基于研究方法视角的盈余管理分析
盈余管理实证研究的计量方法分析与建议
盈余管理实证研究的计量方法分析与建议摘要：盈余管理是会计乃至金融、经济领域研究的一个重要课题。
文章首先介绍了盈余管理的概念，使读者对其有一个基本的理解，进而通过对各种计量方法的研究现状与优缺点的综合梳理，对模型进行评价并分析其应用效果，最后提出对我国盈余管理研究的几点建议。
关键词：盈余管理；会计估计；应计利润一、盈余管理的概念在学术界存在“经济收益观”和“信息观”两种不同的观点，从两个方面说明了盈余管理的概念。
“经济收益观”的观点是最先产生的，因为人们习惯从字面意义上去理解，认为盈余管理是与经济收益(或真实收益) 相关的一个概念。
该观点认为盈余管理是通过对对外财务报告过程目的性的干预，从而获取某些私人利益的“披露管理”( disclosure management ) 。
这种理解的不足之处在于歪曲了一些经济收益的数据，从而导致会计数据与真实收益出现了一个偏差。
而且经济收益本身的定义需要有一个严密的假设条件作支撑，这在现实的报告系统中是见不到的，即经济收益是看不见的。
即使如此，经济收益观的支持者们还是要把看不见的真实收益作为衡量偏差的基准。
到了盈余管理发展研究的中间阶段，学者们开始转而认同“信息观”对盈余管理的诠释。
美国著名学者antle认为：“更愿意把会计报告当作一种信息，而不仅仅是一种真实收入，这缩小了盈余管理的概念。
信息观与经济收益观是有很大不同的，前者成功解释了相互影响。
信息经济，排除掉了会计真实收益的过渡边界后，从会计报告信息内容的形成中认识其他信息来源的重要地位，从而说明它们之间的某种相互的关系。
在企业决策和判断时，“信息观”对盈利的理解是一个重要的参考信号。
在“信息观”的观点里，“信息含量”被认为是会计数据的一个重要属性。
美国著名学者antle 还认为，在解决信息内容的相关问题中，也涉及了纯统计的领域。
而因此出现的相关问题，需要利用信息经济模型来解答。
他认为其实有关真实价值的盈利这个概念对人们来说是多余的，进而也可以忽略掉与其相关的计量上的误差。
利用研发支出进行盈余管理的案例研究——以A企业为例
利用研发支出进行盈余管理的案例研究——以A企业为例摘要：对于科技型上市公司来说，“创新”就是“生命”，该类公司将大量资金投入研究创新，其中大额的研发支出进行怎样会计处理将很大程度上影响该类上市公司的当期利润，进而影响股价。
本文选取新能源汽车领域领军企业A公司作为案例研究对象，分析A公司近五年财报数据，研究该公司是否存在利用研发支出进行盈余管理的行为和动机，为科技型上市公司利用研发支出进行盈余管理提供案例参考。
关键词：研发支出；盈余管理；案例研究一、概念界定（一）我国关于研发支出会计处理我国主要经历了两个阶段进行研发支出的会计处理。
第一个阶段是研究支出费用化阶段，企业在自主研发并申请该项专利前所发生的研究及开发支出，均在当期计入费用，只将企业在申请专利时所发生的注册费、律师费等支出资本化。
由于此种处理方法对当期利润的影响较大，许多企业将其作为平滑利润的手段，无法反映企业真实利润，在实际运用中效果并不理想。
第二个阶段是零六年后的有条件资本化阶段，即满足特定条件的支出予以资本化，其余利润化进而影响当期损益。
（二）研发支出对盈余管理的影响对于研发支出较高企业来说，当面临资产负债率偏高或退市风险时，通常会采用研发费用资本化的手段来进行盈余管理。
张梦茹（2022）以创新性上市公司A公司为例，分析其在面临退市风险时所进行的盈余管理，得出A公司在企业经营程度良好的年份将研发支出费用化，在经营程度不好的年度将研发支出过度资本化，以达到管理盈余管理的目的。
吴清（2021）以制药类上市公司为样本，得出企业为了减少成本、维持收益稳健，会采取研发支出资本化处理。
除此之外，企业也会采用研发支出资本化的手段进行盈余管理。
颜敏等（2015）将上市公司分为第一类、第二类公司，以探究企业将研发支出费用化的动机，得出企业的研发支出费用率很大程度上取决于总资产利润率，且与总资产利润率呈显著负相关关系。
二、案列分析本文选取A公司作为案例研究对象主要基于以下两个方面原因：1.作为新能源领域的领军企业，对比同行业其他公司，该公司研发支出资本化率一直处于较低的位置。
我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策的开题报告
我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策的开题报告
一、研究背景
盈余管理是公司管理层为了达到某种目的而进行的行为，它包括利用会计方法和政策的灵活性，以及如何选择会计核算方法等手段对公司账面利润进行干预和管理。
上市公司往往面临着股东利益、经济发展、财务风险等多方面的压力，因此在进行盈余管理时会产生多种动机和行为。
盈余管理存在一定的风险和副作用，容易误导市场和投资者，影响公司的经济效益和声誉。
目前，我国上市公司亟需加强盈余管理治理，特别是在治理结构、监管机制等方面进行调整和完善，以有效应对盈余管理风险，并保护市场和投资者的利益。
