1.3检查意见书

1.3检查意见书
检查意见书
德清天勤会计师事务所：
根据浙江省注册会计师协会《关于开展2016年度会计师事务所执业质量检查工作的通知》（浙注协[2016]44号）要求，我们检查组一行5人于2016年10月17日至10月21日对你所进行了检查。

我们的检查情况及检查发现的问题如下:
一、被检查事务所概况
（一）成立时间及历史沿革
德清天勤会计师事务所系于1999年12月由五名注册会计师发起设立；初始设立注册资本为30万元，后增资至注册资本100万元。

（二）组织架构及分支机构情况
设5个业务部、2个代理部、2个办公室、2个所长室。

（三）注册资本及股权结构
注册资本100万元。

其中：黄轩珍61.3万元，其他11人合计38.7万元。

（四）人员规模及其构成
（五）业务规模及其构成
业务有审计、政府采购代理、会计培训、绩效评价、验资、会计顾问等;主要业务为审计，包括年报审计及各类专项审计,审计主要客户为本县范围内国有、中外合资、民营企业年度会计报表审计及各类专项审计；其次为招标代理收入、培训收入。

二、检查范围
（一）整体范围说明
2016年1月至6月，德清天勤会计师事务所出具财务报表审计报告125个，验资报告6个，专项审计报告104个。

本次抽查8份年度财务报表审计报告。

（二）抽样结果
签字注册会计师还有主任会计师黄轩珍。

三、质量控制体系检查发现的问题
（一）质量控制体系总体评价
德清天勤会计师事务所质量控制体系需要进一步完善和有效执行。

（二）质量控制体系8要素
1.质量控制环境情况
黄轩珍占61.3%股权。

2.业务质量承担的领导责任
未发现问题。

3.合伙人机制
未发现问题。

4.客户关系和具体业务的接受与保持
没有业务的接受与保持记录（未编制业务承接评价表），业务人员各自承接业务并保持客户关系。

5.人力资源
无固定工资，实现按实际收到业务收入计算薪酬。

6.业务执行
未建立意见分歧处理程序。

见“四、业务项目检查发现的问题”。

7.监控
无。

8.职业道德
注册会计师和其他从业人员没有签订独立性书面确认函。

四、业务项目检查发现的问题
（一）财报审计项目检查情况
1.注意到的共性问题：
（1）银行函证程序未实施，应收账款等往来款函证程序缺失或者不足。

（2）未实施存货、营业收入、期间费用截止性测试。

（3）存货和固定资产抽盘比例低。

2．德清县粮食收储有限公司
（1）项目简况：所属行业：批发业。

执行《小企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额14,101.82万元，负债总额7,984.93万元，净资产6,116.89万元；2015年度实现营业收入2,761.28万元，利润总额46.24万元，净利润46.24万元。

业务报告简况：2016年1月28日，德清天勤会计师事务所为德清县粮食收储有限公司2015年度财务报表出具了无保留意见的审计报告（德天会审(2016)第29号）,审计收费1.35万元，签字注册会计师为黄轩珍、戎忍基。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
存货期末余额审定数7,557.10万元（绝大部分是库存商品），占审计后资产总计的53.59%，注册会计师编制了存货审定表（未见审计说明），取得了被审计单位的12月收支存表三张，但未对存货项目实施监盘、出入库截止测试、抽查会计凭证等审计程序，未取得其他审计证据。

审计后的固定资产原价期末余额6,059.70万元，占审计后期末资产总计的42.97%，累计折旧期末余额1,536.77万元。

注册会计师编制了固定资产明细表、增加及减少明细表，取得了固定资产清单，但未对重要固定资产实施盘点程序，未对固定资产累计折旧进行测算。

对其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款、短期借款、长期借款除编制审定表或明细表外，未实施函证程序，也未实施其他替代审计程序。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）存货地点不一致，较难实地测试。

询证函已发，未能收回。

3．浙江德通科技有限公司
（1）项目简况：
所属行业：工业。

执行《小企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额21030.79万元，负债总额11341.36万元，净资产9689.43万元；2015年度实现营业收入12386.45万元，利润总额219.93万元，净利润219.93万元。

业务报告简况：2016年3月8日，德清天勤会计师事务所为浙江德通科技有限公司2015年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告（报告文号：德天会审（2016）第89号）,审计收费20000元，签字注册会计师为黄轩珍、刘文西。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
应收票据仅编制了审定表和明细表，未实施盘点程序和其他替代测试。

