《金融企业会计》第03章 银行会计3(商业银行业务)

如提出的支票在下一个交换场次后未退回，第 二联做转账贷方凭证。会计分录为：
借：其他应付款——×单位（持票人） 贷：吸收存款—活期存款—×单位（持票人）
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
〖例3-3-2〗建设银行河东支行收到开户单位华联 公司销售大华公司签发的转账支票一张，金额268 000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票， 建设银行河东支行的会计分录为： 借：资金清算往来——同城票据清算 268 000 贷：其他应付款——华联公司 268 000
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“ 吸收存款”等科目，贷记“本科目”。因误提他行凭 证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷 记“本科目”。再提出时，借记“本科目”，贷记“ 其他应收款”科目。 提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记“ 本科目”，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票 据等原因不能入账的，借记“本科目”，贷记“其他 应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款 ”科目，贷记“本科目”。 （三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额 的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科 目”；如为应付差额做相反的会计分录。
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
〖例3-3-1〗3月1日，工商银行上海市分行静安支 行收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行 开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75 000元，经审查无误后，予以入账。 会计分录为：
借：吸收存款—活期存款—泰富商场 75 000 贷：吸收存款—活期存款—华兴公司 75 000
四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。 一卡：信用卡。 三方式：汇兑、委托收款、托收承付。
商 业 （2）按照涉及的区域划分为： 银 同城：现金支票、银行本票； 行 业 异地：银行汇票、汇兑、托收承付； 务 通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。
具体相关规定——见教材P73~79，略。
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如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场 次遭退回，则另编转账凭证，会计分录为： 借：其他应付款——×单位（持票人） 贷：资金清算往来——同城票据清算 资金清算时： 借（贷）：存放中央银行款项 贷（借）：资金清算往来——同城票据清算 ②出票人开户银行通过同城票据交换提入转账 支票后，经审查确定可以转账时，以转账支票做 借方凭证，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—×单位（出票人） 贷：资金清算往来——同城票据清算

负债类，用于核算银行签发银行本票吸收的款项。 贷方登记银行签发，借方登记银行兑付及清算。
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〖联行往账〗科目
第 三 节 商 业 银 行 业 务
发报行向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用 本科目核算。借方登记代付，贷方登记代收业务。 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录 ，直接转入“上年联行往账”科目。 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
②银行受理出票人送交转账支票的处理： 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期 内连同三联进账单一并提交银行。 银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证， 进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计 分录为：
借：吸收存款—活期存款—×单位（出票人） 贷：吸收存款—活期存款—×单位（收款人） 转账后，进账单第一联加盖转讫章作回单交给 出票人，进账单第三联加盖转讫章作收账通知交 给收款人。
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记 “存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目” ；划付清算资金时做相反的会计分录。 本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资 金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算 资金。

本科目核算核算和反映商业银行收到的本系统、其
他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待 解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需 要办理异地汇款临时存入的款项。 本科目适用于待解付的银行汇票、银行承兑汇票及 信用卡、留行待取款项等。 本科目属于“过渡性”科目。
〖开出本票〗科目
借：其他应付款——华联公司 268 000 贷：吸收存款—活期存款—华联公司 268 000 实务中大部分票据交换及退票手续往往当天全部 完成，可简化核算，两步合在一起。即：
借：资金清算往来——同城票据清算 268 000 贷：吸收存款—活期存款—华联公司 268 000
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
（一）提出借方凭证，借记“本科目”，贷记“其他 应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目 ，贷记“本科目”。已过退票时间未发生退票，借记 “其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷 记“本科目”；发生退票做相反的会计分录。
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
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（2）银行必须遵守的支付结算纪律：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
①不准以任何理由压票、任意退票，截留挪用客户和他 行资金； ②不准无理拒付应由银行支付的票据款项； ③不准受理无理、自行拒付退票，不扣少扣滞纳金； ④不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； ⑤不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通； ⑥不准违反规定开立和使用账户； ⑦不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； ⑧不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁； ⑨不准超额占用联行资金； ⑩不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大 额银行汇票资金。
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（一）支付结算与银行卡业务：
第 三 节
商 业 银 1、支付结算原则： 行 ①恪守信用，履约付款； 业 ②谁的钱进谁的账，由谁支配； 务
③银行不垫款。
支付结算，是指单位、个人之间，在商品交 易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使 用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货 币给付及资金清算的行为。 结算，按支付方式分为现金结算和支付结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。
〖汇出汇款〗科目