因此，对我国上市公司盈余管理存在的问题进行研究，以及制定适当的治理对策，具有重要的现实意义。
二、研究内容
1. 盈余管理的概念、类型和特点
2. 我国上市公司盈余管理情况的分析
3. 盈余管理存在的问题分析，主要包括：
（1）盈余管理可能对利润和现金流的质量产生的消极作用
（2）盈余管理可能产生的投资者误导和市场压力
（3）盈余管理可能带来企业风险和财务不稳定性
4. 我国上市公司盈余管理治理的对策建议，主要包括：
（1）加强治理结构建设，完善内部控制和风险管理机制
（2）优化会计准则和核算标准，提高财务透明度和信息披露水平
（3）建立有效的监管机制，加强对盈余管理行为的审计和监督
三、研究方法
本研究采用文献研究和案例分析的方法，结合统计学分析手段，对我国上市公司盈余管理存在的问题以及治理对策进行深入研究。
四、研究意义
本研究符合当前我国上市公司的治理需求，能够为进一步完善我国上市公司治理结构，保护投资者利益，促进资本市场健康发展提供重要的理论和实践指导。
应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理基于我国所得税改革的研究
应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理基于我国所得税改革的研究一、本文概述盈余管理作为企业财务策略的重要组成部分，对企业的经营成果和财务状况具有深远影响。
随着我国经济的持续发展和资本市场的日益成熟，盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
特别是在我国所得税改革的背景下，盈余管理策略的选择及其对企业价值的影响显得尤为重要。
本文旨在探讨我国所得税改革背景下，企业应计项目盈余管理与真实活动盈余管理之间的选择及其对企业价值的影响。
本文将对盈余管理的相关概念进行界定，明确应计项目盈余管理和真实活动盈余管理的内涵及特点。
在此基础上，分析我国所得税改革的发展历程及其对企业盈余管理策略的影响。
通过梳理相关文献，总结国内外学者在盈余管理领域的研究成果，为本文的研究提供理论支撑。
本文将运用实证研究方法，选取我国上市公司为研究对象，探讨所得税改革对应计项目盈余管理和真实活动盈余管理的影响。
通过构建计量经济模型，分析所得税改革前后企业盈余管理策略的变化趋势及其对企业价值的影响。
考虑到不同行业、不同规模企业可能存在的差异性，本文将进行分组研究，以揭示所得税改革对不同类型企业盈余管理策略选择的异质性影响。
本文将对研究结果进行深入讨论，提出针对性的政策建议。
通过本文的研究，旨在为企业制定合理的盈余管理策略提供理论支持和实践指导，同时也为政策制定者提供有益的参考，以促进我国资本市场的健康发展。
二、文献综述盈余管理一直是会计学领域的研究热点，它涉及到企业如何通过合法或非法的手段来调整其盈余信息，以达到特定的经济目的。
盈余管理的方式可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理两种。
近年来，随着我国所得税改革的不断深入，这两种盈余管理方式在我国的应用及其影响逐渐引起了学术界的关注。
在应计项目盈余管理方面，学者们主要关注其手段、动机以及经济后果。
应计项目盈余管理主要通过会计政策和会计估计的选择与变更来实现，例如调整坏账准备计提比例、变更存货计价方法等。
盈余管理研究综述
盈余管理研究综述盈余管理是公司财务管理中一个极为重要的课题，它涉及到公司的经营绩效、公司治理结构、投资者利益保护等多个方面。
盈余管理一直以来都备受学术界和实务界的关注，对于公司的财务稳健和风险管理具有重要的影响。
本文将通过对盈余管理研究的综述，探讨盈余管理的内涵、影响因素以及研究现状，为深入理解盈余管理提供参考和借鉴。
一、盈余管理的概念和内涵盈余管理是指公司在编制财务报表的过程中，通过选择会计政策、会计估计和会计处理方法，来影响盈余水平和财务报表的真实性，从而达到管理者所期望的目标。
盈余管理既可以是合法的，也可以是违法的，它可以通过合理的会计政策选择和会计估计做出调整，也可以通过不正当手段来操纵盈余水平，以实现公司的经营目标。
盈余管理的实质是通过会计信息的制作和披露，来达到操纵公司的盈余和资产负债表的目的，从而影响公司的财务状况和经营绩效。
盈余管理通常包括盈余造假、积极盈余管理和消极盈余管理。
盈余造假是指公司通过虚构交易或扭曲事实，并且在财务报表上进行虚假披露，以达到操纵盈余的目的。
积极盈余管理是指公司通过选择不同的会计政策和估计方法，来调整盈余水平，以实现公司的利益最大化。
消极盈余管理则是指公司为规避潜在的风险和责任，通过掩盖或延迟损失和负债的确认，来操纵盈余水平。
盈余管理的内涵不仅包括操纵盈余和财务报表，还包括对外部利益相关者的信息披露和分配决策。
盈余管理不仅仅产生于会计核算过程，还涉及公司的治理结构和管理者的激励机制，它会对公司的经营绩效、股东权益和投资者利益产生重要的影响。
研究盈余管理的内涵和影响因素对于揭示公司的真实财务状况和风险管理具有重要的意义。
二、盈余管理的影响因素盈余管理的产生和发展受到多种因素的影响，其中包括公司特征、市场环境、法律法规和会计准则。