应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、财务费用、营业外收入、营业外支出，审计人员对以上科目仅编制了审定表和明细表，未实施其他实施审计程序。

库存现金期末审定余额5.67万元，占资产总额的0.03%，根据现金监盘表，报表日应存现金：6506.98元人民币，2905美元，3350欧元，未注明外币汇率，未按期末外币汇率进行折算。

银行存款期末审定数96.11万元，占资产总额的2.63%。

该公司
共有12个银行账户，未实施银行函证程序。

其中：工行营业部账户金额0.81万元，未取得银行对账单，余额无法核实。

期末美元账户余额共计3.04万美元，未按期末美元汇率进行折算。

其他货币资金期末余额320万元，其中170万保函保证金已取得银行对账单，另外115万票据保证金和35万电费保证金均未取得银行回函或对账单，金额无
法核实。

固定资产期末净值5147.06万元，占资产总额的24.47%，审计人员编制了审定表和明细表，未对本期新增的固定资产进行测试，固定资产抽盘表未见被审计单位保管员签字。

短期借款期末余额5600万元，占资产总额的26.63%，未函证，也未取得借款合同。

应付票据期末余额115万元，占资产总额的0.55%，未函证，余额无法核实（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）
凭证测试表均以电子底稿保存，未打印出来。

短期借款取得3500万元合同。

4．湖州峰润皮革有限公司
（1）项目简况：
所属行业：工业。

执行《小企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额12783.16万元，负债总额9753.25万元，净资产3029.91万元；2015年度实现营业收入12997.15万元，利润总额657.76万元，净利润494.81万元。

业务报告简况：2016年3月8日，德清天勤会计师事务所为湖州峰润皮革有限公司2015年度财务报表出具了保留意见的审计报告（报告文号：德天会审（2016）第105号）,审计收费12000元，签字注册会计师为黄轩珍、戎忍基（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
预付账款、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长
期待摊费用、短期借款、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、营业成本、营业外支出，审计人员对以上科目仅编制了审定表和明细表，未实施其他实施审计程序。

银行存款期末审定数337.80万元，占资产总额的2.63%。

该公司共有19个银行账户，未实施银行函证程序，其中：农商行电费保证金、工会账户等2个账户未取得银行对账单，金额共计16万元，余额无法核实。

农行美元户3个账户出现负数余额，金额共计-1.72元，且与银行对账单金额不符。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）
凭证测试表均以电子底稿保存，未打印出来。

5．浙江华盛达建设集团股份有限公司
（1）项目简况：
所属行业：建筑业。

执行《企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额63593.28万元，负债总额52719.29万元，净资产10873.99万元；2015年度实现营业收入51284.91万元，利润总额757.12万元，净利润487.40万元。

业务报告简况：2016年2月15日，德清天勤会计师事务所为浙江华盛达建设集团股份有限公司2015年度财务报表出具了保留意见的审计报告（报告文号：德天会审（2016）第127号）,审计收费（未收）万元，签字注册会计师为戎忍基、黄轩珍。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
长期股权投资期末余额3203.90万元，占资产总额的5.04%，浙江华盛达建设集团股份有限公司执行《企业会计准则》，长期股权投资采用成本法核算。

有6家子公司：德清新盛置业有限公司（350万元，投资比例70%）、浙江华盛达仓储物流有限公司（1400万元，投资比例70%）、浙江创源典当有限责任公司（600万元，投资比例未披露）、德清华越房地产开发有限公司（520万元，投资比例51%）、德清梦溪置业有限公司（255万元，投资比例51%）、德清宏怡商务咨询有限公司（78.9万元，投资比例100%），未编制合并报表，审
计报告中未披露。

找不到长期股权投资的审计底稿。

货币资金期末余额2360.33万元，占资产总额的3.71%；其中现金期末余额0.88万元，编制有现金盘点表；银行存款期末余额2348.88万元，取得了12个账户的银行对账单，未取得稠州银行保证金账户2000万元的对账单；其他货币资金10.57万元，未取得银行对账单。

