工程项目审计案例(范文模版)

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工程项目审计案例(范文模版)
第一篇:工程项目审计案例(范文模版)
审计案例
案例一
某河道水下抛石工程标底审核,水深测量的比例尺本来是1:500,但平面图的出图比例尺是1:2000,因此字体细小难辨认,只被当作示意图使用,计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。

我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图,发现水深及坡度均错误,属于重大设计失误,核减石方约50%。

原因分析:水下抛石属于隐蔽工程,由于所抛块石淹没在水下,看不见、摸不着,因此一直是腐败的高发地。

以往暴露的腐败一般发生在施工期间,施工单位与监理串通,偷工减料,弄虚作假。

审计署公布2003年度审计工作报告就存在类似情况:“审计长江堤防隐蔽工程,抽查5个标段发现,虚报水下抛石量16.54万立方米,占监理确认抛石量的20.4%,由此多结工程款1000多万元。

”而在本案例里,通过设计来做假,更具隐蔽性,再通过操纵招投标,获得的腐败金额更加巨大。

解决方案:防止腐败从设计开始做假,应引起重视。

建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》,是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。

建设部再颁布《建质[2004]203号》文件,对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。

但该制度仍然存在缺陷,由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制,无疑影响到审查机构的独立性。

案例二
某排水泵站工程预算审核,建设单位以任务紧迫为由直接发包。

拟建在一栋商住楼的首层,基坑开挖支护设计为:以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕(附加钢管插筋),开挖后喷射混凝土钢筋网护壁,安装槽钢腰梁支撑,最后施工池体的钢筋混凝土结构。

全部拆除一段箱涵,以搅拌水泥桩重新施工复合地基,桩的深度为12米,间距为1.5
米。

审核发现如下问题:(1)该设计与实际地形不相符,旋喷根本无法施工,基坑支护设计不合理;(2)被拆除的箱涵的基础已作处理,复合地基的设计太保守。

提出申请将设计图纸送建设局总工室审查,审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。

在审核报告里注明各个设计参数,要求在结算时按照实际调整造价。

一天下午,领导要求审计人员陪伴他巡查该工地,车仅路过没有停留,而是带审计人员参加施工单位的酒席,共两桌,建设、计划、财政等部门的一些领导在座,他们一致同意采用大包干合同,于是要求将审计报告里的相关说明删除,我拒绝。

后来获悉,施工图是由施工单位设计的,设计单位只负责盖章,昂贵的旋喷桩和支护措施等一些项目被取消,改为简易的人工挖孔桩的施工方法,搅拌桩的施工情况不明。

由于采用大包干合同,结算价不再按实调整。

原因分析:由施工单位设计施工图的情况常出现于政府工程,搞多套完全不同的阴阳图纸,先以一套造价高的图纸报批,后以另一套造价低的图纸施工,最后又以虚假的竣工图应付各个部门,从而牟取暴利。

政府工程的腐败不可能孤立地存在于一两个人身上,必须通过政府各个部门的配合才能完成。

在本案例中,虽然审核人员发现问题,提出预防措施,并坚持原则拒绝配合腐败的发生,但通过政府各人部门官员的配合,腐败仍能顺利地实现。

解决方案:每年政府建设项目投资的数额巨大,监督不好就容易出现漏洞,甚至造成巨大的投资损失,因此要完善政府投资项目的评价体系,人大常委会要加强对政府投资项目的监督,目前可探索组建专家机构,每年对一些重大政府投资项目进行重点审查。

改革的方向是:审计部门应独立于政府行政管理之外,例如由人大常委会领导,保证独立地履行监督职能。

案例三
某道路工程结算审核,一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨,理由合适,并由监理工程师和建设单位科长签字。

审核疑点是:早强剂的总用量是无法一次计量的,正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围,至于掺入率应该由设计单位发出。