在公司特征方面，公司规模、所有权结构、盈余稳定性和内部治理结构等都会影响公司盈余管理的行为。
不同规模和所有权结构的公司在盈余管理行为上存在差异，同时盈余稳定性对于盈余管理行为也有重要的影响。
盈余管理基本理论及其研究述评
盈余管理基本理论及其研究述评【摘要】本文旨在对盈余管理基本理论进行研究述评。
在文章介绍了背景和研究意义。
接着，正文分析了盈余管理的概念、动机、方法论、现状和研究进展。
在文章展望了盈余管理研究的未来，并对整篇文章进行了总结。
通过对盈余管理的深入探讨，本文旨在为理解和应用盈余管理提供理论支持和研究参考。
【关键词】盈余管理、基本理论、研究、述评、背景介绍、研究意义、概念解析、动机分析、方法论探讨、现状分析、研究进展、展望、结论总结1. 引言1.1 背景介绍盈余管理是财务管理领域的一个重要课题，被广泛地讨论和研究。
随着企业的发展和竞争的加剧，管理者为了实现企业利益最大化，常常会通过盈余管理手段来操纵财务信息，影响利润表的呈报，以达到特定的财务目标。
盈余管理的背景可以追溯到20世纪初，当时工商企业在面临市场竞争和证券监管的压力下，开始出现了一些企业家通过“炒作”股票价格或虚构利润来吸引投资者的现象。
这种行为引起了财务学者和监管部门的关注，从而促使了对盈余管理进行深入研究。
盈余管理不仅关系到企业的经营管理，还涉及到市场参与者的利益保护和金融市场的稳定，因此其研究具有重要的实践意义和学术意义。
本文将从盈余管理的概念、动机、方法论、现状和研究进展等方面入手，对盈余管理进行全面系统的剖析和研究，以期为相关学者和实践者提供参考与借鉴。
1.2 研究意义盈余管理作为财务管理领域的重要研究课题，具有重要的理论意义和实践价值。
研究盈余管理对于深入理解公司财务报告的真实性和可靠性具有重要意义，有助于揭示公司内部管理者在财务报告中的盈余信息进行操纵的动机和方法，进而帮助投资者更准确地评估公司的盈余质量和风险水平。
研究盈余管理对于完善公司治理机制、提高公司的透明度和规范性，以及维护市场的公平和稳定具有重要的现实意义。
随着市场经济的发展和信息技术的进步，盈余管理对于公司经营绩效和财务健康的影响愈发凸显，因此加强对盈余管理的研究具有重要的现实意义。
盈余管理的原因、动机及测度方法前沿研究综述
盈余管理的原因、动机及测度方法前沿研究综述盈余管理是公司在财务报告中有意地调整收益或费用来影响期末盈余的行为。
这种行为可能是为了满足管理层的目标、市场预期或其他激励、奖励机制。
本文将对盈余管理的原因、动机及测度方法进行综述，并着重介绍前沿研究的进展与发展趋势。
一、盈余管理的原因1. 税务考虑：企业通过盈余管理来减少税负，合法降低利润。
通过调整收入和支出的时机和数额，企业可以在特定时间段内实现纳税责任的最小化。
2. 资金约束：企业在面临资金短缺时可能会通过盈余管理来提高贷款融资的可能性。
通过调整账面利润、资产价值和财务指标，企业可以改善自身的信用状况，从而更容易获得外部融资。
3. 经营业绩操纵：盈余管理可能是管理层为了满足市场预期或提高公司股价而进行的行为。
这种操纵行为可能包括延迟公布负面消息、提前确认收入或推迟确认费用等。
二、盈余管理的动机1. 管理层报酬：盈余管理可以使管理层的绩效看起来更好，进而实现薪酬激励和股票期权激励的最大化。
管理层通常与公司的财务指标和业绩绩效挂钩，因此他们有动机通过盈余管理来影响这些指标。
2. 市场反应：盈余管理可以影响公司的股票价格。
管理层可能会利用盈余管理来调整公司的盈利预期，从而引起市场的反应，进而影响股票价格。
这种操纵行为可能会使投资者做出错误的决策，产生市场效应。
三、盈余管理的测度方法1. 离群值分析：通过分析公司盈余数据的离群值来判断是否存在盈余管理行为。
离群值的存在可能意味着公司有意地扭曲了财务报告的数据。
2. 偏度和峰度分析：通过计算盈余数据的偏度和峰度来判断是否存在盈余管理行为。
偏度和峰度的异常程度可能表明财务报告中存在不正常的调整。
3. 福利变化分析：通过分析企业主要利益相关方的福利变化来判断是否存在盈余管理行为。
利益相关方在公司盈余变动时可能会出现不正常的变化。
四、前沿研究的进展与发展趋势1. 基于人工智能的盈余管理识别：近年来，人工智能技术的发展为盈余管理识别提供了新的方法。
盈余管理-国内研究综述
盈余管理:国内研究综述摘要：盈余管理问题是会计关注的话题，也是实证研究的热点。
本文从盈余管理的动机、盈余管理的手段与程度、盈余管理的研究角度等方面，对国内相关研究进行了梳理与述评，并探讨了未来研究方向。
关键词：盈余管理动机手段研究角度盈余管理一直是国内外会计学术界的热点话题，魏明海（2000）从经济收益观和信息观两个角度研究发现，盈余管理是管理者企图改变会计信息其他使用者对公司报表数据的理解，或扭转基于经营状况的契约结果，通过构造部分事项、改变财务数据而在编制财务报告时作出会计判断和会计选择的过程。
自此关于盈余管理问题的实证研究一直是学者们研究的焦点。
我国上市公司主要基于什么动机进行盈余管理？上市公司采用何种手段来进行盈余管理？我国学者都从那些角度进行研究，盈余管理具体受到那些因素影响？对国内现有的研究的梳理有助于进一步深入探讨盈余管理问题。
