2010年度关联业务往来报告表填表问答
企业年度关联业务往来报告表申报要求及填报说明
关于“企业年度关联业务往来报告表”的申报要求及填报说明第一章申报要求一．国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。
根据企业所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。
二．国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知第十一条规定实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。
三．国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知第九条规定所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
2010企业关联业务往来报告表报送及填写要求
2010年度企业关联业务往来报告表报送及填写要求一、关于《关联业务往来报告表》的报送要求无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简称“企业”），均应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一并报送《关联业务往来报告表》的纸质报表和电子申报数据。
企业当年度发生关联业务的，应按实际情况填报《关联业务往来报告表》。
如当年度无发生关联业务的，除了以下三种情形外，《关联业务往来报告表》中的表1 至表9 可报送空白表：（一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报《关联业务往来报告表》中的《关联关系表（表一）》；（二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应根据当年度持股情况填报《关联业务往来报告表》中的《对外投资情况表（表八）》；（三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应根据关联和非关联支付款项情况填报《关联业务往来报告表》中的《对外支付款项情况表（表九）》。
二、关联关系定义和关联交易类型《特别纳税调整实施办法》（国税发【2009】2号）第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
企业年度关联业务往来报告表申报要求及填报说明
关于“企业年度关联业务往来报告表”的申报要求及填报说明第一章申报要求一．国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。
根据企业所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。
二．国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知第十一条规定实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。
三．国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知第九条规定所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
企业年度关联业务往来报告表填报辅导
重点：符合下列四项条件之一的企业，不管其 是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规 定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管 税务机关报送同期资料： （1）曾被税务机关进行转让定价调查、调 整，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业; (2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生 产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发 等有限功能和风险并且出现年度亏损的企业； (3)当年签署了成本分摊协议的企业； (4)关联债资比例超过标准比例的利息支出， 且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。
表九：企业对外支付情况漏报严重。 这项内容与关联交易无关，只要发生对外支付 业务（不包括产品（商品）购销支付的款 项 ），就需填报此表。 填报要求:当年度发生向境外支付各项费用的 居民企业必须填报。同时，应按本表列示的明 细项目填报本年度向境外支付款项以及扣缴所 得税等情况，注意项目类型要准确填列。 具体类型:股息、红利 、利息 、特许权使用 费 、佣金 、设计费 、咨询费 、培训费 、 承包工程款 等。 注意：本年度未实际支付但已列入本年度成本 费用的项目也需要填报。
“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的 企业选“是”，并在方框内打√，如在前面是否按有 关规定准备同期资料的企业项选择是，则本选项则不 能选“是”。 政策依据：属于下列情形之一的企业，可免于准备同 期资料： 1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进 出口报关价格计算）在 2 亿元人民币以下且其他关联 交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度 内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交 易金额； 2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 3、外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交
二、今年申报重点
2010年度申报表填报注意点
2010年度所得税申报表填报注意点一、2010年度申报表的变化及网上办税厅申报的填报（一）、2010年度申报表的变化（二）、网上办税厅申报的填报二、2010年度所得税申报表的填报注意点（一）、资产负债表及利润表的注意事项(二)、附报资料的填写(三)、2010年度所得税申报表的填写一、2010年度申报表的变化及网上办税厅申报的填报（一）、2010年度申报表的变化2010年度申报表格式基本未作调整，只三处有细微变化：1、《基础信息核对表》“汇总（合并）纳税企业”“机内信息”有所改动，这是由于2010年税务机关对汇总合并纳税企业年度申报表规则进行了补充修改，不影响企业填写信息。
2、《税收优惠明细表》的12行国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资、13行加计扣除额其他、32行减税所得其他、36行民族自治地方的减免税优惠、44行抵免所得税其他等无一一对应的优惠项目，暂灰化处理。
3、《成本费用明细表（1）补充资料表》增加4a行““免、抵、退”企业不预免征和抵扣税额“； 33a行“运输费”；33b“租赁费”。
