企业融资48技[会计实务,会计实操]

融资如何操作流程

融资如何操作流程融资是指企业或个人通过借贷或发行股权等方式，获得资金以支持其经营活动或投资项目的过程。

对于企业而言，融资是其发展壮大的重要手段之一。

本文将介绍融资的操作流程，帮助读者了解如何进行有效的融资。

一、明确融资需求在进行融资前，企业首先需要明确自身的融资需求。

这包括确定融资的用途、金额以及融资期限等关键信息。

明确融资需求有助于企业在后续的融资过程中更加明确地与投资者进行沟通和协商。

二、寻找融资渠道企业在明确融资需求后，需要积极寻找适合的融资渠道。

常见的融资渠道包括商业银行贷款、股权融资、债券发行等。

企业可以根据自身的情况选择合适的融资渠道，并与相关机构进行接触和洽谈。

三、准备融资材料在与投资机构或金融机构进行沟通时，企业需要准备相关的融资材料。

这包括企业的财务报表、商业计划书、市场分析报告等。

这些材料能够帮助投资者更好地了解企业的经营状况和发展前景，提高融资的成功率。

四、与投资者洽谈一旦准备好融资材料，企业就可以与投资者进行洽谈。

在洽谈过程中，企业需要清晰地向投资者介绍自身的发展情况、融资需求以及未来的盈利预期等。

同时，企业还需要与投资者就融资金额、利率、还款方式等关键事项进行协商和达成一致。

五、进行尽职调查在与投资者达成初步意向后，投资者往往会进行尽职调查。

尽职调查是指投资者对企业的经营状况、财务状况以及市场前景进行详细的调查和评估。

企业需要积极配合投资者的尽职调查工作，并提供真实、准确的信息和数据。

六、签订融资协议经过尽职调查后，如果投资者对企业的前景和融资计划持肯定态度，双方可以开始商讨具体的融资协议。

融资协议是企业与投资者之间的法律文件，包括融资金额、融资方式、利率、还款方式等重要条款。

企业在签订融资协议前，应仔细阅读并确保自身权益受到保护。

七、履行融资合同一旦融资协议达成并签订，企业就需要按照协议的约定履行融资合同。

这包括按时支付利息和本金、提供财务报表和经营状况等信息、与投资者保持良好的沟通等。

应收账款融资的核算[会计实务,会计实操]

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应收账款融资的核算[会计实务，会计实操]
应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。

主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。

随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。

下面结合相关例题谈谈应收款项融资的会计处理。

一、应收账款抵借的会计核算
应收账款抵借是指以应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款。

借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定，我国通常为30%~80%不等。

欠款人所欠账款仍由企业收取，但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。

由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。

对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。

例1：A企业 2010年11月1日以应收账款1 000 000元作抵押向B信贷公司借得750 000元。

A企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付B公司手续费 5 000 元。

借款合同规定：（1）抵押的应收账款仍由A企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失；（2）A企业每月月底把收回的款项如数向B公司结算；（3）该项借款按 6%的年利率计息。

