。因此企业需将无形资产所产生的产品实际应用在消费市场与

需求市场中，充分的将研发活动最大化限度转变为市场经济。企业的研究与开发

工作都需要大量专业型的高素质人才，通过加强对企业内人力物力资源的合理划分，为技术发展提供基础保障，将研发结果转变为实际实施的可能性。企业的开

发项目支出费用做精准化数据统计，确保会计工作的准确性。

企业的开发工作会计核算具体内容为：企业的开发工作所产生的经济费用记

为会计科目中的借记“研发费用—资本化费用”，贷记“物质资源、存款”等科目。

企业通过前期研发，成功的将其转变为无形资产可记为会计科目中的，借记“无形资产—某产品”，贷记“研发费用—资本化费用”。

二、提高企业对研发费用的财务管理工作能力的几点建议

1、研发费用会计科目记入

在市场发展中，高新技术企业过分依赖于研发环节，因此该类型企业在研发

环节会投入大量的人力物力资源，研发过程需要消耗大量的资金。高新技术企业

在加强企业的财务管理工作时，要根据企业内研发开展的实际情况做合理化分类

处理。开发成功的项目所有研究与开发的支出资金，做资本化计入无形资产账目。开发失败的项目计入会计科目中当期费用。研发活动设计的资金数量较小，可以

根据企业实际发展原则将研究开发费用计入当期损益中。

2、研发费用合理分摊

企业根据研发内容的不同所消耗的资金也有所差异，企业的研发若涉及到金

额较大的资金支出，要避免将大额资金一次性计入到本期会计科目的损益，而是

要根据研发实际情况做配比，采取估计方法将研发费用进行合理分摊到各期，减

少经济所承担的负担。若将研发费用一次性计入会计科目中的当期损益，会对本

期的利润造成极大的影响，使利润下滑，之后各期的会计统计也会有利润不真实性。

3、加强企业内部环境建设

（1）合理规范管理制度。企业在进行新技术或新项目的研发工作开展时，要做

好前期市场调查结合当地经济发展特点与国家政策的推行，确定研究方向，确保

研究内容的科学化与研究内容的可实施性。在研究工作实际开展过程中，加强对

研发工作的监督管理，建立科学标准化的管理制度，确保研发资金合理化使用，

提高资金利用率。

（2）加强会计核算工作。企业研发工作需加强其会计核算工作内容，在研发工

作实际开展过程中，通过制定科学化规章制度为研发做好准备工作。在研发项目

实际会计核算时，通过科学化明确性的科目制定，强化预算工作做更为精细化的

账目。同时要加强企业与事务所之间的联系，对于研究所涉及到的相关法律进行

详细咨询，避免因违规操作而造成的违法行为。

（3）资本化研究支出的明确工作。企业研发环节的财务管理工作，为确保财务