核算银行受汇款人的委托，按照汇款人要求，使用 不同的汇款方式，通过代理行将款项汇付给指定国内 收款人的业务。
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5、支票的核算：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。 基本当事人：
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上述可概括为：
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①不准延误、积压结算凭证； ②不准挪用、截留客户的结算资金； ③未收妥款项，不准签发银行汇票和本票； ④不准向外签发未办理汇款的回单； ⑤不准拒绝受理客户们的正常结算业务。
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3、支付结算工具：
第 三 节
（1）按照表现形式分为： 〖四票、一卡、三方式〗，即：
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（3）转账支票出票人、持票人不在同一银行 开户核算：
处理程序：
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
①持票人开户银行受理转账支票的处理： 持票人开户行接到持票人送交的支票及三联进 账单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用” 戳记和经办人员章后，将第一联退还持票人，进 账单的第二、三联，专夹保管，支票按票据交换 的规定及时提出交换。提出交换的会计分录为： 借：资金清算往来——同城票据清算 贷：其他应付款——×单位（持票人）
付出：重要空白凭证——××支票
银行出售支票，原则上每次每个账户只能购买一本 ，业务量大的可适当放宽。 出售的支票应加盖本行银行名和存款人账号，单位 销户时应将未用完的空白支票交回银行。
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第 三 节 商 业 银 行 业 务
（2）转账支票的出票人、持票人在同一银行 开户的核算：
①银行受理持票人送交转账支票的处理： 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期 内连同两联进账单（第3联改为第1联，第3联取消） 一并提交银行。 银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证， 进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计 分录为： 借：吸收存款—活期存款—×单位（出票人） 贷：吸收存款—活期存款—×单位（持票人） 转账后，进账单第一联加盖转讫章做收账通知 交给持票人。
出票人、付款人、收款人或持票人。
适用范围：
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算， 均可以使用支票；2007年6月25日起，支票可以在全 国范围内使用。
会计凭证：
支票（存根及正本联）；银行进账单。
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支票（存根及正本联）：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
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银行进账单（两联或三联）：
第三章
银行会计(3)
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四、商业银行中间业务的核算：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
商业银行中间业务也称中介业务、居间业务， 它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中 间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为 客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。
中间业务，指商业银行不构成商业银行 表内资产、表内负债，形成银行非利息收入 的业务。 包括：支付结算业务；银行卡业务 ；代 理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管 业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。
4、会计科目设置：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
〖3001 资金清算往来〗科目 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清 算款项。本科目可按资金往来单位，分别“同城 票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 同城票据清算业务的主要账务处理：

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2、支付结算纪律：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
（1）单位和个人必须遵守的支付结算纪律：
①不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立 账户转移资金； ②不准出租、出借账户； ③不准签发空头支票、空头远期支票和空头汇 票套取银行信用； ④不准签发、取得和转让没有真实商品交易和 债权债务的票据； ⑤不准无理拒付，任意占用他人资金。

〖联行来账〗科目
收报行根据发报行发来的报单，办理联行款项的收 付时，用本科目核算。借方登记被代收，贷方登记被 代付业务。 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录 ，直接转入“上年联行来账”科目。 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。
第 三 节 商 业 银 行 业 务
第一联 第二联
回单（给出票人）； 贷方传票； 第三联
收账通知。
核算手续：
持票人、出票人在同一银行机构开户； 持票人、出票人不在同一银行机构开户。
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（1）银行出售未使用的支票的核算：
第 三 节 商 业 银 行 业 务
银行出售未使用的支票时，由存款人填写“重要空 白凭证领用单”，加盖预留银行印鉴。银行经审核， 收取手续费和工本费，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款—×单位（领购人） 贷：手续费及佣金收入——工本费收入 同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明领 用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。
〖1003 〖2011 〖1221 〖2241来自百度文库〖6021 〖6301
存放中央银行款项〗科目 吸收存款〗科目 其他应收款〗科目 其他应付款〗科目 手续费及佣金收入〗科目 营业外收入〗科目
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〖应解汇款〗科目
第 三 节 商 业 银 行 业 务

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〖辖内往来〗科目
第 三 节 商 业 银 行 业 务

为减轻全国联行往来压力，设置本科目，用于核算 清算行与经办行，经办行与经办行之间资金汇划款项 往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务 往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间 的往来。 无票据交换资格的银行也通过此科目核算。 本科目属共同类科目，余额扎差反映。