国际会计杨序谨 11.3

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1国际会计(第一章总论)

国际会计 7
2019/3/25
南海公司事件
• 1710年，英国南海公司以发展南大西洋的贸易为名，获得了专卖非洲黑奴到西班牙、美洲的30年垄断权。1720年初，南海公司得到英国议会批准，把国家公债1000万英镑换作股票。从此公司股票价格飞涨，一系列虚假的计划随之出台。但好景不长，几个月后南海公司突然宣告破产，使广大股东和债权人损失惨重。英国议会迫于压力，宣布对南海公司进行审计，并聘请了当时有名的伦敦会计学校的教师斯耐尔先生执行审查。对南海公司进行审计的斯耐尔先生成为世界上第一位注册会计师。斯耐尔先生以“会计师”的名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师---注册会计师的诞生。 • 第一个注册会计师：英国的查尔斯•斯耐尔 • 第一个注册会计师专业团体：爱丁堡会计师协会（返回）
此时，投资者需要了解有关外国公司的财务状况和经营成果，以评估跨国投资风险并作出适当的给境外投资者阅读和使用财务报告造成极大困难，不利于跨国投资者的决策。因此，国际会计就成为适应国际投资活动加速发展和促进全世界范围资本流动的一个必要工具。
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会计具有国际性----- “会计的历史是一种国际性的历史”------（乔伊和缪勒）
目录
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卢卡－巴其阿勒：《关于算术、几何、比及比例概要》
• 该著作由五个论题组成： a 代数和算术 b 它们在商业中的应用 c 簿记 d 货币和兑换 e 纯粹几何学和应用几何学 • 在这部著作中未提出资产负债表和损益表的编制
因此，加强跨国公司内部经营管理，有效地规范监督跨国公司经营活动，都有必要研究和协调不同国家的会计和报告实务，从而成为国际会计产生的一个直接诱因。
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国际会计准则西班牙文版 NIC39

Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoraciónEsta Norma revisada sustituye a la NIC 39 (revisada en 2000) Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración, y se aplicará en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se permite su aplicación anticipada.Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoraciónObjetivo1. El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios para el reconocimiento y valoración de losactivos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Las disposiciones para la presentación de información sobre los instrumentos financieros figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación. Las disposiciones relativas a la informacióna revelar sobre instrumentos financieros están en la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información arevelar.Alcance2. Esta Norma se aplicará por todas las entidades, y a toda clase de instrumentos financieros, excepto:(a) Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos, que secontabilicen según establecen la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados, la NIC28 Inversiones en entidades asociadas, y la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos. Noobstante, las entidades aplicarán lo dispuesto en esta Norma a las participaciones endependientes, asociadas o negocios conjuntos que, de acuerdo con las NIC 27, 28 ó 31, se debancontabilizar de acuerdo con esta Norma. Las entidades aplicarán esta Norma a los derivadossobre participaciones en dependientes, asociadas o negocios conjuntos, a menos que el derivadocumpla la definición de instrumento de patrimonio de la entidad, recogida en la NIC 32.(b) Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento, en los que sea deaplicación la NIC 17 Arrendamientos. Sin embargo:(i) las partidas a cobrar, derivadas del arrendamiento y reconocidas por el arrendador,estarán sujetas a los requisitos de baja en cuentas y deterioro del valor de los activosfijados en esta Norma (véanse los párrafos 15 a 37, 58, 59, 63 a 65 de la Norma ylos párrafos GA 36 a GA 52 y GA 84 a GA93 del Apéndice A);(ii) las partidas a pagar en un arrendamiento financiero, reconocidas por el arrendatario, estarán sujetas a los requerimientos sobre baja en cuentas contenidosen esta Norma (véanse los párrafos 39 a 42 de la Norma y párrafos GA57 a GA63del Apéndice A); y(iii) los derivados implícitos en un arrendamiento estarán sujetos a los requerimientos sobre derivados implícitos contenidos en esta Norma (véanse los párrafos 10 a 13 dela Norma y los párrafos GA27 a GA33 del Apéndice A).(c) Derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de prestaciones, a los que seaplique la NIC 19 Retribuciones a los empleados.(d) Instrumentos financieros, emitidos por la entidad, que cumplan la definición de instrumento depatrimonio recogida en la NIC 32 [incluyendo las opciones y los certificados de opción parasuscribir títulos (warrants)]. No obstante, el tenedor de dicho instrumento de patrimonioaplicará esta Norma a los mismos, salvo que cumplan la excepción mencionada en el apartado(a) anterior.(e) Derechos y obligaciones procedentes de (i) un contrato de seguro, tal como se define en la NIIF4 Contratos de seguro, que sean diferentes de los derechos y obligaciones de un emisorprocedentes de los contratos de seguros que cumplan la definición de contrato de garantíafinanciera que figura en el párrafo 9, o (ii) un contrato que esté dentro del alcance de la NIIF4 porque contenga una cláusula de participación discrecional. No obstante, esta Norma será deaplicación a los derivados implícitos en un contrato que esté dentro del alcance de la NIIF 4,siempre que dichos derivados no sean en sí mismos contratos que entren dentro del alcance dela referida NIIF 4 (véanse los párrafos 10 a 13 de esta Norma y los párrafos GA27 a GA33 delApéndice A). Además, si el emisor de los contratos de garantía financiera hubiese manifestado Enero 2006 2previamente y de forma explícita que considera tales contratos como de seguro, podrá optarentre aplicar esta Norma o la NIIF 4 a dichos contratos de garantía financiera (véanse lospárrafos GA4 y GA4A). El emisor puede decidirlo contrato por contrato, pero una vez adoptadala decisión será irrevocable.(f) Contratos que establezcan contrapartidas de carácter contingente en una combinación denegocios (véase la NIIF 3 Combinaciones de negocios). Esta exención sólo se aplicará a laentidad adquiriente.(g) Contratos entre la entidad adquirente y un vendedor, en una combinación de negocios, con elobjeto de comprar o vender una entidad adquirida, en una fecha futura.(h) Compromisos de préstamo diferentes a los descritos en el párrafo 4. El emisor de uncompromiso de préstamo aplicará la NIC 37 a los que no estén dentro del alcance de estaNorma. No obstante, todos los compromisos de préstamo estarán sujetos a las exigencias debaja en cuentas que figuran en esta Norma (véanse los párrafos 15 a 42 de la Norma y lospárrafos GA36 a GA63 del Apéndice A).(i) Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagosbasados en acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos basados en acciones, excepto en elcaso de los contratos que estén dentro del alcance de los párrafos 5 a 7 de la presente Norma, alos que se aplica la misma.(j) Derechos a recibir pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos realizados para cancelar un pasivo que reconociese como una provisión de acuerdo con la NIC 37 Provisiones,activos contingentes y pasivos contingentes, o para el cual, en un periodo anterior, se hubiesereconocido una provisión de acuerdo con la NIC 37.3. [Derogado]4. Los siguientes compromisos de préstamo están dentro del alcance de esta Norma:(a) Compromisos de préstamo que la entidad designe como pasivos financieros a valor razonablecon cambios en resultados. Una entidad que en el pasado haya vendido habitualmentecompromisos de préstamo inmediatamente después de su nacimiento aplicará esta Norma atodos sus compromisos de préstamo de la misma clase.(b) Compromisos de préstamo que puedan liquidarse, por el neto, en efectivo o emitiendo otroinstrumento financiero. Estos compromisos de préstamo son instrumentos derivados. No seconsiderará que un compromiso de préstamo se liquide por el neto simplemente porque eldesembolso del préstamo se haga en plazos (por ejemplo, un préstamo hipotecario para laconstrucción que se pague a plazos de acuerdo con el avance de la construcción).(c) Compromisos de concesión de un préstamo a un tipo de interés inferior al de mercado. En elapartado (d) del párrafo 47 se especifican las valoraciones posteriores de los pasivos procedentesde estos compromisos de préstamo.5. Esta Norma se aplicará a los contratos de compra o venta de elementos no financieros que seliquiden por el neto en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si esos contratos fueran instrumentos financieros, con la excepción de los contratos que se celebraron y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar elementos no financieros, de acuerdo con las compras, ventas o requerimientos de utilización esperados por la entidad.6. Existen diversas formas mediante las que un contrato de compra o de venta de elementos no financierospuede liquidarse por el importe neto, ya sea en efectivo o con otro instrumento financiero o bien mediante el intercambio de instrumentos financieros. Entre las mismas se incluyen las siguientes:(a) Cuando las condiciones del contrato permitan a cualquier parte liquidar por el importe neto, enefectivo u otro instrumento financiero o por intercambio de instrumentos financieros;3 Enero 2006(b) Cuando la capacidad para liquidar por el importe neto, en efectivo u otro instrumento financiero opor intercambio de instrumentos financieros, no esté explícitamente recogida en las condicionesdel contrato, pero la entidad habitualmente liquide los contratos similares por el importe neto, enefectivo o con otro instrumento financiero o bien por el intercambio de instrumentos financieros(ya sea con la contraparte, mediante acuerdos de compensación o mediante la venta del contratoantes de que se cumpla el plazo de ejercicio o caducidad);(c) Cuando, para contratos similares, la entidad habitualmente exija la entrega del subyacente y lovenda en un corto periodo de tiempo, con el objetivo de generar ganancias por las fluctuacionesdel precio a corto plazo o por las comisiones de intermediación; y(d) Cuando el elemento no financiero objeto del contrato sea fácilmente convertible en efectivo.Un contrato al que sean de aplicación los apartados (b) o (c), no habrá sido celebrado con el objetivo de recibir o entregar un elemento no financiero de acuerdo con las necesidades de compra, venta o utilización esperadas por la entidad y, en consecuencia, estará dentro del alcance de la Norma. En el caso de otros contratos a los cuales se aplique el párrafo 5 anterior, se hará una evaluación para determinar si han sido celebrados o se mantienen con el objetivo de recibir o entregar un elemento no financiero, de acuerdo con las con las necesidades de compra, venta o utilización esperadas por la entidad y, por tanto, si están dentro del alcance de esta Norma.7. Una opción emitida de compra o venta de elementos no financieros, que pueda ser liquidada por elimporte neto, ya sea en efectivo o con otro instrumento financiero o bien mediante el intercambio de instrumentos financieros, de acuerdo con los apartados (a) o (d) del párrafo 6, estará dentro del alcance de la Norma. Tal contrato no se habrá celebrado con el objetivo de recibir o entregar un elemento no financiero, de acuerdo con las con las necesidades de compra, venta o utilización esperadas por la entidad.Definiciones8. Los términos definidos en la NIC 32 se utilizan en esta Norma con los significados especificados en elpárrafo 11 de la NIC 32. La NIC 32 define los siguientes términos:• Instrumento financiero• Activo financiero• Pasivo financiero• Instrumento de patrimonioEn la citada NIC 32 se suministran directrices para la aplicación de estas definiciones.9. Los siguientes términos se utilizan en esta norma con los significados especificados:Definición de un instrumento derivadoUn instrumento derivado (o un derivado) es un instrumento financiero u otro contrato dentro del alcance de la Norma (véanse los párrafos 2 a 7) que cumpla las tres características siguientes:(a) su valor cambia en respuesta a los cambios en un determinado tipo de interés, en el precio de uninstrumento financiero, en el precio de materias primas cotizadas, en el tipo de cambio, en elíndice de precios o de tipos de interés, en una calificación o índice de carácter crediticio, o enfunción de otra variable, suponiendo que, en caso de que se trate de una variable no financiera,no sea específica para una de las partes del contrato (a menudo denominada “subyacente”);(b) no requiere una inversión inicial neta, o bien obliga a realizar una inversión inferior a la que serequeriría para otros tipos de contratos, en los que se podría esperar una respuesta similar antecambios en las condiciones de mercado; y(c) se liquidará en una fecha futura.Enero 2006 4Definiciones de las cuatro categorías de instrumentos financierosUn activo financiero o un pasivo financiero a valor razonable con cambios en resultados es un activo financiero o un pasivo financiero que cumple alguna de las siguientes condiciones:(a) Se clasifica como mantenido para negociar. Un activo o pasivo financiero se clasificará comomantenido para negociar si:(i) se adquiere o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o volver acomprarlo en un futuro inmediato;(ii) es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados, que se gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de obtención debeneficios a corto plazo; o(iii) es un derivado (excepto los derivados que sean contratos de garantía financiera o hayan sido designados como instrumentos de cobertura y cumplan las condiciones para sereficaces).(b) En el reconocimiento inicial, es designado por la entidad para ser contabilizado a valorrazonable con cambios en resultados. Una entidad sólo podrá realizar tal designación cuandoesté permitido según lo dispuesto en el párrafo 11A, o cuando al hacerlo se obtenga informaciónmás relevante debido a que(i) con ello se elimine o reduzca significativamente alguna inconsistencia en la valoración o enel reconocimiento (a veces denominada “asimetría contable”) que surgiría, al utilizardiferentes criterios para valorar activos y pasivos, o para reconocer pérdidas y ganancias delos mismos sobre bases diferentes; o(ii) el rendimiento de un grupo de activos financieros, de pasivos financieros o de ambos, se gestione y evalúe según el criterio del valor razonable, de acuerdo con una estrategia deinversión o de gestión del riesgo que la entidad tenga documentada, y se faciliteinternamente información sobre ese grupo, de acuerdo con el criterio del valor razonable, alpersonal clave de la dirección de la entidad (según se define este término en la NIC 24Información a revelar sobre partes vinculadas, revisada en 2003), como por ejemplo alconsejo de administración u órgano de gobierno equivalente y al director general.En los párrafos 9 a 11 y B4 de la NIIF 7 se dispone que la entidad revelará información sobre los activos financieros y los pasivos financieros que haya designado como al valor razonable con cambios en resultados, incluyendo la forma en que se han cumplido las condiciones citadas.Respecto a los instrumentos que cumplan las condiciones del apartado (ii) anterior, la información a revelar incluirá una descripción en la que se ponga de manifiesto cómo la designación a valor razonable con cambios en resultados es consistente con la estrategia de inversión o de gestión del riesgo que la entidad tenga documentada∗.Las inversiones en instrumentos de patrimonio que no coticen en un mercado activo, y cuyo valor razonable no pueda ser determinado con fiabilidad [véase el apartado (c) del párrafo 46 y los párrafos GA80 y GA81 del Apéndice A] no se designarán a valor razonable con cambios en resultados.Debe tenerse en cuenta que los párrafos 48, 48A, 49 de la Norma y los párrafos GA69 a GA82 del Apéndice A, que establecen los requisitos para poder determinar una medida fiable del valor razonable de un activo financiero o de un pasivo financiero, se aplicarán también a todas las partidas que se valoren por su valor razonable, ya sea a consecuencia de una designación o por otra causa, o cuyo valor razonable haya de revelarse.∗ Nota del ICAC: La traducción de este epígrafe se ha realizado siguiendo la versión inglesa de esta norma, y es distinta a la que figura en la publicación oficial debido a un error que actualmente está en fase de corrección.5 Enero 2006Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con una fecha de vencimiento fijada, cuyos pagos son de cuantía fija o determinable, y la entidad tiene la intención efectiva y además, la capacidad, de conservar hasta su vencimiento (véanse los párrafos GA16 a GA25 del Apéndice A), distintos de:(a) aquéllos que desde el momento del reconocimiento inicial, la entidad haya designado para sercontabilizados al valor razonable con cambios en resultados;(b) aquéllos que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y(c) aquéllos que cumplan la definición de préstamos y partidas a cobrar.Una entidad no podrá clasificar ningún activo financiero como inversión mantenida hasta el vencimiento si, durante el ejercicio corriente o durante los dos anteriores, ha vendido o reclasificado un importe no insignificante de inversiones mantenidas hasta el vencimiento (la significatividad debe establecerse en relación con el importe total de inversiones mantenidas hasta el vencimiento), distinto de aquellas ventas o reclasificaciones que:(i) estén tan cerca del vencimiento o de la fecha de rescate del activo financiero (por ejemplo, amenos de tres meses del vencimiento), que los cambios en los tipos de interés del mercado no tendrían un efecto significativo en el valor razonable del activo financiero;(ii) ocurran después de que la entidad haya cobrado sustancialmente todo el principal original del activo financiero a través de las amortizaciones previstas o mediante amortizaciones anticipadas; o(iii) sean atribuibles a un suceso aislado que no esté sujeto al control de la entidad, no sea recurrente, y no pudiera ser razonablemente anticipado por la entidad.Préstamos y partidas a cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo, distintos de:(a) aquéllos que la entidad tenga la intención de vender inmediatamente o en un futuro próximo,que se clasificarán como mantenidos para negociar y aquéllos que la entidad, desde el momento del reconocimiento inicial, designe para ser contabilizados al valor razonable con cambios en resultados;(b) aquéllos que la entidad designe desde el momento de reconocimiento inicial como disponiblespara la venta; o(c) aquéllos en los cuales el tenedor no pueda recuperar sustancialmente toda la inversión inicial,por circunstancias diferentes al deterioro crediticio, que serán clasificados como disponibles para la venta.Una participación