2014中级会计师考试《财务管理》知识点：应收账款的监控

中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理

中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点三：应收账款管理（一）应收账款的成本1.应收账款占用资金的应计利息应收账款平均余额＝日销售额×平均收现期应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金×资本成本或：应收账款占用资金的应计利息＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝全年销售变动成本/360×平均收现期×资本成本注意：①这里的"资本成本"是等风险投资的最低报酬率；②在完全成本法下，"变动成本率"应改为"销售成本率".2.存货占用资金的应计利息存货占用资金的应计利息＝存货占用资金×资本成本3.应付账款占用资金的应计利息应付账款占用资金的应计利息＝应付账款×资本成本注意：应付账款的增加会节约企业的营运资金，减少营运资金的"应计利息".4.应收账款的坏账成本坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。

5.应收账款的管理成本。

主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。

主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。

6.现金折扣成本因购货方享受折扣而少收回的货款。

7.其他（二）应收账款信用政策为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策。

必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

1.信用标准如果企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。

信用评价取决于可以获得的信息类型、信用评价的成本与收益。

传统的信用评价主要考虑以下五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件。

浅析企业应收账款的管理和控制

浅析企业应收账款的管理和控制企业的应收账款是指客户或其他单位欠企业的货款、服务费、利息等账款。

它是企业的资金回收来源之一，也是企业运营资金链的重要环节。

合理管理和控制企业的应收账款对于企业的财务安全和经营稳定至关重要。

企业应根据自身经营特点和行业特点，制定合理的信用销售政策。

合理的信用销售政策既能满足客户需求，又能控制应收账款的风险。

可以采取预收货款、分期付款、信用额度控制等措施，对客户的信用状况进行评估和监控，确保客户有能力和意愿按时支付货款。

建立健全的应收账款管理制度。

该制度应包括应收账款的计提、确认和核销等全过程的规定，明确各部门的职责和权限。

企业还应建立客户档案，定期进行客户信用评估和风险监控，及时调整信用额度。

还应定期对应收账款进行清理，及时核销不良账款，避免坏账的发生。

加强应收账款的催收工作。

应收账款的及时回收对于企业的运营资金链至关重要。

企业可以采取电话催收、信函催收、上门催收等方式，与客户保持密切的沟通和联系，在逾期未支付的情况下，及时采取法律手段，保护企业的合法权益。

第四，合理利用金融工具来管理和控制应收账款。

企业可以利用保理、质押、抵押等方式，将应收账款转化为现金流，提前回收资金，缩短应收账款的周转周期，提高企业的资金利用效率。

经常进行应收账款的分析和监控。

企业可以通过建立应收账款的综合分析模型，对应收账款的结构、规模、周转速度等进行分析，及时发现问题和风险，并采取相应措施进行调整和管理。

企业应收账款的管理和控制是企业财务管理中的重要内容。

企业应根据自身情况建立健全的应收账款管理制度，制定合理的信用销售政策，加强催收工作，合理利用金融工具，进行应收账款的分析和监控，以确保企业的财务安全和经营稳定。

中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理

中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点三：应收账款管理（一）应收账款的成本1.应收账款占用资金的应计利息应收账款平均余额＝日销售额×平均收现期应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金×资本成本或：应收账款占用资金的应计利息＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝全年销售变动成本/360×平均收现期×资本成本注意：①这里的"资本成本"是等风险投资的最低报酬率；②在完全成本法下，"变动成本率"应改为"销售成本率".2.存货占用资金的应计利息存货占用资金的应计利息＝存货占用资金×资本成本3.应付账款占用资金的应计利息应付账款占用资金的应计利息＝应付账款×资本成本注意：应付账款的增加会节约企业的营运资金，减少营运资金的"应计利息".4.应收账款的坏账成本坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。

