第五章收入费用利润的核算

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第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量01

第五章收入、费用和利润本章考情分析收入的内容历年都是重点，今年更是如此。

本章按新版收入准则进行调整，理解上有一定难度，请各位同学们一定要先能听懂，然后再通过题目强化练习。

利润的计算、期间费用的分类也是历年考试中比较重要的内容。

近三年真题题量及分值年份题型单选题多选题判断题不定项选择题合计2019年5题7.5分2题4分4题4分—15.5分2018年2题3分——5题10分13分2017年4题6分4题8分3题3分4题8分25分第一节收入基本原则是：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。

本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。

【例题•单选题】下列各项中，属于企业“营业收入”的是（）。

（2017年改编）A.出租固定资产取得的租金B.接受捐赠取得的现金C.出售无形资产取得的净收益D.股权投资取得的现金股利【答案】A【斯尔解析】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。

【例题·多选题】下列各项中，属于工业企业“营业收入”的有（）。

（2017年）A.债权投资的利息收入B.出租无形资产的租金收入C.销售产品取得的收入D.出售无形资产的净收益【答案】BC【斯尔解析】选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。

一、收入的确认和计量(一)收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。

取得商品控制权包括三个要素：一是客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。

2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章收入、费用和利润

【答案】ABC【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不符合费用定义。
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有（）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（）万元。
2020
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章会计概述第二章资产第三章负债第四章所有者权益第五章收入、费用和利润第六章财务报表第七章管理会计基础第八章政府会计基础
第五章收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处

初级会计实务第5章

销售商品收入的会计处理
▪ 如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，
▪ 借：应收账款
▪ 贷：应交税费——应交增值税（销）
▪ 如果纳税义务没有发生，则不需要进行上述处理。
▪ A公司于2019年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为
借：主营业务成本
250 000
贷：库存商品
250 000
（2）应作如下的账务处理：
借：银行存款
50 000
贷：无形资产
40 000
▪
应交税费――应交营业税
2 500
营业外收入――非流动资产处置利得 7 500
（3）销售退回时，应作如下的会计分录：借：主营业务收入 40 000 应交税费――应交增值税（销） 6 800 贷：银行存款 46 800
▪ 甲公司为增值税一般纳税企业，2019年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元， A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／ 20，N／30；A商品于3月1日发出。购货方于3 月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。
（1）3月1日销售实现时：
借：应收账款
210 600
贷：主营业务收入180 000（20×90%×10 000）
应交税费——应交增值税（销） 30 600
借：主营业务成本
120 000（12×10 000）
贷：库存商品
120 000
（2）3月9日收到货款时：

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。

2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。

A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。

3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。

4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。

A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。

借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。

2022初级会计实务章节练习——第五章收入、费用和利润

第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。

A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。

A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。

不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。

A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。

上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。

A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。

A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。

A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。

A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。

A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。

假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A.408.75B.401.25C.333.75D.13010.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。

初级会计实务第五章收入费用和利润ppt课件

(五)采用预收款方式销售商品的处理 Q:采用预收货款方式销售商品,销售方应该在收到全部款项时确认收入。() 解析预收款销售方式下,销售方应在发出商品时确认收入。本题表述错误。
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(六)采用支付手续费方式委托代销商品的处理 1.委托方的会计处理(假定不含税价为A) (1)发出商品时: 借:委托代销商品【成本金额】贷:库存商品
3.销售折让
(1)销售折让发生在确认销售收入之前:
②满足收入确认条件时:
借:应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】
贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】
应交税费——应交增值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额x适用税率】
借:主营业务成本【倒挤】
存货跌价准备【销售部分应结转的存货减值准备】
贷:合同资产【账面余额】精选课件ppt
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(四)销售退回的处理发生销售退回,应分别情况进行处理,具体如下 2.已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) 借:主营业务收入应交税费——应交增值积(销项税额）贷:银行存款等借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(四)销售退回的处理 Q:A企业为增值税一般纳税人,于2017年5月向某客户销售一批产品,取得不含税收入150000元,成本100000元。2017 年10月份,由于质量问题部分产品被退回,退回部分产品对应的售价为6000元,成本为30000元。A企业销售该批产品对其2017年度利润影响的金额为()元 A.50000 B.-10000 C.20000 D.30000 解析非资产负债表日后期间发生的销售退回,应冲减企业当期收入和成本,因此该笔业务对A企业2017年度利润影响的金额=(150000-60000)-(100000-30000)=20000(元)。选项C正确。

