工程项目简易计税会计处理

工程项目简易计税会计处理
（1）当我们某一工程项目确认应收账款，但是并未向建设方开具增值税发票时：
（1.1）应收款为含税价，不含税价=含税价/（1+3%）借：应收账款200万贷：工程结算194万应交税费—待转销项税额—简易计税6万
（1.2）准备给建设方开具发票时：借：应交税费—待转销项税额—简易6 贷：应交税费—简易计税—总包税款6
（2）日常费用开支取得专票时：借：工程施工-合同成本97 应交税费-待认证进项税额-简易3 贷：银行存款100
（3）计提应付分包款、材料款等时（未取得发票）借：工程施工-合同成本/原材料100 贷：应付账款100
（3.1）取得专业分包发票时（简易计税：分包、劳务取得普票、收专票退回重开），且已给建设方开具了发票时，按如下分录记账；若不给建设方方开具发票，不记分录。

借：工程施工-合同成本-分包费-3 借：应交税费—简易计税—分包税额抵减3 （等同于一般计税下“销项税额抵减”科目）
（3.2）简易计税项目取得材料发票时，若收专票。

借:原材料-3 借:应交税费-待认证进项税额-简易计税3
（4）待取得的进项发票到集团公司认证后，月末将简易计税项目日常取得的专票、分包和材料取得的作认证分录且作进项转出分录
借：应交税费—应交增值税-进项税额6 贷：应交税费-待认证进项税额-简易计税6
（4.1）转出简易计税下全部进项借：工程施工-合同成本/原材料6 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出6
（5）简易计税项目预缴增值税（差额征收3.总包税额6.分包抵减3）借：应交税费-简易计税-预交增值税3 贷：银行存款3 （6）月末结转简易计税下应交增值税、未交增值税借：应交税费-简易计税—总包税款6 贷：应交税费-简易计税—分包税额抵减3 应交税费-简易计税—应交增值税3 借：应交税费-简易计税—应交增值税3 贷：应交税费-简易计税—未交增值税3 借：应交税费-简易计税—未交增值税3 贷：应交税费-简易计税—预交增值税3 （7）月末计提简易计税下附加费（根据实际缴纳的增值税按项目所在地规定得附加比例缴纳，需要缴纳多少，计提多少）借：税金及附加贷：应交税费-城市维护建设税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加
（8）缴纳简易计税应交税金时：借：应交税费-简易计税—未交增值税应交税费-城市维护建设税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加贷：银行存款简易计税方式下月末应交增值税、未交增值一般无余额，预交税金时已经全额预缴，无需再机构所在地再缴纳。

因此在账务处理时，在分公司一级已经完成，无需通过“其他应付款”结转到集团公司的“应交税费”进行核算并缴纳。