实务一章12小节ppt课件共99页文档

• 【例题10·多选题】下列各项中， 属于其他货币资金的有 （ BD ）。
• A. 备用金
B. 信用卡存款
• C. 银行承兑汇票 D. 银行汇票 存款
• (二)其他货币资金的核算
• 为了反映和监督其他货币资金的 收支和结存情况，企业应当设置“其 他货币资金”科目，借方登记其他货 币资金的增加数，贷方登记其他货币 资金的减少数，期末余额在借方，反 映企业实际持有的其他货币资金。
• 【例题6·多选题】编制银行存款余额调节 表时，下列未达账项中，会导致企业银行 存款日记账的账面余额小于银行对账单余 额的有A（C ）。(2019年考题)
• A．企业开出支票，银行尚未支付
• B．企业送存支票，银行尚未入账
• C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
• D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知
第一节 货币资金
• 一、库存现金-------是指通常存放
于企业财务部门，由出纳人员经管的 货币。
• (一)现金管理制度
• 1、现金使用范围
• 对个人支出 、差旅费、零星开支 （1000）、其他
• 2、库存现金的限额——是指为 保证企业日常零星开支的需要， 允许单位留存现金的最高数额
• 。 3~5天 多于5天但不超过 15天 开户银行
• 企业代购货单位垫付包装费、运杂 费时，
• 借记“应收账款”科目， • 贷记“银行存款”等科目；
• 2、收回
• 收回应收账款时，借记“银行存款” 等科目，贷记“应收账款”科目。
• 收回代垫费用时，借记“银行存款” 科目，贷记“应收账款”科目。
• 注：收回时注意现金折扣的处理
• 现金折扣条件为2/10,1/20,N/30 （不考虑增值税/考虑增值税）
•
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑， 或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
• 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款 账户的存款人(这里也是出票人) 签发，由 承兑银行承兑的票据。
• 企业申请使用银行承兑汇票时，应 向其承兑银行按票面金额的万分之 五交纳手续费。
• 【例题11·多选】根据承兑人不同， 商业汇票分为（ ）A。B
• 应收账款的入账价值包括销售商品 或提供劳务从购货方或接受劳务方 应收的合同或协议价款(应收的合 同或协议价款不公允的除外)、增 值税销项税额，以及代购货单位垫 付的包装费、运杂费等。
• 注意： 确定应收账款入账价值时，
对于商业折扣，它不影响应收 账款的计价。对于现金折扣， 它在实际发生时计入财务费用， 销售当期按销售总价入账，也 不影响应收账款的计价。
项目
银行存款余调节表
2019年12月31日 金额
单位：万元 项目
金额
银行存款日记账余额
432
加：银行已收，企业未收款 384
减：银行已付、企业未付款 32
调节后余额
784
银行对账单余额
664
加：企业已收、银行未收 480 款
减：企业已付、银行未付 360 款
调节后余额
784
• 总结：
• 对于未达账项应通过编制“银行存款 余额调节表”进行检查核对，如没有 记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账 目，并不能作为调整银行存款账面余 额的记账依据。
现金折扣条件为2/10,1/20,N/30
• 【例题12·单选】某企业销售商品一 批，增值税专用发票上注明的价款为 60万元，适用的增值税税率为17％， 为购买方代垫运杂费2万元，款项尚 未收回。该企业确认的应收账款为 （ D）万元。（2019年考题）
• A. 60
B．62
• C．70.2
D．72.2
资产
货币 资金
交易性 应收及
金融资 预付款
产
项
存货
长期股 权投资
固定 资产
无形资 产及其 他资产
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源
• 特征： • 第一，预期会给企业带来经济利益； • 第二，为企业拥有或控制； • 第三，企业过去的交易或事项形成的。
• 【例题1·单选题】下列各项中，不符合资产
会计要素定义的是（C ）。
• A．发出商品
B．委托加工物资
• C．待处理财产损失 D．尚待加工的半成品
• 【例题2·单选题】根据资产定义，下列各
项中不属于资产特征的是D( )。
• A．资产是企业拥有或控制的经济资源
• B．资产预期会给企业带来未来经济利益
• 银行存款的核对
• “银行存款日记账”应定期与“银行 对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单 余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节相符，如没有记 账错误，调节后的双方余额应相等
• 1.未达账项 银行存款的核对（“银行存款日记
账”应定期与“银行对账单”核对，调 整未达账项）。
余正确的会计处理方法B是(
)。
• A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用” 科目
• B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入” 科目
• C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款” 科目
• D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款” 科目
• 总结：
• 1．如为现金短缺，属于应由责任 人赔偿或保险公司赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其 他原因，计入管理费用。
• 【例题13·多选】下列各项中， 构成应收账款入账价值的有 ( ABC )。
• A.确认商品销售收入时尚未收 到的价款
• B.代购货方垫付的包装费
• C.代购货方垫付的运杂费
• D.销售货物发生的商业折扣
• (二)应收账款的账务处理
• 为了反映和监督应收账款的增减变动及 其结存情况，企业应设置“应收账款” 科目，不单独设置“预收账款”科目的 企业，预收的账款也在“应收账款”科 目核算。“应收账款”科目借方登记应 收账款的增加，贷方登记应收账款的收 回及确认的坏账损失，期末余额一般在 借方，反映企业尚未收回的应收账款； 如果期末余额在贷方，则反映企业预收 的账款。
• 2．如为现金溢余，属于应支付给 有关人员或单位的，计入其他应付 款；属于无法查明原因的，计入营 业外收入。
• 【注意】待处理财产损溢科目年 末无余额；若年终有未批准的盘盈、 盘亏的资产，应先根据查明的原因 作出处理，并在报表附注中进行披 露。
