方案-基层央行会计核算风险实证分析及解决建议

基层央行会计核算风险实证分析及解决建议
'基层央行
核算风险实证分析及解决建议
随着金融服务创新不断深入，新系统、新业务推陈出新，基层央行会计核算资金风险点隐蔽性更强，风险防范难度加大。

因此，加强新形势下会计核算风险的分析研究，探寻风险防范的有效措施显得尤为重要。

一、会计核算业务风险现状
通过对某省人民银行近几年来会计核算差错分析，基层央行会计风险呈现如下特点：一是规范性差错较多。

其中，以凭证不合规居多。

二是账务处理差错类型集中。

缴存款业务差错占比高。

三是差错率自上而下逐级递增。

支行差错占九成。

四是特殊业务差错率高。

如再贴现、支票影像业务量少，但差错率大。

五是部分问题屡查屡犯。

多数支行强制休假执行不到位、开户单位电子对账不及时等问题，未妥善解决。

二、风险及其成因分析
（一）操作风险
1、意识性操作风险。

人员责任意识、风险意识淡薄，违反操作程序而出现的差错。

如系统口令公开、离岗未签退、章戳未入柜落锁保管、事先在空白凭证上盖章等。

2、技能性操作风险。

一是专业技能不过关造成的差错。

如法定准备金不足，罚款应就地缴库，而人行经办员却将罚款划入“其他利息收入”。

二是知识更新不及时。

如系统升级，优化“当旬补录法定准备金，系统自动调整积数”功能后，某行仍按惯例手工调整积数。

（二）外部风险
1、开户单位核算行为不规范。

主要表现在：一是递交凭证不合规。

某中支全年拒办的不合规凭证达119 笔。

二是对账不合规。

基层央行缺乏有效的约束手段，风险控制存在“内紧外松”现象。

2、外部突发事件带来的风险。

如快递公司业务员不慎将某支行会计资料邮包在送递路途中丢失。

虽然该事件是快递公司业务员造成的，但影响了会计资金安全和人民银行声誉。

（三）制度风险
1、制度更新不及时。

制度规定会计营业部门根据国库部门提供的“国库存款计息积数清单”手工计息。

TCBS上线后，国库部门提供自动生成利息的“计息清单”，当年利率化为日利率无法整除时，国库自动计息结果与会计营业部门本文由
联盟
收集整理手工计算结果不一致，影响基层操作。

2、应急
制度不健全。

如会计资料邮递途中丢失，由于未制订应急办法，只能靠自身摸索和层层请示，将延误风险控制最佳时机。

3、制度文件传达滞后。

支行是人行的神经末梢，一些新信息存在滞后现象，业务文件按时传达与否更是关系到核算质量，某些支行营业部门曾延迟半年才收到缴存款范围变更通知。

（四）管理风险
1、岗位设置不合理。

目前，支行营业部门普遍存在人员配备不足、年龄老化等特点，岗位设置、调整难度大，易出现违规兼岗、“一手清”现象，且强制休假制度无法落实，埋下风险隐患。

2、监督检查不到位。

业务主管、内部监督员日常监督不到位；会计主管、主管行领导未履行检查监督职责，或流于形式；未重视和关注人员的思想动态。

3、缺乏有效的激励手段。

营业部门较政工部门差错率大，考核重惩罚、轻奖励，使会
计人员缺少了自豪感和荣誉感，将直接影响会计
质量。

（五）系统风险
一是口令设置安全系数不高。

6 位以上纯数字即可通过，且系统无自动签退功能。

二是部分重要操作无复核功能。

如账户计息参数的设置与修改、利率调整只需一人操作。

三是支付来账自动入账不验证户名，仅判断来账收款人账号是否为本行账号。

四是综合柜无未复核业务日终提示功能。

三、风险防范措施及建议
会计核算中的各类风险具有相关性，可相互转化。

当一种风险出现并扩大时，可能引发其它风险，因此需要综合布控、全面防御。

（一）加强
培训，提高人员素质
1、强化思想素质教育。

一方面，通过正面教育引导员工，如表彰先进
，弘扬爱岗敬业精神。

另一方面，采用反面警示教育来防止员工滋长不正当需求。

2、开展业务知识培训。

一是采用每周轮流授课的形式，促使会计人员主动钻研业务，及时更新知识，提高员工综合素质以及风险识别能力。

二是实施全员岗位轮换，培养业务多面手。

（二）防控外部风险，避免“内紧外松”
1、加强与开户单位的沟通与交流。

一是搭建交流平台。

采用座谈会形式，向开户单位通报会计核算情况，提出工作要求，听取其意见建议。

二是利用面对面对账上门走访，即确保账务的准确性、真实性，又加强沟通与交流。

2、加强对开户单位的考核管理。

制定考核办法及评分细则，定期通报表彰。

某中支制定实施《“优秀开户单位”评比考核办法》后，开户单位核算行为不合规次数下降了78%。

（三）加强制度建设，强化规范意识
一是健全规章制度，不断完善、更新制度，确保各项业务工作或突发事件有据可依、有序开展。

二是认真履行检查职责，严格责任追究。

三是加强内部横、纵向职能部门的沟通协作，及时传达新制度及新文件。

（四）完善系统建设，杜绝风险隐患
一是优化系统，完善设计功能，提高系统业务处理安全系数，消除软件缺陷带来的风险。

二是研发凭证录入打印系统，大写金额根据录入的小写金额自动生成，户名与账号捆绑，并自动检查要素是否齐全。

该系统可利用金融业网间互联综合前置系统为平台，推广至开户单位，将大大提高会计凭证质量，防范风险。

'。