高校内部审计存在的问题与对策

高校内部审计存在的问题与对策摘要：随着社会的发展，我国教育体制改革不断深入，高等学校已逐步脱离了单一国家财政拨款的办学模式，其经济活动变得日趋多样化和复杂化，对内部审计的要求也不断提高，从而高校的内部审计也暴露出各种问题与不足，本文在阐述高等学校内部审计目前存在主要问题的基础上，针对性地提出了相应的解决对策。

关键词：高校内部审计问题对策
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

随着社会的发展，我国的教育体制已逐渐从单一的财政拨款模式走向多元化的筹资办学模式，高校办学的自主权随之扩大，因此，承担的责任、风险也随之增大，这就加大了对高校内部审计的要求。

一、高校内部审计
“高校内部审计是我国审计体系的重要组成部分，其基本职能是以财经法规和高校内部规章制度为评价依据，对财务收支和其他经济活动进行检查和评价，判断经济活动的合规性、合法性、合理性和有效性，以及有关资料的真实性和公允性”。

高校办学模式的扩大，使高校与企业单位的经济活动的联系与合作日益广泛，高校的内部经济活动日趋复杂，内部审计也逐渐暴露出问题，如何完善高校的内部审计，提高内部审计效率，已成为不容忽视的话题，必须加以解决。

二、高校内部审计存在的主要问题
（一）组织机构设置不合理，审计的独立性受到限制
独立性是审计工作的基础和灵魂。

只有保证高校内部审计机构和人员在组织上的独立性，才能保证内部审计工作的主动性和权威性。

目前，我国的高校有三种内部审计机构设置模式：第一种模式是在高校内部的财会部门设立审计机构，有会计主管领导；第二种模式是与纪委、监察部门合署办公，由纪委书记领导；第三种模式是设立独立的内部审计机构，由单位主管财会的负责人领导。

第一种模式下的审计没有起到监督作用，在财会部门设立审计机构，违反了审计与会计不相容职务的规定，相当于“自己审自己”违反了审计的客观性、公正性的要求。

第二种模式下的内部审计机构模式被大多数高校所采用，但大部分高校人员少，任务多，一人兼多职，职责分配混乱，无法确保审计工作的独立性和权威性。

第三种模式内部审计机构一般不对同级别的部门进行审计，即便对同级别的部门进行审计，由于受人际关系和领导层影响，会影响审计的正常进程，限制审计工作的独立性，甚至会出现不公正不清晰的情况，但相对于前两种模式来说，是较好的模式。

（二）高校领导对内审计工作认识不到位，重视不够
高校领导对内部审计工作的重要性认识不足，没有理解内部审计的真正含义，认为学校的核心工作应该是教学和科研，认为内审只是检查单位财务收支的合法性，日常的监督会约束和影响财务部门及其他部门工作的正常运转，从思想上就不够重视，在机构、人
员的配置上也不能满足需要，制约了审计作用的发挥，甚至还将内审机构和其他机构合署办公，节约支出，从源头上就影响了审计的独立性。

（三）审计范围受到限制
内部审计应包括传统的财务审计，也包括内部控制审计、工程审计、经济责任审计、预算执行与决算审计、企业全面风险管理等诸多内容。

从高校的内部审计情况来看，内部审计机构的审计范围局限于财政、财政收支及经济活动等方面，审计内容过于单一，审计深度广度不够。

有的高校只注重事后审计，没有发挥出现在内审在提高经营效益、优化校内资源、改善管理绩效等方面的作用。

部分高校没有通过事前审计和事中审计减少经济损失和提高经济效益，而是只注重对经济事项事后的监督与评价，时效性差，对违纪行为不能做到防患于未然，局限于事后发表评论，进行审查，不能从根本上避免类似事件的发生，发挥不了内部审计预防和维护的作用。

（四）高校内部审计队伍素质不高
高校对内部审计机构领导的任免和人员的编制及专业的配置没有制度性的规定，影响了内部审机构和内审队伍的建设，严重影响了审计的独立性。

审计人员素质的高低直接影响着内审的工作质量，一般高校内审人员来源渠道过于单一，大多数从高校的财务人员中选拔，而这些人员长期在校，与外界交流甚少，大多只是熟悉预算会计业务，对专业知识的掌握不够，不能及时了解国家新出台
的经济、财政、金融和法律法规等政策，业务技能与实际工作经验欠缺。

有的高校缺乏对审计人员的职业道德的培养，内审人员经常与被审单位相互勾结，不能如实地反映问题，或者利用自己的职权，从中获取利益，随意编造审计报告，严重影响了内审作用的发挥。

（五）内部审计的审计技术滞后
全球的信息化促进了会计信息化的发展，现代化信息管理也逐步取代传统的管理，电子计算机技术，网络技术逐步成为高校经济管理和财务管理的重要手段。

