应收账款信用政策及影响分析

应收账款信用政策及影响分析
摘要
企业的应收账款表明着对公司有巨大作用的债权，它指代着公司在进行销售物品、行为劳动等组合而成的可以向购买单位收取的资金，对于公司的资产和盈利的质量有很大的作用。

健全公司应收账款的信用治理，这是公司增加日常经营危险管控的必要手段，也是提升公司持续经营的质量和综合效益水平的重要治理政策。

本文协商了对于制定应收账款信用政策的相关问题，阐述了应收账款信用政策对于公司的日常经营方式和对于财务治理的影响，针对怎样正确的了解应收账款信用政策的问题和对于这个问题应该采取何种措施，进行了探讨研究。

本文同时以盈亿企业举例，经过了解剖析盈亿企业在此方面所存在的弊端，得出了症结所在，为此提出了具有建设性的意见和可行性的措施，也解决了企业所面临的危机。

关键词：应收账款；信用政策；盈亿公司；赊销治理
ABSTRACT
Enterprise receivables suggests that the right to the debt of the company has a huge role, it refers to the company's credit a combination of sales items, behavior, labor, etc can be obtained in addition to the main assets of assets, for the company's assets and earnings quality has very big effect.Related to accounts receivable credit management, this is the company's necessary to strengthen daily management risk control, and improve the quality of the company continue as a going concern and comprehensive benefits of important management policy.This paper discusses the related questions of the accounts receivable credit policy, this paper expounds the accounts receivable credit policy for the company's daily management way and the effect on the financial management, aiming at how to properly understand the problem of accounts receivable credit policy, and for what action should be taken to this problem are discussed in this paper.This article USES the example of surplus million enterprises at the same time, through the understanding of anatomy of the weakness of the hundred million enterprises in this regard, the crux is obtained, therefore proposed the constructive opinion and the feasibility of measures to reduce the crisis faced by firms.
Key words：Accounts receivable; Credit policy; Billion company; Credit management
1前言 (1)
2应收账款信用政策 (1)
2.1信用标准 (1)
2.2信用条件 (1)
2.3收款政策 (2)
3盈亿公司概况 (2)
3.1盈亿公司简介 (2)
3.2盈亿公司应收账款现状分析 (3)
3.2.1应收账款和主营业务收入的比率 (3)
3.2.2应收账款账龄 (3)
4盈亿公司在应收账款信用政策方面存在的问题 (4)
4.1信用政策制定不合理应收账款难以收回 (4)
4.2缺失对客户信用等级评估自我防范意识淡薄 (4)
4.3赊销治理不善信贷体系不健全 (5)
5盈亿公司在应收账款信用政策方面存在的问题成因分析 (6)
5.1信用政策制定不合理应收账款难以收回的原因 (6)
5.2缺失对客户信用等级评估自我防范意识淡薄的原因 (6)
5.3赊销治理不善信贷体系不健全的原因 (7)
6盈亿公司对应收账款信用政策问题的改进方案 (7)
6.1制定合理的信用政策加强对应收账款的监督 (8)
6.2建立客户档案了解客户信用等级情况 (8)
6.3完善信用政策严格控制赊销规模 (8)
7结论 (9)
参考文献 (10)
致谢 (11)
随着我国社会主义市场经济的进展，经济市场的不断扩大，商家为了抢占更多的市场份额，除了降低价格这种常规竞争手段外，还逐渐进展出了赊销这种竞争手段，这种信用销售手段的流行，使得应收账款信用政策对企业产生了巨大的影响。

公司的应收账款信用政策指的是公司经过采纳这种信用治理的行为政策，达到指挥协同公司各科室的信用活动的行为，通过这种方式针对来往客户的资源信息进行归集和评估，针对给予的信用政策的限度、应收账款地收回以及各种的交易行为开展全方位的监控保障治理，从而达到按时，按量收回款项的要求。

对于此政策的治理大致分为两个方面：一是款项的信用政策治理方面，二是对于自身的信用治理，两者并重，协同配合，才可以为公司制造出更多更有价值的财富。

本文所示例的盈亿公司有着全方位进展的战略目标，却因为应收账款信用政策的问题而阻碍了战略目标的实现，同时也危害了公司经济安全的运行。

因此本文将从应收账款信用政策所存在的弊端处着手，针对此弊端应该怎样改进等多方面进行研究，结合在校所学理论知识，通过查阅资料和数据整理，从中得出改进意见。

根据研究结果帮助盈亿公司制定合理的应收账款信用政策，来降低企业销售的危险，从而减少企业的应收账款，加快企业资金的流动速度，提升公司对于应收账款的流动式监管，进一步促进公司的快速进展。