A企业会计处理为：
（1）11月1日，向B信贷公司取得抵押借款750 000元。

借：银行存款 745 000
财务费用—B公司手续费 5 000
贷：短期借款—B公司 750 000。

试论应收账款的转让融资【会计实务操作教程】

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应收账款拖欠或客户无力清偿，则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。
让售方式的特点：1、让售方式相当于一种销售行为，要确认损益;2、让售既转移了收款权利，同时也转移了坏账风险。
四、应收账款转让的财务成本应收账款转让作为一种企业融资方丈，与负债相比它的筹资成本低，财务风险小，是一种理想的融资渠道。应收账款让售的资金成本包括支付给信贷机构的代理费(这是对代理机构由于应收账款风险的转嫁而进行的补偿)和留置金两部分。应收账款让售的资金成本 K1为： K1=支付的代理费/(应收账款面值-支付的代理费-留置金) 与应收账款让售相对应，对于应收账款抵押贷款融资，其资金成本包括应收账款的机会成本、应收账款的变现费用、应收账款所带来的坏账损失以及由于使用借款所要支付的利息。在这四项资金使用成本中，前三项都是在进行应收账款让售融资时不会发生的。其中，应收账款的机会成本指应收账款若变现投入生产领域而给企业所带来的收益，这部分收益由于资金被应收账款所占用而无法取得，因而将其归入负债融资的使用成本中。应收账款变现的费用指企业为了应收账款能够收回所支付的各种收账费用，如差旅费、诉讼费等。坏账损失，指应收账款因收不回而给企业带来的损失。若用公式表示，那么抵押贷款融资金成本 K2 为： K2=(机会成本+应收账款变现费用+坏账损失+利息)/应收账款面值从应收账款让售的资金成本与抵押贷款融资的资金成本两相对比中，可以看
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试论应收账款的转让融资【会计实务操作教程】应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它。目前，西方国家流行一种应收账款转让的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本地筹集企业所需的资金，开辟了企业融资的新渠道，这种融资新途径，对于我国企业有一定的借鉴意义。

融资租赁企业的审计要点【会计实务操作教程】

审计人员应检查被审计单位的会计信息披露是否充分、恰当，还要审查对担保事项的披露是否充分、恰当，确定承租方对或有事项的披露是否恰当。对于属于关联方的，应关注是否对关联方及关联方交易做了充分恰当的披露。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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并作出必要记录。做好风险评估结果汇总表、识别的重大错报风险汇总表、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表、特别风险结果汇总及应对措施表、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案。
针对了解的被审计单位长期应收款的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
在对融资租赁企业年报审计的实质性审计程序中，审计的重点是应收融资
租赁款、未确认融资收益、减值准备及披露事项，其他科目与一般企业审计程序相近或类似，不再赘述。下面谈谈对上述主要科目的审计思路。
1．融资租赁收入的审计（1）在审计时判断一项租赁经营活动是否确实属于融资租赁是审计的第一步，也是非常重要的一步。正常情况下，合同是确定租赁交易类型的依据。按有关法律规定，出租人和承租人之间应按照相关法律规定签订融资租赁合同。以融资租赁方式新购置和回租的资产，其所有人应为该融资租赁资产的出租人，出租人与承租人之间按租赁关系办理登记手续，审计时应取得当年的新签订的融资租赁合同。审核合同时重点关注实质上是否属于融资租赁。《企业会计准则第 21号——租赁》规定，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价

