2货币资金

货币资金 第二节 银行存款
3、特点： （1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 入； （2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳 务供应款项的结算； (3）单位卡不得支取现金；
货币资金 第二节 银行存款
4、开立信用卡存款账户 填交申请书 银行审查 办理开户手续
通知书
办理开户时应先交存信用卡存款，再交纳年费，有 时还交存一定的保证金。对于年费，银行有不同的规 定。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户存入， 不能交存现金，也不能支取现金。
商业承兑汇票贴现
货币资金 第二节 银行存款
五、委托收款 1、定义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 2、特点： （1）委托收款结算在同城、异地结算均可使用 （2）委托收款结算不受金额的限制； （3）委托收款结算的付款期为3天。 3、分类：
委托收款分邮寄委托收款（邮划）和电报委托收 款（电划）两种。
v
银行审核
v
V 签章 购买
货币资金 第二节 银行存款
5、支票的填写 （1）出票日期(数字必须大写)
壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可 不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹 拾贰月
壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成 壹拾日及壹拾X日，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日 及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾 壹日。
货币资金 第二节 银行存款
（2）收款人 现金支票收款人可写为本单位名称,也可写为收款
人个人姓名；转帐支票收款人应填写为对方单位名称。 （3）付款行名称、出票人帐号
即为本单位开户银行名称及银行账号 （4）盖章
支票正面盖财务专用章和法人章，印泥为红色，若印章模糊 只能作废，换一张重新填写重新盖章。 注意：出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章
货币资金 第一节 库存现金
三、现金清查 1、定期 2、非定期 清查结果账务处理： 盘亏---责任人赔偿，记“其他应收款”
---企业列支，记“管理费用” 盘盈---营业外收入
货币资金 第二节 银行存款
一、概述 （一）开户规定 基本存款户---一个 一般存款户---不能支取现金 临时存款户 专用存款户 （二）支付结算方式
委托收款程序
委托收款单
货币资金 第二节 银行存款
六、汇兑 1、定义：汇款人委托银行将其款项支付给付款人的结 算方式。 2、分类： 分信汇和电汇。
电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划 转给收款人。
信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划 转给收款人。
信汇
电汇
货币资金 第二节 银行存款
货币资金 第二节 银行存款
4、申办程序：
（1）开立支票存款帐户，申请人必须使用其本名， 并提交证明其身份的合法证件；
（2）开立支票存款帐户，申请人应当预留其本人 的签名式样和印鉴；
（3）开立支票存款帐户和领用支票，应当有可靠 的资信，并存入一定的资金。
支票
支票的购买
填写票据和结算凭证领用单
办理购买手续 支票
述 狭义：库存人民币和外币 广义：库存现金、银行存款、其他符合现今定义的票据 （一）现金开支范围 （二）库存现金限额 （三）严禁现金坐支 （四）库存现金的内部控制
货币资金 第一节 库存现金
二、库存现金的核算 （一）序时核算 1、三栏式日记账 2、出纳登记 3、逐日逐笔，日清月结 （二）总分类核算 1、三栏式订本账 2、会计人员（非出纳）登记
（二）银行汇票存款 1、取得：交存款项根据银行盖章委托书存根 借：其他货币资金---银行汇票
贷：银行存款 2、使用：根据发票、银行汇票副联等单据 借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金---银行汇票 3、余款转回：根据收账通知 借：银行存款 贷：其他货币资金---银行汇票
第二章 货币资金 第三节 其他货币资金
1、取得：根据汇出款项凭证 借：其他货币资金---外埠存款
贷：银行存款 2、使用：根据发票等单据 借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金---外埠存款 3、余款转回：根据收账通知 借：银行存款 贷：其他货币资金---外埠存款
第二章 货币资金 第三节 其他货币资金
贷：其他货币资金---存出投资款
第四节 应收款项
一、应收票据 （一）概念 商业汇票 （二）分类与计价 1、分类 （1） 承兑人： 商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票：银行承兑
手续费--票面金额万分之五 罚息—每天票面金额万分之五
第四节 应收款项
（2）是否带息 带息和不带息票据 2、计价 按票据面值入账 （三）核算 1、科目设置 实际收到金额—“银行存款” 面值—“应收票据” 实际收到金额与面值差额—“财务费用” 到期不能收回票据款—“应收账款”
人签发并承兑；
货币资金 第二节 银行存款
（4）商业汇票的承兑期限可由交易双方商定，但最长 不超过6个月，如果属于分期付款，应该一次签发若干 张不同期限的汇票； （5）商业汇票经承兑后承兑人对承兑的汇票负有到期 无条件支付票款的责任。 3、分类 （1）商业承兑汇票 ：由银行以外的付款人承兑的票 据。 （2）银行承兑汇票：由出票人签发并由其开户银行承 兑的票据。
银行汇票结算程序
银行汇票申请单
货币资金 第二节 银行存款
3、适用范围 银行汇票的适用范围广泛，单位、个体经济户和个
人向异地、同城支付各种款项时都可以使用。 4、提示付款
单位收到银行汇票，应在银行汇票背面下方“持票 人向银行提示付款签章”处加盖单位预留银行印签，
送 交开户银行办理银行汇票款项的收取。
货币资金 第二节 银行存款
一、支票 1、定义：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其
他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。 2、特点： （1）使用方便，手续简便、灵活； （2）支票的提示付款期限自出票日起 10 天； （3）支票可以背书转让，但用于自取现金的支票不得背书转让。 3、适用范围： 同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算，均 可使用支票。自2007年6月25日起支票实现了全国通用,异城之 间 也可使用支票进行支付,结算.