【2021】年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润(二)

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

初级会计实务(2021)_第五章收入、费用和利润

450000
应交税费——应交增值税（销项税额）
58500
借：主营业务成本
300000
贷：库存商品
300000
D.确认空气净化器作为福利时：
借：管理费用
508500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
508500
6.下列为履行合同发生的各项支出中，应计入当期损益的有（）。
A.履行合同耗用的原材料
B.明确由客户承担的场地清理费
B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成
C.营业成本会导致利润总额减少
D.一般情况下，企业在确认销售商品收入时应同时结转主营业务成本
9.下列各项中，不计入主营业务成本的有（）。
A.工业企业销售自产产品的成本
对于在某一时点履行的履约义务在客户取得相关商品控制权时确认收入3b公司2020年12月5日收到a公司因质量不合格而被退回的商品100件每件商品的成本为200元该批商品于2020年9月3日出售给a公司每件商品的售价为300元适用的增值税税率是13货款尚未收到b公司未确认销售收入
第五章收入、费用和利润
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C.确认当期所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.下列各项中，不计入营业外收入的是（）。 A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.报废清理固定资产利得 D.固定资产盘盈利得 24.下列各项中，计入营业外支出的是（）。 A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理不善导致的原材料盘亏净损失 D.管理不善导致固定资产盘亏净损失 25.A 公司 2020 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2020 年度应纳税所得额为（）万元。 A.299 B.300 C.295 D.294

2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用

第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。

（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。

【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。

（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。

【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。

不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。

（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。

【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。

（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。

【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。

（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。

【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。

第五章收入分配核算

在核算的范围方面，生产核算的范围决定了收入分配和消费的核算客体范围。这种核算的范围前后要保持一致。
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三、收入分配核算的基本流程和相关总量指标
（二）收入初次分配主要将生产成果在参与生产的要素之间进行
分配雇员——雇员报酬；资本——财产收入；政府——生产税；经营者——营业盈余上述收入都属于原始收入，经济总体称国民
第五章收入分配核算
第一节收入分配核算的基本理论第二节收入初次分配核算第三节收入再分配核算
1
第一节收入分配核算的基本理论
2
一、收入分配和收入分配核算
（一）什么是收入？收入是一个非常宽泛的概念，不同使用者可
能取其不同的含义。劳动者从就业单位取得的报酬企业可以把当期获取的营业收入、销售收入 ……
（四）收入分配阶段的划分两个阶段四个层次
1.收入初次分配收入形成收入初次分配
2.收入再分配收入二次分配（货币收入再分配）实物收入再分配
9
（五）不同分配阶段收入的性质
初次分配
直接分配
再分配
间接分配
交换性收入
转移性收入
生产性收入非生产性收入
有偿性收入无偿性收入
10
一、收入分配和收入分配核算
收入。
16
三、收入分配核算的基本流程和相关总量指标
（三）收入再分配主要将各种经常性转移在各机构单位或部
门之间进行分配。主要经常性转移收支形式有：
缴纳所得税（收入税）；社会缴款社会福利
收入再分配的结果：
收入二次分配——可支配收入收入实物再分配——调整后可支配收入
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第二节收入初次分配核算
其职能类似于公司的非法人企业。准公司与其所有者之间的关系实质上就是公司与其股东的关系。

资产评估相关知识 (6)

第一部分会计知识——第五章收入、费用和利润2018年本章教材具体变化：增加“政府补助的会计处理”，属于掌握的内容，原“建造合同收入和费用的确认及其会计处理”移动至熟悉的内容。

