2014苏州会计继续教育答案

料，而采用由受托方提供原料及主要材料、或以委托方的名义购买原料及主要材料等形式的所谓加工”，均不能定 性为加工，而要按销售计算增值税税款。（正确） 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。（正确） 如果事业单位的收入纳入了财政专户管理，事业收入需要按收支两条线”的方式管理。（正确） 如果政策导向为不鼓励出口，则会提高退税率。（错误） 若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（错误） 若应交税费——增值税检查调整科目余额在贷方，且应交税费—应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记应交税费—未交增值税”科目，贷记本科目。 （错误） 上级补助收入是由主管部门或上级单位拨入的财政性资金。（错误） 实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例视同销售货物”中的赠送他人”计算征收增值税。（正确） 事业单位按照税法规定属于一般纳税人的，其购进的非自用材料所支付的增值税计入材料成本。（错误） 事业单位的货币资产只包括库存现金和银行存款两项。（错误） 事业单位的结余数额应该超过当期收入的一定比例。（错误） 事业单位的事业基金主要来源于非财政补助结转资金的转入。（正确） 事业单位的业务活动包括事业类和经营类两类，且两者适用的会计确认基础相同。（错误） 事业单位的在建工程包括建筑工程和设备安装工程。（正确） 事业单位会计报表按编报层次分类，包括本级报表和汇总报表。（正确） 事业单位会计科目不得根据实际情况自行增设、减少或合并。（错误） 事业单位会计制度既适用于普通事业单位，也适用于行业事业单位。（错误） 事业单位通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货成本的资金来源。（正确） 事业单位一般不允许开展经营类的业务活动。（错误） 事业单位应当不定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。（错误） 事业单位应当根据业务发展的需要，确定合理的负债规模，保持合理的负债结构。（正确） 事业单位在购买商品或接受劳务需要支付款项时，只能通过货币资金结清款项。（错误） 事业结余”科目是用于核算事业单位一定期间除财政补助支出、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。（正确） 事业支出与事业收入相对应，是事业单位支出的核心内容。（正确） 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。（错误） 视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（正确） 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额 中抵扣的，应在应交税费”科目下增设增值税留抵税额”明细科目。（正确） 收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。（正确） 受托加工货物，即受托方提供原料及主要材料，按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务（错误） 受托加工货物，即受托方提供原料及主要材料，按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。（错误） 外贸企业的退税申报期限为第二年4月30日前最后一个增值税纳税申报截止期限前。（正确） 外贸企业的退税依据为出口报关单，与发票无关。（错误） 为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误） 委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（错误）
将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。（错误 ） 将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。（正确 ） 交通运输企业日常购入办公用品、办公家具等，取得增值税专用发票的，均可申报抵扣进项税。（正确） 结转和结余是指事业单位一定期间收入与支出相抵后的余额。（正确） 进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。（正确） 净利润是企业利润总额中扣除按照规定缴纳了所得税后的利润留成。（正确） 劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。（正确） 劳务报酬所得因其通常具有不固定、不经常性，不便于按月计算。（正确） 免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误） 免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确） 某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许抵扣外购原材料50%的进项税额，而不 纳税人，也叫纳税义务人，是指直接或间接负有纳税义务的单位和个人。（错误） 纳税人购进货物或应税劳务，取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正 确） 纳税人凭通用的缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。（正确） 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。（正确） 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（正确） 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（错 纳税人销售旧货，可以自行开具或者由税务机关代开专用发票。（错误） 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。（正确） 年终加薪、劳动分红要区分种类和取得情况，不能一律按工资薪金所得课税。（错误） 偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。（正确） 偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。（正确） 期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销 项税额。（正确） 企业的未分配利润是企业未做分配的利润，通过所有者权益体现，且在以后年度可以继续分配。(正确) 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（错误） 企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。（正确） 企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（正确） 企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。（ 正确） 企业取得存货、取得动产等固定资产时不涉及增值税进项税额的处理。（错误） 企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。（正确 ） 企业用自产产品偿债，在增值税会计处理中不做销售处理。（错误） 企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（正确 ） 企业在购买基建工程材料时未取得合法的扣税凭证，不得抵扣增值税进项税额。（正确） 取得货物可以抵扣增值税进项税额，但要注意货物的用途和取得的凭据。（正确） 全部调整事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：检查出的应交税费—增值税检查调整”数额，按纳税期逐期进行滚动计算，可以将 其统算。（错误） 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，应征收增值税。（错误 ）