项目融资风险管理【会计实务操作教程】

4.应具备的融资风险管理能力: 从项目的开发准备、评估执行到投产运营，每一环节都需执行机构有较高的整体驾驭能力和丰富的管理经
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验。它包括: 极高的组织指挥能力、重点问题的判断能力、关键时刻的决策能力、交往中的外交能力、内部关系的协调能力和在项目范围内技术经济、财务管理、生产销售等方面的管理Байду номын сангаас平。
针对不同来源的项目融资风险以及我国项目融资风险管理中存在的问题, 应采用积极的防范和管理措施。 1.对政治、法律方面的融资风险管理 (1)为政治风险投保。承保政治风险的主要是国有保险公司、国家的出口信贷机构及其保险部等, 也有多边机构, 如世界银行有时也为自己的项目向其贷款方提供政治风险担保；(2)请求政府及有关部门保证承诺。包括政府对一些特许项目权力或许可证的有效性及可转移性的保证, 对外汇管制的承诺, 对特殊税收结构的批准等一系列措施；(3)项目国际化。尽可能采用多边金融组织、多国出口信贷银行的贷款, 或者使项目出资方来自众多国家；(4)聘请法律顾问。因为项目的设计和项目的融资及税务处理等, 都必须符合项目所在国的法律要求。
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2.对金融风险管理。(1)利率风险管理: 优化贷款的利率结构，在金融市场资金供给不足时，利率会逐渐上升，以选用固定利率为宜，其比例应占整个贷款的 70%左右；反之则选用浮动利率为好。(2)汇率风险管理: 采用合理的外债币种结构，控制汇兑风险。由于国际金融市场汇率剧烈波动，合理的外币币种结构应该是保持多种货币适当比例，防止形成币种过于单一的不合理结构。尽量缩短对外贷款的还款期限。此外，还可通过新型的金融衍生工具对金融风险进行管理。 3.对项目本身的融资风险管理。(1)完工风险的管理。控制超支风险、延误风险以及质量风险的方法通常由项目公司利用固定价格固定工期的 “交钥匙”合同和贷款银行利用“完工担保合同”来进行。通过工程建设合同将部分风险转移给工程承包公司。(2)生产风险的管理。生产风险的管理是通过一系列的融资文件和信用担保协议来实施的。能源和原材料可以通过签订长期供应合同加以预防和消除。生产风险中的技术风险相对小些, 因为一般要求项目中所使用的技术相对成熟, 是成功合理并有成功先例的。(3)市场风险的管理。在项目筹划阶段投资方应做好充分的市场调研和预测, 减少投资的盲目性。项目融资过程中降低项目市场风险的有效办法是要求项目必须具有长期的产品销售协议, 且产品销售协议的期限要与融资期限一致, 销售数量也应为这一时期项目所生产的全部或至少大部分产品, 而销售价格上既可以采用浮动定价方式也可以采用固定定价方式, 但应充分考虑通货膨胀、利率和汇率的变化, 这样有助于降低项目的市场风险。

新准则下未确认融资费用实务处理【会计实务操作教程】

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（2）经营租赁的认定标准。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。经营租赁资产的所有权不转移，租赁期届满后，承租人有退租或续租的选择权，而不存在优惠购买选择权。
3.融资租赁中出租人的初始确认在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。出租人在租赁期开始日按照上述规定转出租赁资产，租赁资产公允价值与其账面价值如有差额，应当计入当期损益。 4.融资租赁中实际利率法的应用（1）未确认融资费用的分摊。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时，应当根据租赁期开始日租入资产入账价值的不同情况，对未确认融资费用采用不同的分摊率： ①以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。 ②以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。 ③以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费
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用的分摊率。 ④以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分
摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。（2）未实现融资收益的分配。未实现融资收益应当在租赁期内各个期
间进行分配。出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。出租人采用实际利率法分配未实现融资收益时，应当将租赁内含利率

常用的十二种融资(贷款)模式【会计实务操作教程】

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保公司还会派员到企业监控资金流动情况。担保贷款一般解决的是企业的急用资金问题，一般贷款期限在 6 个月以内，虽然融资成本与银行相比稍高了一点，但灵活快捷的操作模式，对扶植中小企业的发展起到了巨大的作用，是除银行外最理想的融资选择。
3.买方贷款如果企业的产品有可靠的销路，但在自身资本金不足、财务管理基础较差、可以提供的担保品或寻求第三方担保比较困难的情况下，银行可以按照销售合同，对其产品的购买方提供贷款支持。卖方可以向买方收取一定比例的预付款，以解决生产过程中的资金困难。或者由买方签发银行承兑汇票，卖方持汇票到银行贴现。 4.异地联合协作贷款有些中小企业产品销路很广，或者是为某些大企业提供配套零部件，或者是企业集团的松散型子公司。在生产协作产品过程中，需要补充生产资金，可以寻求一家主办银行牵头，对集团公司统一提供贷款，再由集团公司对协作企业提供必要的资金，当地银行配合进行合同监督。也可由牵头银行同异地协作企业的开户银行结合，分头提供贷款。 5.项目开发贷款一些高科技中小企业如果拥有重大价值的科技成果转化项目，初始投入资金数额比较大，企业自有资本难以承受，可以向银行申请项目开发贷款。商业银行对拥有成熟技术及良好市场前景的高新技术产品或专利项目的中小企业以及利用高新技术成果进行技术改造的中小企业，将会给予积极的信贷支持，以促进企业加快科技成果转化的速度。对与高等院校、科研机构建立稳定项目开发关系或拥有自己研究部门的高科技中
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小企业，银行除了提供流动资金贷款外，也可办理项目开发贷款。 6.出口创汇贷款对于生产出口产品的企业，银行可根据出口合同，或进口方提供的信

