第三章 消费税法-税率——两种税率形式
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2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第三章 消费税法
知识点：税率——两种税率形式
● 详细描述：
（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；
（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
例题：
1.在我国现行税法中，采用定额税率的税种有（）。
A.资源税
B.城镇土地使用税
C.耕地占用税
D.土地增值税
正确答案：A,B,C
解析：目前我国采用定额税率的有资源税、车船税、城镇土地使用税和耕地占用税等；土地增值税采用超率累进税率。
2.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。
（2009年
啤酒
单位税额①每吨出厂价格在3000元以上
的
250元/吨②每吨出厂价格不足3000元的
220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨应税消费品
定额税率比例税率卷烟每标准箱150元， 每
条0.6元， 每支
0.003元，
56%（每条价格≥70元）36%（每条价格<70元）白酒
每斤0.5元20%
考题改编）
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C.外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税润滑油为原料生产的润滑油
正确答案：A,D
解析：本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。
外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝玉石生产的金锒镶嵌首饰不可以抵扣珠宝玉石已纳的消费税。
3.下列环节既征收消费税又征收增值税的有（）。
A.卷烟的批发环节
B.白酒的批发环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的进口环节
正确答案：A,C,D
解析：白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。