adquirida en un conjunto de activos que no sean préstamos o partidas a cobrar (por ejemplo, una participación en un fondo de inversión o similar) no será calificada como préstamo o partida a cobrar.Activos financieros disponibles para la venta son activos financieros no derivados que se designan específicamente como disponibles para la venta, o que no son clasificados como (a) préstamos y partidas a cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o (c) activos financieros contabilizados al valor razonable con cambios en resultados.D efinición de un contrato de garantía financieraUn contrato de garantía financiera es un contrato que exige que el emisor efectúe pagos específicos para rembolsar al tenedor por la pérdida en la que incurre cuando un deudor específico incumpla su obligación de pago, de acuerdo con las condiciones, originales o modificadas, de un instrumento de deuda.Enero 2006 6Definiciones relativas al reconocimiento y valoraciónCoste amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero es el importe al que fue valorado inicialmente el activo o el pasivo financiero, menos los reembolsos del principal, más o menos, según proceda, la imputación o amortización gradual acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora).El método del tipo de interés efectivo es un método de cálculo del coste amortizado de un activo o pasivo financiero (o de un grupo de activos o pasivos financieros) y de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. El tipo de interés efectivo es el tipo de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero. Para calcular el tipo de interés efectivo, la entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos anticipados, rescates y opciones similares), pero no tendrá en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluirá todas las comisiones y puntos básicos de interés, pagados o recibidos por las partes del contrato, que integren el tipo de interés efectivo (ver NIC 18), así como los costes de transacción y cualquier otra prima o descuento. Existe la presunción de que los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos financieros similares pueden ser estimados con fiabilidad. Sin embargo, en aquellos raros casos en que no puedan ser estimados con fiabilidad esos flujos de efectivo o la vida esperada de un instrumento financiero (o de un grupo de instrumentos financieros), la entidad utilizará los flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual completo del instrumento financiero (o grupo de instrumentos financieros).La baja en cuentas de un activo o pasivo financiero es la eliminación de un activo o pasivo financiero previamente reconocido en el balance de la entidad.razonable es la cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo Valorentre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua.*La compra o venta convencional de activos financieros es la compra o venta de un activo financiero, bajo un contrato cuyas condiciones requieren la liquidación de la operación durante un periodo establecido generalmente por la regulación o por una convención establecida en el mercado citado.Costes de transacción son los costes incrementales que sean directamente atribuibles a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o pasivo financiero (véase el párrafo GA13 del Apéndice A). Un coste incremental es aquel en el que no se habría incurrido si la entidad no hubiese adquirido, emitido, vendido o dispuesto por otra vía el instrumento financiero.Definiciones relativas a la contabilidad de coberturasfirme es un acuerdo obligatorio para intercambiar una determinada cantidad de enCompromisorecursos a un precio determinado, en una fecha o fechas futuras especificadas.prevista es una operación futura anticipada, pero no comprometida todavía.TransacciónInstrumento de cobertura es un derivado designado o bien (sólo para la cobertura del riesgo de tipo de cambio) un activo financiero o un pasivo financiero no derivado cuyo valor razonable o flujos de efectivo generados se espera que compensen los cambios en el valor razonable o los flujos de efectivo de la partida cubierta, respectivamente (los párrafos 72 a 77 de la Norma y los párrafos GA94 a GA97 del Apéndice A desarrollan la definición de instrumento de cobertura).cubierta es un activo, pasivo, compromiso en firme, transacción prevista altamente probable Partidao inversión neta en un negocio en el extranjero que (a) expone a la entidad al riesgo de cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo futuros, y (b) es designado para ser cubierto (los párrafos *En los párrafos 48 y 49 de la Norma, así como en los párrafos GA69 a 82 del Apéndice A se exponen los requerimientos para la determinación del valor razonable de un activo financiero o un pasivo financiero.7 Enero 200678 a 84 de la Norma y párrafos GA98 a GA101 del Apéndice A desarrollan la definición de partidascubiertas).Eficacia de la cobertura es el grado en el que los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de la partida cubierta, directamente atribuibles al riesgo cubierto, se compensan con los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento de cobertura (véanse los párrafos GA 105 a 113 del Apéndice A).Derivados implícitos10. Un derivado implícito es un componente de un instrumento financiero híbrido (combinado) que tambiénincluye un contrato principal no derivado, cuyo efecto es que algunos de los flujos de efectivo del instrumento combinado varían de forma similar al derivado, considerado de forma independiente. Un derivado implícito provoca que algunos, o todos, los flujos de efectivo de un contrato se modifiquen, de acuerdo con un determinado tipo de interés, el precio de un instrumento financiero, el precio de una materia prima cotizada, un tipo de cambio, un índice de precios o de tipos de interés, una calificación o índice de carácter crediticio, o en función de otra variable, suponiendo que, en caso de que se trate de una variable no financiera, no sea específica para una de las partes del contrato. Un derivado que se adjunte a un instrumento financiero pero que sea contractualmente transferible de manera independiente, o tenga una contraparte distinta a la del instrumento, no será un derivado implícito, sino un instrumento financiero separado.11. Un derivado implícito se separará del contrato principal, y se tratará contablemente como underivado, según establece esta Norma, si y solo si:(a) las características y riesgos económicos inherentes al derivado implícito no están relacionadasestrechamente con los correspondientes al contrato principal (véanse los párrafos GA30 y GA33del Apéndice A);(b) un instrumento independiente con las mismas condiciones del derivado implícito cumpliría losrequisitos de la definición de instrumento derivado; y(c) el instrumento híbrido (combinado) no se valora al valor razonable con cambios en resultados(es decir, un derivado que se encuentre implícito en un activo o pasivo financiero medido alvalor razonable con cambios en resultados del ejercicio no se separará).Si se separa un derivado implícito, el contrato principal se contabilizará según lo establecido en esta Norma si es un instrumento financiero, y de acuerdo con la Norma adecuada si no lo es. Esta Norma no especifica si un derivado implícito se ha de presentar de forma separada en los estados financieros.11A. No obstante lo establecido en el párrafo 11, si un contrato contuviese uno o más derivados implícitos, la entidad podrá designar a todo el contrato híbrido (combinado) como un activo financiero o un pasivo financiero a valor razonable con cambios en resultados, a menos que:(a) el derivado o derivados implícitos no modifiquen de forma significativa los flujos de efectivoque, en otro caso, habría generado el contrato; o(b) resulte claro, con un pequeño análisis o sin él, que al considerar por primera vez uninstrumento híbrido (combinado) similar, está prohibida la separación del derivado o derivadosimplícitos, éste podría ser el caso de una opción de pago anticipado implícita en un préstamo,que permita a su tenedor reembolsar por anticipado el préstamo por una cantidadaproximadamente igual a su coste amortizado.12. Si una entidad estuviese obligada por esta Norma, a separar un derivado implícito de su contratoprincipal, pero no pudiese valorar ese derivado implícito de forma separada, ya sea en la fecha de adquisición o en alguna fecha de presentación de información financiera posterior, designará a todo el contrato híbrido (combinado) como a valor razonable con cambios en resultados.Enero 2006 8。

