高级会计考试考点精讲(三十二)知识讲解

2017高级会计考试考点精讲（三十二）风险管理与内部控制的关系
(一)风险管理的涵义
风险管理就是对企业风险和机会的管理，它是企业从战略制定到日常经营过程
中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管
理，为实现企业的目标提供合理的保证。

我国风险管理主要依据根据2006 年6月6日国资委发布的《中央企业全面
风险管理指引》。

(二)风险管理与内部控制
风险管理和内部控制作为企业管理的两大工具，各自经历了理论体系的创新和
实务操作的发展。

内部控制由传统的内部牵制制度逐步发展为以风险为导向的内部
控制整合框架，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐渐发展为整合风
险管理。

实践证明，内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理
离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。

我国的企业内部控制规范体系将内部
控制与风险管理的融为一体。

风险识别与风险分析
风险管理主要包括风险识别、风险分析与风险应对三大环节。

(一)风险识别
在明确企业发展战略和内部控制目标的前提下，识别企业各类潜在的风险是履行具体控制程序的基础和起点。

常用的风险识别技术和方法主要有：行业风险组合清单、职能部门风险汇总、头脑风暴、SWOT分析、问卷调查等。

(2)分析风险影响程度
根据风险可能产生的影响，一般将风险性质划分为“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“灾难性的”等几个级别。

各种含义如下表所示：
风险可能产生影响的排序及标准
VAR可以应用于不同的风险项目而且保持量度的稳定性和一致性，令不同项目的风险都可以直接比较。

在市场风险管理领域，VAR模型广泛用于估计潜在损失。

风险价值通常是一个损失的数额，它应该只小于一个很小的预先确定的比例。

④情景分析法
情景分析法是一种自上而下“如果——什么”的分析方法，可以计量某事件或事件组合对企业将会产生的影响。

它通过想象、联想和猜想来构思和描绘未来可能的情况，从而为确定风险应对策略提供支持。

⑤压力测试法
是情景分析的一种形式。

是指在极端情景下，分析评估风险管理模型或内控流程的有效性，发现问题，制定改进措施的方法，目的是防止出现重大损失事件。

⑥风险矩阵
风险矩阵又称为风险坐标图，是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上(即绘制成直角坐标系)。

对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度的评估有定性、定量等方法。

对风险发生可能性的高低和风险对目标影响程度进行定性或定量分析后，依据分析结果绘制风险坐标图，形成风险矩阵。

绘制风险坐标图的目的在于对多项风险进行直观的比较，从而确定各风险管理的优先顺序和策略。

是企业进行风险分析时最常用的方法。

风险应对策略
企业根据风险分析结果，合理选择应对策略，在选择风险应对策略时需要关注：(1)风险应对策略的选择依据是企业风险分析的结果，企业通过风险分析了解风险的重要性水平，针对不同的风险级次分别选择应对策略。

(2)风险应对策略的选择必须能将企业的剩余风险控制在企业的风险承受度以内。

(3)风险应对策略的选择必须在技术和资源上具有可行性。

(4)风险应对策略的选择必须权衡成本与效益。

(5)风险应对策略的选择应该考虑不同岗位人员的风险偏好，避免出现因个人风险偏好给企业整体战略和经营带来损失。

风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。

(一)风险规避
风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的一种风险应对策略。

比如，由于在雨雪天气，航空公司取消某次航班;企业中止与信誉较差的供应商业务来往;新产品在试制阶段发现问题而停止研发。

风险规避是控制风险的一种最彻底的措施，是相对消极的风险应对策略。

企业在选择风险规避策略时必须考虑以下因素：
1.风险规避是否影响企业的经营绩效。

2.风险规避的成本(沉没成本)和效益。

3.风险规避是否导致产生新的风险。

(二)风险降低
风险降低策略是风险应对策略中最为积极和常见的方法，包括风险预防和风险抑制。

1.风险预防
风险预防是指在风险事故发生之前，采取消除风险因素的措施，达到降低风险发生概率、减轻潜在损失的目的。

2.风险抑制
风险抑制是指企业针对不愿完全规避又无法顺利转移的风险，采取各种控制技术和方法来减少风险事故发生后的不利影响和损失。

通常于风险事故发生之前就已经设计完成，但这一策略是在风险事故发生后才能发挥作用。

风险抑制主要有风险分散和风险复制两种方法：
（本文来自东奥会计在线）。