判断题 2013年度进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误） 按编报时间划分，事业单位的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告。（正确） 按照流动性可将事业单位的资产分为流动资产和非流动资产。（正确） 按照新制度，事业单位应当在在建工程”科目下设置基建工程”明细科目。（正确） 包装物出租业务通过主营业务收入”和主营业务成本”科目核算。（错误 ） 财政补助结转是需要结转到下一年度但无需按原用途使用的财政补助资金。（错误） 财政补助收入促使事业单位更好的开展盈利性服务活动。（错误） 采取以物易物方式销售货物的纳税人，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣换进 货物的进项税。（正确） 长期投资是指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（含1年）的各种股权和债权性质的投资。（错误） 出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确） 出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。（错误） 存货的加工成本只包括直接人工。（错误） 待抵扣进项税额”科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。（正确） 当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变。（正确） 短期借款应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。（正确） 对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误） 对佣金中的展业成本和劳务报酬，扣除实际缴纳的营业税及附加后，计征个人所得税。（错误） 对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误） 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（正确） 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。（正 确） 个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过1万元的，按收入扣除支付价款差额征收个人所得税。（错误） 个人取得的所得，只要与任职或者受雇有关，都是工资薪金所得的征税范围。（正确） 个人所得税缴纳分为代扣代缴和自行申报两种方式。（正确） 个人因担任法律顾问而取得的法律顾问费，应按劳务报酬所得项目征税。（正确） 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。（错误） 根据最新的《事业单位会计制度》，事业单位可以不对固定资产计提折旧，在取得时将成本一次性计入当期支出。（正确） 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。（正确） 工资、薪金所得对应的劳务一般代表或反映雇佣单位的形象或利益。（正确） 购买免税货物所发生的运费不得计算进项税抵扣。（错误） 会计报表审核即政策性审核。（错误） 价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种费用。（错误 ） 减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。（错误） 将财产出租给承租人在中国境内使用，但在境外支付所得，该所得不属于来源于中国境内的所得。（错误） 将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。（错误 ） 将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。（正确 ）
未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。（正确） 未交增值税”科目借方发生额，反映企业月终转入的应交未交的增值税。（错误） 未交增值税”明细科目，期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。（正确） 我国现行的增值税会计处理从实质上讲属于财税合一。（正确） 我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。（错误） 无形资产取得当月不进行摊销。（错误） 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（正确） 销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（正确） 销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。（错误） 销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（错误） 销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（正确） 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额， 关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（正确） 销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（正确） 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。（正确） 销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（正确） 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（正确） 小规模纳税人增值税会计科目设置比较简单，直观度强。（正确） 小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。（错误） 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月。（错误） 新事业单位会计制度适用于各级各类事业单位。（正确） 新制度中存在对外投资”科目。（错误） 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（错误） 一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运杂费金额依7%的扣除率计算进项税额抵扣。（错误 ） 一般纳税人在国内采购货物或接受应税劳务，凡取得增值税发票的，均可按照发票上注明的增值税额，申报抵扣进项税额。（错误） 一般纳税人在增值税会计模式中设4个2级科目，比营业税科目设置复杂。（错误） 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（正确） 已办理退税的增值税发票不得再作为进项税用于抵扣增值税。（正确） 以非货币性资产对外投资的，应按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。（正确） 以名义金额计量的固定资产仍需计提折旧。（错误） 因发生销售退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。（正 确） 因严重自然灾害造成重大损失的，经县级人民政府批准可以减征个人所得税。（错误） 应付职工薪酬贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬，年度终了时，该科目一般应无余额。（正确） 应交税费是按照权责发生制原则进行确认、计量的，因此应交税费科目属于资产类科目。（错误） 应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。（错误） 应交增值税科目期末借方余额反映的是企业尚未抵扣的增值税。（正确）