未实施函证和凭证检查程序。

存货期末余额12555.54万元，占资产总额的19.74%，编制了存货审定表。

固定资产期末原值1949.73万元、累计折旧519.69万元、净值1430.04万元；净值占资产总额的2.25%。

编制了固定资产审定表，固定资产和累计折旧明细表（内容与审定表一样，有房屋）。

短期借款期末余额16258万元，占资产总额的25.57%，编制了审定表和明细表。

营业收入51284.91万元，编制了审定表（审定表没有分月数据）。

营业成本48621.17万元，编制了审定表（审定表没有分月数据）。

营业税金及附加1538.78
万元，编制了审定表，审定表上没有分税种的数据。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）长期股权投资审定表的电子底稿没有打印出来。

未要求审计合并报表。

稠州银行保证金账户2000万元，检查过付出凭证；与应付票据金额一致。

存货都是工程施工。

固定资产清单没有打印出来。

短期借款检查过合同、记账凭证。

审计软件没有工程结算收入科目，无法生成详细底稿。

营业收入、营业成本、税金及附加是各个工地上报的数据。

6．浙江贝特日用品有限公司
（1）项目简况：
所属行业：工业。

执行《小企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额21410.65万元，负债总额13180.16万元，净资产8230.5万元；2015年度实现
营业收入28772.54万元，利润总额876.46万元，净利润663.35万元。

业务报告简况：2016年3月22日，德清天勤会计师事务所为浙江贝特日用品有限公司2015年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告（报告文号：德天会审（2016）第136号）,审计收费2万元，签字注册会计师为刘文西、黄轩珍。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
银行存款期末余额1321.24万元，占资产总额的6.17%，获取了银行对账单，没有实施函证程序；其他货币资金期末余额1258.92万元，占资产总额的5.88%，没有获取银行对账单和实施函证程序。

短期借款期末余额5014.71万元，占资产总额的23.42%，编制了审定表，复印了一些借款入账凭证；应付票据期末余额4134.6万元，占资产总额的19.31%，编制了审定表和明细表。

应付账款期末余额3728.21万元，占资产总额的17.41%，编制了审定表和明细表。

营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用都编制了审定表（有税金、费用分类数据）。

营业收入28772.54万元，营业成本22879.37万元，编制了审定表（有分月数据）。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）银行函证要付费，企业不愿意函证。

其他货币资金主要为银行承兑保证金，根据对应付票据及保证金比例核算，可核实。

替代测试表和凭证检查表有电子版，没有打印出来。

营业收入和营业成本还编制了收入截止测试及成本倒轧表
7．浙江深蓝轻纺科技有限公司
（1）项目简况：
所属行业：制造业。

执行《企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额19911.52万元，负债总额3704.52万元，净资产16207万元；2015年度实现营业收入13567.64万元，利润总额2900.65万元，净利润2447.99万
元。

业务报告简况：2016年4月27日，德清天勤事务所为浙江深蓝轻纺科技有限公司2015年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告（报告文号：德天会审[2016]第169号）,审计收费19200元，签字注册会计师为黄轩珍、戎忍基。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
银行存款年末余额517.09万元，占年末资产总额的2.6%，已取得银行对帐单复印件，未实施银行函证程序。

短期借款余额1000万元，取得了银行借款合同，未发函询证。

预付帐款年末帐面余额2543.64万元，占年末资产总额的12.77%，编制了审定表及明细表，见发函记录，但未收到回函且未实施替代程序。

其他应收款年末帐面价值405.53万元，占年末资产总额的2%，编制了审定表及明细表，未实施函证及替代程序。

应付帐款年末帐面价值1634.76万元，占年末资产总额的8.2%，编制了审定表及明细表，未实施其他审计程序。

预收帐款、其他应付款也同上。

存货期末余额1306.13万元，占资产总额的6.6%，编制了审定表，获取了企业提供的年末存货盘点表，盘点表反映存货有盘盈、盘亏现象，但未做会计处
理，存货科目未实施其他审计程序。

长期股权投资年末余额1882万元，系本期以房、地产投资评估价入帐，占资产总额的9.5%，编制了审定表，获取了记帐凭证复印件，未实施其他审计程序，未获取其他任何的资料，从而无法判断投资比例及采取的核算方法是否洽当。

（报表附注披露是全资子公司，采用成本法核算）
固定资产仅获取了被审单位提供的固定资产折旧明细清单，编制了审定表、无其他任何审计程序。

应交税费编制了审定表，获取了年末增值税申报表、所得税申报表。

在建工程年末余额3923.60万元，占资产总额19.71%，编制了审定表。

无形资产均为土地使用权，年末净值1874.53万元，占资产总额的9.4%，原值本期新增1955.06万元、减少140.27万元（长期投资）、摊销81万均未实施审计程序。