2应收账款信用政策
应收账款信用政策包括信用标准、信用条件、收款政策三个方面。

2.1信用标准
信用标准指的是公司要给予负债人信用额度最低的限额、公司可以接受的危机水平以及给予可以评定的一个基本水平。

公司在敲定信用标准的方法有：其一为最基础的信用政策分析的方法，其二为评价估测分值的方法，通过了解公司的实际业务现状和整个大环境因素结合起来以此展开。

评价估测分值的方法，如今是用来评估测定这种限额的一种重要的方式，它不仅很好的体现了公正公正的客观思想，而且结合多方面的因素，通过分析负债人的分值情况，进而依据此项条件来评定负债人的信用水平。

2.2信用条件
信用政策条件表明的是公司在采纳赊欠的方式进行销售物品或者货物时，能够予以欠债本人拖延支付款项日期的各种类型的条款。

赊欠款项的限期以及现款所给予的折扣率都被包含在重要的条款中，采纳赊欠方式进行出售货物限定的还款期限是公司给予欠债人最长时间的还款时间段。

信用政策的期限在被公司规定的相同时间内，普遍的会附加为一些有效地现款实施条款，如果负债人在给予的限定优待期间内支付款项，进而可以受用与之相匹配的优待政策，这种优待率与优待的期限成反比，形成此消彼长的趋势。

2.3收款政策
应该回收款项政策表明的是在这种守信的条款不发挥作用时，公司应该采取什么措施用来收取这些款项，在进行回收这些账款时，一定得有符合规定回收账款的应有步骤与索债的方式。

索账的方式有很多种最典型的有通过书函告知、派专业人员通过亲自探讨法律事实、以及打电话索要款项等有效的行为。

在此政策的几个层次里面，公司理应回收款项的符合信用政策规定标准的制定，是其中心所在。

对于能不能按期按时的收取款项，是否会出现无法收回的款项具有着关键性的影响，依靠着这个标准来估评负债人的守信级别。

对于商业活动提供款项的人就可以很简洁的评估敲定负债人可以遵守信用的条件和可以取回款项的政策。

其层次的评估有以下的几种：
公司可以依靠负债人的各种信息资料对其开展一系列的评估，进而确定应收账款负债人的信用等级，负债人按照评定的等级由上至下分为第一、第二、第三、第四、第五个等级，负债人能够评价顾客的级别标准在平常情况下可以确定成大致几个部分。

第一个部分是能够清偿负债的全面能力的水准；第二部分是可以取得利润实力的概率；第三部分是规划管控的指标；第四部分是遵守承诺的能力；第五部分是开拓创新的实力水平，累计上述标准得分来评定债务人信用等级。

企业直接使用外部评级机构（如美国三大评级机构以及国内打工国际等大型评级机构）对债务人的评级结果评定债务人信用等级。

负债人的信贷条件,依托中华人民共和国人民银行信贷报告系统个人失信情况，结合偿还者居住地企业资料、金融机构、经济监督机构的资信情况，搜集其注册资本情况、历史、现状和公司生产经营的趋势、利润、税收等等,同时也要关注看看负债人是否有不良历史记录的信用情况评估层次等级。

公司依据所控制的所有可以利用的资产能源和一系列的条件，使用以上方式的其中之一从而来评估负债人的信用级别状况，之后通过负债人信用级别来敲定负债人可以赊账期限、额度以及可以享受的现款折扣率、能够采纳的回收账款的政策。

3盈亿公司概况
3.1盈亿公司简介
盈亿企业在1993年成立，它坐落于大连市，它是综合开创、制造、出售作为主要业务的一家民用家具公司。

开办到现在已经拥有数十个制造分厂，数十个驻外出售服务机构。

盈亿企业投入了高额的资产建设成立了当代新工业园，占地大约有2500余亩。

公司使用在国际上最顶尖的生产机器，大规模的制造，规定流程工作，并且采纳最为高端的治理思想，保证产品质量，同时持续的改革创新，领先家私企业的时尚潮流。

盈亿公司把顾客的意向视为工作的核心，尽力创新思路，促进加快新时代健康、环保、舒适的人文观念家私的进程。

盈亿公司把成为中国顶端品牌家具
作为奋斗的目标，不断地完善自我治理、创新生产机制。

同时把国外先进的技术与当下的实际情况相结合，生产出更适合客户需要的产品，以便实现广大顾客对于完善、温馨、舒适高品质生活理想的追求。

但是作为该公司核心业务的销售环节，现在还存在着应收账款拖欠、回收不准时、坏账、呆账和应收账款治理不严等情况，严峻威胁着该公司经济运行的安全和战略目标的实现。

所以，对于企业的应收账款治理层次所存在的弊端一定进行深度的挖掘和考虑，探究适合本企业实际情况的改良方法和意见，建立健全应收账款信用政策经营机制，推动公司正常营业资产的流动，持续提升企业在同行业间的对抗力，从而早日完成企业的战略目标。