（二）、网上办税厅申报的填报1、网上办税厅申报表填写顺序根据各报表间的勾稽关系，网上办税厅申报表须按照以下顺序填写：财务报表（401 资产负债表、403 利润表）---《基本信息核对表》---二级附表8－12、一级附表中的附表1、附表2、附表4、附表5（其中减免税额类34-38行先不填）、附表6---附表3（许多数据来源于以上基础表）----主表---《附表二（1）补充资料表》2、网上办税厅申报表的报送：纳税人登录江苏省国家税务局网上办税服务厅，选择“CA证书登陆”，点击主页任务栏中的“我要申报”按钮，录入所属2010年13月进入申报界面，点击页末任务栏中的“重做初始化”。
请详细阅读红色标示的提示说明，按顺序完成财务报表及主附表的填写。
点击“预提交”后“签名”、“正式提交”，待状态栏显示“申报成功”，表示网上申报完成。
关联业务往来报告与常见问题交流
关联关系判定
• 1、持股比例方面 • 示例 • 自然人甲持有A公司30%的股份，持有B公司20%的股份，自
然人甲的妻子乙持有B公司10%的股份，根据42号公告的规 定，在判定自然人甲持有B公司的股份时，需要将甲和其 妻子乙分别持有的B公司的股份合并计算，并视为甲（或 乙）实际持有B公司的股份，因此，甲持有B公司的股份被 拟制为30%，这就使得A公司与B公司构成了同受甲持股控 制的关联关系，需要进行披露和申报。
关联关系定
• 2、资金借贷方面
• 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达 到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一 方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总 额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷 或者担保除外）。
• 借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年 度加权平均实收资本，其中：
（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金 池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、 咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财 务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。
法律责任
• 《征管法实施细则》五十一条规定： 纳税人有义务就其与 关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、 费用标准等资料。
常见问题交流
• 申报后出现税款多缴，应如何办理?
• 汇算清缴申报完成后存在企业所得税款多缴的企业，及时 到大厅办理多缴确认手续。确认手续办理完毕后，可以申 请退税或抵缴后期的税款。
企业年度关联业务往来报告表填报要求内容
《企业年度关联业务往来报告表》封面(三)业务处理规则1.由纳税人填写部分：(1)“所属年度”：填写报告的关联业务往来事项的所属年度。
(2)“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
(3)“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证。
(4)“法定代表人”：填写纳税人的法定代表人。
(5)“联系”：填写纳税人负责涉税事宜部门或人员的。
(6)申报日期：填写向税务机关递交此关联业务往来事项报告表的日期。
2.由税务机关填写部分：(7)“主管税务机关名称”：负责日常管理该纳税人的税务机关名称。
(8)“受理税务人员”：受理此申报事项的税务人员。
(9)“联系”：受理该申报事项的税务部门的。
(10)“受理日期”：填写收到纳税人此关联业务往来事项报告表的日期。
四、表、表间关系(一)表关系：无(二)表间关系：1.“所属年度”与“企业所得税年度纳税申报表(A类)”或“非居民企业所得税年度纳税申报表(核实征收)”表头部分的“税款所属期间”中的“年度”保持一致。
2.“纳税人名称”和“纳税人识别号”与“企业所得税年度纳税申报表(A类)”或“非居民企业所得税年度纳税申报表(核实征收)”表头部分的“纳税人名称”和“纳税人识别号”保持一致。
(三)特殊操作要求1.由于该报告表是“企业所得税年度纳税申报表(A类)”或“非居民企业所得税年度纳税申报表(核实征收)”的附列资料，因此，在上述“(三)业务处理规则”中的“纳税人填写部分”和“税务机关填写部分”的所有信息应从主表、或CTAIS中的已有信息中自动带出，除了“税务机关填写部分”中的“联系”。
(四)输出信息《企业年度关联业务往来报告表》封面五、表证单书《关联关系表》（表一）一、政策依据《中华人民国企业所得税法》第四十三条。
二、业务描述本表适用于符合实行查帐征收的居民企业和在中国境设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业年度填报。
本表填报与纳税人有业务往来的关联方。
三、功能描述(一)业务前提适用本附表的纳税人必须符合适用于查帐征收企业的年度申报要求。
中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例
附件《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例符合条件的纳税人应按期报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，共包括《关联关系表》（以下简称《表一》）、《关联交易汇总表》（以下简称《表二》）、《购销表》（以下简称《表三》）、《劳务表》（以下简称《表四》）、《无形资产表》（以下简称《表五》）、《固定资产表》（以下简称《表六》）、《融通资金表》（以下简称《表七》）和《对外支付款项情况表》（以下简称《表九》）八张表。
按照企业具体的投资经营方式以及关联业务情况，主要可分以下两种类型填报：（一）申报年度未发生关联业务往来应填写《表一》（详见范例一），根据是否发生对外支付情况确定是否需填写《表九》（详见范例八），其他表格空白填报。
（二）申报年度有发生关联业务往来1.发生有形资产类关联交易（包括来料加工和进料加工）（1）发生材料、产（商）品的购销关联交易纳税人在上年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写《表一》、《表二》和《表三》（详见范例二）。
（2）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表六》（详见范例三）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
2. 发生劳务（服务）关联交易纳税人在上年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写《表一》、《表二》和《表四》（详见范例四）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
3. 发生无形资产关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表五》(详见范例五)；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