《国际会计》参考书简介

页眉内容《国际会计》参考书简介1.《国际会计前沿》（第三版），王松年主编，上海财经大学出版社2010年版《国际会计前沿（第3版）》是为会计专业研究生课程的教学需要而编写的，也可以作为大专院校国际会计专业高年级的教学用书以及作为国际经济、国际贸易和国际金融等专业的参考教材，内容可根据教学时数加以选用。

对涉外经济和会计、审计方面的理论工作者和实务工作者也具有一定的参考价值。

目录序言专题一经济全球化和会计准则的国际趋同一、经济全球化与国际会计二、改组后的国际会计准则理事会的结构三、国际会计准则理事会与美国的SEC和FASB四、IASB与欧洲委员会五、IASB与中国会计准则委员会思考题参考文献专题二会计准则国际协调的历史回顾一、会计信息可比性要求的协调化二、政府间国际组织的会计协调化活动三、民间会计职业组织的会计协调活动思考题案例2案例2.2参考文献专题三财务报告概念框架一、《财务报告概念框架>>的产生和前景二、《财务报告概念框架》的作用和性质三、《财务报告概念框架》的主要内容四、《报告主体会汁准则一一基本准则》与《财务报告概念框架》的比较思考题参考文献专题四跨国公司的联营与合并一、企业合并与合并财务报表二、企业合并实务的国际比较三、企业合并的购买法与权益结合法四、合并商誉会计处理的比较五、合并范围及不合并公司会计处理的比较六、国际趋同化努力七、我国企业合并财务报表的现状思考题参考文献专题五外币交易会计和外币财务报表的折算一、外币交易二、外币财务报表折算思考题参考文献专题六物价变动会计一、物价变动对会计的影响二、一般购买力会计模式和现行成本会计模式三、物价变动会计中的一些问题四、物价变动会计的国际动向思考题案例6.1参考文献专题七公允价值一、金融危机的冲击二、公允价值计量三、资产计量四、负债计量……专题八衍生金融工具会计专题九跨国财务报告的披露专题十网络财务报告专题十一跨国公司的计划与控制专题十二跨国公司的业绩评估专题十三国际税收与国际转让价格专题十四国际审计附录一英汉词汇对照表附录二相关机构网址2.《国际会计学》（第七版），（三有会计译丛），（美）乔伊，（美）米克著，方红星，施继坤，张广宝译，东北财经大学出版社2012年版这本《国际会计学(第7版)》由弗雷德里克·D.S.乔伊、加利·K.米克著，方红星、施继坤、张广宝译。

精编国际会计(第六章国际会计准则委员会)资料

11 July 2019
《国际会计--国际会计准则委员会》
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一、第一阶段（20世纪70年代）
（一）背景２0世纪70年代，资本市场的国际化还不
明显。人们对国际会计准则能否在全球范围内被广泛接受和遵循，普遍持怀疑态度。
11 July 2019
《国际会计--国际会计准则委员会》
20
（二）战略当时的战略是：与国际性银行、国际会计师
《国际会计--国际会计准则委员会》
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2．发布《编制财务报表的框架》（1989）
以此作为制定新准则和审议已发布准则的概念依据，并有助于协调与编报财务报表有关的规定、准则和程序。
11 July 2019
《国际会计--国际会计准则委员会》
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（三）成果
通过IASC这一阶段的努力，提高了国际会计准则的权威性，初步形成了国际会计准则的体系。
２0世纪60年代以后，会计国际化活动以更快的速度向前发展。
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《国际会计--国际会计准则委员会》
11
1.1962年在纽约召开的第八次国际会计师大会
会议主题：世界经济对财务报告和审计的影响。
会议建议：建立一个固定的机构来解决有关会计、审计问题。
11 July 2019
《国际会计--国际会计准则委员会》
11 July 2019
《国际会计--国际会计准则委员会》
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（二）战略
可比性是反映会计信息质量高低的重要指标。IASC立足于全球化的资本市场，协调各国会计准则（长期目标）；增强跨国上市公司会计信息的可比性（近期目标）。
这是适应了国际资本市场对会计信息质量的要求。
11 July 2019

国际会计教学大纲

国际会计教学大纲第一部分：导论1. 简介国际会计教学大纲是为了培养学生的会计知识和技能，使其能够在全球范围内从事国际会计实践而制定的教育指导文件。

2. 目标和目的该大纲的主要目标是培养学生具备国际会计理论和实践所需的知识与技能，使其能够适应不同国家和地区的会计规范、法规和业务要求。

3. 适用范围该大纲适用于各类高等教育机构的会计专业本科及硕士研究生教育。

第二部分：课程设置1. 基础课程1.1 会计原理1.2 财务会计1.3 管理会计1.4 成本会计1.5 财务管理2. 进阶课程2.1 国际会计标准2.2 国际财务报告准则2.3 国际审计准则与实践2.4 国际税务与税法2.5 国际金融与合并并购3. 实践课程3.1 会计信息系统3.2 数据分析与决策3.3 企业风险管理3.4 专业实习/实训第三部分：教学方法及评估1. 教学方法1.1 授课讲解：通过讲解理论知识，引导学生了解国际会计的基本概念与原则。

1.2 讨论研究：组织学生进行案例分析、小组讨论等活动，促使其掌握实际应用技能。

1.3 实践操作：通过模拟实验、电算化教学等方式，提高学生的实际操作能力。

2. 评估方式2.1 课堂表现：包括学生的思维能力、分析能力、沟通能力等表现。

2.2 作业与考试：包括课后作业、小组报告、期中期末考试等形式。

2.3 实践项目：组织学生参与实际项目，评估其在实践中的能力表现。

第四部分：教学资源与支持1. 教材与参考书1.1 主教材：提供学生学习的主要教材，包括国际会计理论与实践方面的内容。

1.2 参考书：推荐一些与课程内容相关的学术著作和实践指南。

2. 网络资源2.1 学习平台：提供线上学习资源和交流平台，便于学生自主学习和互动讨论。

2.2 数据库与期刊：提供学术数据库和国际会计期刊，方便学生进行研究和参考。

3. 实验室设施3.1 电算化实验室：配备先进的会计软件和信息系统，支持学生的实践操作培养。

3.2 数据库访问：学生可通过实验室设施远程访问各类数据库，进行实际数据分析与研究。

国际会计(双语)国际会计(双语)大纲

《国际会计》（双语）课程教学大纲课程编号：02133制定单位：会计学院制定人（执笔人）：宋京津，王宏*******制定（或修订）时间：2011年8月26日江西财经大学教务处《国际会计》（双语）课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2011年国际会计（双语）本科专业人才培养方案为依据编制的。