但高校内部审计的工作方式和方法仍是主要以手工审计技术为主，只注重财务收支的合法合规性审计，以财务数据的准确性为审计重点，审计效果较差，审计范围狭窄，技术滞后，不能适应时代变化的要求，影响了审计工作的效率和质量，同时由于人为因素，也给高校的内部审计工作带来风险。

三、完善高校内部审计的对策
（一）合理设置内部审计机构，强化审计机构的独立性
科学合理的内部审计机构，是高校完善自我约束机制和监督机制的一种措施，是履行内审职能的重要保障。

一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性越强，地位越高，监督作用发挥的越充分。

而前文所述的三种机构模式都有一定的缺陷，为了保证高校经济活动的正常运行，应该综合三种模式的优点，创立最佳的机构模式，由于现今高校筹集资金的渠道不仅只来源于财政的拨款，与社会的联系也增加，可以仿照企业的做法，并结合高校的特点，建
立如下的模式的机构：建立独立的内部审计机构，在组织机构中高于财会部门和其他部门的地位，实行单位主要负责人和上级机关双重领导制，并由上级主管部门、单位负责人和单位职工代表组成审计委员会，共同监督高校的审计工作。

这样一来，就解决了内部审计独立性受限的问题，同时，内部审计部门和人员的地位高于财务部门和其他部门，从根本上发挥了审计得客观性、公正性和权威性。

（二）加强高校领导对内部审计工作的重视与支持，树立内审的权威性
高校领导要高度重视，并充分认识到内审在高校组织管理中的重要作用，支持内部审计部门的工作。

同时，高校内部各部门之间要紧密配合，在审计工作中除需要被审计对象的配合之外，还要考虑审计后需要与各部门长期合作的关系，更需要得到各方面的配合和支持，而这些需要学校领导进行沟通和协调。

同时，内审各部门应与领导沟通，及时汇报审计中发现的问题，要站在管理层角度，提出改进管理、提高效益的建议，为领导决策提供信息支持，树立内审工作的权威性。

（三）扩大审计范围
随着教育体制的深入，学校由过去单一的财政拨款形式，变成了多渠道、多形式的筹措资金办学模式，经济活动变得日趋频繁和复杂，导致了学校内部审计的多样化发展。

大力开展经济效益审计，提高资金的使用效益，认真搞好基建工程审计等，促进高校内部各机构合理有效使用资金，降低成本，
减少资金的浪费。

开展内部控制审计，建立完善的内部控制体系，对学校的内部环境等要素进行分析，提出加强高校管理效率的建议，有针对性的针对管理中的缺陷，对增收节支的关键控制点实施经常性的审计监督和内部控制的评价，加强会计基础工作，维护高校内部环境，规范经济秩序，使高校的各项活动有效的运行。

开展高校的干部经济责任审计，审查、考核、评价和监督高校领导是否尽职尽责、廉洁勤政，发挥表率作用，这是衡量领导者政治业务素质的重要标志之一，也是学生老师所关注的问题。

加强经济责任审计，有利于全面了解和正确选用干部，提高管理水平，有利于办学效益的提高。

扩大审计范围，将传统的事后审计，转向以事前、事中审计为主，并以事前、事中、事后审计相结合的方法，在审计工作中，不仅要对经济事项事后进行监督与评价，也要通过相关的理论资料对经济事项进行预算与分析，提高高校内部审计的时效性。

（四）加强高校内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质
首先对高校内部审计机构领导的任免和人员的编制及专业的配置进行制度性的规定，并在培训、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求，为以后工作中内审人员的招聘、晋升和分配等提供依据。

其次，优化内部审计人员的结构，扩展内部审计人员的来源渠道，从单一的校内财会人员提拔扩展到外界的财会人员招聘，使学校的审计与外界相一致，减少封闭现象的发生。

最后，加强高校内审人员的职业道德建设，培养良好职业道德、遵纪守法、廉洁奉公的内部审计人员，同时，定期对内部审计人员进行业务培训，提高人员业务能力。

（五）改进审计技术，提高审计效益
信息化、数字化和网络化已是当今社会的发展趋势，高校内部审计应由传统的手工审计技术转向为计算机信息技术，高校应招聘相关的计算机专业技术人才，同时对内部审计人员定期培养，使其熟练掌握计算机审计操作的各种流程与方法，利用现代化手段提高高校内部审计工作的质量和效率。

结语
随着高校办学规模的不断扩大，高校与企业单位经济协作活动的日益增多，其办学和科研经费正在迅速增加，高校内部审计工作面临的任务更加繁重。

内部审计促进了高校依法管理、推进廉政建设、促进学校改革和发展。

当前高校的内部审计面临着许多的问题，本文指出了我国高校存在的问题并通过对高校内部审计的存在的
相关问题进行分析，并初步提出了解决问题的策略。

参考文献：
[1]阎银泉.谈高校内部审计的创新[j].审计月刊，2004.4
[2]赵希海.新形势下高校内部审计存在的问题及对策[n].燕山大学学报，2007.8。