第二章会计科目账户复式记账

资金使用
银行存款 80 000元
商品
200 000元
应收账款 50 000元
固定资产 300 000元
资金来源
短期借款 100 000元 应付账款 30 000元 实收资本 500 000元
资金使用
资金来源
银行存款 商品 应收账款 固定资产
630 000
短期借款
= 应付账款
实收资本
630 000
第二章会计科目、会计账户和复式记账
第二章会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系
会计对象 ▲会计所反映和监督的内容（客体）。 ▲社会再生产过程中的资金运动。
会计
核算
监督
资金运动
第二章会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 资金的来源=资金的使用（资金的存在形态）
资产
资金
资金
资金
负债
C 投资者有
法定的管理企
负
净资产 投资
业的权利
债
者投
形
资形
成
企业资产总额
成
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）所有者权益的内容 企业的所有者权益包括实收资本（或
股本）、资本公积、盈余公积和未分配利 润等。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）所有者权益的内容
实收资本（投资者根 据章程或合同约定直
所有者 权益
资金存在形态
资金来源渠道
某公司所有者投入资本500 000元， 向银行借入100 000元， 欠甲单位货款30 000元； 用于购买商品200 000元、 购置设备300 000元、 银行存款80 000元、 应收乙单位货款50 000元。
某公司所有者投入资本500 000元， 向银行借入100 000元， 欠甲单位货款30 000元； 用于购买商品200 000元、 购置设备300 000元、 银行存款80 000元、 应收乙单位货款50 000元。
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 二、会计要素
（一）会计要素的概念及其构成
第一节 资金平衡原理
（一）会计要素的概念及其构成
会计要素的含义 ●对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象 的具体化。 ●是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 ●可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。
第一节 资金平衡原理
接投入部分）
所有者 权益
利 润 盈余公积（按规定比例从实现的 利润中留存企业部分）
资本公积（资本在运营 过程中发生的与正常经 营活动无关的增值，如
接受捐赠等）
未分配利润（已经实 现但留待以后年度分
配的利润）
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
★所有者权益与负债（债权人权益）的不同 点：
（一）会计要素的概念及其构成
机 静态表现
关 、
资产
事
业
单 位
负债
的
会 计
净资产
要
素
动态表现 收入
支出
第二章会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 二、会计要素
（一）会计要素的概念及其构成 （二）企业会计要素的基本内容
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
1.资产 1）资产的定义
主营业务利 润
利润
其他业务 利润
投资净收 益(损失)
营业外收 支出净额
★ 根据以上指标及其他相关资料，可计算出 营业利润、利润总额和净利润等。方法见下：
第二章会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 二、会计要素
（一）会计要素的概念及其构成 （二）企业会计要素的基本内容
第二章会计科目、会计账户和复式记账
利润
B 与收入费 用有直接关 系
利润＝收入－ 费用
C 未分配前属于所有者权益，为投资者所有
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）利润的内容 企业的利润是由营业利润（包括主营
业务利润和其他业务利润）、投资收益、 补贴收入、营业外收入和支出、所得税等 部分组成的。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
费用
B 会引起资产减 少或负债增加（ 如预提费用）， 或二者兼而有之
C 由于费用会 减少利润，因而 最终会减少所有 者权益
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担） 或已成为事实（已支付款项）
例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 00 000元， 年利率为6%，每季度结息一次。
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）负债的内容
企业的负债按其偿还期可分为流动负债 （偿还期不超过一年）和长期负债（偿还 期超过一年）两种 。
负债
流动负债
短期借款
应付及 预收款项
应付账款 预收账款 预提费用 应交税金等
长期负债
长期借款 应付债券 长期应付款
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系 二、会计要素 三、基本会计等式
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
一）会计等式的含义及种类 1.会计等式的含义
也称会计平衡公式，或会计恒等 式。它是运用数学方程的原理描述会 计要素之间数量关系的表达式。
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
资产是指由过去的交易、事项形成并 由企业拥有或控制的资源，该资源预期会 给企业带来经济利益。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2）资产的基本特征
（1）资产过去的交易或事项形成的。 （2）资产是企业拥有或控制的资源。 （3）预期给企业带来经济利益。
A 是由以往 事项导致的现 实权利
B 必须为一 定的会计主体 所拥有或控制
资产
C 本质是一 种经济资源， 预期能为企业 带来经济利益
ห้องสมุดไป่ตู้
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、
固定资产、无形资产和其他资产。
流
长
动
期
资
投
产
资产
资
固
无
其
定
形
他
资
资
资
产
产
产
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
◆流动资产概念及内容 ●是指企业可以在1年内或者超过1年
借：财务费用
1 200
贷：银行存款
1 200
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2) 费用的特征
A 由过去的交 易或事项中产 生的耗费，已 发生（应负担 ）或已成为事 实（已支付款 项）
费用
