01盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之纳税工作流程认

A．1.85
B．1.05
C．0.85
D．0.7
【解析】应纳税额=2×20%+1.5×20%×（1+50%）=0.85（万元）
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
三、税制构成要素 税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收 分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。 税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。 （四）税收优惠 税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税 收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。 减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免 税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的有税基式减免、税率式 减免和税额式减免三种形式。 税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税。具体包括全部免征 、减半征收以及按核定应纳税额的减征率减征税款等。 税率式减免是指通过直接降低税率的方式来实现的减免税。
50.1-25=25.1元，
任务一：认识税收 税负变化极不合理
【例题】假设某税种按累进税率计算，500元以下（含）的税率 为5%，500元-2000元（含）的税率为10%，2000元-5000元 （含）的税率为15%。现有甲、乙、丙三个纳税人的征税对象数额 状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元，则：
01盐城纺院《税务会计 与纳税筹划》之纳税工
作流程认
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020年4月6日星期一
税务会计与纳税筹划
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
税务会计与纳税筹划
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
税务会计与纳税筹划
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项目一 纳税工作流程认知
本项目主要内容： 认识税收； 税务登记； 账簿、凭证管理； 申报纳税； 税收筹划的基本内容。
纳税人 收入
实行2000元起征点
计税依据
税额
实行2000元免征额
计税依据
税额
甲
1000
0
0
0
0
乙
2000
2000
200
0
0
丙
3000
3000
300
1000
100
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
【例题】若某税种适用20%的比例税率，按规定应税所得超过2万元的部分，按 应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为（ C ）万 元。
C．全额累进税率
D．超倍累进税率
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项目一 纳税工作流程认知 两者相同之处在于达不到
的都不征税。区别在于：起
任务一：认识税收
征点是“不到不征，一到全征 ”；免征额是“不到不征，一 到只就超过的部分征”。
三、税制构成要素
税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收
依法进行税务登记，是指纳税人应当依照规定的范围、事项、时限、方式等，到 税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记验证、换证等有关事项。
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项目一 纳税工作流程认知
任务二：税务登记
税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营情况进行书面登记，并据 此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须履行的义务。
它是税收征管的首要环节和基础工作，具有应税收入、应税财产或应税行为的各 类纳税人，都应依法向当地主管税务机关申请办理税务登记。按规定负有扣缴税款的 扣缴义务人，也应当办理扣缴税款登记。
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
三、税制构成要素 税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收 分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。 税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。 （一）纳税人 纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也 包括外国人和无国籍人。 法人是自然人的对称，是依法成立，能够独立支配财产，并能以自己我名义享有 民事权利和承担民事义务的社会组织。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、 企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是负税人和扣缴义务人。
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
三、税制构成要素 税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收 分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。 税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。 （二）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利 义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税目指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质 的界定。税目体现征税的广度。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征 税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 【例题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ BCD ）。 A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目
全额累进税率计算税额：
甲应纳税=500×5%=25（元） 乙应纳税=501×10%=50.1（元 ）
丙应纳税=3000×15%=450（元 ）
全额累进税率计算税额：
甲应纳税=500×5%=25（元） 乙应纳税=500×5%+1×10%
=25.1（元） 丙应纳税=500×5%+（2000500）×10%+（3000-2000） ×15%=325（元）
分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。
税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。
（四）税收优惠
税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除一定税款的规定。税
收优惠主要有照顾性优惠和鼓励性优惠两种。
减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳的税额给予少征一部分的措施。免
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计 在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照 超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率 表一同颁布。
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0， 第二级为50.1-25.1=25（元） 第三级为450-325=125（元） 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算: 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 本例丙应纳税=3000×15%-125=325（元）
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
【例题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ D ）
A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确
C【.例减题缓】税下率列累税进率的形速式度，应用在土地增D值.简税化的计是算（ B ）。
A．超额累进税率
B．超率累进税率
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
【例题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ B ）。 A.税收的本质是一种分配关系
B.税收税分配法是是以国国家家为制主体定的的分用配，以征调税依整据的是财产权力 CD国的..征税家 权税收与 利的“三目纳 及性的”税 义是是满人务区足别之关社税间系会与公在的非共税征法需的要纳律外在税规尺方范度面的和标志 总称。它是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，其目 的是保障国家利益和纳税人的合 法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
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税率类别 比例税率 定额税率
全额累进税率
累 超额累进税率 进 税 率 全率累进税率
超率累进税率
具体形式 单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。
按征税对象一定计量单位规定固定税额
（我国目前没有采用）
把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级 规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税 对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再 将计算结果相加后得出应纳税款 （我国目前没有采用）
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任务一：认识税收
三、税制构成要素 税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收 分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。 税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。 （五）纳税环节 纳税环节是指产品或商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。 （六）纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。 （七）纳税地点 纳税地点是指税法规定缴纳税款的所在地或场所。 （八）违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为的处罚措施。
税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收的措施。常见的有税基式减免、税率式
减免和税额式减免三种形式。
税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税。具体包括起征点（
计税依据达到税法规定数额开始征税的起点，对计税依据数额未达到起征点的不征税
，达到起征点的按全部数额征税）和免征额（在计税依据总额中免予征税的数额，它
Байду номын сангаас路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
☆ 二、税收的分类
以征税对象为标准：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等； 以计税依据为标准；从价税、从量税； 以税收负担是否容易转嫁为标准：直接税、间接税； 以管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税； 以税收与价格的关系为标准：价内税、价外税； 以征收方式为标准：实物税、货币税； 以法定期限为标准：经常税、临时税。
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
一、税收的概念及特征 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依照法律规定的标准，强制地、 无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种财政分配形式。 税收的内涵： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是实现其职能。 税收的特征 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心 ，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额）等措施。
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
【例题】假定甲纳税人收入1000元，乙纳税人收入2000元，丙纳税人收入 3000元，假定税率统一为10%，在实行2000元起征点和2000元免征额两类情况 下，其税额计算如下(单位：元 )
以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规 定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过的部分就按高一级的税率计算征税
应用的税种 增值税、营业税、城市维护建 设税、企业所得税 资源税、土地使用税、车船税
个人所得税中的工资薪金和个 体、承包项目
土地增值税
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？ 项目一 纳税工作流乙比程甲认征税知对象数额增 加1元，税额却增加
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项目一 纳税工作流程认知
任务一：认识税收
三、税制构成要素 税收制度是指与税收有关的各种法律法规制度和征收管理办法的总称。它是税收 分配活动中征纳双方应该共同遵守的行为规范，其中，税法是其核心内容。 税制构成要素：纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、违章处理。 （三）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，是税收 制度的核心要素。主要有比例税率、累进税率、定额税率三种基本形式。