5.应收账款的管理成本。

主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。

主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。

6.现金折扣成本因购货方享受折扣而少收回的货款。

7.其他（二）应收账款信用政策为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策。

必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

1.信用标准如果企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。

信用评价取决于可以获得的信息类型、信用评价的成本与收益。

传统的信用评价主要考虑以下五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件。

浅析企业应收账款的管理和控制

浅析企业应收账款的管理和控制企业的应收账款管理和控制是企业财务管理中非常重要的一环。

应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户应支付给企业的款项，是企业的资金来源之一。

应收账款管理和控制不善容易导致资金周转不畅、坏账风险增加，甚至影响企业的经营和发展。

企业应重视应收账款的管理和控制，从而确保企业财务的健康和稳定发展。

企业应建立健全的应收账款管理制度。

应收账款管理制度包括应收账款的确定、核算、登记、催收和账龄分析等内容。

企业应明确应收账款的确认标准，及时核算应收账款，并建立科学的应收账款汇总管理制度。

企业还应建立健全的应收账款核销制度，对应收账款进行分类，及时清理坏账和坏账准备金。

通过完善的管理制度，企业可以有效地管理和控制应收账款，减少坏账风险，保障企业的资金安全。

企业应加强对应收账款的跟踪和监控。

应收账款的跟踪和监控是企业管理和控制应收账款的重要手段。

企业可以采取定期核对应收账款和实际收款的情况，对逾期未收款项进行催收和跟踪，并对账龄较长的应收账款进行分析和处理。

通过及时的跟踪和监控，企业可以提前发现应收账款的异常情况，及时采取措施加以解决，确保应收账款的合理性和及时性。

企业应加强对客户信用的管理和审核。

客户信用的管理和审核对于控制应收账款至关重要。

企业可以建立客户信用管理制度，对新客户进行信用调查和审核，制定合理的信用额度和付款条件。

对老客户也需要进行定期信用审核和评估，及时调整信用额度和付款条件。

通过加强对客户信用的管理和审核，企业可以减少不良应收账款的风险，提高应收账款的收回率，确保企业的经营和发展。

企业应加强内部控制，规范应收账款管理流程。

企业内部控制对于管理和控制应收账款起着重要的作用。

企业可以建立健全的内部控制制度，对应收账款的管理流程和程序进行规范，明确应收账款管理的权限和责任，加强内部审计和监督。

企业还可以通过信息系统和技术手段，加强对应收账款的监控和管理，提高管理效率和准确性。

中级会计师考试科目《财务管理》强化预习：应收账款管理

中级会计师考试科目《财务管理》强化预习：应收账款管理会计职称考试《财务管理》第五章营运资金管理知识点三应收账款管理一、应收账款功能：增加销售、减少存货二、应收账款的成本1.机会成本（应计利息）：因将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

1）计算公式i.应收账款机会成本＝应收账款占用资金×资本成本ii.应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率iii.应收账款平均余额＝日赊销额×信用期或平均收现期＝年赊销额/360×信用期或平均收现期＝年赊销额÷应收账款周转率iv.应收账款机会成本＝年赊销额/360×信用期或平均收现期×变动成本率×资本成本＝年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率×资本成本2）使用中注意问题i.若题目中给出赊销比例，则应按照赊销额计算应收账款机会成本。

ii.在题目中没有给出平均收账天数的情况下，如果没有现金折扣，一般采用信用期作为平均收账天数；如果有现金折扣，用加权平均数作为平均收账天数。

例如，信用条件2/10，N/30，若有80％的客户享受折扣，即在折扣期满（10天）时付款，20％的客户在信用期满（30天）付款，则平均收账期为：10×80％+30×20％=14天iii.在某些情况下，若信用政策变动引起存货变动，还应考虑存货的机会成本，即：存货增加而增加的占用资金应计利息＝平均存货增量×每件存货变动成本×资本成本iv.若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加，则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本（应计利息）。

2.管理成本：进行应收账款管理所增加的费用。

3.坏账成本：无法收回应收账款而发生损失，通常按照“年赊销额×坏账损失率”估计。

中级会计师考试《财务管理》知识点：应收账款管理之监控

中级会计师考试《财务管理》知识点：应收账款管理之监控为了方便备战2013中级会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《财务管理》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

应收账款的监控：监控的对象及理由：每一笔应收账款——自己会出错，对方故意拖欠，对方财务出状况应收账款总额——影响融资需要和现金水平监控的方法：1.计算应收帐款的周转天数——是反映应收账款管理状况的一个指标应收账款的周转天数=期末应收账款/平均日销售额平均逾期天数=应收账款的周转天数—平均信用期天数2.编账龄分析表——是反映应收账款管理状况的另一个方法含义：将应收账款按账龄分为未逾期的和逾期的，并对逾期的进一步以30天为时间间隔进行划分。