一、盈余管理动机（一）首发股票或上市后配股我国上市公司通过首次公开发行只能取得有限的融资配额，其他获取资金途径如银行借款或债券发行等很少，因此配股再融资的愿望强烈。
为了限制过度配股，引导资源的合理分配，保证优质公司能进人资本市场进行融资，证监会对申请配股的公司进行了资格限定，只有关键绩效指标达到要求的公司才有资格申请配股。
这样的高门槛使得许多上市公司具有很强的操纵关键指标的动机，许多研究都通过数据为上市公司在其配股前进行盈余管理提供了证据。
徐晋和张祥建（2005）发现上市公司年报数据中，配股当年及其前三年的可操纵性应计利润金额都非常高，并且配股后的业绩与可操纵性应计利润之间显著的负相关。
可操纵性应计利润具有不可持续性，配股后公司业绩急剧下降。
也就是说，这些上市公司为了使公司业绩达到配股要求而操纵应计利润。
魏涛和陆正飞（2006）结果表明上市公司在配股前确实存在盈余管理行为，配股后在无后续触资行为的情况下公司业绩下降。
1998年至2001年间上市公司财务数据实证表明配股后操控性应计利润发生反转，公司会计业绩下降。
公允价值会计与盈余管理：一个新的研究视角
值 的顺 周期特征会使 股市 陷入螺旋 式上升 和螺 旋式 下跌的循 环。
因此 ， 在金融危机爆发后 ， 美国 Ｓ Ｃ和 Ｆ Ｓ 、 Ｓ Ｅ Ａ Ｂ Ｉ Ｂ相继修订公允 Ａ
价值相关会计准 则 以使 公允价值带来的负面影 响降到最低 。然 ， 而截至 目前 ， 人们仍 对金融危机带来的破坏性影 响心 有余悸 ， 允 公 价值会计仍 是人们 关注 的热点问题 。本文拟 以公 允价值会计在我
中 ， 方交换一项 资产或 清偿一项债 务所使 用的金 额。公 允价 值 双 作 为一种 计量 模式意 味着如 果一项 资产 或负 债采取 公允 价值 计 量 。 么即使 资产不 卖 出或债 务不 清偿 。 那 资产 或负债 也应 按活 跃 市场 中存在 的公 允价值 进行计量 。例如 ， 果企业 拥有 的证券 投 如 资 ， 不属于控 制、 同控制和重大 影响 的， 但 共 且存在 活跃市场报 价
等有关 的会计 信息 ， 反映企 业管理 层 受托责 任履 行情 况 ， 助 于 有
财 务会 计报告 使用者 作 出经济决 策。 从这 一基本 准 则 中可 以看 出。 财务会计报 告的 目标 既强调 了受托 责任 ， 强调 了决 策有 用。 又 基 本准则是其他 具体准 则的指 引 ， 因此财 务会计 报告 以决策 有用 为 目标 ，这促使 在具体 准则规 定中大量 采用公 允价值计 量模式 ， 如金融 工具确 认和计 量 、 资性 房地产 、 务重组 和 非货 币性 交 投 债
《 业会计准 则— —基本 准则》 定 ， 企 规 历史 成本是 企业采 用的主要 计 量模 式 ， 果要采 用重置 成本 、 变现净值 、 如 可 现值 、 允价 值计 公 量的， 企业应 当保 证会计 要素金额 能够取 得并能 可靠地 计量 。旧
ST公司盈余管理方式研究
ST摘要：盈余管理是企业中常见的一种管理行为，指通过管理会计信息来调整企业财务报表中的可变盈余，以达到企业经营目标的一种行为。
ST 公司作为一家互联网公司，大量依赖于市场流动性和市场表现，而盈余又是其经营目标之一，因此，盈余管理成为ST 公司经营管理中不可或缺的一部分。
本文首先介绍了盈余管理的基本概念和目的，然后从ST 公司的盈余管理情况入手，分析了其盈余管理的方式和现象，指出了存在的问题和挑战，并提出了解决方案和建议，以期为该公司及其他同类公司的盈余管理提供一些有益的启示和参考。
关键词：盈余管理、ST 公司、市场流动性、管理会计信息、报表调整、经营目标一、引言ST 公司是一家以互联网为基础的新型企业，其盈余管理成为企业与股东和投资者之间信任之间一根重要的纽带。
盈余管理是企业合理利用会计和金融手段对经营成果进行控制和管理的一种行为，使企业能够达到其经营目标、维护稳定性和增长，而不是为了满足自身的高盈利要求，一味追求财务数据的美化。
因此，盈余管理的科学与否关系到企业的健康长远发展，但在实践中存在着不同的观点和实践。
二、盈余管理与企业经营目标盈余管理是企业为达到自身经营目标而采取的一种会计策略。
盈余是企业在经营中实现的一部分收入，它是企业在管理和经营中所衡量的一个重要指标，但由于盈余复杂的内部构成和对企业经营目标的复杂性影响，盈余的计算和管理复杂性也高。
企业的经营目标包括占有优势市场地位、提高生产效率、扩大规模等等，其中科学合理的盈余管理是企业控制和实现经营目标的有效途径。
盈余管理的主要任务是利用管理会计信息提高盈余质量，降低盈余波动，以达到经营目标，同时也能更好地维护投资者和股东之间的互信关系。
三、ST 公司盈余管理现状ST 公司的盈余管理主要包括报表调整和管理会计实践两个方面。
由于ST 公司行业的特殊性，严格的财务数据管理和企业管理的精细化程度也对盈余管理提出了很高的要求。
1. 报表调整报表调整是一种常用的盈余管理方式，是通过对企业财务会计数据的调整来达到调整盈余的作用。
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