管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出均仅编制了审定表、明细表。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）因为银行函证要付钱，被审计单位不愿意发函。

企业询证函大额的已发，小额的未发，询证函未收回。

存货盘盈、盘亏金额较小，根据重要性原则，未调整。

长期股权投资审计时候看过被投资单位的章程、评估报告，是全资子公司，没有复印下来。

固定资产清单放在了长期股权投资底稿中了，房产证土地证放在无形资产底稿中。

在建工程入账凭证看过，未复印下来。

无形资产摊销税审的时候检查过摊销额。

管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支的凭证检查表以电子版保存，没有打印出来。

8．浙江永欣时装有限公司
（1）项目简况：
所属行业：机织服装制造。

执行《小企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额18636.30万元，负债总
额10875.18万元，净资产7761.12万元；2015年度实现营业收入21563.97万元，利润总额472.68万元，净利润354.51万元。

业务报告简况：2016年5月23日，德清天勤会计师事务所为浙江永欣时装有限公司2015年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告（报告文号：德天会审[2016]第207号）,审计收费17800元，签字注册会计师为黄轩芬、刘文西。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
银行存款年末余额387.10万元，占资产总额2%，已取得银行对帐单复印件，未实施函证程序。

短期借款年末余额4726.74万元，占资产总额的25.36%，未取得银行询证函、银行借款合同及抵押合同。

存货年末余额3146.64万元，占资产总额的16.88%，未取得年末存货盘点表，盘点日5月23日至报表截止日为何无付出及收入变动，存货抽盘金额为153.78万元，占存货的4.89%。

固定资产净值年末余额5663.67万元，编制了固定资产及累计折旧审定表，且审定表金额与报表不符，获取了房屋产权证复印件，未见其他审计程序。

实收资本、其他业务收入、营业外收入、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出科目仅编制了审定表，无其他任何审计程序。

被审计单位属于工业企业，采用《小企业会计准则》。

《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定工业划型标准为：“从业人员 1000 人以下或营业收入 40000 万元以下的为中小微型企业。

其中，从业人员 300 人及以上，且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业；……”被审计单位2015年度营业收入21563.97万元，2014年度营业收入21179.45万元。

审计中未关注是否适用《小企业会计准则》。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）银行借款的合同在银行里,银行未给企业。

年末被审计单位盘点时实施了监盘，被审计单位原材料品种多，单价小，价值均不高。

该单位为连续审计，对当年新增固定资产实行了抽查。

实收资本本期未发生
变动，且该单位为连续审计。

损益类科目凭证抽查表以电子形式保存。

人数没达到标准，适用《小企业会计准则》。

9．湖州剑力金属制品有限公司
（1）项目简况：
所属行业：工业。

执行《企业会计准则》。

主要财务指标：审计后2015年12月31日资产总额36,803.57万元，负债总额6,980.65万元，净资产29,822.92万元；2015年度实现营业收入30,148.50万元，利润总额5,727.76万元，净利润5,005.85万元。

业务报告简况：2016年6月7日，德清天勤会计师事务所为湖州剑力金属制品有限公司2015年度财务报表出具了无保留意见的审计报告（德天会审(2016)第218号）,审计收费2万元，签字注册会计师为黄轩珍、杨晓芳。

（2）检查中发现除上述共性问题以外的其他主要问题：
应收账款期末余额审定数10,117.88万元，占审计后资产总计的27.49%，注册会计师对其中2户金额计2,800.00万元的账户实施了函证程序，其中：余额为1,083.00万元的账户回函不符，对方注明金额465.05万元。

注册会计师对预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款除编制审定表或明细表外，未实施函证程序，也未实施其他替代审计程序。

（3）事务所反馈意见（仅描述异议，如事务所无异议，可省略）我们发现回函不符后已经向被审计单位和客户进行核实，造成不符的原因是12月份的发票客户还没有入账。

因为外企较多，应收账款难以收回询证函。

请你所及相关签字注册会计师认真阅读上述检查意见，并将反馈意见于2016年10月26日前报本检查组。

检查组组长：
2016年10月21日
事务所对检查意见书的反馈意见。