4. 发生融通资金关联交易纳税人在上年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写《表一》、《表二》和《表七》（详见范例六）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。
2010年《企业年度关联业务往来报告表》辅导
2010年度《企业年度关联业务往来报告表》申报工作辅导一、企业年度关联申报范围及申报要求企业年度关联申报是年度企业所得税纳税申报的重要组成部分，因此，各基层税务所的企业年度关联申报工作应与年度企业所得税纳税申报工作同步布臵、同步开展，有关申报、审核及信息采集方式等也应与年度企业所得税纳税申报工作一致。
具体要求如下：（一）须填报年度关联申报表的企业范围根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
根据实施办法第二章第十一条的规定，下列企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送关联申报表：1．实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）；2．在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。
（二）企业年度关联申报要求1．企业附送关联申报表的时间与报送年度企业所得税纳税申报表的时间同步。
2．关联申报表为订本式，企业在年度申报时应填报一式两份关联申报表，并附送电子文档（2011年度的电子版请从网站上的办税服务->>下载中心里下载）。
3．企业按规定期限报送关联申报表确有困难，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。
4．主管税务机关收到企业关联申报表后，应对企业报送的关联申报表及电子文档是否齐全、内容填写是否完整等进行审核，如发现企业未按规定报齐资料、或填报项目不完整的（特别是公章和签章），应退回企业并责令限期补正。
对资料齐全、内容符合要求的，应在两份关联申报表封面加盖受理专用章后，一份交企业留存，另一份在与电子文档核实一致后与所得税年度申报资料一并归档。
二、关联申报表填报及审核要求关联申报表包括：“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表，企业应严格按照总局同时印发的“填报说明”要求填报。
企业年度关联业务往来报告表填报要求
4.“关联关系类型”：应按以下关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码：A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算;B.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保;C.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派;D.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员;E.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行;F.一方的购买或销售活动主要由另一方控制;G.一方接受或提供劳务主要由另一方控制;H.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
四、表内、表间关系(一)表内关系无(二)表间关系1.《购销表》(表三)、《劳务表》(表四)中的“境外关联方名称”和对应的“国家(地区)”信息均应来自于本表。
2.《融通资金表》(表七)中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家(地区)”信息均应来自于本表。
(三)特殊操作要求1.“国家(地区)”录入应采用下拉菜单式选择(并结合模糊筛选功能，如以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位)，国家地区的编码名称由国税总局统一维护。
年度关联业务往来报告表填写说明
年度关联业务往来报告表填写说明第一篇：年度关联业务往来报告表填写说明（9）对没有关联关系的企业，按如下填写：关联关系表（表一），增加一行，关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人均填0，“国家（地区）”选择“中国”，关联关系类型选“A”。
表三至表七、表二依次打开保存。
上述完成后，确定申报。
《年度关联业务往来报告表》（包括封面和九张报告表），适用于实行查账征收的居民企业和在省内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送本报告表。
填写顺序：封面→表一→表三至表七→表二→表八至表九→确认申报。
注意事项：（1）表一：“纳税人识别号”，填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。
“国家（地区）”，填报关联方所在国家或地区的名称。
“地址”，填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。
“关联关系类型”，按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。
（2）表二：本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。
本表还要明确注明该纳税年度是否按要求准备同期资料、是否免除准备同期资料及该年度是否签订成本分摊协议等内容，直接在相应的方框内打√。
（3）表三：“购入总额”，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
“定价方法”，选择下拉菜单中的6种方法，若选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。
（4）表四：“定价方法”，选择下拉菜单中的6种方法，若选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。
（5）表七：企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和，其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 ；各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2。
关联业务往来报告及常见问题交流
常见问题交流
• 资产损失在季度预缴时能否扣除？ • 企业所得税季度预缴申报时按照企业利润总额为基础计算
应纳税额，因此资产损失已在会计上进行处理的，季度预 缴时可以扣除
常见问题交流
• 关于纳税人发生的共同负担的费用支出能否分摊扣除？ • 两个以上企业共同负担的没有独立计量系统所发生的与生
产经营有关的费用，如煤、水、电费及代收的污水处理费 等，能够取得发票的，凭发票进行税前扣除；无法单独取 得发票或者与其他用户共同取得一张发票的，其实际发生 的费用，可凭相关合同协议、发票复印件、分摊金额证明 及银行划款凭证，据实在税前扣除。
常见问题交流
• • 离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除?