盈余管理作为企业财务报告和会计决策的一部分，其目的是影响外界对企业经济业绩的认知和评价。
本文旨在从行业视角出发，深入探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究，以期为相关领域的理论发展和实务操作提供有益参考。
二、理论框架盈余管理是指在遵循会计准则和企业会计准则的前提下，企业管理者运用自身拥有的财务信息和权力，通过会计政策选择和实际业务交易等方式来影响企业对外报告的盈余信息。
理论框架上，上市公司盈余管理涉及的主要理论包括信息不对称理论、委托代理理论、管理层激励理论和资本市场预期管理理论等。
这些理论为企业如何通过盈余管理影响利益相关者的决策提供了重要支撑。
三、行业视角下的盈余管理（一）不同行业的盈余管理特点不同行业由于业务性质、市场竞争、政策环境等方面的差异，其盈余管理的特点和手段也存在较大差异。
例如，制造业的盈余管理主要关注成本控制和收入确认等方面，而金融业的盈余管理则更注重资产估值和风险准备等方面。
因此，从行业视角研究盈余管理有助于更深入地了解不同行业的财务报告特点和会计政策选择。
（二）行业间盈余管理的比较分析通过对不同行业上市公司盈余管理的比较分析，可以发现不同行业在盈余管理手段、程度和效果等方面存在较大差异。
例如，某些高风险行业可能更倾向于通过调整资产减值准备等手段来平滑收益，而某些竞争激烈的行业则可能更倾向于通过调整成本和费用等手段来提高报告盈余。
这些差异反映了不同行业在面对市场环境和政策变化时的不同应对策略。
四、实证研究（一）研究设计本文采用实证研究方法，以我国A股上市公司为研究对象，通过收集相关财务数据和信息，运用统计分析方法对上市公司盈余管理的现状、趋势和影响因素进行深入研究。
具体而言，本文通过构建盈余管理指标体系，运用多元回归分析等方法来探讨不同行业、不同企业特征对盈余管理的影响。
研究盈余管理的总结
研究盈余管理的总结引言盈余管理是财务报告中重要的课题之一，它涉及到企业如何通过财务报表，特别是利润表中的盈余信息来影响投资者和其他利益相关者的决策。
盈余管理的本质在于企业通过选择会计准则、会计政策、盈余计算方式等手段，以便在一定程度上对其盈余进行控制，以达到影响外界对企业的评价和预期的目的。
本文将对盈余管理的重要观点、关键发现以及进一步的思考进行探讨和总结。
重要观点1. 盈余管理的动机企业进行盈余管理的动机主要有两方面：一是为了满足外部利益相关者（如股东、投资者等）的预期，以维护和提升企业的形象和声誉；二是为了实现企业内部的经营目标，如降低税负、获取政府补贴、降低财务风险等。
这两个动机存在着一定的紧张关系，企业需要在满足外部利益相关者需求的同时，保证内部经营目标的实现，找到一个平衡点。
2. 盈余管理的手段企业进行盈余管理的手段有多种，常见的手段包括：收入认定时机的调整、费用加速或推迟、盈余转移以及资产负债表项的调整等。
这些手段的使用要符合会计准则和法律法规的规定，不能违反财务报表的真实性和公允性原则。
3. 盈余管理的影响盈余管理对企业和外部利益相关者都会产生一定的影响。
对于企业而言，盈余管理可以帮助企业实现某些经营目标，如税负优化、降低财务风险等，但过度的盈余管理可能会导致投资者对企业的不信任，进而影响股价和融资成本。
对于外部利益相关者而言，盈余管理对他们的决策也会产生一定影响，他们需要通过深入分析财务报表来更准确地判断企业的盈利能力和风险。
关键发现1. 盈余管理的普遍存在研究表明，盈余管理在各个国家和各行业中普遍存在，企业往往通过选择不同的会计政策和盈余计算方式来实现盈余管理的目的。
这说明盈余管理是企业普遍关注的问题，它对企业的经营决策和外部评价都具有重要影响。
2. 盈余管理的动机多样化企业进行盈余管理的动机多样化，既包括为了满足外部利益相关者的预期，提高企业的形象和声誉，也包括为了实现内部的经营目标和利益最大化。
盈余管理分析范文
盈余管理分析范文盈余管理是企业财务管理的一个重要内容，也是学术研究和实践应用的热点领域。
盈余管理是指企业为了实现利益最大化，通过合理的财务操作和决策来管理和控制企业的盈余水平。
本文将从盈余管理的概念、盈余管理的目标、盈余管理的方式和盈余管理的影响等方面进行分析。
首先，盈余管理的概念是指企业通过各种手段和方法来实现盈余目标的过程。
盈余是指企业在销售产品或提供服务后所获得的净收入，是企业经营活动的直接结果。
盈余管理是企业为了实现经营目标，通过调整和优化财务操作和决策，对盈余进行管理和控制的过程。
盈余管理的核心是实现盈余最大化，提高企业的营利能力和竞争力。
其次，盈余管理的目标是实现盈余最大化。
盈余最大化是指企业通过优化经营决策、合理安排财务操作和控制成本等手段，使企业在经营过程中获得最大的净收入。
实现盈余最大化既是企业的利益追求，也是企业的责任。
盈余最大化对企业的经营决策和运营管理具有重要意义，可以提高企业的资金利用效率，增强企业的盈利能力。
盈余管理的方式主要有以下几种：一是经营管理方式，包括市场营销策略、生产管理、采购管理等，通过提高产品质量、降低成本、提高市场份额等手段来实现盈余最大化；二是财务管理方式，包括资金规划、财务报表分析、资本结构优化等，通过合理的财务决策和财务调整来实现盈余最大化；三是会计政策选择方式，包括会计估计、会计确认和会计应对等，通过调整会计政策来影响企业的盈余水平。