反映不同时间段应收账款的分布情况。

管理得好的话，其信用期内的应收账款的比重会增大。

3.应收账款账户余额模式等同于收现模式，只是换了个角度。

是没收现的百分比。

即当月赊销当月有多少没收回来，在以后各月有多少没收回来的百分比。

其余额百分比越低收账效率越高。

4.ABC模式——广泛应用的管理方法，又称重点管理法含义：是将所有逾期客户按欠款金额的高低进行分类排队，对不同的类别采用不同的收账策略的一种方法。

作用：能加快应收帐款的收回，并能将收账费用与预期收益联系起来步骤： 1.将所有欠款客户按金额从高到低排队，计算逾期金额所占比重2. 分ABC三类：（欠款金额比重大，客户比例小的分为A；欠款金额比重小，客户比例大的分为C；其间的为B类）3.对三类采取不同的收账政策A类重点管理，可多投入资金——措辞严厉的催收件；专人催收；委托收款机构收；法律途径B类一般照顾，——可多发几封催收信；打电话催收C类更次——发通知即可。

中级会计师《财务管理》知识点：应收账款的基础知识

中级会计师《财务管理》知识点：应收账款的基础知识中级会计师《财务管理》知识点：应收账款的基础知识一、基本要求1.了解应收账款管理的成本；2.掌握应收账款的监控。

二、重点内容回顾（一）应收账款的成本机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

管理成本调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。

坏账成本债务人由于种种原因无力偿还债务而发生的损失。

（二）应收账款的监控实施信用政策时，企业应当监督和控制每一笔应收账款和应收账款总额。

【例题单选题】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。

A. 机会成本B. 管理成本C. 短缺成本D. 坏账成本『正确答案』C 『答案解析』短缺成本属于现金管理的内容。

【例题多选题】关于应收账款成本说法中，正确的有（）。

A. 因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本B. 应收账款机会成本一般是固定成本C. 应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用D. 应收账款的坏账成本一般与应收账款发生的数量成正比『正确答案』ACD『答案解析』应收账款机会成本并不是固定不变的，应收账款的机会成本二应收账款占用资金＞资本成本【例题单选题】某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60,二季度公司的应收账款平均余额为270 万元。

则该公司在第二季度应收账款平均逾期（）天。

（一个月按30 天计算）A. 72.58B. 60C. 0D. 12.58『正确答案』D『答案解析』平均日销售额=（100+120+115）/90=3.72（万元）；应收账款周转天数=270/3.72=72.58（天）；平均逾期天数=72.58-60=12.58 。

【例题单选题】某企业应收账款收款模式为：销售当月收回销售额的50%，销售后的第1 个月收回销售额的30%，销售后的第2 个月收回销售额的20%。

浅析企业应收账款的管理和控制

浅析企业应收账款的管理和控制企业的应收账款管理和控制是企业财务管理的重要内容之一，合理的管理和控制可以帮助企业提高资金周转效率，降低坏账风险，增强企业的竞争力。

本文将从以下几个方面来浅析企业应收账款的管理和控制。

一、应收账款的管理1. 客户信用评估：企业在与客户建立业务关系之前，应对其进行信用评估，包括查看客户的信誉、还款能力等方面的信息，避免与信用较差或还款能力差的客户合作，降低坏账风险。