【知识点】销售商品收入（★★★）（一）销售商品收入的确认条件1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（1）通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数商品零售。

（2）某些情况下商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。

①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。

②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。

如采用支付手续费方式委托代销商品、售后回购等。

③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。

④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性。

商品所有权上的主要风险和报酬必须转移给购货方才有可能确认收入。

如果企业只保留所有权上的次要风险（如交款提货方式销售商品、视同买断方式委托代销商品），且符合销售商品收入确认的其他4项条件，则相应的收入应予以确认。

如某商场在销售A商品时向客户承诺，如果卖出的商品在3个月内因质量问题不符合要求，则可以退货。

根据以往的经验，商场估计退货的比例为销售额的1%。

虽然商场仍保留一定的风险，但这种风险是次要的。

所售商品所有权上的主要风险和报酬已转移给了客户。

因此，如果其他条件也符合的话，该商场可以在A商品售出后即确认收入。

如甲公司销售一批商品给乙公司。

乙公司已根据甲公司开出的发票账单付清货款，并取得了提货单，但乙公司未提走商品。

甲公司采用交款提货的销售方式，即买方已根据卖方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。

在这种情况下，买方付清了货款，并取得提货单，虽然货并未实际交付，但商品所有权上的主要风险和报酬已转移出甲公司，如果其他条件也符合的话，甲公司应确认收入。

收入费用与利润概述

收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。

费用可以分为直接
费用和间接费用两类。

直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。

间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。

费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。

最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。

利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。

利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。

利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。

高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。

而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。

在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。

首先，企业应努力提高收入水平。

这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。

其次，企业应合理控制费用。

这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。

最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。

这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润(三)利润与本章总结

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。

借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。

（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。

2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。

借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。

2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。

借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。

第五章收入、费用和利润

第五章收入、费用和利润收入一、单项选择题L甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2OOO元，商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。

甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。

A.2490B.2256C.2106D.2340f正确答案』B2.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务记入当月财务费用的金额为（）万元。

A.15B.20C.35D.45I"3.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。

A.销售价款8.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费『正确答案JC4.甲公司2008年8月1口赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。

规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时考虑增值税。

客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。

A.118800B.137592C.138996D.140400『正确答案JC【提示】可通过该题目练习购货方对现金折扣的账务处理，冲减“财务费用”。

5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时点是（）。

A.签订代销协议时8.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时I1正确答案』C6.2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元，约定于7月1日发出商品并交付剩余款项。

下列说法正确的是（）。

A.A公司应于5月1日确认收入50万元B.A公司应于5月1日确认收入20万元C.A公司应于7月1日确认收入50万元D.A公司应于5月1日确认成本20万元I"正确答案』C7.2014年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单,代销清单中列明已销售代销商品的50%,丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。

2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第14讲_费用、利润

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．对出租固定资产计提折旧B．销售原材料取得的收入C．出售债券投资确认的投资收益D．无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。

【例题·单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。

该企业2018年的营业利润为（）万元。

（2019年）A．370B．330C．320D．390【答案】A【解析】该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。

因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。

【例题·单选题】2019年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。

A．-94B．56C．-100D．50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。

2020初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润课件

流量的风险、时间分布或金额； 5.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
（三）收入确认和计量的步骤
收入计量
【举例】
（某时点或某段期间）
1.识别与客户订立的合同
合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。
合同有书面形式、口头形式以及其他形式（例如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等）。
2.识别合同中的单项履约义务
履约义务，是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。
企业应当将下列客户转让商品的承诺作为单项履约义务（2种情况）：
（1）企业向客户转让可明确区分商品（或者商品组合）的承诺；
（2）企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。
【举例】
VS 应收账款：企业无条件收取合同对价的权利，企业仅仅随着时间的流逝即可收款。
4.合同负债（负债类）
核算内容：企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
三、履行履约义务认收入
对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
【举例】
5.履行各单项履约义务时确认收入
企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。
企业将商品的控制权转移给客户，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。
二、收入核算应设置的会计科目
1.主营业务收入（损益类）核算内容：销售商品、提供服务等主营业务产生
B 收入的是（）。
A.银行存款利息收入 B.转让商标使用权收入 C.接受现金捐赠利得 D.现金股利收入
【练一练】
（2014年多选改）下列各项中，应计入工业企业其