签订承兑协议 在汇票上盖章并收取手续费 承兑时有手续费，付款企业款项补足，需按天支付罚息。
银行承兑协议
货币资金 第二节 银行存款
5、持票人在商业汇票未到期之前，为获现款，以贴 付自贴现日至票据到期日的利息为条件，经过背书后 转让给银行，银行将票面金额扣除贴现利息后的余额 付给持票人使用的一种票据转让行为。 贴现净额=到期值-贴现利息 到期值=面值+票面利息
货币资金 第二节 银行存款
3、特点： （1）无金额起点限制； （2）一律记名，允许背书转让； （3）结算快捷，见票即付； （4）银行本票的付款期为2个月，逾期的银行本票，
兑付银行不予受理。
银行本票结算程序
定额本票
不定额本票
货币资金 第二节 银行存款
四、商业汇票 1、定义：商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请 人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据。 2、特点： （1）商业汇票一律记名，可以背书转让； （2）同城和异地均可采用； （3）商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可由收款
银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。 持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理
货币资金 第二节 银行存款
5、银行收取的手续费和邮电费，汇款单位可 用现金支付，也可从其账户中扣收。 6、可以用于转账，标明现金字样的也可提现。无 填明“现金”字样的可以背书转让。
银行汇票
银行汇票背书
银行汇票多余款项收账通知
打叉，重新再盖一次。
现金支票
进账单
货币资金 第二节 银行存款
6、背书转让 7、办理入账 8、空头支票
退票： 罚款 银行按票面金额5%，不低于1000元；
持票人按票面金额2%要求赔偿金。
货币资金 第二节 银行存款
二、银行汇票 1、定义是指由出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的 票据。 2、特点：适用范围广泛，使用灵活，兑现性强， 票随人走，凭票购货，余款自动退回，可背书转 让；银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月
第二章 货币资金 第二节 银行存款
二、银行存款的核算 （一）序时核算 1、出纳人员登记---明细分类账 日清月结 2、与银行对账单：每月至少核对一次 查找未达账项；编制银行存款余额调节表 （二）总分类核算 会计人员登记---订本式总分类账
货币资金 第三节 其他货币资金
一、其他货币资金概述 1、概念 P19 二、核算 “其他货币资金”---资产类 按其他货币资金类别设置明细分类账 （一）外埠存款 企业委托当地银行汇往采购地开立专户。 “其他货币资金---外埠存款”
托收承付结算程序
卖方
买方 付款人
托收承付凭证——收款通知
托收承付凭证——发报依据
货币资金 第二节 银行存款
七、信用卡 1、定义：
指由商业银行或者其他金融机构发行的具有消费支 付、信用贷款、转账结算、存取现金等全部功能或者 部分功能的电子支付卡。 2、分类：
按使用对象分为和单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。
第二章 货币资金 第三节 其他货币资金
（四）信用证保证金 1、取得：交纳保证金根据银行退回进账单第一联 借：其他货币资金---信用证保证金
贷：银行存款 2、使用：根据发票、信用证结算单据等单据 借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金---信用证保证金 （五）信用卡存款 1、取得：填申请表，连同支票等有关材料交发卡银行根据银行退 回进账单第一联
第二章 货币资金 第三节 其他货币资金