2. 合同签订：企业与客户进行业务合作时，应尽量签订合同，并明确约定应收账款的付款条件、期限等。

合同的签订可以明确双方的权责，为后续的催款工作提供法律依据。

3. 发票管理：企业应及时开具发票，确保发票的真实性和有效性，避免客户拒绝付款或以开票问题为借口拖延付款时间。

4. 催款管理：企业应建立催款机制，及时催缴欠款。

可以采取电话、短信、邮件等方式与客户联系，提醒其按时付款。

对长期拖欠款项的客户，可以采取法律手段进行追讨。

二、应收账款的控制1. 应收账款的跟踪监控：企业应建立健全的应收账款跟踪监控机制，对账款的到期情况进行监控，及时预警，防止逾期。

2. 应收账款的清理：企业应定期对长期拖欠款项进行清理，及时核销坏账，避免坏账的积压。

3. 资金回笼措施：为了加快资金回笼，降低应收账款周转周期，企业可以采取一些措施，如提前收取定金、提供打折优惠等，促使客户尽快付款。

4. 与供应商的协同管理：企业应与供应商建立良好的合作关系，加强沟通和协调，确保供应商按时交货，减少因供应不足或延误而导致的客户延期付款的情况。

三、应收账款管理和控制的意义1. 提高资金周转效率：合理的应收账款管理和控制可以缩短资金周转周期，使企业的资金更加灵活和充足，满足企业的经营需求。

2. 降低坏账风险：通过客户信用评估、合同签订等措施，可以降低企业应收账款的坏账风险，减少因坏账而导致的损失。

3. 增强企业竞争力：有效管理和控制应收账款可以提升企业的资金实力，增强企业在市场竞争中的优势，提高企业的市场份额和盈利能力。

浅析企业赊销的应收账款监控和收账制度管理[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！浅析企业赊销的应收账款监控和收账制度管理[会计实务，会计实
操]
当货物销售出去后，应该对销售的货物和客户进行监控，以保证货物和销售程序的安全，让客户得到满意的服务，并使其有适当的付款压力。

在账款过期后，要根据程序不断施加压力，争取早日回收账款。

企业应有科学系统的应收账款管理制度，通过有效的管理降低应收账款的逾期率和坏账比例。

当货物销售出去后，应该对销售的货物和客户进行监控，以保证货物和销售程序的安全，让客户得到满意的服务，并使其有适当的付款压力。

在账款过期后，要根据程序不断施加压力，争取早日回收账款。

企业应有科学系统的应收账款管理制度，通过有效的管理降低应收账款的逾期率和坏账比例。

1、对应收账款进行监控
强化应收账款的单个客户管理和总额管理。

从企业总体评价应收账款管理的指标，主要有应收账款周转率或平均收账期。

计算公式如下：应收账款周转率=赊销收入净颇÷平均应收账款;平均收款期=360÷应收账款周转率。

该指标反映了应收账款的流动程度，企业在一定时期内周转率越高，平均每次转为现金的时间越短，那么，收款效率越高，反之则相反。

企业可通过该项指标，同以往实际、现计划、同行业进行比较，以评价企业在应收账款管理工作中的成绩和不足。

企业对与自己有经常业务往来的客户应进行单独管理，通过信息数据库、平均收款期及账龄分析表等工具，判断各个账户是否存在账款拖欠的可能。

企业应收账款的控制与管理

企业应收账款的控制与管理企业的应收账款是指出售商品或提供服务后尚未收到的款项，是企业的主要经营资金来源之一。

但是，应收账款也可能成为企业的财务风险之一，因此，企业必须进行应收账款的控制与管理，以确保其资金回收和主营业务稳定。

一、应收账款的控制应收账款的控制是指通过各种措施有效地减少和管理应收账款，确保企业的财务稳定和成长。

具体措施如下：1. 明确信用政策企业应明确自身的信用政策，包括客户信用评估、信用额度、付款期限等内容，并根据企业的实际情况制定相应的信用政策。

2. 加强收款管理企业应建立完善的收款管理制度，包括收款流程的规范、账款核对的严密等，并对收款人员进行培训，使其掌握收款技能和技巧。

3. 增强收款意识应该加强企业内部员工的收款意识，让他们认识到应收账款收回的重要性和紧迫性，不断推进企业内部收款工作。

4. 提高账款催收效率企业应设立专门的催收部门，并采用有效的催收方式，如电话催收、函件催收、委托催收等多种方式对逾期的账款进行催收。

二、应收账款的管理应收账款的管理涉及到企业日常的经营管理，只有管理得好，才能不断增强企业的竞争力。

1. 健全应收账款管理制度企业应建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的收款周期、积极催收逾期款项的机制等。

