企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读

企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读
企业对外捐赠是指企业自愿向社会公益组织、社会救助组织、公共文化事业单位等非
营利性组织进行资金、物品和募集捐赠的活动。

捐赠是企业社会责任的一种表现，也是企
业参与社会公益事业的重要方式之一。

为了鼓励企业积极参与对外捐赠，国家对企业对外
捐赠提供了一系列税收优惠政策，其中包括企业所得税扣除政策。

企业所得税扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将一定比例的对外捐赠额
度扣除，从而减少企业的纳税额。

具体政策实施要求如下：
企业所得税扣除的比例。

根据国家税务总局规定，企业对外捐赠的扣除比例为企业实
际捐赠金额的100%。

也就是说，企业对外捐赠的金额可以全部扣除。

对外捐赠的认定范围。

根据《企业所得税法实施条例》规定，对外捐赠必须符合以下
条件才能享受扣除政策：一是捐赠的对象必须是社会公益组织、社会救助组织、公共文化
事业单位等非营利性组织；二是捐赠的款物必须用于公益事业，例如扶贫助困、教育事业、医疗救助等；三是捐赠必须经过书面捐赠协议或者其他书面凭证确认。

对外捐赠的扣除方式。

企业所得税扣除的方式有两种：一种是全额直接扣除，即企业
可以将实际捐赠金额直接扣除企业所得税的应纳税所得额；另一种是分期扣除，即企业可
以将捐赠金额分摊到连续三年的纳税期间进行扣除，每年扣除的金额不得超过该年度的企
业所得税应纳税所得额。

企业对外捐赠的企业所得税扣除政策方便、灵活，为企业提供了一定的税收优惠。

鼓
励企业积极参与社会公益事业，发挥社会责任，促进社会的可持续发展。