国内各融资渠道资金成本比较[会计实务-会计实操]

国内各融资渠道资金成本比较[会计实务，会计实操]资金贷出银行：贷款为年利率约为7%到10%，加上隐性成本，如以贷转存、第三方中介费（这个虽然敏感，但好像不能少）等，贷款的总成本约为年8%到12%。

资金贷出信托：包含各项费用，总融资成本一般在年利率13%-20%之间。

平均单笔贷款融资1.9亿元。

资金贷出：融资方通过基金子与券商融资，总成本约为年利率15%-24%之间，单笔融资额一般在5千万~3亿元之间。

资金贷出股市：很多上市公司通过银行向其他企业发放委托贷款，合同利率加上各类中间费用，平均融资总成本约为年15%，单笔贷款融资在5000万~5亿元之间。

如果一件事情让国务院总理都感到着急，这事一定是件很重要的事。

在前天（7月23日）的国务院常务会议上，国务院总理李克强引用小说家阿瑟·黑利《钱商》里的话称，“商业银行要想办法为小微企业、特别是新创业的科技型小微企业服务。

”据每日经济新闻报道称，当天的会议上，李克强总理“多措并举缓解企业融资成本高问题。

其中，包括继续坚持稳健的货币政策、抑制金融机构筹资成本的不合理上升等十项有力措施。

”而且，这是李克强总理在一个月内第四次提融资难的问题，由此可见这件事在总理心中的重要性。

但是，中小企业面对的问题，不仅是融资难只，还有融资贵。

微信自媒体“股市金手指”总结“最新国内各融资渠道资金成本比较”后发现，银行贷款似乎已经是中小企业最便宜的融资方式了。

李克强总理推出的“十项有力举措”即将实施，能否缓解融资难和融资贵的问题，只能拭目以待。

最新国内各融资渠道资金成本比较本文说的是在最近情况下各融资渠道的融资成本与要求，如果银根宽松或出台刺激政策，那另当别论，已过年中，越到后半年按常理越想拿钱，更难了。

1.银行资金放入银行：2014年上半年‚银行理财产品的年化收益率约为5.5%（包含余额宝、微信理财通等“团购”大额协议存款的互联网理财工具），对投资人没有金额门槛。

企业资金链断裂的几大原因[会计实务,会计实操]

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企业资金链断裂的几大原因[会计实务，会计实操]
资金是企业经营的血液，资金链断裂意味着企业的现金资源为零，经营已经难以为继，可以理解为“猝死”状态。

企业资金链断裂主要有以下几方面的原因：
1.存货、应收账款大量增加占用营运资金
这容易造成企业资金链紧张甚至断裂，这种效应往往会波及上游原料供应商的资金链，上游企业的应收账款将很难收回。

2.大量逾期担保
一旦受信人无法履行其债务责任，担保人就会被迫承担支付责任。

企业形成的担保链就如同一个多米诺骨牌，一个正常经营的企业也会因为承担过多的担保责任导致其资金链断裂。

3.盲目扩张与多元化
不少企业在经济景气度较高时盲目扩张，向陌生的产业领域扩张，这些增量的投资以及新产业的投资回报往往与预期现金流相距甚远，这就给企业资金链带来严重的风险。