二、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置Study guide for international accountingCHAPTER 1Introduction to international accountingLEARNING OBJECTIVES:1.To identify and understand the importance of the eight factors that has asignificant influence on accounting development.2.To understand the definition of IA of this textbook.3.To be familiar with the detailed contents of IACHAPTER OUTLINEDevelopment of IAEight factors▪Sources of Finance–In countries with strong equity markets, Disclosures are extensive to meet the requirements of widespread public ownership.–in credit-based systems where bans are the dominant source of finance, accounting focuses on creditor protection through conservative accounting measurements. Development of IA▪Legal System. The legal system determines how individuals and institutions interact.▪Taxation . tax legislation effectively determines accounting standards because companies must record revenues and expenses in their accounts to claim them for tax purposes.▪Political and Economic Ties. Accounting ideas and technologies are transferred through conquest, commerce, and similar forces.Development of IA▪Inflation. Inflation distorts historical cost accounting and affects the tendency of a country to incorporate price changes into the accounts.▪Level of Economic Development. This factor affects the types of business transactions conducted in an economy and determines which ones are most prevalent.Development of IA▪Education Level. Highly sophisticated accounting standards and practices are useless if they are misunderstood and misused.▪Culture. Cultural variables underlie nations’ institutional arrangements (such as legal systems)Definition of IAInternational accounting can be viewed in terms of the accounting issues uniquely confronted by companies involved in international business. It also can be viewed more broadly as the study of how accounting is practiced in each and every country around the world, learning about and comparing the differences in financial reporting and other accounting practices that exist across countries.Definition of IAThis book is designed to be used in a course that attempts to provide an overview of the broadly defined area of international accounting, and that focuses on the International Financial Reporting Standards (IFRSs) issued by International Accounting Standards Board (IASB) and some international hot topics.Detailed Contents on IA▪International accounting is a well-established specialty area within accounting and has two major dimensions:▪Comparative: Examining how and why accounting principles differ from country to country▪Pragmatic: accounting for the operational problems and issues encountered by individuals and firms in international business.Detailed Contents on IA▪L. Radebaugh and S. Gray (1993, p. 9) also write that the study of international accounting involves two major areas:▪descriptive/comparative accounting and the accounting dimensions of international transactions/multinational enterprises.▪principally covers the problems encountered by multinational corporations: Financial reporting problems, translation of foreign currency financial statements, information systems, budgets and performance evaluation, audits, and taxes.Objectives of Research on IA▪Global Harmonization. As business entities increasingly operate in multiple counties, they encounter the cost of dealing with diversity in financial reporting requirements.▪Financial Reporting in Emerging Economics. As ever increasing amounts of capital are invested in countries with emerging economics, the quality of financial reporting in these countries is coming under the microscope. Objectives of Research on IA▪Social and Environmental Reporting. One of the consequences of the globalization of business enterprises is that companies now have stakeholders not just in their home country but in all the countries where they operate.CHAPTER 2International accounting harmonizationLEARNING OBJECTIVES:1. Recognize the arguments for and against harmonization.2. Identify the pressures for and the obstacles to harmonization.3. Become familiar with the main organizations involved in harmonization. CHAPTER OUTLINEHistory and Recent Developments▪Prior to 1960, there was little effort devoted to the international harmonization of accounting standards. Efforts have been made by a number of organizations to reduce the differences between accounting systems since then.Main International Bodies InvolvedPrinciples-Based vs. Rules-Based Approaches▪Principles-based standards represent the best approach for guiding financial reporting and standard setting, of any given transaction.▪Rules-based standards provide companies the opportunity to structure transactions to meet the requirements for particular accounting treatments.Obstacles to Harmonization▪Differences in the regulatory framework .▪The "true and fair view" .▪The various interpretation of fundamental principle .▪ A binding tax accounting linkLikely future trends▪The convergence of IAS and national accounting standards is, and always has been one of the IASB's key objectives. Three basic future roles exist for the IASB:✓Producing standards for those countries that have no standards of their own✓Assisting in the reduction of diverse national practices✓Acting as an umbrella organizing for national standard settersImplication▪The demand of international capital markets helps to drive harmonization. IASB has become more cognizant of the need to work with national standard setters and bring them into membership of IASB, which may be possible to eliminate the differences between national and international standards. The current agreement could then be viewed as the first step in a much longer process.IASB ( International Accounting Standards Board)▪IASB's responsibilities:✓Develop and issue International Financial Reporting Standards and Exposure Drafts, and✓Approve Interpretations developed by the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC).CHAPTER 3ACCOUNTING FOR FOREIGN CURRENCYLEARNING OBJECTIVES:▪ 1. Provide an overview of foreign exchange markets and define related terminology.▪ 2. Describe the different types of foreign exchange exposure and exchange difference.▪ 3. Understand some of the more common foreign currency transactions. CHAPTER OUTLINEAccounting for Foreign Currency Transactions▪ a transaction that requires payment or receipt (settlement) in a foreign currency is called a foreign currency transaction.▪Exchange difference is the difference resulting from reporting the same number of units of a foreign currency in the reporting currency at different exchange rates. Accounting for Foreign Currency Transactions▪Importing or Exporting of Goods or Services✓At the date the transaction is first recognized.✓At each balance sheet date that occurs between the transaction date and the settlement date.✓At the settlement date.Accounting for Foreign Currency Transactions▪Recognition of Exchange Differences✓the single- transaction approach✓the two- transaction approachHedging Foreign Exchange Rate Risk▪A derivative instrument may be defined as a financial instrument that by its terms at inception or upon occurrence of a specified event, provides the holder (or writer) with the right (or obligation) to participate in some or all of the price changes of another underlying value of measure, but does not require the holder to own or deliver the underlying value of measure.Hedging Foreign Exchange Rate Risk▪two broad categories✓Forward-based derivatives, such as forwards, futures, and swaps, in which either party can potentially have a favorable or unfavorable outcome, but not both simultaneously (e.g., both will not simultaneously have favorable outcomes).✓Option-based derivatives, such as interest rate caps, option contracts, and interest rate floors, in which only one party can potentially have a favorable outcome and itagrees to a premium at inception for this potentiality; the other party is paid the premium, and can potentially have only an unfavorable outcome.Hedging Foreign Exchange Rate Risk▪Forward Exchange Contracts▪Options▪Fair Value Hedge – Using a Forward Contract▪Hedging an Identifiable Foreign Currency Commitment Using a Forward Contract (A Fair Value Hedge)▪Hedging a Forecasted Transaction Using an Option (Cash Flow Hedge) Translation Of Foreign Financial Statements▪Derivation of the Issue of Foreign Currency Translation✓Translation exposure, sometimes also called accounting exposure, refers to gains or losses caused by the translation of foreign currency assets and liabilities into the currency of the parent company for accounting purposes.✓The choice of any method for the translation of the financial statements of a foreign business operation involves two basic questions:(i) how shall foreign currency financial statements be translated——in particular what exchange rates are to be used for different assets/liabilities/equity accounts?(ii) how and when shall foreign exchange gains or losses be recognized?CHAPTER 4Business combinationsLEARNING OBJECTIVES:•(1)Understand the economic motivations underlying business combinations.•(2)Learn about the alternative forms of business combinations, from both the legal and accounting perspectives.•(3)Introduce concepts of accounting for business combinations；•(4)emphasizing the purchase method.•(5)See how firms make cost allocatCHAPTER OUTLINE➢ 4.1 The Accounting Concept of Business Combinations➢ 4.2 The Legal Form of Business Combinations➢ 4.3 Reasons for Business Combinations➢ 4.4 Accounting for Business Combinations Under the Purchase Method ➢ 4.5 The measurement of Goodwill and ControversyCHAPTER 5Consolidated financial statementsLEARNING OBJECTIVES:•(1)Recognize the benefits and limitations of consolidated financial statements.•(2)Understand the requirements for inclusion of a subsidiary in consolidated financial statements.•(3)Apply the consolidation concepts to parent company recording of the investment in a subsidiary at the date of acquisition.•(4)Allocate the excess of the fair value over the book value of the subsidiary at the date of acquisition.CHAPTER OUTLINE➢ 5.1 Demand from IAS 27➢ 5.2 The adjustment of Intercompany Transactions➢ 5.3 Parent Company Recording and Consolidated Statement of financial position at Acquisition Date➢ 5.4 Subsequent Statement of financial positionCHAPTER 6Accounting for changing priceLEARNING OBJECTIVES:▪ 1. Explain basic concepts relating to inflation accounting. Understand the distinction between changes in the general level of prices in an economy, which affect the purchasing power of the measuring unit, and changes in the prices of specific assets and liabilities, which affect balance sheet valuations and income measurement.▪ 2. Explain the underlying thoughts and methods of dealing with inflation.▪ 3. Restate conventional financial statements based on historical costs to a common measuring unit.CHAPTER OUTLINEDefects of historical cost accounting▪The results of comparison of performance and position statements over time will be unreliable, because amounts are not valued in terms of common units.▪Borrowings are shown in monetary terms, but in a time of rising prices a gain is actually made (or a loss in times of falling prices) at the expense of the lender as, in real terms, the value of the loan has decreased or increased.▪Conversely, gains arising from holding assets are not recognized.▪Depreciation writes off the historical cost over time, but, where asset values are low (because based on outdated historical costs), depreciation will becorrespondingly lower, so that a realistic charge for asset consumption is not matched against revenue in the performance statements.Overview of Accounting for changing prices▪Changing prices affect financial reports in two principal ways:✓Measuring unit problem✓Valuation problemAccounting Measurement Alternatives▪Acquisition Cost/Nominal Dollar Accounting▪Acquisition Cost/Constant Dollar Accounting▪Current Cost/Nominal Dollar Accounting▪Current Cost/Constant Dollar AccountingRestatement of Monetary and Non-monetary Items▪ A monetary item is a claim receivable or payment in a specified number of dollars, regardless of changes in the purchasing power of the dollar.▪ A non-monetary item is any asset, liability, or shareholders’ e quity account that has no claim to or for a specified number of dollars.Evaluation of Acquisition Cost/Constant Dollar Accounting▪When compared with current-cost accounting (discussed next), constant-dollar accounting carries a higher level of objectivity. Independent accountants can examine canceled checks, invoices, and other documents to verify acquisition-cost valuations and transaction dates. The restatements to constant dollars use general price indexes published by governmental bodies. Evaluation of Current Cost/Nominal Dollar Accounting▪Current-cost accounting measures performance and financial position in terms of the current market prices. Managers likely make decisions in terms of current costs, not out-of-date acquisition costs. Thus, for asses sing management’s actions, current-cost financial statements provide information on the same basis that management used to make decisions.▪Critics note two shortcomings of current cost/nominal dollar accounting:✓auditors cannot as easily verify current-replacement-cost valuations as they can acquisition-cost valuations.✓the use of nominal dollars means that the measuring unit underlying current-replacement-cost valuations varies across time.CHAPTER 7Accounting for financial instrumentLEARNING OBJECTIVES:1. Examine budgeting and performance evaluation issues for international firms.2. Discuss global risk management tools and strategies including multinational capitalbudgeting and foreign exchange risk management.3. Identify the main constituents of cross-border transfer pricing policies, define thetransfer pricing methods, and consider the issues in devising a transfer pricing strategy.4. Recognize the critical role of information technology systems in the effectiverecording, processing and dissemination of financial and managerial accounting information.CHAPTER OUTLINE1 Challenge for the accounting profession2 Accounting and Reporting for Financial Instruments: International Developments▪In the process of completing the most recent series of amendments, the IASB conducted an extensive due process, which began in 2001 and included the following:▪(1) Conducting numerous board deliberations prior to the June 2002 exposure drafts;2.1 Overview of IAS 32▪The following are the major U.S. standards that address financial instruments accounting and reporting:▪(1) SFAS 107, Disclosures About Fair Value of Financial Instruments.▪(2) SFAS 133, Accounting for Derivative Financial Instruments and Hedging Activities.▪(3) SFAS 140, Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities.▪(4) SFAS 150, Accounting for Certain Financial Instruments with Characteristics of Both Debt and Equity.2.2 Overview of IAS 392.3 Recognition and Derecognition of Financial Assets and Liabilities2.4 Hedge Accounting Guidance2.5 Impairment of Financial Instruments2.6 Convergence with U.S. GAAP3 Financial instruments3.1 Illustration of Traditional Financial Instrument3.2 Illustration of Derivative Financial Instrument4 DERIV ATIVES USED FOR HEDGING▪SFAS No. 133 established accounting and reporting standards for derivative financial instruments used in hedging activities. Special accounting is allowed for two types of hedges—fair value and cash flow hedges.4.1 Fair Value Hedge4.2 Illustration of Interest Rate Swap4.3 Cash Flow Hedge5 OTHER REPORTING ISSUES▪Additional issues of importance are as follows:▪(1) The accounting for embedded derivatives.▪(2) Qualifying hedge criteria.▪(3) Disclosures about financial instruments and derivatives.Chapter 8 financial reporting in different countriesLearning objectives:•Identify the major policy-setting bodies and their role in the standard-setting process.•Appreciate US GAAP .•Understand convergence of US GAAP to IFRSs.Chapter outline:Parties Involved in Standard SettingSecurities and Exchange CommissionAmerican Institute of CPAsFinancial Accounting Standards BoardFinancial Accounting Standards BoardDue ProcessTypes of PronouncementsGovernmental Accounting Standards BoardGenerally Accepted Accounting PrinciplesIssues in Financial ReportingIssues in Financial ReportingConceptual FrameworkDevelopment of Conceptual FrameworkChapter 9 corporate governanceLearning objectives:1.describe the definition of corporate governance2.describe some corporate governance theory3.describe the principle of corporate governancechapter outline:2 What is corporate governance?3 Corporate governance theoryPrincipal-agent theoryClassical Stewardship Theory3.3 Modern Stewardship Theory3.4 Stakeholder TheoryPrinciples of corporate governanceCorporate governance modelsMechanisms and controls of corporate governance Features of poor corporate governance。