2. 合理设置信用额度企业应根据客户信用评估的结果设定合理的信用额度，确保企业不会因为客户逾期或拖欠账款而造成资金流动性问题。

3. 控制应收账款比率企业应根据企业实际情况和行业特点，制定科学的应收账款比率来保证企业健康发展。

4. 加强账款监控企业应定期对账款进行统计和分析，及时了解应收账款的变化趋势，以及对账款慢回收的原因进行分析，并及时调整经营策略。

总之，应收账款的控制和管理是企业持续发展的重要保证。

企业应该增强收款意识，建立科学的应收账款管理制度，通过多种方式有效地控制应收账款，使企业在发展中始终保持健康的财务状况。

应收账款监控方法

应收账款监控方法在商业的世界里，应收账款就像是悬在企业头上的一把剑。

管理得好呢，企业就能顺风顺水；要是管理不好，那可就麻烦大了。

今天我就来跟大家唠唠应收账款监控的那些方法。

我有个朋友小李，他开了个小公司。

有段时间，他就被应收账款搞得焦头烂额。

客户欠着钱，他这边还得给员工发工资、付供应商货款，整个人都快愁死了。

这时候他才意识到，应收账款监控可不是闹着玩的。

第一种方法，那就是建立完善的客户信用评估体系。

你想啊，要是你对客户的信用状况两眼一抹黑，就轻易把东西卖给人家，这不是在冒险吗？就好比你要把自己心爱的宝贝借给一个陌生人，你总得先了解了解这个人靠不靠谱吧。

对客户的信用评估，要从多方面入手。

比如说，看看他的经营历史，要是一个公司刚成立没几天，那你就得小心点了。

再看看他的财务状况，要是负债累累，你还敢轻易赊账给他吗？还有啊，市场口碑也很重要。

我曾经遇到过一个客户，在行业里名声不太好，总是拖欠货款。

像这样的客户，在信用评估的时候就得给个差评。

通过这种全面的评估，给客户划分信用等级，不同等级的客户给予不同的赊账额度和付款期限。

这就像是给每个客户都量身定制了一套借钱规则，靠谱的能多借点，不靠谱的就得谨慎对待。

第二种方法，密切关注应收账款的账龄。

这账龄啊，就像食物的保质期一样。

应收账款放的时间越长，收回来的可能性就越小，风险也就越大。

我就问小李，你那些应收账款都放多久了？他才发现，好多账都已经超期很久了。

这时候就得赶紧采取行动了。

对于账龄较短的应收账款，可以稍微温和一点提醒客户。

但是如果账龄已经很长了，那可就得加大催款力度了。

比如说，账龄在30天以内的，发个温馨提示的邮件或者打个电话，客客气气地说：“亲，咱们那笔款子该结一下啦，您看您什么时候方便呀？”可要是账龄超过90天了，那可就得严肃起来了。

说不定还得上门去要账呢。

还有一种很重要的方法，就是加强与客户的沟通。

这就好比谈恋爱，你得时刻保持联系，才能知道对方的想法。

企业应收帐款监控管理规定

企业应收帐款监控管理规定背景企业应收账款是企业的资产之一，越来越多的企业在对其进行更为细致的管理。

应收账款管理不当，不仅会影响资金流转，还可能导致盈利能力下降、财务风险增加等问题。

因此，建立科学的应收账款监控管理规定，对企业而言至关重要。

监控指标•逾期应收账款比率：逾期应收账款金额占所有应收账款总额的比率。

逾期应收账款会导致资金流动性低和坏账损失加大等风险。

•应收账款周转天数：企业应收账款周转速度的衡量指标。

由于不同企业业务周期、行业属性的差异，在制定具体周转天数监控指标时应结合企业自身情况进行评估和调整。

•应收账款准备金率：企业对应收账款坏账损失的预判状况。

建议制定应收账款准备金率监控目标，根据经营情况不断调整，确保企业的应收账款准备金充足，不会影响企业的运营和可持续发展。

监控周期应收账款的监控周期是每季度。

对于企业来说，季度是进行财务数据分析与监控最重要的时间节点，能够反映公司业务情况和走势。

监控职责监控应收账款情况的职责应由企业的财务部门或者会计部门承担。

同时，建议企业设置应收账款管理岗位，由具备相关管理经验及技能的财务人员担任，对应收账款进行监控管理。

监控应收账款的财务部门或会计部门的职责： - 严格执行应收账款管理措施； - 监控企业应收账款的逾期情况，依照公司规定的应收账款管理流程进行催收操作；- 对逾期账款加强监控，根据公司的管理规定及时进行坏账准备金核销或拨备。