4.资产价格泡沫破裂
如企业持有大量的泡沫性资产，则当资产价格泡沫破裂时将使得资产负债表的资产价值严重缩水，企业财务状况迅速恶化。

资产变现能力与水平的下降使企业到期债务不能清偿的风险也会显著增加。

5.融资结构不合理
短贷长投是民营企业的通病，严重的短贷长投会给企业的资金链带来沉重的压力。

短贷长投一旦与盲目投资或多元化结合在一起，则会引起财务风险倍增效应，一旦外部环境发生突变，银根收缩，极易引起企业资金链断。

新准则下融资租赁中承租人的财税处理【会计实务操作教程】

4、初始直接费用的处理承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的各项初始直接费用，均应当计入融资租入资产的入账价值。案例分析： 2008年 12月 1 日，M 公司与 P 公司签订一项租赁协议，M 公司将一台生产设备出租给 P 公司。该设备当日的公允价值为 100000元，租赁期为 5 年（该设备尚可使用 6 年），自 2009年 1 月 1 日起租，每年年末由 P 公司等额支付给 M 公司租金 23000元，租赁合同约定的年利率为 8%，P 公司的初始直接费用为 1000元，P 公司采用年限平均法计提折旧，预计资产余值 10000元，P 公司为资产余值提供了担保。租赁期届满时该设备返还给 M 公司，实际余值 7000元。根据租赁准则第六条，在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，应当认定为融资租赁。最低租赁付款额=23000×5+10000=125000 最低租赁付款额的现值=23000×（P/A，5，8%）+10000×（P/V，5，
一、租赁资产入账价值的确定 1、租赁资产资本化金额的确定根据租赁准则，承租人应当在租赁期开始日采用孰低法将最低租赁付款额的现值与租赁开始日租赁资产公允价值两者中的较低者确认为融资租入资产的入账价值，将最低租赁付款额确认为租赁负债——长期应付款的入账价值，将两者的差额作为“未确认融资费用”。承租人将在未来的租赁期内支付的最低租赁付款额可以分成两部分：一是由于承租人使用租赁资产，并享有与该租赁资产有关的报酬而支付的代价，相当于购买资产支付的价款，是融资租赁资产初始确认时的资本性支出；二是由于承租人占用了出租人的资金，需支付的利息，是租赁期内各期的收益性支出。如果不区分资本性支出和收益性支出将两部分金额都作为融资租赁资产的初始成本，将导致融资租赁资产价值虚

融资融券业务涉及的会计处理【会计实务操作教程】

根据《试点办法》的上述规定，如果未发生例外情形，证券公司无权
处置担保物，与担保资金和担保证券有关的风险和报酬也未转移给证券公司，证券公司不应当确认相关的资产和负债。但是，如果客户到期无法偿还所借资金或证券，证券公司有权处置担保物（担保物的处置以偿
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融资融券业务涉及的会计处理【会计实务操作教程】融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。但是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和证券经纪业务的组合。经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业务。在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下：（一）融资业务在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。因此，证券公司应当按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第 37号——金融工具列报》披露相关信息。证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪
业务进行会计处理。
（二）融券业务根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的方式偿还向证券公司融入的证券；客实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！

企业所得税的财税处理--[会计实务-会计实操]

企业所得税的财税处理 [会计实务, 会计实操]企业所得税法律制度业务招待费, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的5‰企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。

企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分, 准予扣除；特殊规定：超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。

资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：①向金融企业借款的利息支出；②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；④向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

不得扣除：向非金融企业借款的利息支出, 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。

业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

「提示1」销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入「提示2」计算2次限额, 其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售（营业）收入15%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

「提示1」广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

「提示2」广告费和业务宣传费支出, 超过部分, 准予结转以后纳税年度扣除。

关联企业之间借款费用的会计处理[会计实务,会计实操]

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关联企业之间借款费用的会计处理[会计实务，会计实操]
企业为了融资方便等目的，常常在关联方之间发生借贷款业务。

而对于关联企业之间借款费用的财税处理，实务中处理五花八门，本文结合案例对关联企业借款做一探讨。

根据《企业会计准则》的规定，上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金，上市公司应按取得的资金使用费，冲减当期财务费用；如果取得的资金使用费超过按1年期银行存款利率计算的金额的部分，冲减当期财务费用，超过部分，视为关联企业之间的捐赠，计入资本公积。