综上所述，盈余管理是企业财务管理的重要内容，对企业的经营目标、股东利益和社会影响具有重要意义。
企业应该注重盈余管理的科学性、合法性和可持续性，通过合理的财务决策和经营管理来实现盈余最大化。
同时，社会各界也应该加强对盈余管理的监管和评估，推动企业健康发展，促进社会经济的可持续增长。
基于研发支出盈余管理的动机研究
基 于 研 发 支 出盈 余 管 理 的 动机 研 究
吴 雷 时 晓 晖
（ 大 连 交 通 大 学 经 济 管理 学 院 ， 辽宁 大连 １ １ ６ ０ ２ ８ ）
摘要 ： 新会 计 准则 对研 发 支 出进 行 资本化 或 费用化 的处理 有 赖 于会计 人 员的主观 判 断 ， 为管 理层提 供 了盈余 管 理的操 作 空 间。本文 对 国 内外盈 余管理 相 关文献 加 以梳 理后 ， 可 以发 现企 业管理 层利 用研发 支 出进 行盈 余 管理 的动 机 主要 有 ： 基 于报 酬契 约的利 润平 滑动机 、 基 于债 务 契约 的偿 债 能 力粉 饰 动机 、 基 于政 治契 约 的减 少政 府 监 管动机 ， 以及基 于资本 市场 的再 融资动机 。 关 键词 ： 研 发 支 出 ； 盈 余 管 理 ； 动 机 研 究 我国 ２ ０ ０ ６年新会 计 准则对 于研 发支 出实 行有 条件 的资 本 化 处理 ， 因 新 准 则 对 研 究 和 开 发 阶 段 的 标 准 制 定 比 较 笼 统， 研 发 支 出会 计 处理 的选择 在很 大程度 上均 依赖 于企 业 会 计人 员 的主观判 断 ， 使 得 企 业 管 理 层 可 以 利 用 研 发 支 出 资 本 化 的选 择 空间进 行盈 余 管 理 甚 至是 操 纵 利 润 。有关 盈 余 管 理的研 究方 兴未 艾 ， 是 学 界 热 衷 的课 题 。 纵 观 中 西 方 学 术 界 对研 发 支 出盈 余 管 理 的 动 机 研 究 ， 总 体 上 可 分 为 以 下 四 大类 。
证实。
四、 基 于 资 本 市 场 的 再 融 资 动 机
资 本 市 场 再 融 资 动 机 主 要 表 现 在 保 留 融 资 与 再 融 资 资 格、 避 免被特 殊处理 、 暂停上 市和终 止上市 三个 方 面 ， 这 也 是 许 多上市公 司盈 余管 理 的 主要 动 机 。当 上市 公 司连 续 几 年 出现 财 务 状 况 或 其 他 状 况 异 常 ， 使 得 投 资 者 不 易 判 断 企 业 的 前景 ， 上 市 公 司 的股 票 可 能 被 进 行 特 别 处 理 、 暂 停 上 市 甚 至 终止 上市 ， 这 对企业 的形 象 、 管理 者 的声 誉 及 其 仕途 和 身 价 都会 产生非 常不 利 的影 响 。Ｂ ｕ ｒ ｇ ｓ ｔ ａ ｈ ｌ ｅ ｒ等 （ １ ９ ９ ７ ） 的研 究 表 明， 美 国上市公 司具 有 为 了避 免 亏损 、 丧失 在 资 本市 场 再融 资资 格而进 行盈 余管 理 。赵 春光 （ ２ ０ ０ ６ ） 的实证研 究 表 明 ： 部 分企 业进行 盈 余 管 理 的 动机 主要 是 为 了避 免 亏 损 、 摆脱 困 境、 保 持上 市 资格 。许 罡 、 朱卫东（ ２ ０ １ ０ ）以 ２ ０ ０ ７年 和 ２ ０ ０ ８ 年披 露研发 信息 的上 市公 司 为样 本 ， 实证 结 果 表 明 ： 企 业管 理层 利用研 发支 出资本 化进行 盈余 管理事 务动 机 ， 主要 是避 免亏 损和再 融资 的需要 。
盈余管理的层次研究——基于动机、行为方式和后果的分析
的后 果 对公 众 利益 的损 害性 。 合 因素 分析 的结 果 ， 结 以行 为 方式 的 可识 性 ， 动机 的来 源 和 结 果的 损 害性 为标 准 ，
把盈余管理分为了程度 不同的层 次。 这种划分可以有助于在 实践中更好地识别和规范盈余管理。
关键词 ： 可识 性 诱 发 动 机 盈余 管理 层 次
与思考
（ 盈余管理研究现肤 在盔 一）
的界定 Ｅ ￣ ，
ｚ２ ｏ ） （ｏ４在 结以往盔 连凇
义的基础 匕分 别界定 了盈余操纵 潮 ，
和盈
余怍假的内含。 本文把盈余操纵作为—级的慨 矧撒 出了解释， ‘ 盈余操纵’ 堤指管理层使用会计手髓茹萄 过采取实际行动努力将企业的账面盈 余达到所期望的水平。 此外， 按照盈余操纵的手段是 以及损害公司的价值为标准， 把盈余操纵分为合法的盈余管理和不合法的盈余作假。 在
自身利益最大化的条 这个定义中， 肯定了盈余管理的合法ｌ以及非欺｝陛， 生 乍 对今后的政策监管、 实证研究和实际操作提供了可界定的标准。 有学者借鉴经济学中的思 想， 在研究盈 萏 理的问题中引入ｐ弈论， 荨 根据隧率论的基本原理， 分析了盈余管理的 白 件 ， 涤 得出了只要存在匾过陲