应收账款管理岗位的职责： - 制定应收账款管理流程和规定，并对公司员工进行相关培训； - 根据企业自身情况确定监控指标及监控周期； - 对企业的应收账款进行梳理和分析，提出方案，降低企业应收账款损失。

监控流程1.制定应收账款管理流程和规定企业应根据自身情况制定应收账款管理流程和规定。

制定过程中可以参考行业规范和经验，同时也要与公司内部有关部门进行沟通和协调，确保规定的可行性和操作性。

2.明确监控指标公司制定应收账款监控指标时应选取相关的指标量化应收账款情况，从而能够便于监控和衡量企业应收账款的状态。

财务管理中的应收账款管理与控制策略

财务管理中的应收账款管理与控制策略第一章概述应收账款是企业经营过程中重要的财务指标之一，与企业的流动资产和现金流密切相关。

应收账款的管理是考验企业财务管理水平的重要方面之一。

本文将从应收账款的管理和控制策略两个方面进行分析探讨。

第二章应收账款管理2.1 应收账款的计量与确认一般情况下，企业的应收账款包括销售货款、服务费用、租赁费用等各类不同的账款。

在应收账款的计量与确认过程中，需要根据会计准则和税法法规的要求，对应收账款的计价基础、确认时点和确认标准等进行详细的规定。

2.2 应收账款的催收与收回应收账款的催收和收回是实现企业经济效益的重要环节，也是应收账款管理的重要内容。

在催收和收回过程中，需要制定详细的催收政策，并采取有效的催收手段，如电话催款、上门催款等。

此外，应该注重与客户的沟通和协商，以增强客户的支付意愿，提高应收账款的收回率。

2.3 应收账款与风险管理应收账款的风险管理是企业应收账款管理的重要组成部分。

企业应该通过建立完善的信用评价体系，控制客户信用风险，降低应收账款的坏账风险。

同时，还可以采取措施优化业务结构，增加收入多样性，降低收入波动性，从而降低应收账款的风险水平。

第三章应收账款控制策略3.1 优化销售政策企业可以通过优化销售政策，加强市场营销，提高产品和服务质量，增强客户信任感，从而降低客户拖欠账款的概率。

此外，在销售过程中，企业应该注重风险管理，对客户的信用状况进行评估，并通过准确的信用记录和评估建立信用档案，建立客户违约追究机制。

3.2 加强内部管理企业应该加强内部管理，规范应收账款流程，建立科学、规范的管理制度，确保应收账款管理的有效性。

此外，还应该加强内部控制，防范应收账款的违规操作和内部欺诈等行为，确保企业的财务安全与稳定。

3.3 建立有效的应收账款管理制度和审批流程企业应该建立有效的应收账款管理制度和审批流程，加强对应收账款流程的监控和管理，从而确保应收账款的及时回收和有效管控。

应收账款监控管理_财务管理实务（第2版）_[共2页]

144 财务管理实务（第2版）应收账款机会成本=4 800÷360×24×60%×10%=19.2（万元）坏账损失=4 800×1.5%=72（万元）信用成本后收益=1 855.2-19.2-72-76=1 688（万元）提供现金折扣后，企业的信用成本后收益增加，因此，企业应选用调整后的新方案。

当存在两个以上现金折扣率的情况下，要计算现金折扣成本，可以先计算出平均现金折扣率，如任务4-2-2中（2%×60%+1%×15%）即为平均现金折扣率。

任务训练信用条件的选择思美时装公司近年来采取较宽松的信用政策，因而销售量有所增加，但坏账损失也随之上升。

公司变动成本率为65% ，资金成本率（有价证券利息率）为8%。

公司收账政策不变，固定成本总额不变。

公司采用按年赊销额百分比法估计坏账损失，相关资料如表4-2-3所示。

表4-2-3 信用条件方案表单位：万元项目第1年（n ／30）第2年（n ／60）第3年（n ／90）年赊销额2 400 2 6403 000 坏账损失48 79.2 140 收账费用 24 40 56（1）公司采用宽松的信用政策是否成功？（2）如果第3年，为了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为“2.5/10，l.5/30，n /90”，估计约有70%的客户（按赊销额计算）会利用2.5%的折扣；20%的客户会利用1.5%的折扣。