B 会引起资产减 少或负债增加（ 如预提费用）， 或二者兼而有之
C 由于费用会 减少利润，因而 最终会减少所有 者权益
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
主营业务成 本等
投资损失
费用
其他业务 支出
所得税
营业外支出
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
6.利润 1）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间内的经 营成果。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2）利润的特征
A 企业在一定 会计期间（月 度、年度等） 的经营成果
（二）企业会计要素的基本内容
5.费用 1）费用的定义
费用是指企业为生产产品、提供 劳务等日常活动所发生经济利益的 流出。包括成本和费用两个方面。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2) 费用的特征
A 由过去的交 易或事项中产 生的耗费，已 发生（应负担 ）或已成为事 实（已支付款 项）
▲是否偿还上的区别：后者需要偿还；前者 一般不需要归还。
▲享有权利上的区别：后者只有按期收回 本息权；前者具有参与利润分配和企业经营 管理双重权利。
▲清算时求偿权上的区别：后者拥有优先 求偿权；前者则没有。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
4、收入 1）收入的定义
收入是指企业在销售商品、提供劳 务及让渡资产使用权等日常活动中所形 成的经济利益的总流入。包括商品销售 收入、利息收入、使用费收入等，不包 括为第三方或客户代收的款项。
2.会计等式的种类 1)静态会计等式(基本会计等式)
●定义：由静态会计要素组合而成的表明 企业某一特定时点财务状况的等式。
●组合方式：资产=负债+所有者权益
所有者权益
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
●对静态会计等式的理解● ▲第一，静态会计等式体现了同一资金 的两个不同侧面：资金存在形态与资金来 源渠道；
资
资
资产
金
金
资 负债 金 所有
者权 益
资金存在形态
资金来源渠道
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
▲第二，以货币计量时，会计等式双 方数额相等；
资资
资产 金
金
资 负债 金 所有
者权 益
资金存在形态
资金来源渠道
第二章会计科目、会计账户和复式记账
三、基本会计等式
▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而成 正比例变化。 ※资产会随着负债、所有者权益的增加而增加
3.所有者权益 1）所有者权益的定义
所有者权益是指所有者在企业资产 中所享有的经济利益。在数值上等于企 业全部资产减去全部负债以后的余额。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2）所有者权益的特征
A 投资者对企业净 资产的所有权
所有者权益=资产-负 债
所有者权益
B 投资者有权按 投资比例分享企 业利润等
每月的利息=8 000 000×6 %÷12=40 000元 （1）4、5月每月预提400元利息费用
借：财务费用
40 000
贷：预提费用
40 000
（2）6月实际支付借款利息120 000元
借：预提费用
80 000
财务费用
40 000
贷：银行存款
120 000
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
借：预提费用
800
财务费用
400
贷：银行存款
1200
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担） 或已成为事实（已支付款项）
例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 000元， 年利率为6%，每季度结息一次。
（3）6月实际支付借款利息1200元
A 由过去的交易或事项中产生的耗费，已发生（应负担） 或已成为事实（已支付款项）
例：某企业4月1日从银行取得偿还期为6个的借款80 000元， 年利率为6%，每季度结息一次。
每月的利息=80 000×6 %÷12=400元 （1）4、5月每月预提400元利息费用
借：财务费用
400
贷：预提费用
400
（2）6月实际支付借款利息1200元
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）费用的内容
广义的费用包括企业的主营业务成本、 主营业务税金及附加、其他业务支出、 期间费用（营业费用、管理费用、财务 费用）、投资净损失、营业外支出和所 得税费用等；
狭义的费用仅指企业的主营业务成本、 主营业务税金及附加、其他业务支出和 期间费用，即营业费用。（教材所指）
的一个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期——一般为1年，某些特殊
行业（如轮船、飞机制造业）可能以超 过1年的单件产品的生产周期为一个营业 周期。
变现——转变为货币资金。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
流动资产主要包括：
等
等
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2.负债 1）负债的定义
收入补贴
其他业务收 入
营业外收入
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
★主营业务收入
是指企业商品销售收入（如汽车制 造企业销售汽车收入）等。
★其他业务收入
是指企业发生的其他业务所产生的收 入（如汽车制造企业销售积压材料收入） 等。
●主营业务收入、其他业务收入统称为营 业收入。
第一节 资金平衡原理
负债是指由过去的交易、事项所 形成的现实义务，履行该义务预期 会导致经济利益流出企业。
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2）负债的基本特征
A 是以往事项 所导致的现实义 务（或经济责任 ）
B 将来必须以 债权人所能接受 的经济资源加以 偿还
负债
C 清偿 负债会导 致经济利 益流出企 业
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
2）收入的特征
A 从企业日常活 动中产生，而不 是从偶发的交易 或事项中获得
收入
C 可增加利润 ，因而也可增 加所有者权益
B 可增加资产、 减少负债(如以 销售的产品抵债 )或二者兼而有 之
D 仅指属于本 企业经济利益 的流入，不包 括代收款项等
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）收入的内容 狭义的收入仅指企业的主营业务收入和 其他业务收入即营业收入。（教材所指 的） 广义的收入包括企业的主营业务收入、 其他业务收入、投资净收益、补贴收入 和营业外收入等；
第一节 资金平衡原理
（二）企业会计要素的基本内容
3）收入的内容
主营业务收 入
投资收益
收入