第十一章 车船税 《国家税收》
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三、纳税地点
第一节 车船税概述（考点；熟悉）
◎重点：
1.什么是车船税？了解车船税演变过程。
2.车船税的征税对象是什么？了解应税车船的含义。
3.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括中国港澳台资
企业和组织以及华侨、港澳台同胞，统称外资企业及外籍个人）发生
应税行为应缴纳车船税吗？
4.车船税适用比例税率还是定额税率？熟悉其适用税率的运用。
第十一章 车船税
一、车船税的纳税人
在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税 税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理 人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
特别注意
上上述述 车车辆辆 船船舶舶 是是指指
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
第三节 车船税的申报、缴纳与会计处理（熟悉）
◎重点：
1.车船税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？
2.熟悉房车船税的会计处理。
◎◎经典考题：（选择题、判断题）
□□车船税的纳税地点为（ ）。
A.车辆所在地 B.车辆行驶地 C.纳税人所在地 D.车船登记地
考点：车船税的纳税地点；【答案：D】
二、车船税的扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动 车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收 车船税，并出具代收税款凭证。
扣缴义务人具体义务
1、机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当 在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发 票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
商投资企业
D.按年申报缴纳
考点：车船税的基本要素 【答案：B、D】
第二节 车船税的计算（考点；熟悉）
◎重点：
1.车船税的计税依据是什么？如何确定？
2.熟悉车船税应纳税额的计算。
重点讲清讲透教材【例11-1】~【例11-2】，要求学生掌握车船税的
计算原理和方法。
◎◎经典例题（考题）
□□车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（ ）。
D.购买车船的发票所载日期的次月
考点：车船税的纳税义务发生时间；【答案：B】
□□下下列各项中，属于车船税免税项目的有（ ）。
A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船 B.外商投资企业汽车
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
考点：车船税的减免税；【答案：C】
根据车船税的规定，车船税的纳税义务发生时间为（ ）。
A.取得车船所有权或管理权的次月
B.取得车船所有权或管理权的当月
C.车船交付的次月
A.电车 B.载货汽车 C.专项作业车
D.中型客车
考点：车船税的计税依据 【答案A、D】
□□下列车船中，以自重吨位作为车船税计税依据的有（ ）。
A.载客汽车 B.载货汽车 C.船舶 D.专项作业车
考点：车船税的计税依据 【答案：B、D】
□□ 某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为
2、 已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣 缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证 或者减免税证明。
二、车船税的扣缴义务人
扣缴义务人具体义务
3、纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣 缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴 欠缴税款的滞纳金。(按日征收万分之五)
4、扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和 滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向 税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。
税目 乘用车 商用客车
商用货车 专用车辆
三、车船税税目税率表
计税单位 每年税额（元）
备注
辆
பைடு நூலகம்
60～5400 核定载客9人（含）以下
辆
整备质量 吨位
480～1440 16～120
核定载客9人以上，包括 电车
包括半挂牵引车、三轮车、 低速载货车等；不包括拖 拉机，挂车按50%计
三、车船税税目税率表
税目 摩托车 机动船舶
计税单位 辆
净吨位
每年税额（元）
备注
36～180
3～6
拖船和非机动驳船分别按船 舶税额的50%计算
游艇 艇身长度米 600 ～2000
• 车船税实行定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人 民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
第三节 车船税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车
1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税
税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准
税额360元。计算该厂当年应纳车船税.