我将早强剂的总用量与混
凝土的总用量联系起来,计算出早强剂掺量为水泥的20%还多,是正常用量的10倍以上,证明该签证严重失实。

在复核一位同事的审核报告时发现了上述漏洞,经初步查问,监理工程师承认并不清楚数量,解释是建设单位的主管科长签字盖章后才拿给他的。

后来,该审核报告没有再经我复核就获批准,那位同事解释:领导不让追查。

原因分析:在本案例中,建设单位的主管科长违反《增加工程现场签证单》的批准程序,是建设单位参与腐败的常见手法。

监理工程师的执业准则是“守法、诚信、公正、科学”,前提条件是独立自主地开展工作。

建设单位掌握着监理业务的发包权,监理单位由于担心失去日后的业务而对建设单位言听计从,自然失去独立性,监理工程师变成了橡皮图章。

至于审核部门的领导,对审核中发现的腐败现象,运用手中的权力实施掩盖,直接干预审核报告的真实性,使审核部门变成领导者个人意志的领地,失去监督的职能,助长腐败风气的蔓延。

解决方案:民生银行的风险控制之道值得借鉴:“总行行长和分行行长都没有贷款权,不参与任何贷款的评审,其职责是贯彻董事会的决策,并制定银行的游戏规则。

实施‘首席信贷执行官’制度,全国跨分行设置8大评审中心,直属于总行,总行评审中心和8大区域评审中心均独立动作。

技术层面的操作应独立化、专业化。


案例四
某水利工程标底审核,使用水下不分散混凝土施工,审核发现单价高达1200元/立方米,于是要求建设单位提供单价分析、设计参数和材料说明书。

建设单位仅提供一份经销商完成的单价分析,每立方米混凝土的水泥用量800千克,絮凝剂50千克(价格为22元/千克),中砂和碎石的用量也远多于正常的配合比,单位高达1600元/立方米。

建设单位拒绝再提供任何资料,并通过科员、副科员、科长逐级向我施加压力,强烈要求沿用他们以前批准的单价。

设计单位同样拒绝提供絮凝剂的相关资料,审核中心的领导听取汇报后,要求我必须按时完成审核报告。

上网查询,只查到一条信息,还是那家施工单位发布的,它是絮凝剂的独家经销产商,联系一位大学同学,他与絮凝剂的研制单位同属一个大企业,愿意帮打听价格。

回复时,说不能让知道
真实的价格,虽然相隔2000公里,但是研制单位已经知道正在审核的情况,报价是25元/千克,比经销商的申报价格还高。

经过大量调查,还是无法知道絮凝剂的真实价格,无奈地完成水下混凝土的单价分析,但依然核减超过50%。

在定标会上,主管局长抱怨审核的单位过低,大声批评不够虚心接受专家的意见。

奇怪的是,每家投标企业竟一致地以我的审核单价对水下混凝土报价。

后来获悉,中标企业又以同样的单价将水下混凝土分包给主管部门指定的有背景企业。

原因分析:在当时,水下不分散混凝土絮凝剂是一种新型材料,用量应是水泥重量的2%,可使混凝土获得良好的水中抗分散性,完成在水中自落、自动密实的施工过程,适合用于水下混凝土工程。

目前,UWB-II型絮凝剂的价格约5元/千克,可以判断当时的报价22元/千克是虚高。

可是,由于产品销售的垄断性以及应用领域的广泛性腐败,材料的真实价格一直被蒙蔽,施工单位轻易地牟取暴利。

解决方案:最近,长江水利委员会副主任沈泰,因在工程管理中腐败而被判处有期徒刑5年。

由于水利工程的特殊性,建设、设计、监理、施工、检测、验收等单位的均属于水利系统的小圈子,容易成为水泼不进的利益共体。

“知查”就成为建设单位腐败的挡箭牌,监督的人不少,投入也很多,效果却欠佳。

国家审计署的审计报告的作用在于,把所谓的“自查”放到了阳光之下,让腐败圈子立即现形。

政府的改革应想方设法多搭建一些阳光平台,让社会各方面都有监督渠道。

毕竟,金钱只能买通少数人,“内部人”,不可能买通所有社会大众。

案例五
某玻璃幕墙工程结算审核,在每层窗台位置安装一条装饰条,围绕建筑物一圈,竣工图注明是不锈钢装饰条,并盖着建设、设计和监理单位的公章。

装饰条的形状是四分之一圆形,半径为0.22米,不锈钢材料在工艺制作和安装方面都存在较大难度,如果使用铝合金材料,就能较好地与玻璃幕墙的铝合金框架配合,而且造价便宜很多。