根据财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008160号）规定：企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定。

符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。

如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。

案例解析：甲、乙是关联企业，2008年甲企业投资乙企业700万，占乙企业100％股份。

2009年1月1日，乙企业从甲企业借款2000万，期限1年，年利率5％。

乙企业所有者权益构成及税务分析如下：
1-6月，每月实收资本500万元，资本公积100万元，未分配利润50万元。

根据《特别纳税调整实施办法试行》（国税发[2009]2号）规定“权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。

如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，。

记账实操融资租赁会计处理分录

记账实操-融资租赁会计处理分录一、融资租赁会计分录借：固定资产——融资租赁贷：其他应付款二、承租人对融资租赁的会计处理1、租赁开始日的会计处理借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）2、初始直接费用的会计处理借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3、未确认融资费用的分摊借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4、履约成本的会计处理借：管理费用等贷：银行存款5、租赁期满时的会计处理(1)返还租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产(2)优惠续租租赁资产借：营业外支出贷：银行存款(3)留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款同时，将固定资产从〃融资租入固定资产〃明细科目转入有关其他明细科目。

经融资租赁会计分录承租人：借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）出租人：借：长期应收款（最低租赁收款额+初始直接费用）未担保余值营业外支出（融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额）贷：融资租赁资产（原账面价值）银行存款（初始直接费用）营业外收入（融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额）未实现融资收益经营租赁与融资租赁的区别1.作用不同由于租赁公司能提供现成融资租赁资产，这样使企业能在极短的时间，用少量的资金取得并安装投入使用，并能很快发挥作用，产生效益，因此，融资租赁行为能使企业缩短项目的建设期限，有效规避市场风险，同时，避免企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。

经营租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥用的资产。

特别是工艺水平高、升级换代快的设备更适合经营租赁。

2、两者判断方法不同融资租赁资产是属于专业租赁公司购买，然后租赁给需要使用的企业，同时，该租赁资产行为的识别标准，一是租赁期占租赁开始日该项资产尚可使用年限的75%以上；二是支付给租赁公司的最低租赁付款额现值等于或大于租赁开始日该项资产账面价值的90%及以上；三是承租人对租赁资产有优先购买权，并在行使优先购买权时所支付购买金额低于优先购买权日该项租赁资产公允价值的5%;四是承租人有继续租赁该项资产的权利，其支付的租赁费低于租赁期满日该项租赁资产正常租赁费的70%o总而言之，融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，某种意义来说对于确定要行使优先购买权的承租企业，融资租赁实质上就是分期付款购置固定资产的一种变通方式，但要比直接购买高得多。

现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]

现金流量表全面总结（一） [会计实务, 会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1.库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

3.其他货币资金。

其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

【会计实操经验】企业涉及未确认融资费用如何做账

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【会计实操经验】企业涉及未确认融资费用如何做账
⑴本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

⑵本科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。

⑶未确认融资费用的主要账务处理。

①企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

②购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。

⑷本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定。

【税会实务】融资融券业务的会计处理

【税会实务】融资融券业务的会计处理摘要：融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。

一、融资融券业务会计处理的现行规定及优化思路（一）现行规定融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。

融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。

《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。

关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。

（二）融券业务会计处理的优化思路对于融资业务的会计处理，证券公司将资金借给客户，形成一项应收债权，与银行贷款业务并无本质区别，因此证券公司和客户根据银行贷款的业务做相似的会计处理即可。

而对于融券业务的会计处理，证券公司由于仅是暂时性借出证券，在约定的期限之后，客户将归还证券公司相同数量和种类的证券，证券公司并没有真正转移借出证券的风险和报酬，因此不应该终止确认该证券，但是为了反映该证券已被借出的事实，可以将证券的“自营账户”金额转移到“融券账户”，“融券账户”则按照以前相同的会计计量方法核算。