离退休人员的工资、福利属于与企业取得收入不直接 相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得 税前扣除。
常见问题交流
• 企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福 利的规定在税前扣除? • 《企业财务通则》第四十六条规定：企业不得承担属 于个人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、 馈赠等支出。(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等 支出。(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。(四)购买 住房、支付物业管理费等支出。(五)应由个人承担的其他
常见问题交流
• 问：我司有发票超过认证期限，无法认证，账务处理要作 为进项税额转出，可以作为“主营业务成本”，可以在所 得税的税前列支吗？ • 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所 得额时扣除。 • 因此，上述已经超过认证期限的进项税额计入成本， 只要属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 就允许在计算应纳税所得额时扣除。
《企业度关联业务往来报告表》填写常见问题解答
《企业年度关联业务往来报告表》填写常见问题解答目录一、IC卡申报—关联报表常见问题解答 (3)二、网上申报—关联报表常见问题解答 (7)一、IC卡申报—关联报表常见问题解答1、关联报表填表顺序《企业年度关联业务往来报告表》的填表顺序是封面、附表一、附表三、附表四、附表五、附表六、附表七、附表二、附表八、附表九。
其中封面和附表一是必填表，其他附表是选填表，有发生项目才填写，如果没有发生项目不需要填写。
2、附表一填写注意事项附表一是必填表，至少填写一行。
其中关联关系类型只能填写字母A至H中的一种或几种，如果有多种关联关系类型，各字母间用“、”号分隔。
如果关联关系超过一行可以添加行，添加行操作如下：①打开【附表一关联关系表】；②点击菜单【编辑】－>【行】－>【添加行】或者同时按下【ctrl】和【A】键就可以添加行。
3、【附表一关联关系表】填写说明：4、附表二填写注意事项附表二必须在填写附表三至附表七后才能够填写。
关联交易汇总表（表二）中本年度是否按要求准备同期资料和本年度免除准备同期资料的选择，按下列标准选择属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料，反之则准备同期资料：①年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易额。
②关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
③外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
5、关于同期资料的准备见国税发（2009）2号《特别纳税调整实施办法（试行）》第三章同期资料管理。
6、如果附表三至附表七全部填写后附表二仍为灰色无法填写，请按下面步骤进行操作步骤1：关闭全部报表。
步骤2：点击菜单【接口】－>【批量清除】。
步骤3：在【清空表格】窗口中勾选《企业年度关联业务往来报告表》，点击【确定】按钮，将关联报表全部清除。
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2010年度关联业务往来报告表填表问答
尊敬的纳税人：
您在填写2010年度《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》时可能会遇到下列问题，请参考以下解决办法：
问1：哪些企业需要报送2010年度《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（以下简称“关联报告表”）？
答：所有实行查账征收的企业都要在2011年5月31日前报送。
问2：企业怎样才算报送成功关联报告表？
答：第一步，IC卡申报的企业需要在申报系统中写卡再去大厅完成申报，网上申报的企业需要通过网络上传成功。
电子版纸制报表下载方法：可在北京市国家税务局或北京市西城区国家税务局网站的“下载中心”下载电子报表。
如果找不到下载地方，可以直接在百度上搜索关联报告表，找到后下载也可。
注：申报系统中可能无法直接打印出关联报表，所以需要下载电子版报表。
问3：关联报告表的封面应该如何填写？