• 二、银行存款
• 企业应当设置银行存款总账和银行 存款日记账，分别进行银行存款的总 分类核算和明细分类核算。企业可按 开户银行和其他金融机构、存款种类 等设置“银行存款日记账”，根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔 登记。每日终了，应结出余额
• (三)现金的清查
• 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编 制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最 后的处理。
（1）如为现金短缺
库存现金
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金额
②由责任者赔偿部分
管理费用 ③按实际短缺的金额扣 除应由责任人赔偿的部 分后的金额
应交税费—应 交增值税（销 项税额）
③将持有的应收 票据背书转让， 以取得所需物资
应交税费—应交 增值税（进项税 额）
应收账款
②以应收票据抵偿 应收账款
银行存款 ④票据到期收款
• 二、应收账款
• (一)应收账款的内容
• 应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货单位 或接受劳务单位收取的款项，主要包 括企业销售商品或提供劳务等应向有 关债务人收取的价款及代购货单位垫 付的包装费、运杂费等。
应收账款
借
贷
债权 发生
债权 收回
预收账款
借
贷债务 偿还Fra bibliotek债务 发生
未收回 预收的 应收的 预收的 （资产） （负债） （资产） （负债）
• 2.应收账款的账务处理
• 1、取得
• 企业销售商品等发生应收款项时，
• 借记：应收账款”科目，
• 贷记：主营业务收入”、
•
应交税费——应交增值
税(销项税额) 等科目；
• C. 销售费用 D. 营业外支出
• 【例题4·判断题】现金清查中，对 于无法查明原因的现金短缺，经批准 后应计入营业外支出。（× ）(2019 年考题)
• 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金
溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后
经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢
银行存款
其他货币资金
材料采购 （等）
（1）存入 （3）余款退回
（2）使用 应交税费
第二节 应收及预付款项
• 应收及预付款项是指企业在日常生产 经营过程中发生的各项债权，包括应 收款项和预付款项。应收款项包括应 收票据、应收账款和其他应收款等； 预付款项则是指企业按照合同规定预 付的款项，如预付账款等。
• C．资产是由企业过去交易或事项形成的
• D．资产能够可靠地计量
• 按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产。
• 按其来源分：自有资产和租入资产。
• 按其流动性分：流动资产和非流动资产。
• 其中流动资产又分为：货币资金、交易性金融 资产、应收账款、应收票据、预付账款、其他 应付款、存货等。
• 非流动资产又分为：长期股权投资、固定资产、 无形资产等
• 一、应收票据
• (一)应收票据概述
• 应收票据是指企业因销售商品、 提供劳务等而收到的商业汇票。商业 汇票是一种由出票人签发的，委托付 款人在指定日期无条件支付确定金额 给收款人或者持票人的票据。
• 商业汇票的付款期限，最长不得超 过六个月。
• 商业汇票根据承兑人不同分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。
①企业已收，银行未收。（企业银 行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银 行存款日记账小于银行对账单余额）
• ③银行已收，企业未收。（企 业银行存款日记账小于银行对账单 余额）
④银行已付，企业未付。（企 业银行存款日记账大于银行对账单 余额）
• 2.银行存款余额调节表的编制— —补记式 企业已记，银行未记，调银行 （收款调增、付款调减）； 银行已记，企业未记，调企业 （收款调增、付款调减）。
• A．商业承兑汇票 • B．银行承兑汇票 • C．银行本票 • D．银行汇票
(二)应收票据的核算
• （1）应收票据取得及到期收回
（2）应收票据贴现的会计处理
（3）票据未到期转让时，应按票面 金额结转。
主营业务收入
应收票据
原材料等
①因销售商品、产品、 提供劳务等而收到开 出、承兑的商业汇票
• 【例题7·判断题】企业银行存款账面余 额与银行对账单余额因未达账项存在差 额时，应按照银行存款余额调节表调整
银行存款日记账。×( ) （2019年考
题）
• 【例题8·判断题】银行存款余额调节表
是调×整企业银行存款账面余额的原始凭
证。( )
• 三、其他货币资金
• (一)其他货币资金的内容
• 其他货币资金是指企业除库存现金、 银行存款以外的各种货币资金，主 要包括银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证保证金存 款、外埠存款等。
3、现金收支的规定 坐支 白条顶库 套取现金 代存代取 公款私存 帐外公款 小金库
(二)现金的核算
• 企业应当设置“库存现金”总账和 “现金日记账”，分别进行企业库 存现金的总分类核算和明细分类核 算。
• 企业内部各部门周转使用的备用金，
可以单独设置“备用金”科目核
算。
• 月度终了，现金日记账的余额应当 与现金总账的余额核对，做到账账 相符。
（2）如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人员 或单位的部分
①按实际溢余的金额
营业外收入
③按实际溢余的金额超 过应支付给有关人员或 单位的部分后的金额
• 【例题3·单选题】企业现金清查 中，经检查仍无法查明原因的现金 短款，经批准后应计入（ B ）。
• A. 财务费用 B. 管理费用
2019年初级会计职称
• 考试题型： • 一、单选题24题（1分） • 二、多选题15题（2分） • 三、判断题10题（1分） • 注：选对得1分选错扣0.5分不选不
得分也不扣分 • 四、不定项选择题18小题（2分）
初级会计实务学习方法
• 基础是过关的关键 • 认真听 • 多做题 • 坚持到最后
第一章 资 产
• 如果企业应收账款改用应收票据结 算，在收到承兑的商业汇票时，
• 借记“应收票据”科目，
•
贷记“应收账款”科目
主营业务收入 ①赊销商品
应交税费—应 交增值税（销 项税额）
应收账款
应收票据
④企业应收账款 改用商业汇票结 算
银行存款
③收款
银行存款
②企业代购货单 位垫付的包装费、 运杂费等