对客户而言，因借入证券应确认”交易性金融资产”，同时因为承担金融负债的目的，主要是为了近期内回购，因此在出售该证券期间可以相对应地确认“交易性金融负债”，用以反映企业因证券价格浮动而带来负债金额的变动。

财务公司业务简介之中间业务[会计实务-会计实操]

财务公司业务简介之中间业务[会计实务，会计实操]财务公司的中间业务，是不用自己的资金办理企业集团内部所需要的各项金融业务。

包括以下具体业务：1. 结算业务。

财务公司的结算业务主要是货币转帐结算，分为内部结算和外部结算两种形式。

2.代理业务。

代理业务分为两部分：(1)在集团内部，代理企业集团及其成员单位发行兑付企业债券和1年期以内的短期融资债券。

同时还可代办向中国人民银行报批和委托评信机构进行资信评级等工作。

(2)在外部，代理证券公司和国债服务中心发行兑付企业债券和国库券，也可作为承销团的成员，办理发行债券，并收取代理手续费。

3.委托业务。

委托业务，是由委托者对对象、条件、项目和用途等提出明确的、具体的要求，受托的金融机构必须按其要求办理的业务。

4.经济咨询业务。

经济咨询业务是金融机构接受委托，为委托者提供其所需要的各种经济信息，回答询问以作决策依据的一种服务业务。

经济咨询业务的主要内容有：金融咨询、资金信用调查、投资咨询、国情咨询、经济可行性咨询以及经济技术和管理方面的咨询等。

在开展这些咨询业务中，财务公司可以会同集团公司有关专业部门和科研单位的专家、工程师、经济师、会计师等联合进行。

经济咨询业务要收取结清报酬费用，送交的咨询报告和数据资料经委托方认为满意后，双方按规定结清报酬费用。

业务报酬费一般由咨询业务费和手续费两部分构成。

根据《企业集团财务公司管理办法》的规定，经中国人民银行批准，财务公司可从事下列部分或全部业务：第一，吸收成员单位3个月以上定期存款;第二，发行财务公司债券;第三，同业拆借;第四，对成员单位办理贷款及融资租凭;第五，办理集团成员单位产品的消费信贷，买方信贷及融资租凭;第六，办理成员单位商业汇票的承兑及贴现;第七，办理成员单位的委托贷款及投资;第八，有价证券、金融机构股权及成员单位股权投资;第九，承销成员单位的企业债券;第十，对成员单位办理财务顾问、信用鉴证及其他咨询代理业务;第十一，对成员单位提供担保;第十二，境外外汇借款;第十三，经中国人民银行批准的其他业务。

手把手教你融资租入固定资产的会计处理【会计实务操作教程】

资产余值是指租赁开始日估计的租赁期满时租赁资产的公允价值。如果承租方有购买租赁资产的选择权, 所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定承租方将会行使这种选择权, 此时购买价格应包括最低租赁付款额内。
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2.或有租金、履约成本、资产余值或有租金是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售百分比、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。它的发生与否有赖于未来事项的发生与否予以证实。因此, 我国会计准则规定“或有租金”不包括在最低租赁付款额之内, 而在其实际发生时计入当期的费用。履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本, 如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。这些费用一般而言都是由于承租人正常使用资产而应支付的费用。
一、融资租赁方式的确认根据我国企业会计准则的规定，满足下列标准之一的，即可认定为融资租赁：租赁期满时，资产的所有权转让给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，这里的“大部分”租赁期占租赁资产开始日租赁资产使用寿命的 75%以上；就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。二、融资租入固定资产入账价值的确定原则企业采用融资租赁方式租入的固定资产，虽然在法律形式上资产的所有权租赁期间仍然属于租出人，但由于资产的租赁期基本上包括了资产的有效使用期限，承租企业实质上获得了租赁资产所能提供的主要经济利益，同时承担了与资产所有权有关有风险。因此，承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产入账，同时确认相应的负债，并采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。融资租入固定资产的入账价值按租赁开始日，租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者来确定，而最低租赁付款额作为