审计查账报告范文

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本次审计的主要目的是检查和评价该产品的盈利情况，以及整个营运过程是否正常，成本核算
是否合理等。

审计工作得到了各部门的大力配合与支持，与销售、采购、工程、PMC、生产、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。

截止6月30日，该产品总订单数734,850件，总交货数589,650件，尚未交货数145,200件。

审计发现，该产品处于严重亏损状态，塑胶件的成交价低于生产成本9%，每个塑胶产品亏本0。

09956美元。

按总订单数 734,850件计算，亏本 73,162美元，折合人民币499,690元。

经过全面、系统、客观地审计，查明导致亏损的主要原因是部分报价偏低、脱离实际，还有就
是材料涨价也占有很大比例。

二、主要问题和整改意见 1、成交价缺少数据依据（具体数据见
主表（1）、附表（1）、附表（2））在对产品报价的审核过程中，我们发现，报价含有一定
的主观性和盲目性。

如：该产品的成交价较原始报价下调19%，每件减价0。

22719美元。

但是，我们却找不到有关价格下调的可信的数据依据或相关书面文件。

2、报价缺少严格的审
核程序报价缺少严格的审核程序，即便有也似流于形式。

如：在Calor夹具的报价中，只有材料成本，忽略了工费成本（50元/时）；再如：FTI82M
产品组装测试的生产周期，实际是380秒，而报价只有280秒，差异悬殊，报价的真实性、
合理性得不到有效的数据支持和保障。

4、生产制造成本倒挂（具体数据见主表（2）、附表（2））生产制造成本高于报价，表现最为突出的是装配成本和原材料成本，其中：装配成本
变动差异占总差异的196%，与报价比超支了104。

5%，差异的主要原因是实际生产周期和实际小时费用都高于报价；原材料成本变动差异占总
差异的78%，与报价比超支了48。

2%，差异的主要原因是原材料涨价。

5、实际成本与标准成本差异悬殊（具体数据见主表（3）、附表（3））实际成本高于标准成本，且部分成本项目差异悬殊。

其中：工资成本平均高于标准成本116%，机器成本也平均高
于标准成本55%。

进一步查找产生差异的主要原因是： A、财务部的标准工费率偏离实际； B、生产部的报工错误； C、工程部的工艺路线设错（比如要5个人的只算1个人）。

针对以上差异原因，各部门正在改善，财务部也已在6月份启用新的标准工费率。

期待6月份的成本分析，会有实质性的改观。

6、内控监督制度不健全按不相容职务分离的内
部控制管理的要求，每一项经济业务，都要经过两个或两个以上部门的相互制约；而我司市场部、采购部，在报价、询价环节，违背这一制约控制原则，自己报价、询价，自己销售、采购。

三、评估意见和建议 1、将企业经济效益放在首要地位在激烈的市场竞争中，虽说占有市场很
重要，但经济效益更重要。

面对同行的低报价，应做横向考察，探究低报价的原因，结合本司
实际情况，区别可比不可比因素，考虑必要的安全系数，再确定减价与否及幅度。

审计查账与处理有哪些
审计查账与处理是审计工作中必不可少的环节，搞好这项工作，就能深层次地发挥出审计的各项功能。

在此，笔者结合二十多年来的审计工作实践谈谈审计查账与处理的几点体会。

一、关于审计查账 1、审前准备。

审前准备工作很重要，它是我们了解被审单位和对象、确定审计重点，提高审计质量，节约审计成本的重要一环。

孙子曰：知已知彼，百战不殆。

审前准备要把握好两点：一是审前调查，其中包括：（1）同一被审计单位不同项目不同时段的业务衔接。

这项工作很简单，不外调阅被审计单位前期项目审计档案，从而衔接有关数据，避免重复审计；咨询被审单位的前任项目主审，掌握有关情况，特别是前期审计因时间关系而搁置的疑点等等。