3.2盈亿公司应收账款现状分析
3.2.1应收账款和主营业务收入的比率
表3-1 赊销情况比率
项目应收账款主营业务收入比重%
2004 15480 39560 39
2005 15360 40860 37.6
2006 11480 42180 27.2
注：本表数据来源为盈亿公司财务报表
如表3-
1所示，把应收账款的上升额度与主营业务的上升额度两者相对比来说，两者呈现了正比的关系，也就是说当应收账款的份额上升与此同时主营业务的份额也会随之上升，如果反过来就会使得主营业务收入的份额就会相应的下降。

关注应收账款和主营业务的上升，其最重要的原因就是预防公司采纳大额度的赊销用来提高公司账面利益的方法，进而同时主营业务收入的上升速率会被应收账款明显上升的速率而超出。

二零零四年盈亿公司的应收账款上升额度为负百分之三点二，但是主营业务收入上升额度为百分之五点三，二零零五年应收账款的上升额度为负百分之七点三五，但是主营业务收入上升额度为百分之六点六。

3.2.2应收账款账龄
表3-2 公司2014年应收账款账龄分析表
账龄占应收账款比率%
1年以下 69.62
1-2年 9.21
2-3年 5.03
3年以上 16.14
注：本表数据来源为盈亿公司财务报表
表4-1 公司2015年应收账款账龄分析表
账龄占应收账款比率%
1年以下 73.16
1-2年 8.24
2-3年 3.51
3年以上 26.84
注：本表数据来源为盈亿公司财务报表
如表3-2和表4-
1所示，若按国际惯例，3年以上的应收账款可以视为坏账，那么盈亿公司2014年的坏账比率应为1 6.14%左右，2015年的坏账比率应为26.84%左右。

由此可以得出结论，企业暗含着一些一定数额的坏账无法收回，应收账款也存在早已丧失动态性的一部分，很难使其成为现款，企业在应收账款的管控方面呈现出了一些弊端。

4盈亿公司在应收账款信用政策方面存在的问题
4.1信用政策制定不合理应收账款难以收回
就目前盈亿公司的现状而言，公司的信用政策制定的不合理主要体现在以下几个方面：第一，没有针对不同的客户制定不同的信用政策；第二，在所建立的信用政策具有局限性，例如说在市场萧条销路不通畅的情况下，就会盲目地放宽信用政策；第三；没有建立相应的还款优待政策，使得企业客户的还款积极性不高，然而时间拖得越长，企业所要承担的危险率也就会越大，流动资金也就会越来越紧缺。

除此之外，因为各条目文件的信息并不完整，不完整的条目验收体系系统，以及考评的方式存在漏洞，不切合实际。

缺乏适时有效的奖励惩办机制，使得调动项目的相关人员的积极性受到打击，导向作用偏离了项目的方向目标，从而不能体现项目成果的推广运行作用。

公司把出售货物的任务交付于单人，此种方式造成会有许多应收账款将没有方法按时的回收，因此就出现了公司出售货物的数量很多，但是所赚取的利益少之又少的现象。

4.2缺失对客户信用等级评估自我防范意识淡薄
公司的的项目自我危险防范意识薄弱，内部人员对于科技知识缺乏，并且经验不足，对项目危险的识别、危险分析凭主观随意推断，使得项目危险很难幸免，同时也没有切实可行的危险应对措施。

公司盲目的扩张在整个大环境下的市场的占有份额，甚至在预先并没有针对顾客的资产信用状态开展深度的探究和知晓的情况下，过度无目标化的采取赊账的方式销售产品，以至于还过降低信用标准争抢客户、达到占据市场的目的，缺乏健全的客户信用评估档案，在一定程度上
加大了应收账款的危险比率。

