试论科技经费审计重点

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试论科技经费审计重点

韩靖 河南鑫华会计师事务所(普通合伙) 450000

摘要:本文主要阐述了科技经费审计从制度建设及执行、项目预算编制、项目资金拨付、课题经费核算内容及审查要点、预算执行共五个方面的内容进行审计。关键词:科技经费审计

为了更好的贯彻执行国家有关政策和法规，确保科技经费资金支出的真实性、合法合规性，防止发生错误、舞弊，加强审计力度。通过对国家科技计划和专项经费开展审计，发现了在财务资金管理方面存在的问题，故需完善专项经费资金管理制度，健全资金管理和监督机制，提高专项经费使用效率，便显得尤为重要。

科技经费审计重点内容主要包括制度建设及执行、项目预算编制、项目资金拨付、课题经费核算内容及审查要点、预算执行。

一、制度建设及执行

检查专项经费申请单位专项经费的内部财务资金管理制度建设情况及执行效果，包括财经法律法规、专项经费资金管理制度及相关制度的执行情况，根据本单位财务工作的实际情况，是否制定适合本单位的内部财务资金管理制度以及相关内部控制制度等。

二、项目预算管理

项目预算管理的核心是项目预算的编制工作，检查专项经费申请单位预算编制是否根据本单位的实际情况进行编制，编制的内容是否科学合理、实事求是，是否对专项设备购置、合作单位资质及拟外拨资金进行一一审查。专项经费申请单位是否建立预算评估评审的沟通反馈机制。除以定额补助方式的项目外，是否根据项目的实际需求和财力核定项目预算金额，不得在经费预算申请前先行设

定预算控制额度。劳务费预算是否结合当地实际情况和相关人员投入到项目的具体工作时间等因素合理编制。

在实际审计过程，经常发现专项经费申请单位预算编制的太随意。主要原因还是对预算编制的认识度不够，很多专项经费申请单位编制预算的参与人员没有财会人员，只有科学研究人员，但科学研究人员编制预算的目的主要是为争取项目经费，对预算编制的科学合理和完整性要求考虑不全面，预算编制不科学致使预算执行的随意性比较大，最终可能导致对专项经费的使用失去控制。

三、项目资金拨付

通过检查项目单位的项目资金到位和对协作单位项目资金拨付凭证和专项经费拨款文件或计划，项目单位是否存在未按照财政国库资金管理制度的相关规定拨付资金，是否存在未结合项目实施方案和资金的使用进度办理资金支付，对资金支付的合法性、合规性、完整性进行审查。

四、专项经费核算内容及审查要点

检查专项经费申请单位对专项经费会计核算情况，主要包括是否进行单独会计核算，会计科目设置是否规范，会计核算内容和财务报告信息是否真实、准确和完整，经费开支审批程序和手续是否完备，相关财务档案资料保存是否完整，档案管理制度是否建立并

人员组成独立的监督管理部门，负责监察财务集中核算过程中是否存在信息遗漏、数据错误等问题，并予以有效、及时地处理和纠正。积极配合并监督子公司、分公司的财务部门是否认真做好财务集中核算工作，是否在工作中存在疏于管理、玩忽职守的不良情况，并予以上报处罚；负责子公司、分公司与母公司之间的账目、财务信息、票据交接，推动财务集中核算工作的顺利完成。

(五)优化人才队伍建设

财务集中核算工作需要高精尖的专业会计人才。集团公司应当注重选拔和培养全能型、创新性、应用型会计人才，不应当受到经验、学历等方面的限制，而应当从专业能力、知识深度、职业素养等方面，加强对会计人才的考核与培训，作为公司的财务核算人员一方面应当具备过硬的专业知识，另一方面需要具备较强的适应能力和创新能力，能够通过自我学习，不断提升专业能力。

综上所述，随着我国与全球各领域的经济贸易合作增多，国内市场经济的大门逐渐向外开放，国外资本和公司也参与到国内市场的激励竞争中，如何建立有效的财务集中核算模式，提升公司的财务管理质量，降低生产成本，增强公司的盈利收益，成为国内集团公司正确应对发展机遇中应当思考和解决的问题。作为集团公司的财务管理人员和领导者应当树立科学的财务集中核算理念，善于从实践中发现公司在财务核算方面存在的问题与不足，并提出应对的

方法策略，以促进集团公司稳定持续发展。

参考文献：

[1]明冠存.浅谈集团公司财务集中核算模式研究[J].财会学习,2018(02):59-60.

[2]沈定富.试论集团公司财务集中核算需要解决的问题及解决措施[J].财经界(学术版),2016(22):175+305.

[3]何玲.浅谈集团公司集约型财务管控体系[J].企业技术开发,2016,35(11):29-30.

[4]潘华.刍议集中核算与集团公司财务管理[J].会计师,2016(01):34-35.