初级会计实务第五章

初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。

2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。

[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。

2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。

[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。

3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。

[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。

4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。

上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。

2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。

不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。

[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。

0502第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量02、收入核算应设置的会计科目

第五章收入、费用和利润第一节收入一、收入的确认和计量1.识别与客户订立的合同。

合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。

合同有书面形式、口头形式以及其他形式。

合同的存在是企业确认客户合同收入的前提，企业与客户之间的合同一经签订，企业即享有从客户取得与转移商品和服务对价的权利，同时负有向客户转移商品和服务的履约义务。

2.识别合同中的单项履约义务。

履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。

企业应当将向客户转让可明确区分商品（或者商品的组合）的承诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺作为单项履约义务。

【例题·单选题】下列各项中，构成企业履约义务的是（）。

A.甲公司为履行合同而进行的前期客户档案的管理B.乙公司销售商品合同中约定保修期为1年C.丙公司为履行合同而进行的行政管理工作D.丁公司为履行合同而对客户进行会籍管理【答案】B【斯尔解析】选项A、C和D为履行合同而应开展的初始活动，所以不构成履约义务。

3.确定交易价格。

交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项。

【随堂例题】甲公司与客户订立一项建造定制资产的合同，该转让资产的承诺是一项在一段时间内履行的履约义务。

客户已承诺的对价为250万元，但视资产完工的时间，该金额有可能会减少或增加。

具体而言，若资产于2020年3月31日仍未完工，则每推迟一天完成，已承诺的对价将减少1万元，若资产在2020年3月31日前完工，则每提前一天完成，已承诺的对价将增加1万元。

此外，在资产完工后，将由第三方评估师对资产实施检查并给予评级，如果资产达到特定评级，甲公司有权获得奖励款15万元。

【斯尔解析】甲公司对其预期有权获取的可变对价的每一项要素单独进行估计：①甲公司决定采用期望值法来估计与日计的罚金或奖励相关的可变对价，即在已承诺的250万元的基础上，加上或减去每日1万元。

资产评估师《资产评估相关知识》章节训练营【会计知识】第五章收入、费用和利润

资产评估师《资产评估相关知识》章节训练营【会计知识】第五章收入、费用和利润收入确认和计量单项选择题正确答案：C答案解析：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。

单项选择题下列关于企业对交易价格的确定，表述正确的是（）。

正确答案：A答案解析：选项B，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。

选项C，客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格。

非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价（企业向客户单独销售商品的价格）间接确定交易价格。

选项D，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。

单项选择题甲公司2×21年以分期收款方式向乙公司销售一批产品，合同价款为1000万元，期限为3年，协议约定2×21年1月1日收取100万元，2×21年至2×23年每年年末收取300万元。

甲公司确定的折现率为10%，已知（P/A，10%，3）＝2.486。

不考虑其他因素，甲公司2×2正确答案：B答案解析：甲公司应确认收入的金额＝100＋300×2.486＝845.8（万元）甲公司2×21年将一项商品组合（A商品、B商品和C商品）销售给乙公司，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为90万元，C商品单独售价为50万元。

组合中的三项商品构成三项单项履约义务。

甲公司按照180万元的价格销售给乙公司，给予其20万元的合同折扣。

假定有证据表明，该项合同折扣仅与A商品和B商品相关。

不考虑其他因素，甲公司下正确答案：B答案解析：销售该项商品组合合计应确认收入180万元，其中：销售A商品应确认收入＝（180－50）×60/（60＋90）＝52（万元），销售B商品应确认收入＝（180－50）×90/（60＋90）＝78（万元），销售C商品应确认收入50万元。