盈亿公司现在的状态是，企业在预先没有针对顾客开展深层次的信用状况的调研、信用评估，目光短浅的出售货物给予信誉不好甚至已经存在流动款项问题的顾客。

因为此种原因使得款项在很长一段时间内没有方法回来，使得这种账款形成的损失提升，相应产生的还会有很多的索要账款等后续需要。

为了收回货款所付出代价的钱物和这种交易所相关的各种有益于企业的利润将不会真实有效地进入公司。

这同样也是盈亿公司应收账款治理状况较差的一个重要的方面。

根据调查，2004年应收账款为一万五千四百八十万元，至此仍未收回的或许为二千八百五十万元左右，大约占百分之十八点四；2005年应收账款是15360万元，始终没有归还的应收账款有贰仟玖佰五十万元；二零零六年应收账款是一万一千四百八十万元，没有归还得有二千六百八十万元，比重大约在百分之十八以上。

根据国际惯例，这些没方法受罪的应收账款，已经应该转成坏账损失，如此大额的应收账款没方法收回，其主要的原因就是企业事先没有对客户进行信用调查和评估，缺失了信用治理和信用等级的评估。

4.3赊销治理不善信贷体系不健全
从另一个角度来看，公司为了幸免呆账、坏账，就是需要在信用销售前对客户的信用等级和资信状况，进行评估和治理，但是这一重要环节在盈亿公司并没有得到充分的体现。

在各项行政干预、决策者的主观推断和销售人员的自利心理的影响下盈亿公司的信用评级制度未得到有效地贯彻实行。

在二零零四年之前，企业出售产品应得的资金并没有与每个员工的绩效薪酬挂钩，导致了使用此种类型的出售方式在很短的时间内就消逝了。

在二零零五年一月份，应该回收资金的回款情况加入了产品出售人员的薪金考评指标中，然而有一些出售产品的员工又想到了扩大应收账款信用额度以及延长信用天数的方法，试图使用这些方法来符合公司的规定，以此来达到扩大出售额度的目的，此种鼓舞销售的方式必定具有一定程度的弊端。

一些销售人员为了获得更加丰富的薪金，采纳各种方式手段从而完成出售的指标和任务，在很大程度上会采取不符合规定的方式来开展销售活动。

针对那些本来应该收取货款才能出货的小型顾客却采取赊销的方式进行出售，忽视了公司财政方面应收账款所面临的困难处境，以至于使得产品的款项回收产生了一定的困难。

公司高级别的主管、经理甚至是总监往往为了达到公司所规定的年度或者月度指标，彰显自我治理的功绩成效，就算是采取积存货物的方式，来达到企业规定的出售任务。

如此一来就造成了款项的囤积，应收账款的实效性越差，公司得到回款便会更加困难，同时，积存产品以及产品的款项太多在一些主要的实体销售平台上，会造成这些平台抛出许多各种各样的成本费用摊销的问题。

针对此种情况企业在处理时，往往不会争取到相对主动地局面。

这类机制当然可以对企业经营业绩产生相当大的促进作用，但从另一个方面来看，同样也会对公司的应收账款带来一定的
危害和危险。

赊账销售作为商业信用一种重要的表现形式,处于不良信贷环境的情况下,随着赊销方式产生的企业所得回收资金，使得公司缺乏相应的应收账款回收的保证。

并且一些公司并不关注自己公司的信用情况，为了扩大自己公司的利益，不按规定的合同期限交付账款。

但是企业想要扩张市场占有率,大多数公司对于公司的利益维护不够重视，缺乏相应的打算和行动来防止应收帐款难以回收的危险。

针对顾客完成还账义务和偿付能力没有相应的实施政策来进行客户分析和有效地估量。

公司信贷体系的不健全，间接刺激了公司应收账款资金流动的缓慢。

5盈亿公司应收账款信用政策存在问题的成因分析
5.1信用政策制定不合理应收账款难以回收的原因
盈亿公司虽然制定了自己的信用政策，但是，在制定信用政策时，往往不明确所要制定的信用政策在实施后所要达到的具体目标是什么，因此，事先对信用政策的成本收益缺乏周全细致的考虑，制定出来的信用政策往往偏离企业的财务治理目标和战略进展目标。

结果可能会因盲目地制定了过于宽松的信用政策(信用期限长、现金折扣高、信用额度高、信用标准低)，而取得了较大的销售业绩，但也因应收账款占用的资金水平较高以及呆账坏账的增加等问题而使企业陷入财务逆境；也可能因盲目制定过于严格的信用政策，而丧失了应有的市场份额。