解： 该机械制造厂当年应纳的车船税＝1.499×3×16＋
1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）
考点：车船税的计算
5.车船税的减免税项目有哪些？
◎◎经典考题：（判断题；选择题）
□□车船税实行（ ），即按单位征税对象直接确定固定的税额，
简便易算。
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率
D.累退税率
考点：车船税的税率 、范围 【答案：B】
□□下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A.属于行为税类 B.实行从量定额征收
C.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外
船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。对无法提供车船购置发票 的，主管地方税务机关有权核定其纳税义务发生时间。 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明 的当月起计算缴纳车船税。 新购置的车船自纳税义务发生的当月起按月计算。
二、纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由各省、自治 区、直辖市人民政府规定。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 纳税人在购买“交强险”时，由扣缴义务人代收代缴车船税的，凭注明已收 税款信息的“交强险”保险单，车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税 年度的车船税。再次征收的，车辆登记地主管税务机关应予退还。
第一节 车船税概述（考点；熟悉）
◎重点：
1.什么是车船税？了解车船税演变过程。
2.车船税的征税对象是什么？了解应税车船的含义。
3.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括中国港澳台资
企业和组织以及华侨、港澳台同胞，统称外资企业及外籍个人）发生
应税行为应缴纳车船税吗？
4.车船税适用比例税率还是定额税率？熟悉其适用税率的运用。
第十一章 车船税
一、车船税的纳税人
在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税 税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理 人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
特别注意
上上述述 车车辆辆 船船舶舶 是是指指
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
第三节 车船税的申报、缴纳与会计处理（熟悉）
◎重点：
1.车船税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？
2.熟悉房车船税的会计处理。
◎◎经典考题：（选择题、判断题）
□□车船税的纳税地点为（ ）。
A.车辆所在地 B.车辆行驶地 C.纳税人所在地 D.车船登记地
考点：车船税的纳税地点；【答案：D】
二、车船税的扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动 车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收 车船税，并出具代收税款凭证。
扣缴义务人具体义务
1、机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当 在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发 票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
商投资企业
D.按年申报缴纳
考点：车船税的基本要素 【答案：B、D】
第二节 车船税的计算（考点；熟悉）
◎重点：
1.车船税的计税依据是什么？如何确定？
2.熟悉车船税应纳税额的计算。
重点讲清讲透教材【例11-1】~【例11-2】，要求学生掌握车船税的
计算原理和方法。
◎◎经典例题（考题）
□□车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（ ）。
D.购买车船的发票所载日期的次月
考点：车船税的纳税义务发生时间；【答案：B】
□□下下列各项中，属于车船税免税项目的有（ ）。
A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船 B.外商投资企业汽车
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
考点：车船税的减免税；【答案：C】
根据车船税的规定，车船税的纳税义务发生时间为（ ）。
A.取得车船所有权或管理权的次月
B.取得车船所有权或管理权的当月
C.车船交付的次月
A.电车 B.载货汽车 C.专项作业车
D.中型客车
考点：车船税的计税依据 【答案A、D】
□□下列车船中，以自重吨位作为车船税计税依据的有（ ）。
A.载客汽车 B.载货汽车 C.船舶 D.专项作业车
考点：车船税的计税依据 【答案：B、D】
□□ 某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为
2、 已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣 缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证 或者减免税证明。
二、车船税的扣缴义务人
扣缴义务人具体义务
3、纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣 缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴 欠缴税款的滞纳金。(按日征收万分之五)
4、扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和 滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向 税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。
税目 乘用车 商用客车
商用货车 专用车辆
三、车船税税目税率表
计税单位 每年税额（元）
备注
辆
பைடு நூலகம்
60～5400 核定载客9人（含）以下
辆
整备质量 吨位
480～1440 16～120
核定载客9人以上，包括 电车
包括半挂牵引车、三轮车、 低速载货车等；不包括拖 拉机，挂车按50%计
三、车船税税目税率表
税目 摩托车 机动船舶
计税单位 辆
净吨位
每年税额（元）
备注
36～180
3～6
拖船和非机动驳船分别按船 舶税额的50%计算
游艇 艇身长度米 600 ～2000
• 车船税实行定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人 民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
第三节 车船税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车
1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税
税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准
税额360元。计算该厂当年应纳车船税.
解： 该机械制造厂当年应纳的车船税＝1.499×3×16＋
1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）
考点：车船税的计算
5.车船税的减免税项目有哪些？
◎◎经典考题：（判断题；选择题）
□□车船税实行（ ），即按单位征税对象直接确定固定的税额，
简便易算。
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率
D.累退税率
考点：车船税的税率 、范围 【答案：B】
□□下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A.属于行为税类 B.实行从量定额征收
C.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外
船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。对无法提供车船购置发票 的，主管地方税务机关有权核定其纳税义务发生时间。 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明 的当月起计算缴纳车船税。 新购置的车船自纳税义务发生的当月起按月计算。
二、纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由各省、自治 区、直辖市人民政府规定。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 纳税人在购买“交强险”时，由扣缴义务人代收代缴车船税的，凭注明已收 税款信息的“交强险”保险单，车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税 年度的车船税。再次征收的，车辆登记地主管税务机关应予退还。