根据上述分析,我对装饰条的材料产生怀疑,经过现场踏勘,证实装饰条的确是铝合金材料,仅此一项核减金额达数百万港元。

原因分析:由于铝合金经过喷涂处理后与不锈钢的外观近似,因此造价低的铝合金被冒充为造价高的不锈钢,铝合金装饰条的审核单价是317.78 元/米,不锈钢装饰条的合同单价是1000元/米。

在本案例里,改变了在竣工图虚增工程量的惯用手法,只对竣工图的一种材料做假,就能骗取巨额的工程造价。

解决方案:竣工图是竣工验收的重要组成部分,设计和监理单位是具有独立性的中价企业,保证竣工图的真实性是他们的职责。

针对目前普遍存在竣工图做假的情况,有必要在工程造价审核中增加审查竣工图的程序。

案例六
2004年,深圳市纪委通报了大工业区管委会党委书记李国栋违规干预和插手工程招投标等严重违法问题。

在兴建大工业区污水处理厂工程中,李国栋明知兴瑞辰公司负责人刘某“串标”,仍指使下属在评标时为刘某挂靠的公司打高分,让刘某中标。

随后,刘某将工程转包他人,从中非法获利320万元。

我参与了该项目的结算审核,它采用工程量清单招标,固定单价合同,工程量可调整。

审核发现,根据竣工图计算的钢筋工程量比招标清单增加很多,建设单位解释是咨询公司在编制招标清单时失误所致。

在施工期间,设计出图专用章的监制单位由市建设局变更为市国土规划局,因此招标图和竣工图所盖的图章肯定是不同的。

审查发现,招标图和竣工图都盖着最新版的设计出图专用章,证明送审的招标图纸并不是真件。

但由于所有政府部门都没有对招标图纸存档,因此无法判断它与招标图纸是否一致。

原因分析:由于对招投标的监督管理上存在漏洞,才让腐败分子有机可乘。

例如在本案例中,虽然发现钢筋的含量偏高,并查明送审的招标图纸并不是真件,但无法判断假冒的招标图纸的钢筋是否被弄虚作假地改动过。

假如建设单位联合设计、监理、施工单位在竣工图上弄虚作假,加大钢筋的规格和增加数量,然后利用假冒的招标图纸作掩护,不需要通过仿造设计变更或现场签证等惯用腐败手段,就可轻而易举地骗取巨额的工程造价,非常隐蔽。

解决方案:有关职能要加强监督检查,整顿建筑市场的规避招投
标、围标、串标等问题,积极推进建筑领域的预防腐败工作,从源头上铲除工程招投标因人为因素可能带来的腐败问题。

还应重视招标文件、答疑、招标图纸的存档,包括电子文档资料,由一个专责政府部门保管,其他部门均共享使用。

建立让个人承担责任的制度,对于伪造竣工资料问题,必须查出具体的责任人,不能以集体的名义应付处罚。

案例七
某大厦工程的总概算约6亿元,工程结算总造价约10亿元。

该工程聘请了一家著名的香港工料测量师公司担任全过程造价控制,但实际效果并不理想,合同单价比其它同期同类的项目高出很多,导致每个单项工程的结算造价都大大超出合同价。

