内部控制失败的案例

巨人集团－背景
4000元起家，3年间成为电脑业“巨人” 元起家， 年间成为电脑业 巨人” 年间成为电脑业“ 元起家
进军房地产业、生物工程业， 进军房地产业、生物工程业，“第二次创业 ”，2年间昙花一现 年间昙花一现
1996年财务状况恶化，挖东墙补西墙，最 年财务状况恶化，挖东墙补西墙， 年财务状况恶化 后陷入破产
第六部分 内部控制失败的案例
郑州亚细亚 － 背 景
平凡而奇特的“亚细亚现象” 平凡而奇特的“亚细亚现象”
来自全国30多个省市的近 来自全国 多个省市的近200个大中城市的 多个省市的近 个大中城市的 党政领导、 党政领导、商界要员来到亚细亚参观学习 1998年8月15日，郑亚商场悄然关门 年 月 日 郑亚商场悄然关门!
郑州亚细亚 － 分析
控制环境
–管理哲学和经营风格：1992年亚细亚商场总经理在海南注册 管理哲学和经营风格： 管理哲学和经营风格 年亚细亚商场总经理在海南注册 海南亚细亚商联总公司” 了“海南亚细亚商联总公司”，亚细亚的信誉和人员被无偿 利用 –产权关系与组织结构：上市不成，虚拟的股权转让却被认定， 产权关系与组织结构： 产权关系与组织结构 上市不成，虚拟的股权转让却被认定， 埋下了一个巨大的资金隐患， 埋下了一个巨大的资金隐患，形成了产权关系的混乱局面 –董事会及职责分配：或处于瘫痪，或形同虚设，总经理成了 董事会及职责分配： 董事会及职责分配 或处于瘫痪，或形同虚设， 国王 –人事政策： 以貌取人、 随意用人、 任人唯亲 人事政策： 人事政策 以貌取人、 随意用人、
控制活动
–政策和程序名存实亡 政策和程序名存实亡
监督
–内部监督极度缺乏 内部监督极度缺乏 –内审部门缺乏独立性 内审部门缺乏独立性郑州亚细亚 － 内控失败
– 控制环境失败 – 风险意识不强 – 控制名存实亡 – 信息沟通不顺 – 内部监督缺乏
郑州亚细亚 － 应汲取的教训
– – – – – – – 应该重视经营者的品行、操守、 应该重视经营者的品行、操守、价值观 加强董事会的职能 理清企业的产权关系及组织结构， 理清企业的产权关系及组织结构，避免资金隐患 应该健全企业的人事政策， 应该健全企业的人事政策，提高员工素质 建立一个良好的信息与沟通系统， 建立一个良好的信息与沟通系统，提高内部控制的效率和效果 建立健全企业的政策和程序并监督其实施 确保企业内部审计职能的独立性和地位， 确保企业内部审计职能的独立性和地位，充分发挥内部审计的监督 功能
巨人集团－启示
决策权高度集中在少数高层决策人手中 人员的管理欠缺， 人员的管理欠缺，管理人才准备不足 财务管理混乱
没有理清与子公司债权债务关系，其子公司康 没有理清与子公司债权债务关系， 元公司的破产无法按正规的法律程序进入破产 程序 出现各类违规、违纪、 出现各类违规、违纪、违法案件 总公司对子公司不同程度地失控
内控失败的教训是惨痛的！ 内控失败的教训是惨痛的！
郑州亚细亚 － 分析(续)
风险评估
–集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险 集团管理层的思想中缺乏风险概念， 集团管理层的思想中缺乏风险概念 管理机制，因此抗风险能力极低 管理机制，
信息沟通
–信息收集几乎不存在 信息收集几乎不存在 –信息成为管理层的话筒 信息成为管理层的话筒
郑州亚细亚 － 分析(续)