坏账损失率降为4%，收账费用降为45万元。

信用条件变化后收益情况会如何？4．制定收账政策收账政策是指当企业的应收账款不能如期收回时，企业所采取的收账策略和方法。

一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这两者并不一定存在线性关系。

通常情况是，开始花费一些收款费用，应收账款和坏账损失有小部分降低；收账费用继续增加，应收账款和坏账损失明显减少；收账费用达到某一限度后，应收账款和坏账损失的减少就不再明显了，这个限度称为饱和点。

审计专业《7.2.3应收账款日常监控》

应收账款的日常监控1．做好根底记录，及时了解收账的状况。

根底记录工作包括对客户的信用条件、建立赊销关系的日期、客户付款的时间、尚欠款余额、对客户的信用评定等。

以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后，结合企业承当违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。

在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的根底上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。

企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。

客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的根本情况，如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及开展趋势信息等。

对不同客户制定不同的信用限额。

2．加强应收账款收回的管理。

企业应收账款发生的时间长短不一，有的还在付款期内，有些已经超出了付款期，而且超出的时间也各不相同。

一般情况下，款项拖欠的时间越长，收回的可能性就越小，发生坏账的可能性就越大。

因此，企业应采用科学的方法对应收账款的回收进行监督和管理，常用的有账龄分析法和ABC管理法。

〔1〕账龄分析法。

账龄分析法通过编制账龄分析表显示企业应收账款付款期的长短来进行分析。

表6－12 账龄分析表账龄分析表显示有57％的货款尚在信用期内，这些货款尚未到期，但到时能否及时收回不能肯定，所以企业仍需对这些应收款款进行监控。

同时账龄分析表显示有180万的货款已经超出信用期，占全部货款的43％，拖欠时间较短的〔1～30天〕的占2021这局部货款收回的可能性较大，发生坏账损失的可能性很小；拖欠时间较长的〔31～12021占全部应收账款19％，这局部欠款收回有一定的难度，可能其中有一局部无法收回而产生坏账；拖欠时间最长的〔12021上〕占全部应收账款的1％，这局部货款收回的可能性很小，极有可能成为企业的坏账。

中会计职称考试《财务管理》学习：应收账款的监控

中级会计职称考试《财务管理》学习：应收账款的监控
应收账款的监控
应收账款的监控
（一）应收账款周转天数
（二）ABC分析法（重点管理法）——“抓重点、照顾一般”
1.方法：将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，分别采用不同的收账策略。

2.作用：加快应收账款收回，同时将收账费用与预期收益联系起来。

应收账款日常管理
（一）调查客户信用
1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料）
2.间接调查（资料来源：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径）
（二）评估客户信用：一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。

（三）收账的日常管理：对收账的收益（减少坏账损失）与成本（收账费用）进行权衡，制定切实可行的收账政策。

（四）应收账款保理
1.含义：企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。

2.类别
3.理财作用
1）融资功能：利用未到期应收账款作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。

2）减轻企业应收账款的管理负担。

3）减少坏账损失、降低经营风险。

4）改善企业的财务结构（增强资产的流动性，提高债务清偿能力和盈利能力）。

应收账款的管理与监控

应收账款的管理与监控文献标识码：A企业为了增强竞争能力经常会运用商业信用等手段，以扩大产品市场占有率，但其结果却使企业的应收账款在资产中所占比重日益膨胀，从而直接影响企业资金周转并隐含较大的坏账风险。

为此，企业应从风险防范、内部控制和日常管理等方面加强对应收账款的管理，遏制其日益增长的势头，提高资金使用效率，增强企业经营能力。

一、树立资金风险意识，加强风险防范企业采用赊销策略促销时，应及时树立风险意识，采用积极的防范措施，尽可能将损失控制在较小的范围内。

（一）确定合理的信用标准即企业愿意给予客户信用的最低标准，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

对于供不应求的热销产品应尽量现销，对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，标准宜从严。

（二）建立赊销审批制度和销售责任制度，加强销售人员的资金回笼意识分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上的报请上级领导审批，各级人员全权负责所辖范围，对违反赊销审批范围承担相应责任，以保证赊销策略的实现并减少风险。

在宏观环境偏紧，企业销售风险系数增高的情况下，销售人员对每笔业务从合同签订到资金回收都应全程负责，实行销、收一体化。

（三）采用适宜的货款结算方式，提高货款到账率对盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起相互信任的伙伴关系，提高竞争能力，扩大销售网络；反之，则应选择风险比较小，约束能力强的结算方式。