例如,玻璃栏板不锈钢扶手,送审单价为2838.14元/米,审核单价为1155.12元/米。

原因分析:排除项目管理者的因素来分析该工料测量师公司的失误,明显的失误是香港的工料测量师不熟悉深圳市的计价办法,但根本性的失误是放弃了“公正性、独立性”。

香港的工料测量师制度无疑是较完善的,但离开了“公正性、独立性”之后,它就暴露出随意性大的缺点。

例如,(1)沙比利饰面衣柜,规格1.5×0.6×2.75米,前后出现两个新增单价3200元/个、3500元/个。

(2)沙比利饰面文件柜,规格8.5×0.4×2.75米,前后出现两个新增单价38500元/个、34000元/个。

由此可见,我们在学习借鉴境外的科学性和先进性事物的时候,一定要辩证地分析它的整体性。

解决方案:参与政府投资项目的社会中介企业,例如:勘察、设计、造价咨询、招标代理、监理、试验检测等单位,如果缺乏独立性,就很容易成为腐败的帮凶。

应将它们与施工单位的发包管理分开由不同部门负责,例如分别设立中介企业发包管理部门、施工单位发包管理部门、项目施工管理部门,目的是保证社会中介企业的独立性。

第二篇:加强工程项目审计
加强工程项目审计,对于防范审计风险,强化工程项目过程监控,提高资金使用效益,发挥着十分重要的作用。

工程项目审计作为项目管理控制体系的一个重要组成部分,其宗旨和任务是帮助项目业主改
善管理,提高经济效益,促进项目经营目标的实现,这也是工程项目审计发展的必然趋势。

目前工程项目审计普遍采用的是工程结算审计,只对事后进行审计鉴定,不能及时有效针对项目实施过程中出现的各种管理问题提出合理的解决意见和建议。

如何加强对施工项目建设进行事前、事中、事后的全过程审计,充分利用审计资源把握好各个审计阶段的审计关键点,实现有限的审计资源合理分配化、项目管理规范化,最终实现经济效益的最大化。

本人结合工作实际,就如何针对项目全过程进行跟踪审计,如何加强和注重内部控制的执行,谈几点肤浅看法和思考。

建设项目内部控制制度是指为加强施工项目各环节和各项目管理部门之间的相互关系、相互制约而建立的一系列程序、制度、方法和措施的总称。

内部控制审计是对建设项目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行审计监督。

通过对被审计单位内部控制制度的了解和掌握,检查被审计单位内部控制情况实际业务执行是否规范,内部控制运行是否按照设计要求,评价被审计单位内部控制的强弱,确定内部控制的薄弱环节,对监督控制过程中发现的施工项目内部控制中的问题和薄弱环节,应采取和措施,定期或不定期地进行检查,提出审计改进意见和建议,针对工程结算审计日常管理,应做好以下方面的工作:
一、做好资料收集整理
资料是工程项目审计的基础。

完整的审计资料,可以全面掌握工程项目建设情况,防范审计风险。

工程项目审计资料主要包括项目批准文件、招投标资料、中标通知书、建设合同、施工图纸、竣工图纸、设计变更书、工程量清单、工程量签证记录、主要材料单价、竣工决算书、项目建设会议记录和相应管理制度等。

对审计资料原则上一次性送审到位,并填写“工程项目审计资料交接清单”,注明收到的每一种资料名称,签注收到人和送交人姓名和签收时间等。

二、审查工程合同内容
签订工程施工合同是明确甲乙双方权利义务,确保工程项目顺利实施的有效保证措施。

因而,要重点审查合同条款是否符合招标文件
及有关规定;合同价款的确定,调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规;重大隐蔽工程、重大变更事项的施工监督的约定是否有明确约定等相关内容。

三、做好现场踏勘记录加强对现场的实地测量、重点抽查,凡是对基本建设项目审计,不管投资额多少,都必须深入现场,采取测量、挖钻、取样、拍照等方式获取第一手资料,以深入了解和掌握工程建设的实际情况、实际施工记录、工程签证尤其是隐蔽签证、设计变更、材料价格等关键资料和数据。

对现场审计必须做好记载,填写记录,收集保存。

四、强化项目搜集调查
一是要集中听取被审计单位及其它有关部门对被审计对象做出的情况介绍,做到心中有数;二是要根据搜集到的有关审计资料,结合实地踏勘项目建设现场,掌握总体情况;三是要根据掌握的情况和搜集到的资料,对涉及到的单位进行延伸走访;四是要根据听到的、看到的情况和资料,结合项目审计的总体情况,及时进行讨论审议,为审计实施打下坚实基础。