会计核算不规范，治理制度不健全。

目前，盈亿公司对应收账款的核算不专注、不规范，甚至出现混乱，如把一笔业务在债权和债务两边挂账，造成应收账款不真实。

还有些款项清理不准时，造成双方账目不一致，增加资金回收难度或部分资产流失。

客户原始资料不健全，造成资金回收困难。

原始资料既是会计核算的凭证，也是应收账款回收的依据，在市场竞争激烈的今天，公司经常在没有签订任何经济合同的情况下就发生了经济行为，一旦出现经济纠纷，公司拿不出购买方欠账的确凿证据，导致资金无法收回。

有些虽然签订了承包合同，但对合同之外的现场签证及设计变更等不准时办理签证手续，工作量无法确认，因而结算手续无法办理，资金无法收回。

销售制度不完善，发货和结算制度存在漏洞。

一些部门或业务员不掌握客户的资信情况，与对方往往单项联络，财务没有真正介入，未能进行有效监督，给素养低下的人员侵吞货款制造了条件。

5.2客户信用等级评估缺失自我防范意识淡薄的原因
客户信用等级评估缺失是实行市场经济初期的必定现象，我国建国后实行了几十年的打算经济。

打算经济体制不仅压抑了企业的活力,而且使中国自古以来就有的信用观念淡化。

改革开放后,市场经济体制逐渐代替了打算经济体制，但由于我们还处在实行市场经济体制的初期,
旧的企业关系模式被打破，符合市场经济要求的信用制度和信用治理体制尚未建立起来，因而赖账、欺诈、毁约等失信行为大量存在。

没有建立全国统一的企业信用档案和信用评估体系若使每
个企业都守信，就一定建立对企业的约束机制。

而约束机制的内容之一就是要建立企业信用档案和企业信用评估系统。

只有每个企业都有信用档案，才能使企业的信用状况有案可查。

在建立企业信用档案的同时，还一定建立专门机构对企业的信用程度进行评估，评出企业守信的等级。

目前尽管我国已有数百家征信公司和信用评级公司，但它们的规模都比较小，信息也不完整，而且各自为战，没有形成全国统一的完善的企业信用档案系统，也没有建立完善的富有效率的企业资信评估体系。

盈亿公司领导对公司信用政策重视不够，公司防范意识淡薄。

由于市场竞争激烈，公司在不规范的市场竞争中求得生存和进展，领导往往把主要精力集中在开发市场上，对内只注重工作进度、质量、利润指标的完成，对应收账款回收重视不够，对销售产生的应收账款过问较少。

各职能部门之间工作不协调。

一些业务部门认为账是财务部门核算的，货款催收也应是财务部门的事；而财务部门则认为业务部门对客户情况最清楚，理应由其一抓究竟。

大家各持己词，相互扯皮，致使一些本可以收回的账款未能准时收回。

5.3赊销治理不善信贷体系不健全的原因
盈亿公司缺少对客户的调查与评估。

因为企业没有可执行的赊购客户信用标准，企业的销售人员往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难收。

交易后对赊购客户的信用危险也缺少评估和预测。

赊销制度不规范。

由于企业面临着激烈的市场竞争，在实际业务中的优势倾向于购买方，所以大多数企业没有制度严格的赊销政策，有的放宽甚至不设信用条件。

收账政策不够合理。

对于应收账款，大多数企业没有建立有效的应收账款催收政策，没有调动催收人员的积极性，没有起到激励作用。

缺乏对应收账龄及增减变动分析，从而没有全面、准时地进行计提坏账准备，造成企业会计信息失真。

信贷治理机制不健全，信贷操作不规范。

我国现代企业制度尚未真正建立，仍存在责权利不明晰的问题。

虽然各行信贷治理上都强调“三查”，但往往重贷轻管，由于贷前调查不细致、贷中执行不到位、贷后监督不得力而最终流于形式。

比如由于公司缺乏企业信息资料数据库，加之市场处于经济转轨期，经济结构、法律制度等变动很大，历史数据年度过短，不具强可比性,不仅给危险计量增加了难度，同时也不利于信贷员的贷前调查；很多贷款在批复时要求先办理抵押登记手续，根据工程进度发放贷款，而基层行执行时却往往置之不顾，在相关手续尚未办妥的情况下就将贷款一次性发放出去；此外，信贷治理的基础工作也没有做到位，贷款档案严峻短缺，不仅使银行的资产保全工作丧失了时机，同时也给银行危险治理信息系统的建设设置了障碍。

6盈亿公司对应收账款信用政策问题的改进方案对于上文所提到的盈亿公司应收账款信用政策的问题，根据盈亿公司实际情况，本文主要从以下几个方面提出一些改进方案，期望能够对盈亿公司的应收账款信用政策问题有所改善。