件 ， 定会发生盈 就一 余管理的结论（ 邓舂华 ， ０ ） ２ ３。 ０ 针对学术界面临的盈 余管理实证 研究理论困境， 陈冬华（０９以罗尔斯的正义观为价值＝ 出 ２ｏ ） 基石， 个 ＾ 生自 ． 理Ｉ 僦 出发， 以契约为切人点， 提出了盈余 管 理实词 究应该从理沦层面去ｊ 唧 图构造 轩芎 约观的盈余 葡蔓 沦。 哩 （ 盈余管理研究思考 由以上分析可以看出， 二） 盈余管理内涵的界定及其理论研究需要进一步发展。 由于盈余管理是管理层为达到其个人
公司盈余管理的动因和手段分析
公司盈余管理的动因和手段分析【摘要】本文旨在探讨公司盈余管理的动因和手段，通过分析盈余管理的重要性和影响因素，以及进行实证研究，来揭示该现象在企业中的作用和影响。
在动因分析中，本文将探讨背后驱使公司进行盈余管理的原因；在手段分析中，将探讨公司常用的盈余管理手段并分析其效果；同时对影响盈余管理的因素进行分析，并进行实证研究以验证分析结论。
结论部分将总结盈余管理的实际意义，并展望未来的研究方向。
通过本文的研究，将帮助读者更好地了解公司盈余管理的内在机制和实践意义。
【关键词】公司盈余管理、动机、手段、影响因素、实证研究、实际意义、未来研究、结论。
1. 引言1.1 公司盈余管理的重要性公司盈余管理是公司财务管理中非常重要的一个环节，它直接关系到公司的盈利能力、财务稳定性和市场形象。
盈余管理是指公司利用会计手段和财务政策来调整利润分配和财务报表，以达到管理层制定的经营目标和利润预期的过程。
盈余管理不仅可以帮助公司实现盈利最大化，提高股东价值，还可以增强公司在资本市场中的声誉和信誉。
公司盈余管理的重要性体现在以下几个方面：盈余管理可以帮助公司应对市场竞争和经济波动，调整盈利水平，保障公司的持续经营和发展。
盈余管理可以提高公司的财务透明度和公信力，增强投资者对公司的信任和好感，有利于吸引更多的投资和融资机会。
盈余管理可以优化公司的财务结构和成本控制，提高公司的财务效益和经营绩效，为公司创造更多的价值和利润。
公司盈余管理对于公司的发展和经营至关重要，只有通过科学合理的盈余管理手段和方法，公司才能更好地应对市场挑战，保持良好的经营状况，实现可持续发展。
研究公司盈余管理的动因和手段，对于公司的发展具有重要的指导意义和实践价值。
1.2 研究背景公司盈余管理的研究背景主要集中在公司财务报告中盈余数据的操纵和调整。
随着市场竞争的日益激烈和信息透明度的提高，公司在报告盈余时往往会出于各种目的进行管理。
研究者们从不同角度探讨了盈余管理的动因和手段，以及其对公司和市场的影响。
基于会计准则下的公司盈余管理的研究透视与述评
38《商场现代化》8年月（下旬刊）总第58期以我国2006年2月15日对39项新会计准则重新修订为契机，结合目前国内外上市公司盈余管理的新动向，将研究视角转向对以制约盈余管理的关键因素“会计准则”作为切入点来研究问题的论述日益引起会计学术界的浓厚兴趣，国内学者更是借此良机纷纷撰写论文，本文主要结合基于盈余管理治理下的会计准则制定建设与完善以及会计准则如何抑制盈余管理两者之间相互博弈的研究进行综述。
一、国内外有关盈余管理的基础理论框架的简单回顾西方财务会计理论界自20世纪80年代开始致力于盈余管理的研究，盈余管理成为西方国家尤其是美国实证会计研究的重点之一。
国外以美国斯考特（Sc ot t ，2000）、雪普（Sc hi ppe r ，1989）、Pa ul M .H ea l y &Ja m e s M .W a hl e n （H ea l y &W a hl e n ，1999）、戴维森等、Br ow n （Br ow n ，1999）、J ohnson （Johnson ，1999）和L ynn Tur ne r （L ynn Tur ne r ，2002）为代表的会计学者从不同视角给盈余管理下了定义，其中戴维森、B r ow n 、Johns on 及Lynn T ur ne r 均着眼于财务报告的披露与制定是否遵循会计准则出发来研究问题。
而在我国以魏明海（魏明海，会计研究，2000）、吴江涛、顾兆峰、陈建歧、陆建桥、章永奎与刘峰等为代表的针对盈余管理所下定义众说纷纭，存在分歧。
从国内外研究盈余管理定义中可看出，主要存在盈余管理是否是在会计准则允许范围内进行和盈余管理的手段是否应该包括诸如时间安排和交易构建等此类非会计方法这两方面的分歧；企业管理当局为了获取某种私人利益，在公认会计原则范围内运用会计方法和非会计方法，通过职业判断和规划交易手段干预对外报告过程的实现披露管理的行为活动构成了盈余管理。
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（． １安徽财经大学 ， 徽 蚌埠 ２ ３４ ； ． 安 ３０ １２ 安徽池州市海螺水泥股份有限公司 ， 安徽 池州 ２７ １ ） ４ １５
［ 摘
要】 本文通过对盈余管理 国内外规范研 究的分析评 述 ， 阐述 了盈余 管理 的 内涵及相 关理论 ， 对盈 并
余 管理 的动机进行 了分析 ， 从研 究方法的角度对盈余 管理 的实证研 究进行 了综 述 ， 最后 结合 国 内情 况 ， 对如 何 进 一步研 究盈余管理提 出了建议。
、
引 言
盈余管理 出现在 １ 世纪 ， ９ 是从早 期寻机 性会计 （ ｒ． Ｃｅ