五、精准工程计量计算
对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项,或只增项少减项等较为突出的问题,注重帐表核对,账实核对,只到查清查实为止。

在审计工程量时注重以下内容:一是审计建筑工程立项过程是否正确,有无多列、少列或错列现象;二是审计工程量计算规则。

根据工程量计算规则认真审计工程实体,杜绝高估冒算、虚增工程量现象。

要通过审计为国家节省建设资金,并针对存在的问题向建设单位及有关部门提出整改意见,对规范有关建设单位行为、加强管理能够起到重要作用。

六、准确套用工程定额
审计定额的选用是否正确、合理,审计其套用的定额使用过程是否严谨,有无错套定额现象。

如:工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致,定额基价所包含的项目内容是否重复计算,定额基价的换算过程是否完全正确等。

七、摸清工程材料信息
注意材料差价记取的时间与施工进度是否一致。

对于按实结算的材料在审计其价差时,以审计材料用量和材料的实际价格为主。

对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据,特别对装饰材料要加强审计力度。

八、检查工程取费标准审计施工企业在取费时是否提高了取费档次提取相关费用,审计建筑工程取费计算过程。

重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定,取费是否与工程类别一致,费用内容有无重复计算等问题。

九、注重项目管理审计
项目管理审计是对施工项目中标后至施工项目竣工结算的全过程审计,为保证项目管理审计的顺利开展,审计单位内部也应做好以下工作:
(一)在建立项目管理审计方面,应重点做好:一是创建项目管理审计文化;二是提升项目管理审计力量;三是完善项目管理审计制度;四是拓宽项目管理审计范围。

(二)在完善项目管理制度方面。

重点完善项目管理评价指标、项目管理策划书、项目考核激励办法和各项业务管理制度。

通过完善项目管理制度,使各项工作有序开展,提高工作效率,明确管理者的责、权、利,也可以为项目管理审计提供审计依据和审计标准。

(三)在项目管理审计行为方面。

项目管理审计行为活动通常是指施工项目审计活动的内涵,也可以认为是管理审计行为主体的相关活动,为达到某一特定管理审计目标所采取的行为活动,具有环境性和动机性等特征,在一定环境制约下,形成一定行为活动。

在项目管理审计的不同阶段,同一审计行为主体,其动机可能显著不同,具有高度的复杂性。

在内部动因驱动和外部环境的刺激下,依照审计行为目标的要求,遵循一定的行为规范,对某种标准的遵循性进行评价,并把审计结果传达给利益相关者。


第三篇:【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析
【案例简介】
Y公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便,2010年9月自筹资金新建住宅楼,该项目分为一期和二期工程,建筑面积约182500平方米,工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等,竣工时间为2013年12月。

本文选取Y公司员工住宅项目为案例研究对象,并将项目分为投资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段,重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况进行审计,针对审计中发现的问题,提出相应的应对措施。

【案例分析】
投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计,审查情况如下:截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%,为20324958.74元,按照投资进度,项目资本金应为4376876.75元,实际到位资金为3897000元,未到位479876.75元。

2012年4月,Y公司开始进行二期扩建项目,因该工程未经过发改委审批同意,无法取得银行贷款,故挪用了一期的流动资金,一期的贷款合同规定,乙方没有依照合同规定用途使用资金,甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。

同时,罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。

工程项目前期工作开始启动,项目概预算于2010年12月完成,前期费用概算投资740万元,于2011年5月动工,截至2011年5月,实际列支的前期费用为3860万元,经核查,2011年6月,开工日到项目核准日前期管理性费用列支了500万元。

该项目发生征地补偿费1200万元,财务人员将该笔费用计入前期费用。

投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。

国务院对于投资项目要求资本金必须一次缴清,按照批准的工程进程,每年按照比例到位。

案例中,项目资金未及时到位,导致使用银行贷款,增加了贷款利息,使工程项目成本增加。

二期工程挪用一期工程资金,导致加收罚息的风险,工程项目建设资金应专款专用,对于挪用的资金利息进行资本化不合理,导致工程项目成本增加。

对此审计人员应认真核查公司资金来源。

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