过去我们这项工作很欠缺。

一方面增加了审计工作量，另一方面易使被审计单位认为审计工作松散，而贬低审计的业务形象。

在上述业务衔接的基础上，对出现的新情况要进行函证或询证。

如通过了解被审计单位内部机构设置和职能的变化，分析被审单位的事权和财权，掌握该单位业务流程和资金流程的基本规律，也就是说，我们要先熟悉行业，再进行行业审计。

传统的财务收支审计，就账查账的做法与市场经济的运行规律越来越不适应，存在很大风险。

我们现在的很多做法是仅仅收集被审计单位基本情况，作为审计报告内容的需要，而忽视对收集情况的分析。

（3）进行相关单位和社会调查。

按照唯物辩证法的观点，事物的存在和发展，总是相互关联的、渐进的。

如2005年查出某单位财务人员贪污公款3万余元，2008年分别查出两个单位个人经济问题4000余元和1万余元，都是审计组同志们所作的成功尝试。

当然，我们对获取的信息也要注意筛选和分析。

二是审计方案。

这也是我们目前工作的簿弱环节，有的为装档要求应付一下，有的完全没有。

实际上，审计方案很重要，表现在一方面可将审前调查情况进行归纳，另方面通过对方案的集体讨论可以集思广益，让每个审计组成员明确审计目的和自己的工作要求。

因此制订审计方案的意义不在方案本身，而在于方案形成的具体过程。

2、审计实施。

现在有些审计组进了被审单位，一头就扎进了繁杂的账本中，人其实不轻松，最后可能出现假账也未搞清楚。

正确的做法是对审前调查掌握的被审计单位基本情况进行符合性测试，通过询问等方式将规定的单位业务流程和资金运行与实际操作对比。

如单位会计、出纳是否分设，会计对出纳是否定期盘存，收款票证是否健全领用登记等。

不符部分列入审计重点。

审计实施有多种方法，教科书上有，我这里谈几个实例。

（1）盘点法。

目前我县企业审计很少，对行政事业单位主要是盘点现金、银行存款和收费票据。

其目的是确保资金的安全性和收入的真实性，并为后续审计查处违法事件（如收入不入账）等提供证据支持。

如2005年审计查出某单位财务人员涉嫌贪污公款3万余元，准备移交检察机关时，犯罪嫌疑人为逃避法律追究，私下将赃款补交单位出纳入账，但由于审计事前已对出纳
现金进行了盘存取证，最终确认其犯罪事实成立，依法移交检察机关处理，在市场经济条件下，一些人受各种利益诱惑，法律意识淡薄，不惜铤而走险，贪污或挪用国家巨额资金的问题并不
鲜见，故盘点工作不可少。

做好盘点工作要注意三性，即：突出性，现场性和彻底性。

（2）现场勘察法。

主要是根据账面反映与实物核对。

如2005年审计某单位基建开支时，因其附属工程未按规定
办理审计决算，加之该单位内控制度不严，遂现场抽查其铝合金安装工程，审计发现该单位基
建负责人与施工现场管理员管理脱节，有图纸的不管现场，管现场的没有图纸，导致多计工程量，多付工程款14000余元，审计依法进行处理。

又如06年参加省审计厅组织的“普九”债务交叉审计，人地生疏，信息不灵，为防止被审单位
造假账虚报债务，我们按构成债务的资产设计了现场勘察记录表，“兵”分二路，一路查账，一
路勘察填制记录表并及时反馈给查账组，被审单位见审计工作如此严密，在被揭穿几份张冠李
戴的施工图和假账受到全省通报的警告后，再也不敢有造假行为。

（3）询问法。

通过正式座谈或随意闲谈的方式获取审计相关信息。

如2006年参加省审计厅组织的“普九”债
务交叉审计，在和一被审单位附近的早点摊主闲聊时，得知该单位临街空场地在3年前曾是一
幛三层楼房，并有几十个临街门面出租。

说者无心，听者有意。

经查该单位账面并未发现此项收入，后迫于压力，该单位终于交出了一
套账外账，其中上述门店租金收入达60余万元，审计依规对其债务进行了抵减，其它问题则
移交当地审计部门查处。

（4）跟踪法。

即。

审计查账九种经典技巧是什么？
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是
开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进
行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号
码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然
后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，
挤差额追去向。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段
多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据
的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相
一致，是何人书写等等。

通过审查，从中发现疑点，进行追查。

二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。

三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。

这种情况往
往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。

有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。

“小金库”的存在，给贪污受贿违
纪活动大开了方便之门。

对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。

对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。

三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差
额的是否入账。

四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

五
是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。

七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

5、“对大头小尾”查账的技巧这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结
进行作案。

所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。

在做法上将正联撕下另写或隔开套写。

对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联
与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。

6、重复报销的查账技巧重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已
经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。

这类作案成
员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。

他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。

对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作
为记账凭据的。

二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要
当做重点进行追查。

三是账据核对，查验是否重复报销。

7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付
货款等往来结算账户上。

如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而
不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法
注销该。

审计如何查账
查账时，可以使用顺查法与逆查法的有机结合。

一般情况下，检查账目时应先用逆查法，对反映全面、综合情况的会计报表进行检查，抓住可
能存在假账的重点环节。

然后根据重点环节确定需要检查的会计账簿及凭证，并对其进行详细审查和检查。

过去这项工作很欠缺。

一方面增加了审计工作量，另一方面易使被审计单位认为审计工作松散，而贬低审计的业务形象。

如通过了解被审计单位内部机构设置和职能的变化，分析被审单位的事权和财权，掌握该单位
业务流程和资金流程的基本规律。

也就是说，要先熟悉行业，再进行行业审计。

传统的财务收支审计，就账查账的做法与市场经济的运行规律越来越不适应，存在很大风险。

现在的很多做法是仅仅收集被审计单位基本情况，作为审计报告内容的需要，而忽视对收集情
况的分析。