ａｎ ｃｏ ｔｇ演变而来 ， ｔｇ ｃ ｎｎ） ｉ 形 式 的发展 。它最初 表现 为利 润平 滑 （ ｈ．
负债表等财务报表所采用 的会计 政策选择 和应计 项 目控
２Ｏ ０９年第 １ 期 总第 １５期 ７
黑 龙 江 对 外 经 贸
Ｈ ｏｅｇ ｃｎ ｍｉ ｅａ ｏｓ＆ Ｔａ ｅ ＬＪＦ ｒｉｎＥ ｏ ｏ ｃＲ ｌｔ ｎ ｉ ｒｄ
Ｎ ． －０ ９ ｏ １２０
Ｓ ｒ ｌＮｏ １ ５ ｅｉ ａ ．７
［ 财会与审计 ］
基于研究方法视角的盈余管理分析
二、 盈余管理 的规范研 究
在我 国， 学者们也尝试对 盈余管 理进行 诠释 。例 如 ： 章永奎 、 刘峰（０２则 指出 ， ２０ ） 盈余管理是 “ 上市公 司为特定 目的而对盈利进 行操 纵 的行为 ” “ 非 限制在公 认 会计 、并 原则或会计方法 内”任 春艳 （０４ 提 出一个更 为 中庸 的 ； ２０ ） 概念 ：企业管理当局在不违 反会计 准则 的前 提下有 目的 “
地采取多种手段达到期望报告盈余的行为” 。 （ ） 二 盈余管理动机
自从 Ｃ ｒｅ（９４ 第 一个 提 出公 司经理 人选 择会 计 ｏ ｎ １６ ） ｄ 政策有经济 动机 以来 ， 已经涌 现 出许多 对会 计政 策选 择
（ ） 一 盈余管理涵义
盈余 管理 从 出现至今 ， 很多 会计 学者 对 其进 行 了定
制， 而且 还包 括游说 准 则制 定机 构 以影 响或改 变公 认会
Ｓ ｏｔ ｎ） 后来 则 是秘 密准 备 （ｅｒ ｅｅ ｅ） ｍ ｏ ｉｇ ， ｈ Ｓｃ ｔ ｖｒ ｓ 。随 ｅＲ ｓ 着会计 准则和会 计 法规 的不 断完 善 ， 在西 方 国家逐 步形
计原则 。这种理解把盈余 管理 的研 究范 围扩展到 对外报
告领域之外 。
成了盈余管理 （ａ ｉ Ｍ ｎ ｅｅｔＡ 和实务 。盈 余管 Ｅｒ ｒ ａａ ｍ ｎ ￣论 ｎ ｇ ）！ 理（ ａ １ Ｍａａｅ ｅｔ 直是现代 会计研 究领域 中的热 Ｅ Ｉｉ ｌｒ ｎｇｍ ｎ）
点， 在这个领域 的研究层 出不 穷 ， 由于盈余 管理 的 目的既 明确 又非常复杂 ， 因此 大众传 播媒介 普遍认 为 ， 盈余 管理 是件 坏事 ， 它们 还比较喜欢 采用盈 利操 纵（ ｌ ｍ ｎ ｕ 删１ｌ ａｉ ｉ 驿 ｐ １ ｏ） ａ ｎ 的概念 ； ｉ ｔ 而机会主义 的管理者 则认 为盈 余管理 是一 个 中性的概念 ， 会计学术界 的许 多研究 也持这种 观点。
现 自身效用最大化 ， 会竭尽 全力采 取种种盈 余管 理手段 ， 避免 出现 亏损或 连续 亏损三 年的情 况。张祥 建等 （ ｏ５ ２ｏ）
［ 关键词 ］盈余管理 ； 范研 究； 规 实证研 究
［ 中图分类号 ］ ２４ Ｆ３
一
［ 文献标识码 】 Ｂ
［ 文章编号 】 ０２ ２８（ ０）１ ０４ — ３ １ — ８０２ ９０ — １ ０ ０ ０ ７
的契约 的后 果 ” 目前 会计 界还 存在 一种 对盈 余 管理 更 。 为广义 的理 解。认 为盈余 管理 不仅 包括 对损 益 表 、 产 资
管理 的动 因很 清楚 ， 在限期 内消除 连续亏损 三年 ” 以 即“ ， 免监 管部 门终止 其股 票上 市资 格。在 此情 况下 ， 了实 为
《 财务会计理 论》 书 中认 为 ， 余 管理 是会计 政 策 的选 一 盈 择具 有经济后 果 的一 种具体 体 现 ， 即企业 管理 人 员在公 认会 计原则的范 围内为 把报告盈 利调整 到满 意水 平而采 取有计划 的行动或步骤 。２ 纪 ９ ０世 ｏ年代 以后 ， 随着盈余
报告过程 ， 以获取某些 私人 利益 的 “ 露管 理” Ｄｓｌ ｕｅ 披 （ ｉ ｏ ｒ ｃｓ Ｍａａｅ ｅｔ。加 拿 大 会 计 学 者 Ｗｉｉ ｃｔ １９ ） ｎｇｍ ｎ） ｌａ Ｓｏ （９７ 在其 ｌｍ ｔ
国内许多学者在盈余 管理动 因研究 方面得 到很多 重
要研究成 果。陆建桥 （９９认 为 ， １９ ） 亏损上市公 司进行盈 余
盈余管理概念 发展 的 过程 ： ａｓ 等人 认 为盈余 管理 是 Ｄｖｅ ｉｎ
一
种会计戏法 （ ｃｏｎｉ ｇ ）并 给出一个 比较具体 而 Ａ ｃｕｔ Ｍａｉ ， ｇ ｎ ｃ
狭义 的定义 ： 在公认会计 原则 限制的范 围 内， 为了把报 告 盈利调整 到满 意水平 而采 取有计划 的步骤 过程 。美 国著
约、 政治成本 、 首度执行 官变 动和股票 的发行 与上市是 激 发企 业进 行盈余 管理的主要 动因。
名会计学者 Ｋｔ ｒｅ ｈ ｐｒ１ ９在 “ ａ ｅｎ ｉ ｅ ９ ） 盈余 管理评 论” ｈｉ Ｓ ｐ （ ８ ｅ 中
认为 ： 盈余 管理 实际 上就 是 旨在有 目的地干 预对 外财务
义， 但概括起来 ， 以下 五种 定义 既具 有代表 性 ， 反 映了 又
和盈余 管理动机进 行检验 的文献 。这 些文献 普遍把盈 余
管理看作 是 经 营者 为 了在 报 酬契 约 、 务 契 约 、 治 成 债 政 本、 首席执行 官变动 以及 资本 市场 运作 中达 到效 用最 大
化而采取的一 种机会 主义 行 为 ， 因此 ， 报酬 契 约 、 债务 契