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现代商业136有效执行等。

专项经费的会计核算主要从直接费用和间接费用两个方面进行，直接费用会计核算内容主要包括设备费、测试化验加工费、材料费、差旅费、燃料动力费、国际合作与交流费、会议费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、专家咨询费、劳务费及其他支出；间接费用会计核算内容主要包括用于科研的仪器设备及房屋购置支出、水费、电费、绩效支出及其他管理费用等。

(一)直接费用会计核算内容

1.设备费的会计核算内容。主要包括为课科研购置或试制的专用设备、旧设备的升级改造支出及设备的租赁费。专项经费对设备购置费的支出要从严控制。

审查要点：检查设备购置是否签订合同，通过对购置设备的盘点，是否存在设备的规格型号与购置合同不一致，结算方式是否为银行转账方式结算，票据是否合规。

2.材料费的会计核算内容。主要内容为课研而消耗的原材料、辅助材料及低值易耗品的采购成本、运输费用及其他费用。

审查要点：检查大额的材料采购合同、入库单、票据，采购内容是否一致，领用是否有领用单，结算方式是否为银行转账方式结算。

3.测试化验加工费的会计核算内容。主要内容为在课研开发过程中支付给合作单位(含单位内部经济独立会计核算单位)的测试费用、检验费用、化验费用和加工等费用。

审查要点：测试化验加工费主要检查是否签订产品委托合同，是否有检验报告，内部检测是否有内部检测制度，发票是否规范，结算方式是否采用银行转账。

4.燃料动力费的会计核算。主要内容为在课研究过程中发生的水费、电费、燃料及材料的消耗费用等。

审查要点：燃料动力费主要检查分摊依据和票据是否合法、合理、合规。

5.差旅费的会计核算。主要内容为在课研中发生实验(试验)费、考察费、调研费、学术交流费、差旅费、交通费等。差旅费的支出要按照国家相关规定的标准执行。

审查要点：检查交通、住宿、出差补助是否存在超标准列支，出差事由是否与项目相关，是否采用公务卡方式结算。

6.会议费的会计核算内容

主要内容为在课研过程中发生的学术研讨费、咨询费等会议费。会议费的支出标准应当按照国家有关规定执行，对会议的规模、会议的数量、会议的开支标准和会议时间从严控制。

审查要点：会议费主要检查是否超标准列支，是否有会议通知、会议纪要、会议人员签到表等。

7.国际合作与交流费的会计核算内容。主要内容为在课研过程中课研人员的出国和外国专家来国内工作发生的相关费用。该费用的执行标准应当按照国家外事经费管理的有关规定执行。

审查要点：主要检查国际合作交流费列支是否有有出国邀请函、出国批准文件、出国交流的实质内容和成果，重大项目、重要项目应当事先报相关专家组或主持单位审核批准。

8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费的会计核算内容。主内容为在课研过程中发生的出版文献费、资料采购费、专用软件的采购费、专业通讯费、专利产权的申请费及其他知识产权发生的相关费用。

审查要点：检查支出票据是否合法、合理、合规；支出项目是否科题项目相关。

9.劳务费的会计核算内容。主要内容为列支课研究过程中发生的没有工资性收入的相关人员工资(含在校研究生、博士生)和因课研聘用临时人员的劳务费。

审查要点：主要检查劳务费列支手续是否完备，包括支出明细

表是否有人员姓名、工作单位名称、职称级别、身份证号码、科研过程主要从事的具体工作内容、具体劳务期间、收款人签字手续，是否存在本单位职工领取劳务报酬费。

10.专家咨询费的会计核算内容。主要内空为课研究而发生的专家临时聘请咨询费。该项费用不能支付给参与科研项目或课研相关的从事工作人员。

审查要点：检查专家咨询费支出支出手续是否完备、支出依据是否充分，主要包括支出明细表是否有专家姓名、工作单位名称、职称级别、身份证号码、主要从事工作内容、劳务从事期单位、领款人签字，是否存在本单位职工领取，是否超标准列支。

11.其他支出。会计核算内容为上述以外的其他支出。审查要点：检查支出票据是否合法、合理、合规。

(二)间接费用的会计核算内容

主要检查该项费用总额控制是否执行，绩效支出总额不能超过直接费用扣除设备购置费后的百分之五，支出内容是否按照项目单位绩效支出管理法的规定列支。

支出是科技经费审计的核心，科研单位项目资金的使用要严格按照规用途使用，专款专用，严禁擅自调整对外拨出款项，严禁用虚假发票套取现金，严禁通过签订虚假合同、虚构人员名单等方式加大劳务费和专家咨询费的支出，严禁通过虚增测试化验的内容、擅自提高测试化验支出标准等方式加大测试化验加工费的支出金额，严禁调帐无依据、记账凭证随意修改、以表代账等违规行为。科研承担单位要建立健全科研财务资金管理制度及资金监督管理制度等内部制度，从严规范专项资金的管理，按照相关规定对预算项目调整事项进行审批。

五、预算执行情况

预算执行主要是指经费的使用过程，经费支出要严格按照预算执行，主要包括支出的具体项目内容和金额，但在审计过程中，常发现专项资金在使用过程中支出太随意，支出范围擅自扩大和超预算列支、资金挤占、转移或挪用专项资金等情况。主要原因为：一是预算编制的不合理、不科学，实际执行难度较大；二是相关工作人员主观意识不强，对专项经费的使用比较混乱。上述事项都将会导致降低项目经费的使用效益，最终造成专项经费资金的损失和浪费，未达到科学、合理的使用专项经费。

重点审计设备费、劳务费、专家咨询费、间接支出(包括绩效支出)是否能超预算列支，预算项目是否存在调整；会议费、差旅费、国际合作与交流费，在项目实施中三者之间可以相互调剂使用，但支出总额不能超过其预算总额；材料费、测试化验加工费、燃料动力费、其他支出各项支出金额超过其单项预算10%且金额达到5万元，是否有预算调整，预算调整是否有课题组提出申请、课题负责人签字、单位审批；专项支出总额是否超过总预算。

六、结论

综上所述，科技经费审计重点从上述五个方面的内容进行审

计，以提高审计质量、加强审计监督。

参考文献：

[1]《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见国发》(〔2014〕11号)

[2]关于印发《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》的通知(国科发财字〔2007〕393号)

[3]财政部 科技部关于调整《国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》的通知(财教【2011】434号)