余绪缨

余绪缨——浪漫而有风骨的"管理会计之父"“前沿求索几度秋，由技入道勇探求，攀登莫负平生愿，巍巍砥柱立中流。

”12月6日下午举行的2006年度“余绪缨奖学金”颁发大会上，84岁的厦门大学管理学院博士研究生导师余绪缨教授，与往年一样赋新诗。

从第一次发放奖学金开始，每年他都会创作一首新诗送给获奖的学生，诗中蕴含着余老做人和做学问的原则。

余绪缨，1922年8月出生于江西靖安，1945年毕业于厦门大学会计系，并留校任教。

长期在厦门大学从事教学和科研工作，任厦门大学会计系教授、博士研究生导师、经济学博士后流动站学术联系人、国际权威学术刊物《会计国际学刊》（美）编辑政策部成员、中国会计学会顾问。

从上世纪70年代开始，余绪缨在我国率先致力于“现代管理会计”这一新兴学科的引进、创建、发展，上世纪80年代初期，他又进一步提出了包括微观管理会计、宏观管理会计和国际管理会计三个组成部分的广义管理会计体系的新概念。

目前，他是全国惟一的管理会计博士生导师。

学生们集资设立“余绪缨奖学金”，用于奖励品学兼优的会计学子每年余老生日，弟子们都会想方设法准备一些贺礼，但余老从来不收。

2001年，余绪缨教授80岁大寿，这一次学生们决定无论如何都要送出一份礼物，便拐弯抹角地打探老师最想要什么。

余老的回答是：“对我来说，学术生命比生理生命更重要。

”最后，学生们想出了一份最合适的礼物：筹集资金设立“余绪缨奖学金”，用于奖励品学兼优的会计学子。

余绪缨指导过的博士和硕士们纷纷响应，20多万元启动基金很快到位。

这些资金全部都是弟子们捐赠的，此后每年都有新毕业的弟子加入捐赠。

从2003年正式启动到现在已颁发了四次奖学金，有45名学生获奖，奖励资金17万多元。

“余绪缨奖学金”的奖励额度在目前厦门大学设立的所有个人奖学金中是最高的，获奖学生按等级不同授奖，最低3000元，最高8000元。

余绪缨每年都要亲自给学生们颁奖，他很喜欢这份礼物，因为这个奖项是“先进帮后学”，由已取得成就的师兄师姐募捐设立奖学金来奖励后来的师弟师妹，除了物质上的资助更有精神上的激励意义。

国际会计(第三、四章国别会计PPT课件

1938 年美国注册会计师协会（ AICPA ）设立了 “ 会计程序委员会 ” （ Committee on Accounting Procedure--CAP ），并成为美国制定会计准则的第一个民间专业机构。
1959年美国注册会计师协会（AICPA）成立了 “会计原则委员会”(Accounting Principles Board--APB)，取代了会计程序委员会的工作。
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1973年建立了财务会计准则委员会（Financial Accounting Standard Board-FASB）替代APB负责制定会计准则。
以上三个会计职业团体中的会计程序委员会、会计原则委员会从属于美国注册会计师协会（AICPA），财务会计准则委员会是一个“独立” 的专门机构（但根据“2002年公众公司会计改革和投
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证券交易法
证券交易法是1934年制定的，主要是针对证券发行后在证券交易所或场外交易市场继续流通而制定的法律，主要规定有：
• 建立SEC ，对实施1933和1934年两项法令负责监督和管理
• 授权SEC制定会计准则 • 对有关会计信息的披露提出要求
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证券交易委员会（SEC）
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财务会计准则委员会（FASB）
1973年设立。其建立和委员会的任命由FAF负责。
具有独立性、广泛性、权威性等特征。从而弥补了CAP和APB在的不足。
委员会理事由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、全国会计师协会（NAA）和证券业务协会（SIA）的人员组成。
存在问题的原因： ·时间仓促并缺少经验； ··缺少系统的理论指导； ···委员们的兼职身份以及委员们与会计职

《国际会计》课程教学大纲

国际会计（英文）International Accounting【课程编号】ZB524291 【课程类别】专业必修课【学分数】3 【考核方式】考查【学时数】54【适用专业】会计学、税收学一、教学目的、任务本课程是会计学专业、税收学专业的专业必修课程，其目的是引领学生进入会计、财务报告和财务控制的国际视角，适应全球经营和跨境投资主导的世界的会计需要。

其任务是通过本课程的学习，使学生掌握国际会计的原理、知识和方法，培养学生对国际会计准则和世界主要国家的会计理论和实务的理解，使学生能在外部和内部财务沟通中作出正确解读，在实务操作中正确选择合适的会计准则予以执行。

二、课程教学的基本要求本课程是一门前沿性课程，通过理论与实务的讲解与讨论，使学生掌握两大部分内容：1、国际比较会计：掌握各主要国家的会计理论和实务的基本特征和最新发展；2、国际财务会计：掌握外币会计、物价变动会计、合并会计报表等。

三、教学内容和学时分配（一）第一章导论学时9主要内容：介绍国际会计的历史发展和现状，主要介绍影响国际会计发展的多种因素，包括跨国经营的增长与扩展、金融创新、全球竞争、跨境兼并与收购、资本市场的国际化等等。

教学要求：通过本章学习，了解国际会计的发展历程，掌握影响国际会计发展的几大影响因素。

其它教学环节：课外阅读（二）第二章发展和分类学时6主要内容：国际会计的发展和分类：对会计发展有重大影响的8个因素，包括筹资渠道、法律体系、税收、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、文化；国际会计的分类包括国际会计发展的四种模式、从法律体系方面的分类、从实务体系方面的分类。

教学要求：重点掌握对会计发展有重大影响的8个因素；普通法与成文法会计的分类，公允反映与法律遵循会计的分类。

其它教学环节：课外阅读（三）第三章比较会计：欧洲学时6主要内容：捷克、法国、德国、荷兰、英国的会计体系背景信息、监管和实施会计的制度框架和基于当地公认会计准则的财务呈报。

《国际会计》课程教学大纲

《国际会计》课程教学大纲课程名称：国际会计International Accounting课程编码：6361F006 学分： 2 总学时：36说明【课程简介】本课程为应用型本科会计学专业财务会计方向课程。

随着中国加入世贸组织以及经济全球化进程的加快，学生不应仅把眼光局限在国内的会计实务的处理上，更应该立足于全球角度，应对会计国际化的发展趋势，因此，本课程在会计学人才培养中有着重要位置。

作为会计学的一个独立的分支，国际会计有着自己相对独立的理论和方法体系，是一门专业性很强的课程。

通过本课程学习，培养学生利用此课程中的理论和方法分析和解决问题的能力。

【课程性质】专业方向课程【适用专业】会计学专业【教学目标】通过该课程的教学，能使学生了解国际会计产生、基本知识、发展动态和会计准则的国际协调，掌握国际比较会计、国际税务筹划的不同特点、具体要求和核算方法。

