探讨如何提高国有企业税务风险管理意识

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摘要：市场竞争随着经济全球化发展的推进而日渐激烈，在此竞争中，国有企业面临着诸多的风险，当前，我国国有企业税收风险的管理能力较差，存在的税收风险直接对国有企业的经济效益及未来发展产生影响。

因此需要采取必要措施提升过国有企业的税务风险管理意识，使得其在税务风险的管理水平显著提高，从而更好的促进国有企业的可持续的发展。

关键词：国有企业；税务风险；意识水平
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)031-0196-01
一、导致国有企业在税务风险方面管理意识不足的因素
1.国有企业缺乏完善的内部控制制度
企业财务、绩效评估、内部审计、企业风险管理以及信息管理等都属于企业内部控制的范畴之内。

企业内部控制属于控制税务风险的有效措施之一。

企业的税务风险等级直接由企业内部控制的合理程度决定，如果企业内部控制制度不完善，则直接会导致税务风险的出现。

如果企业财务制度不够健全，则其获得财务方面的信息无法确保可靠准确，进而对其财务处理措施产生影响，并且对其税收产生影响；内部审计制度不够健全，则无法对企业税收方面信息进行准确审核并且判断出其中所存在的税务问题，产生税务风险。

2.税务机关很难实现对国有企业的有效监管
国有企业普遍存在业务种类多、企业规模大的特点，所以其会计核算也表现出复杂繁琐的特点，需要缴纳的税种也非常多，这也是对国有企业计税较为困难的原因。

而且国有企业普遍存在诸多子公司、分公司，这就使得税务机关的计税难度再度提高，并且因为税务机关的工作范围及能力有限，所以部分税目需要国有企业自行申报，这就为国有企业可能出现的偷、漏税情况埋下伏笔。

且不同地区的税务工作人员自身的素质和能力等方面都存在差异，所以无法实现对国有企业较为高效的监督管理。

当前我国的税法制度本身就需要完善，税法的公平、完备以及实用等方面都有待提高。

对于国有企业而言，其不断增加的新交易和新业务都会导致在确定纳税业务时没有税法条例可以依靠，进而导致国有企业很难提早开展纳税工作的安排，自然对其中所存在的纳税风险也很难规避。

由于税法制度法规不够完善，所以导致不同地区的税务机关在处理相同税务问题时候会出现不同的处理结果，这些都会导致税收征管混乱的情况出现，并且阻碍了国有企业税务风险的防范意识提高。

3.国有企业对税务管理重视不足，人员配备薄弱
国有企业普遍重视会计核算、财务管理和重视经济指标等，对税务管理重视不足，使税务工作脱离实际，存在较大税务风险，进一步会影响企业经济目标实现。

另外，较大部分国有企业未设置专门税务管理岗，对税务筹划意识较淡薄，处于事后处理被动阶段，税务管理岗位人员大部分是财务人员兼任，人员素质参差不齐，大部分靠经验，摸索着实施税务风险管理，已经很难适应目前快速更新的税务知识。

二、提高国有企业税务风险管理意识的措施
1.对国有企业的内部控制制度进行完善
在对于税务风险的管理控制方面，完善的企业内部控制能够起到极为显著的效果。

税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款的缴纳以及发票管理等都属于企业日常的税务管理工作范畴。

所以通过对国有企业税务的内部控制制度完善管理，可以对税务日常管理工作进行规范，尽量降低失误和损失出现的几率。

企业可以通过构建税务风险防范体系，从事先预防、事中防范和事后监督三个方面实现对其的有效管理。

在该体系中，各部分都存在自己的用途，事
先预防方面，要对企业的组织结构进行改进，引导企业形成以风险管理为导向的企业文化；在事中预防方面，通过对各种财务指标分析法的充分应用，实现对风险的分级，并且针对不同等级的风险制定对应的处理措施；在事后监督方面，通过构建完善的沟通信息渠道，监督评价整个税务风险管理体系，为国有企业税务风险管理体系的稳定运行提供保障。

2.税务机关需要加强对国有企业纳税管理的监督，且引导国有企业开展自我监督工作
对于国有企业而言，国家应当资其中增设税务检查机构以促进税务管理工作的落实，并且能够对国有企业的税务执行和缴纳情况进行实时的监管。

在国有企业的员工中，应形成税务检查自律组织，对本企业的纳税情况进行监督并且享有检举的权利。

此外，由国家政府部门牵头引导社会舆论加强对于国有企业税务方面的监督，以此促进国有企业规范自身的纳税工作，加强对于税务方面的管理。

对于部分存在严重违法税务法律法规的国有企业，税务机关应当先进行税款的追缴，并且加收相关滞纳金，同时司法部门也需要追究其责任，并且调低其在银行方面的信用等级，从多个方面提高国有企业的税法违法成本，达到提高国有企业税务风险管理意识的目的。

3.企业高度重视税务风险管理，通过配置专业人才，严控涉税风险
在企业内部积极宣贯税务风险知识，使领导及全体员工高度重视，保证税务风险管理工作顺利开展。

现代企业之间的竞争，归根到底是科技和人才的竞争，加强企业内部风险管理，关键还是要靠专业人才，企业应通过鼓励自学、请进来走出去等多种方式，提升员工专业技能。

同时加强与其他国有企业沟通交流，通过建立互通平台，促进知识的流通，开拓大家的视野，从而提高发现问题解决问题的能力。

三、结语
国有企业的未来发展过程中，税务风险的管理工作起着非常重要的作用，所以国有企业需要在管理企业的过程中，着重加强税务风险的管理工作，注重提高企业本身对于税务风险的管理能力。

从企业内部控制、构建税务风险管理绩效评估系统以及提高员工纳税意识等多方面共同入手，落实企业应纳税款，同时做好对于税务风险的管理规避工作，提升自身在行业中的整体竞争力。

参考文献：
[1]沈峰.略论企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究,2015(7).
[2]谢涛.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中国内部审计,2015(7).
[3]倪小霞.浅论企业的税务风险和会计规避[J].中国商论,2015(26).
作者简介：翟方安(1982-)，男，汉族，山东莘县人，工作单位：山东海洋集团有限公司，本科，会计师，主要从事税务、财会研究。

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