企业在填写本套报表时，请先填写封面，封面中有三个必填项：“存在关联关系或关联交易”、“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”。
企业应根据实际情况分别选择填写。
1.打开关联申报系统后，“存在关联关系或关联交易”一栏系统自动默认选Y，不要改动，表示纳税人必须填写附表1至附表7。
如果没有具体业务发生，打开报表后点“补零”按钮。
没有补上零的项，纳税人自己录入零，然后点“保存”。
2. 如果纳税人不存在对外投资或对外支付款项情况，“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”这两项选择“N-否”，纳税人不用打开附表8和附表9，在填写完附表1至附表7直接申报即可。
3. 如果纳税人存在对外投资或对外支付款项情况，“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”这两项选择“Y-是”，则应填写完整的附表1至附表9后申报。
问4：关联报告表中《关联交易表（表一）》应该如何填写？
答：1.《关联关系表（表一）》是必填表。
每个企业至少有一个投资方或出资人，企业的投资方也属于关联方，填报说明中列明的八种关联关系，企业肯定会有一种，所以该表不能为空。
境外关联方名称为英文的，直接填写英文名称，不用翻译为中文。
如果申报企业属于某集团公司的成员，关联方众多，但是所属年度只与个别关联方发生关联交易，则在表一中只填报集团总公司和其有关联交易的企业。
2.如果投资方是自然人，则应在表一的“关联方名称”中填自然人的姓名；在“纳税人识别号”中填身份证号；“国家（地区）”、“地址”中填身份证上的地址；“法定代表人”填无；“关联关系类型”中填入相应的关联代码（代码见填表说明）。
3.事业单位的上级、下级单位是关联方。
关联关系类型选A。
关联方代码填上（下）级单位的代码，没有可以填无。
4.关联关系类型以A、B、C等字母代替，具体含意请下载关联往来报告表后，在填报说明中有详细说明。
下载电子版关联关系报告表方法参见问2。
问5：那些企业应该填报《关联交易表（表八）（表九）》？
1.凡是纳税人向境外（包括港、澳、台）投资的，都应填报对外投资情况表（表八）。
纳税人向境外投资多个企业的，按被投资外国企业分别填列。
对外投资情况表（表八）第三项选择，按照《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）列明的内容填写。
2.凡是纳税人向境外（包括港、澳、台）支付款项的，无论是关联交易还是非关联交易，都应填报对外支付款项情况表（表九）。
问6：打开了“表八”、“表九”后发现补零后无法保存怎么办？
答：如果没有发生对境外的投资业务则“表八”、“表九”不要打开，否则打开后可能无法保存。
请把已填的关联申报表删除（不要把所得税汇算清缴表删了），重新填写“封面”、“表一”和发生相关业务的表，“表八”、“表九”不要打开，填完后可以保存。
问7：我是网上申报的企业，我公司没有发生无形资产业务，在填表五时全部补零但总有一行提示未通过怎么办？
答：在表五“其他”栏下方空白处填写“其他”两字，在右边栏目中全部补零即可通过。
问8：我是网上申报企业，填完报表后“上传”键还是灰色无法上传怎么办？
答：1.此报告表必须按照顺序填写，附表二为汇总表，故应先按顺序填写完其他表格再行填制附表二。
填写此表时应注意表格上方的三个对话框，应分别填写“否”“是”“否”。
2.检查表三至表七是否有应填的表没有填，或应补零的未补零，具体操作参照问3。
如果补零后表五出现不能通过的提示请参照问7解决。
3.没有发生对境外投资业务的企业检查是否打开了表八、表九，如果打开了参照问6处理。
问9：表二中问是否准备同期资料，是否免除准备同期资料，是否签订有成本分摊协议怎么填？
答：除接到税务局通知的企业外，大多数企业选择“否”“是”“否”。
按增值税专用发票使用管理办法：
第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
第十五条《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
第十六条主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。
《通知单》应与《申请单》一一对应。
第十七条《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十八条购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。
第十九条销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。