通过本课程的学习，能比较完整地掌握国际会计学的基本理论框架，并能把它们运用于实践当中。

【先修课程要求】《经济学》、《管理学》、《基础会计》、《中级财务会计》、《财务管理》、《税法》等课程。

这些课程的基本原理、理论及其分析方法，是学习本课程的基础。

【能力培养要求】可以对典型国家的会计模式进行比较，对常见的国际税务问题可以分析判断。

【学习总量】总学时36学时，其中理论36学时。

学生自主学习12学时，另行安排。

【教学方法与环境要求】教学方法：依托多媒体教学环境，在讲授基础上，结合教材思考题组织课堂讨论和主题发言。

用国际会计准则与实际业务相结合的方法帮助学生借鉴和吸收国际上一切优秀的成果；联系实际发展我国的会计准则；熟悉和掌握国际通用的商用语言。

环境要求：多媒体教室。

【学时分配】【教材与主要参考书】教材：《国际会计》，常勋；常亮，东北财经大学出版社，2015年1月，第7版参考书：【1】《国际会计前沿》，王松年，上海财经大学出版社，2013年【2】《国际会计学》，徐经长、杜胜利、陈轲，中国人民大学出版社，2015年【3】《国际会计研究》，常勋，中国金融出版社，2015年【4】《国际财务报告准则—阐释与应用》（中国版），本哈德. 裴仁斯等，上海财经大学出版社，2014年【5】《国际会计学》，[美]弗雷德里克·D. S. 乔伊、卡罗尔·安·福罗斯特、加利·K. 米克著，周晓苏、方红星译，东北财经大学出版社，2010年7月【6】《国际会计》，王建新，上海财经大学出版社，2013年5月大纲内容第一章国际会计的形成与发展【教学目的和要求】了解：（1）国际会计师大会的由来与发展（2）早期国际会计定义的区别理解：（1）市场国际化对会计国际化的影响（2）跨国公司兴起对会计国际化的影响（3）会计遗产对会计国际化的影响掌握：（1）国际会计的三大问题（2）会计职业国际化的三个层次（3）各国会计师职业资格考试的差异（4）“世界会计”观的定义（5）“国别会计”观的定义（6）“实务主义”观的定义（7）崔和缪勒的定义（8）伊克彼、麦尔科和伊利马拉夫的定义（9）国际会计的主要内容运用：（1）理论联系实际能够区分会计职业界提供国际性服务的三个层次（2）通过学习各学者的观点，能够评价和比较国际会计的不同定义【内容提要】第一节会计的国际化一、市场的国际化，特别是货币、资本市场的国际化二、跨国公司的兴起和壮大三、会计世袭遗产的国际性四、特定会计方法的国际性质五、会计的国际化与国家化第二节会计职业界的国际化一、会计职业界提供国际性服务的三个层次二、会计职业界的国际组织三、会计职业国际化的阻力第三节国际会计的定义一、国际会计学家在早期对国际会计所下的定义二、20世纪70年代国际会计研究中的三种不同观点三、20世纪80年代至90年代国际会计学家对国际会计所下的定义四、国际会计的主要内容【教学重点与难点问题】教学重点：市场国际化、特别是货币市场和资本市场的国际化，是会计国际化的最主要的推动力量；跨国公司的兴起和壮大对会计国际化的双面影响；国际会计的定义。

国际会计(第七章会计惯例的国际比较解读

（1）在跨国公司经营活动中，自主经营的独立实体的发展超越了作为母公司经营活动延伸的国外经营；（2）在合并报表编制中，主体观有取代母公司观成为国际通行惯例之势；（3）现行汇率法这种单一折处法，较时态法更为简便。
2018/9/27 30 《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.15
2018/9/27 20 《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3. 5
流动负债和长期负债的划分
2018/9/27
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《国际会计》第七章会计惯例的国际比较8.3. 6来自长期债券溢价和折价是否摊销
2018/9/27
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《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.7
长期融资租赁是否资本化
2018/9/27
23
《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.8
研究与开发支出是否费用化
2018/9/27
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《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.9
递延所得税的会计处理
2018/9/27
25
《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.10
库存股份是否从股东权益中减除
2018/9/27
26
《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.11
是否提留法定公积和任意公积
2018/9/27
27
《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.12
商誉的摊销
2018/9/27
28
《国际会计》第七章会计惯例的国际比较
8.3.13
外币交易折算
2018/9/27
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《国际会计》第七章会计惯例的国际比较

北京立信校友会举行联谊会

作者： NULL
出版物刊名：会计研究
页码： 66-66页
主题词：校友会;立信;会计人才;会计专家;社会主义事业;国际会计;对外开放;潘序伦;学术动态;会计活动
摘要： <正> 最近,北京立信校友会举行了联谊会。

会议由会长单世充主持。

大家首先为潘序伦老先生不幸逝世肃立、默哀。

接着,杨纪琬就我国会计事业的发展和国际会计学术动态作了发言。

他说,在社会主义事业的发展中,一个重要的问题是会计人才不足,对内搞活,需要大批会计技术水平较高的人才,当好企业革新的助手;对外开放,又要大批从事国际会计活动和对。

国际会计准则简介(二)

国际会计准则简介(二)
李玉环
【期刊名称】《中国乡镇企业会计》
【年(卷),期】1993(000)006
【摘要】国际会计准则6——会计对价格变动的反映 (本准则已被其后制定的国际会计准则29所代替。

) 国际会计准则7——财务状况变动表财务状况变动表是财务报表不可缺少的重要组成部分,财务状况变动表有助于信息使用
【总页数】2页(P37-38)
【作者】李玉环
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.国际会计准则与证券委员会国际组织简介 [J], 吴仲时;
2.国际会计准则中专用术语规范简介 [J], 刘威
3.国际会计准则委员会资产证券化会计发展情况简介 [J], 褚红梅
4.国际会计准则委员会《因特网上的企业报告》简介 [J], 谢诗芬;戴子礼
5.国际会计准则简介（六） [J],
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杨纪琬介绍

1939年起至1949年止，先后担任国立上海商学院、东吴大学、之江大学、大夏大学、光华大学的会计学助教、讲师、教授； 1949年到1985年止，在会计司前后工作四十年，任职期间领导组织制定了新中国的各项会计制度，并且先后担任副处长、处长、副司长、司长、顾问； 1985年至1991年任联合国“国际会计和报告标准政府专家工作组”中国代表； 1979年，建议恢复注册会计师制度，并筹建中国注册会计师协会，任第一任会长； 1980年，发起成立中国会计学会，任副会长至今，且开始主持起草新中国第一部《会计法》。
2、《会计理论探索丛书》西南财经大学出版社
3、《经济大辞典: 会计卷》与娄尔行合编上海辞书出版社 1991年
4、《中国现代会计手册》中国财政经济出版社 1988年
5、《成本管理大辞典》与许毅、王振之合编由经济管理出版社出版 1987
杨纪琬奖学金
“杨纪琬奖学金”是为纪念杨纪琬教授，弘扬其严谨的治学精神，继承他的遗志，由李勇、冯淑萍、汪建熙、王世定、李爽等同志发起，经财政部领导同意，中国会计领域的第一个奖学金。本奖学金由与会计有关的社会团体、会计师事务所、会计软件公司及杨纪琬教授的学生和社会公众以单位或个人名义捐赠方式筹集。本奖学金于评奖年度的9月份，由“杨纪琬奖学金” 评选委员会组织进行评选。评选委员会由“杨纪琬奖学金”管理委员会委员及聘请的专家11人组成。本奖学金采用投票方式进行评选，评选结果经“杨纪琬奖学金”管理委员会核准后公布，于评奖年度杨纪琬教授诞辰日（即11月10日）颁奖。奖学金每两年颁奖一次，用于奖励会计专业优秀博士、硕士学位论文和会计学术专著的作者，以更好地推进我国会计人才培养和会计事业的发展。
1980年发起成立中国会计学会任副会长至今且开始主持起草新中国第一部会计在1940年开始的第一次会计改革中杨纪琬教授全面接受了正统的西方会计教育并成为当时年轻的西方会计学教授后参与主持了1949年开始的第二次会计改革在建立适应当时计划经济体制的会计方法和理论方面做出了卓越的贡献积极倡导并参与了党的十一届三中全会以后开始的第三次会计改革

国际会计准则理事会2020年的挑战和发展以及未来一年的计划

IASB Vice-chair on challenges and developments in 2020 and plans for the year ahead 作者：杨志坚[1];许芹[1];徐华新[2]
作者机构： [1]中国财政科学研究院;[2]财政部会计准则委员会
出版物刊名：金融会计
页码： 12-16页
年卷期： 2021年第3期
主题词：国际会计准则理事会;基金会;国际财务报告准则
摘要：2020年12月8日,国际会计准则理事会(以下简称理事会)副主席苏·劳埃德(Sue Lloyd)在美国注册会计师协会(AICPA)以美国证券交易委员会(SEC)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)当前发展为主题的年会上发表了演讲.她谈到了新冠肺炎疫情(Covid-19)对理事会今年工作的影响以及可持续发展报告的相关进展情况.她还讨论了理事会2021年的优先工作安排.以
下为译文.。

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