（四）对赊销期限较长的应收账款可采用一些特殊的防范措施对分期收款销售方式，可以在合同中规定，客户只有在付清全款后才能取得商品的所有权，当不按期付款时，企业有权收回商品，以减少企业的损失。

对分期分批销货方式，企业可在合同中规定客户预交第一部分货款，在赊欠期中提供担保，赊欠期过后加收利息。

二、加强应收账款的内部控制主要是加强赊销业务的内部控制，并形成一套规范化的赊销程序。

（一）应收账款的事前控制是针对每一个客户的管理，即赊销前先对客户的资信和偿债能力进行调查，以确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。

13-应收账款监控

应收账款监控(一)【本讲重点】总量控制法账龄管理法DSO法【导言】自接受客户订单和发出货物后，应收账款就形成了。

企业信用管理部门不能机械地等待客户付款，而应该经常对所持有的应收账款进行分析和监控，对大额应收货款和核心客户进行跟踪管理，并对企业的应收账款管理工作给予指标化的评价。

这样才能及早地发现客户及内部管理上存在的问题，及早纠正和处理，避免应收账款的大量逾期或客户的随意拖欠。

应收账款的弊端应收账款合理规模为赊销管理工作提供了依据和目标，信用经理应会同销售及财务部门制订出应收账款总规模，上报总经理。

该应收账款总量可分解为各事业部目标和各销售大区目标，层层贯彻落实。

1．企业持有应收账款的利弊表14-1 企业持有应收账款的利弊2．应收账款的成本●拖欠6个月的应收账款100元，折合成现值仅相当于________元；拖欠5年的应收账款100元，折合成现值仅相当于________元；●●◆短缺成本：没有最佳地利用信用销售规模产生的；◆管理成本：资信费用、监控费用、收账费用；◆机会成本：利息损失、投资机会丧失；◆坏账损失：与规模成正比、与管理水平成反比。

3．影响应收账款水平的因素(听讲解)总量控制法4．一个企业应收账款的合理规模如何确定●最小成本法以下是某公司进行的测算实例：表14-2 某公司进行的测算表信用管理经理要善于做预测性工作，这些工作往往是我们做信用决策和赊销计划的基础。

当然，测算过程有一定的复杂性，要求有相当的经验和理论基础。

好在我们不要求结论精确(往往也无法精确)，能够对赊销决策起到指导作用即可。

【自检】请根据贵公司的实际情况确定应收账款最佳规模。

应引起我们注意的是：◆30天期方案和60天期方案相差30天，应收账款规模却扩大一倍还要多，这还是假定应收账款按期收回的情况，所以，企业标准信用期限是一项重要的信用政策，应引起信用经理的密切注意。

◆当销售旺季时，应适当调大规模，并通知财务给予一定的资金支持。

应收账款的监督与管理

应收账款的监督与管理目前我公司应收账款总体来说是向着好的方向发展，但也仍然存在着个别子公司或下属主体单位在这方面的管理上又不到的地方。

为加强管理，提高公司内部的整体经济运行质量，谈点个人认识。

一、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。

此种情况会造成核算不实、不准确。

检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。

二、企业有无虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果的现象。

此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。

如某企业为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品30多万元列做虚假销售，从而虚增利润30余万元。

检查时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。

三、利用“应收账款”科目转移资金。

有的为了达到某种目的，故意将本单位资金或产成品(商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。

四、利用“应收账款”科目调平账款。

这种情况多发生于一些财会人员素质不高、责任心不强的单位。

当发生相关账簿数字不符时，财会人员不是认真查找原因，而是根据实际需要，通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为编造，使其“相符”或“平衡”。

这样做的结果往往是在“平衡”的背后，隐藏着严重的违纪行为，给企业造成损失。

五、少提或多提坏账准备，人为调节利润。

现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰-5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。

这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。

六、坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定。

在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给个别单位弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。

有的单位为达到某种目的，将本可收回的账款作为坏账予以核销，形成账外资金，然后用于不合理开支或者私分；有的企业重新收回已经作为坏账损失处理的账款时不入账；还有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销，长期挂账。